如今，一些企業為了節省開支，總會想出各式各樣的辦法來進行偷稅漏稅行為，而員工工資單造假就成為了企業的切入點。很多企業都會抱著僥幸心，以為金額比較小、不會遇上稅局上門檢查，這樣就不會有人發現，其實這種想法是錯誤的！要知道，一旦工資單造假被查出，除了企業，會計人也難逃責任！

典型案例

深圳市稅局第三稽查局對某工程管理顧問有限公司實施稽查，查實該企業通過工資單造假方式，少代扣代繳個人所得稅。該局依法對企業作出補繳個人所得稅50萬元，罰款25萬元的處理決定。

該公司主要從事工程造價咨詢、工程招標代理、工程監理等業務。稅務稽查人員在查前分析中發現，該公司屬知識密集型行業，主營業務為提供工程咨詢等勞務服務，成本費用主要為人力成本。根據這一特點，稽查人員決定將工資費用稽核作為檢查重點。

經過對應付工資明細賬進行審核，稽查人員發現，該公司計提工資費用與實際發放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬元。

稽查人員查看賬目中的相關憑證及企業納稅記錄，發現該公司每月按工資表計提工資費用并計算、代扣代繳個人所得稅，但在實際發放工資時卻按不同的金額做賬，并且記賬憑證后只附一張銀行代收付業務委托書，上面只有一個代發工資的總金額，并沒有員工工資的詳細發放清單。

稅務稽查人員約談了該公司主要負責人，向其進行了稅法宣講，該企業最終向稅務機關提供了真實工資發放清單和銀行轉款記錄。

企業負責人承認，由于工資實行提成制度，員工每月收入與其業務量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個人所得稅，企業采取了工資單造假的方式。根據該企業的違法事實，稽查人員依法對其進行了處罰。

這個案例是不是很眼熟？實際中，經常碰到企業虛列人員工資、工資單造假的方式來達到少繳納個人企業所得稅的目的，這樣的案例實在是太多了！

2019年起“工資費用”主要稽查這個4方面

根據企業情況，稽查人員針對企業賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：

一、審核工資支出憑證。檢查企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。(只要你這些東西對不起來，99%的情況都是講不清楚，等待的只有細查。）

二、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常?；槿藛T分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況。

三、檢查“賬實”差異。審查分析企業“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。

四、結合第三方信息分析企業數據。利用金稅三期系統和社保系統，核查工資表中人員與企業繳納社保人員在數量上是否存在較大差異，并對企業申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

企業違法，會計有責任嗎 

根據《刑法》第二百零一條：

【逃稅罪】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

公司涉及稅收違法行為，會計有什么責任和義務呢？

第一個就是配合檢查的義務。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規定，稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。

如果公司被稅務檢查，作為參與財務核算的會計人員必須配合檢查并如實提供相關資料，這是會計人員依法應當履行的義務。

同時，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條規定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第二個就是被推送多部門實施聯合懲戒。

依照《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》的規定，稅務機關可以向社會公布重大稅收違法失信案件信息，并將信息通報相關部門，共同實施嚴格監管和聯合懲戒。

其中，公布重大稅收違法失信案件信息就包括經法院裁判確定的負有直接責任的財務人員、團伙成員的姓名、性別及身份證號碼。如果是負有直接責任的涉稅專業服務機構及從業人員，稅務機關可以依法一并公布其名稱、統一社會信用代碼或者納稅人識別號、注冊地址，以及直接責任人的姓名、性別、身份證號碼、職業資格證書編號等。簡單來說就是會影響財務人員的征信制度，進了會計誠信黑名單，會嚴重影響到會計人的生活。

第三個就是刑事責任。

《中華人民共和國刑法》里可是有好多罪名，明確對直接負責的主管人員和其他直接責任人員追究刑事責任！比如：妨害清算罪，隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪，虛假破產罪，逃稅罪，虛開發票罪......

一旦公司出現稅收違法犯罪，作為公司的會計人員，很可能被界定為屬于其他直接責任人員。

此外，根據《會計人員管理辦法》的規定，因發生與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，單位不得任用(聘用)其從事會計工作。

因違反《中華人民共和國會計法》有關規定受到行政處罰五年內不得從事會計工作的人員，處罰期屆滿前，單位不得任用(聘用)其從事會計工作。

最后送給企業和會計的提醒

1.現在是大數據稽查時代，除了上面說的工資薪金也只是稽查點之一，工作中還有報表、申報、進稅項、發票等等都需要我們擦亮眼睛，避免入坑。

2.靠買票過日子的企業還是少，但是不代表你們公司所有項目不需要買票！盡量讓自己不要直接參與買票、賣票，和老板也要闡明利害，不要有虛開一時爽的想法，要從企業長遠打算。

3.不要想一走了之，現在會計檔案、憑證保存這么長時間，你能走哪里去？解決問題還是要從源頭入手。

4.堅持學習財稅知識、關注財稅政策，跟上政策步伐，這樣才能在工作中最大量的避免稅務稽查的風險。

5.公司要是不想經營了，直接跑工商、稅局去注銷，現在注銷也比之前方便了，不要放在一旁不管了，否則進了黑名單，老板各方面也會受限制。

來源：廈門稅務、中國稅務報、眾智財稅智庫、稅來稅往

增值稅發票管理有新規啦！近日，國家稅務總局發布了《關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號），公告明確，符合《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

具體如下：

解讀：

關于《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景

中國會計視野訊，國家稅務總局發布《關于增值稅發票管理等有關事項的公告》。

公告明確，符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）規定的生活性服務業納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當登錄本?。▍^、市）增值稅發票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

稽核比對結果為不符、缺聯、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或核對。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人不需申請數據核對。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關繳款書，應當自開具之日起360日內通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。自2020年2月1日起施行。

《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來源：中國會計視野

有很多企業、財務都會認為，只要這個月把納稅申報順利完成，就會沒什么其它事情了。但實際上，這個觀點是大錯特錯的。報完稅后，企業接下來還需要進行認認真真的自查，如果自查工作不到位，那么稅務機關就會找上門來。有關于稅務稽查，以下這7大重點問題，企業務必要認真看看、落實到位！

1、增值稅零申報問題

零申報恐怕是一些投機企業常用的手段了。特別是一些不夠負責任的代賬公司可能是為了省事也常常會用零申報?？砷L期的零申報是有很大風險的，倘若零申報持續時間達到6個月，稅務機關就會對企業展開分析調查，確認企業是否存在隱匿收入等問題。

2、稅負率異常問題

各個行業的平均增值稅、所得稅稅負水平在當地的稅務系統中都是有所記錄的，如果你在平均稅負上下浮動不大的話可能不會引起什么注意，一旦超過20%太多，稅務機關就會對其進行納稅評估來調查原因，不正常的稅務異常一直以來都是稅務稽查的重點，要引起注意哦。

3、進項發票對比問題

其實在“金三”系統上線之前，稅務機關就相當重視增值稅進項和銷項的大規模審核了，主要審核對象是，發票內容的一致性和稅率的準確性。這使很多想鉆空子的商貿企業都焦頭爛額了。

4、稅收優惠企業認定問題

對于那些享受稅收優惠政策的企業，一直都是稅務機關專門清查的重點。畢竟可以得到實實在在的實惠，想鉆空子的人自然就會很多。

5、農產品抵扣問題

免稅的農產品一直都是虛開發票的主要源頭之一，因為像農業合作社這類農業生產者可以享受自產自銷的的農產品免稅的政策，而這些免稅的農產品給下游采購開具的銷售發票是可以抵扣進項稅的，這就使一些企業動了歪腦筋，打起了虛開發票的主要。因此國家現在對虛開農產品發票的行為查的很嚴，一旦發現，必將嚴懲。

6、發票用量有出入問題

稅務機關每個月都會對企業所使用的發票數量、種類、領用存情況以及購領發票數量和實際使用數量之間的出入進行嚴格審核。而發票的增量和增版都是十分困難的，一旦企業提出增量增版，稅務機關一定會實地考察企業情況，現階段稅務機關正在大力嚴打虛開發票行為。

7、重點稅源企業問題

重點稅源企業也一直是稅務機關關照的對象。怎么說也是納稅大戶，這些企業一家的納稅額比很多中小企業加一起還多，如果這類企業出現了偷稅漏稅的問題，那稅收損失該有多大呀，因此要做好隨時迎來稅務機關檢查的準備。

來源：百望呼叫中心、眾智財稅智庫

我們今天來說說利潤表和資產負債表勾稽不平的原因有哪些？像損益類科目，月末是不能有余額的，都必須要結轉到未分配利潤科目，資產負債表和利潤表就是通過“未分配利潤”這個科目來建立關系的，我們一起來看看。

（一）計算公式：

利潤表的“凈利潤”科目累計數=資產負債表“未分配利潤”科目期末數-“未分配利潤”期初數；

資產負債表“期末未分配利潤”期末數=利潤表“凈利潤”科目+“年初未分配利潤”-本期分配利潤-計提的公積金、公益金。

（二）勾稽不平的原因主要有以下三點：

1、憑證的分錄有誤。有一些會計科目屬于二級科目，但是可能當時會計為了方便辨認，直接把二級科目錄入了，比如有關利息的，借：利息收入，貸：銀行存款，正確的應該寫成，借：財務費用—利息收入，貸：銀行存款，有些同學很納悶，為什么這里是貸銀行存款呢？在軟件按照正常的錄入后，生成的報表就會出現錯誤，所以，對于貸銀行存款的后面的數值應該是負數。

2、科目沒有選擇正確的余額方向。如果方向選擇錯誤，那么發生額和余額的方向不一致，利潤表取數時，就會發生錯誤，各位會計人要特別注意這一點。

3、憑證的類型錯誤

首先檢查了損益類的科目余額全部都為零了，但是重新試算了利潤表還是錯誤的，后來檢查了幾遍才發現，發生的差額與自動轉賬憑證中的金額一致，憑證類型弄成了損益類，正是因為這個原因，導致利潤表試算不平，出了錯誤。

以上出現錯誤的原因，大家都要注意一下，一個是余額的方向，一個是憑證的類型，平常的核算一定要注意，細心一點就能避免很多問題。

　　在會計行業里，隨著會計制度、會計準則的規范化，企業每次遇到稅務機關的稽查，會計人員都會感到非常害怕，主要就是擔心在做的賬有沒有把柄每人發現，那么作為財會人你的該如何正確看待此事?

　　會計人所擔心的問題是什么?

　　之所以財會人會害怕稅務稽查，主要是擔心自己所做的賬有漏洞，怕被稅務局盯上了。如今，企業為了能夠避開所繳稅務，都會要求會計人從中做一些手腳，因此，當遇到稽查時，會計人會擔心被稅務機關查出。一旦被發現了了賬務上的漏洞，那么會計人自己就會負上一定責任，害怕自己受到處罰。

　　如何正確看待稅務稽查?

　　關于企業的稅務稽查，財會人遇到這樣的問題，心里多多少少都會存在一定的擔憂，不過只要自己能夠做好，就不會怕別人來查。常言道：“身正不怕影子斜”，只要財會人平時工作的時候，按照會計制度規范的去做好，根據企業的經濟狀況實事求是的做賬，并且按照稅法的規定準時繳納標準的稅額，即使稅務機關上門來稽查，也不會擔心自己被查出問題來。

　　稅務稽查企業為什么會被選中?

　　很多企業都會存在這樣一個問題，其它企業不去稽查，為什么偏偏要查我們企業?其實，考慮到企業比較多，近年來稅務局都是采取隨機抽取的形式來對企業進行稅務稽查，假如企業一旦被隨機抽中了，那只能怪自己倒霉了。根據往年的情況，對于被抽中稽查的企業，一般來說5年內不會再被重復抽中稽查，不過無論企業是否被抽中也好，財會人都應以樂觀、正確的心態來對待稅務稽查，只要自己沒有做錯、不心虛，就不會存在任何的擔憂。

被稅局約談，被稅務稽查，對企業來說真不是一件好事，但是也能夠在被稽查中，發現企業在經營過程中存在的一些問題，那么企業被稅務稽查后，應該做哪些賬務調整呢？和小編一起來看看吧。

1、某地稽查局今年在對甲企業上一年度的納稅檢查中，查補消費稅10000元

借：應交稅費——應交消費稅 10000

 貸：銀行存款 10000

2、還需要做相應的提取稅款分錄

借：以前年度損益調整 10000

 貸：應交稅費——應交消費稅 10000

借：應交稅費——應交消費稅 10000

 貸：銀行存款 10000

3、某地稽查局今年在對甲企業上一年度的納稅檢查中，查補房產稅10000元

借：管理費用 10000

 貸：應交稅費——房產稅 10000

借：應交稅費——房產稅 10000

 貸：銀行存款 10000

4、還需要做相應的提取稅款分錄

借：以前年度損益調整 10000

 貸：應交稅費——房產稅 10000

借：應交稅費——房產稅 10000

 貸：銀行存款 10000

通過“以前年度損益調整”科目核算，如果將“以前年度損益調整”余額轉入“本年利潤”科目，那么會使得企業少繳企業所得稅，應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果轉入“本年利潤”科目，那么應該做納稅調整。

以上就是有關企業被稅務稽查后，應該做的稅務調整，那么，企業是為什么會被稅務稽查呢？

稅務稽查可能很多會計人只是聽過，但是具體的也不是很清楚，那么，企業為什么會被稅務稽查呢？稅務稽查主要查什么？和會計網一起來了解一下吧。

1、稅務稽查查什么？

主要是稅務機關對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查工作，是稅務機關對偷稅、欠稅、漏稅、騙稅、逃稅以及抗稅案件的查處，稅務稽查就是查稅收的不法行為。

2、稅收稽查的4個環節：選案、檢查、審理、執行

3、如果被稅務稽查了應該怎么辦呢？

繼續保持正常運營，保持正常運營，積極配合稅務機關的調查，提供相應的資料。如果是違法的輕微行為但是及時改正沒有釀成后果的，不予行政處罰。

4、企業怎么避免被稅務稽查？

在平時，企業的會計應該對會計憑證、賬簿、報表等這些財務資料做最基礎的保管工作，在檢查的過程中，積極的配合檢查人員的調查并主動提供相應的資料，如果發現出現有稅務問題，就要配合工作人員調查，有錯誤及時糾正，如果稅款漏繳的問題，就要主動補上，或者是主動繳納稅款，爭取最大程度減輕處罰，爭取從輕處理。

5、如果在稅務稽查過程中，隱瞞真實資料不報的，會怎么樣？

除了行政處罰外，還有納稅的信用等級會被評為D，如果達到違法犯罪的標準的，會直接移送檢查機關，還會處以相應的罰金，與其有直接關系的責任人，都會受到相應的處罰。

那么，稅交夠了還會被查嗎？

　　在會計行業里，為了能夠確保企業涉及的賬務、收支狀況的真實性和合法性，稅務機關的稽查人員都會不定期的對企業賬簿中的工資費用項目進行稽查，關于稅務稽查的四個方面，作為企業財會人的你值得一看!

　　一、審核工資支出憑證

　　稅務機關稽查人員在開展稽查工作的時候，首先會對企業人員的花名冊、考勤表、工資明細賬及計算表進行核查。檢查清楚工資發放的憑證和銀行代發工資卡等數據是否出現問題和漏洞。另外，稽查人員還會檢查企業為員工所繳納社保的情況，假如出現了問題，稽查人員都會按照規范嚴格進行相應的處理。

　　二、薪資標準是否正常

　　除了了解審查企業的支出狀況外，稽查人員也會深入了解企業員工的薪資狀況，分析企業的記賬憑證及原始憑證，并且根據企業的業務狀況、生產規模，來核對清楚企業人員的薪資是否符合標準，著重核實工資低于5000元的員工人數占比。

　　三、檢查津貼、補貼是否發放正確

　　除了員工的工資方面，稽查人員還會著重分析企業的職工薪酬賬戶與實付的工資是否相對應，比如相關的津貼、補貼、獎金、員工福利費等是否按規定標準發放正確，并且還會對企業通過賬戶發放的獎金、實物等進行詳細的了解。

　　四、分析企業數據

　　在完成了上述的稽查事宜后，最后稽查人員會通過金稅三期系統的社保系統，對企業數據進行詳細的分析，主要是檢查工資表中的人員與繳納社保的人員對應是否一致，并且對申報個人所得稅的人員與其收入情況進行細致的核查。

在稅務稽查過程中，經常會查出很多沒有上報的應納稅的收入，在查出少繳納應納稅收入的時候，應該怎么處理？補繳的所得稅的分錄怎么做呢？如果想了解這部分內容，就和會計網一起來學習吧。

大家都知道，偷稅漏稅是要接受處罰的，嚴重除了罰款外，還要承擔一定的責任，所以企業的每一份收入都是需要繳納所得稅的，一定要及時的申報，不然被查出來是需要收到懲罰的。

什么是稅務稽查查補收入？

答：稽查查補收入指的是企業所得稅繳納的時候，通過認真的核對，將沒有計入應納稅額的收入重新計入應納稅所得額，如果想要增加稽查查補收入，就需要認真做好稽查工作，這樣才能夠發現企業沒有計入應納稅所得額的收入，保證稅收的全部入庫。

稽查補繳收入所得稅的會計分錄

一、接受稅務稽查補繳所得稅的賬務處理如下：

1、當年內被稽查補繳的，計提企業所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

2、補繳以前年度的企業所得稅，計提時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-企業所得稅

3、繳納時：

借：應交稅費-企業所得稅

貸：銀行存款

二、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。

查補收入可以用于彌補以前年度虧損嗎？

根據（國稅發〔1997〕191號）第一條規定，對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按稅收征管法的規定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損；根據（國稅發〔2006〕56號）規定，查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規定計算應補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數。  新的企業所得稅法頒布后，國家稅務總局改變了規定，規定查補收入可用于彌補以前年度虧損。（國家稅務總局公告2010年第20號）的規定，“稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅?！币簿褪钦f，查補收入可以彌補以前年度虧損。

以上就是有關稅務稽查收入應該怎么處理的知識點，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

企業為什么會被稅務稽查？稅交夠了還會被查嗎？

　　稅務檢查與稅務稽查一字之差，兩者是一回事嗎？其實不然，可以說稅務稽查屬于稅務檢查的一部分。對此不清楚的小伙伴，來和會計網一起了解吧。

　　稅務檢查與稅務稽查的區別

　　根據《稅收征管法實施細則》規定，稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約，規范選案程序和檢查行為。根據上述規定就有人理解為，稅務稽查的第二個環節是稅務檢查，稅務檢查比稅務稽查范疇更大，稅務稽查屬于稅務檢查的一部分。

　　除此之外，稅務檢查與稅務稽查還有以下幾點不同：

　　一、主體不同

　　稅務稽查的主體是稅務專業稽查機構，稅收檢查的主體可以是各類稅務機關。

　　二、對象不同

　　稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人，而稅務稽查的對象是有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。

　　三、程序不同

　　稅收檢查的程序相對簡單，而稅務稽查必須根據國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規程》，經過選案、實施、審理、執行4個環節。

　　四、目的不同

　　稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而稅務稽查是對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查。

　　企業需要納稅，有關部門也會對企業的稅務工作進行監督和審查，這就是稅務稽查。稅務稽查工作流程是怎么樣的呢？相信大家也想了解，做到“知己知彼”。

　　企業為什么會被稅務稽查？

　　一是“被抽查”

　　“被抽查”是隨機的。稅務稽查的系統里有每一個企業的名字。在有稅務稽查任務的時候，就會隨機抽取企業進行稽查。

　　二是“被舉報”

　　許多企業被稽查來源于“舉報”，稅務部門接到舉報，某企業有稅務問題，就會組織對該企業進行稽查。

　　三是“被分析”

　　隨著金稅三期新系統的不斷更新壯大，系統對所有企業涉稅數據進行分析，如果判斷你的企業經營異常，那么被稽查的概率就非常高了。

　　四是“被關聯”

　　也就是被其他行政機關轉辦，交辦等形式關聯到的稅務稽查。

　　稅務稽查工作流程

　　1、選案。對企業信息分析后選出案源，加上上級下達、外部門協查、舉報、以及注銷稅務登記等各類案件下達給檢查部門檢查。

　　2、檢查。檢查不一定是要調賬檢查，還可以選擇實地檢查，以實際情況為準。檢查部門檢查完畢后，將證據以及各項資料形成案卷提交給審理部門。

　　3、審理。審理部門根據案卷提供的信息對案卷進行審理，看證據取得是否合法規范、各種程序是否合法規范、是否同意檢查人員的擬處理意見，最終形成結論性文書，并提交至案件執行部門。

　　4、執行。執行部門根據結論性文書同企業聯系，進行補繳稅款罰款滯納金等事宜，執行完畢后形成執行報告，并將繳款憑證復印件等資料交給案卷管理人員，案卷管理人員將整理稽查案卷并將案卷入庫保管。

　　企業怎樣應對稅務稽查？

　　如果你的企業收到了《稅務檢查通知書》，一定要認真應對，針對檢查人員提出的疑點，如實提供公司的實際經營情況，按要求提供賬簿、記賬憑證、報表等資料，認真配合檢查人員，避免不必要的風險。

　　海關進口增值稅專用繳款書是增值稅抵扣憑證之一，實行“先比對后抵扣”的管理辦法，增值稅一般納稅人進口貨物取得海關繳款書，需要申報稅務機關稽核比對相符后，繳款書上的增值稅額才可以抵扣。

　　海關進口增值稅專用繳款書如何抵扣？

　　具體流程如下：

　　一、先下載“通用稅務數據采集軟件”

　　使用現行“通用稅務數據采集軟件”采集我們要抵扣的海關進口增值稅專用繳款書，

　　二、數據采集

　　1.打開下載的軟件系統，點擊“海關完稅憑證抵扣清單”→“新增報表”;

　　2.輸入所屬區間。

　　3.點擊“新增”，錄入需采集的海關繳款書信息。包括專用繳款書號碼、進口口岸代碼、進口口岸名稱、填發日期、稅款金額這五項，一定要準確無誤，信息一致，否則會稽核不通過。

　　4.錄入完畢并檢查無誤后，將數據導出。

　　三、上傳數據

　　導出數據之后，登陸當地市電子稅務局，進入“我要查詢--稽核結果查詢—海關完稅專用繳款書”窗口，把數據上傳至主管稅務機關進行稽核比對，每月可報送多次。注意在上傳時選擇后綴為JK的文件。

　　上傳完畢后還要在“海關專用繳款書數據上傳狀態查詢”模塊查看數據是否上傳成功。

　　如果顯示信息“接收成功”就說明上傳完成，然后等待稽核結果就可以了。

　　稅務機關會按照每個月為一個稽核期，對海關繳款書數據進行稽核比對，。

　　四、下載確認

　　稅務機關會于每月納稅申報期內提供上月《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》。我們可以查詢稽核比對結果信息，每月只能確認一次，一旦確認，不可更改。

　　五、確認《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》后，就可以進行“海關專用繳款書稽核結果通知書打印”或“海關專用繳款書稽核結果通知書明細查詢”

　　六、填寫增值稅納稅申報表

　　分為兩種情況，一種是已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的，需要填列《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關進口增值稅專用繳款書”欄，將海關繳款書上的進項稅額填入即可。

　　另一種情況是稽核結果通知書中稽核結果為相符的，將海關繳款書份數、稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第5欄。

當公司被稅局認定為非正常戶的時候應該怎么辦？怎么處理？接觸非正常戶要罰款多少呢？和會計網一起來學習一下吧！

公司被國稅認定為非正常戶怎么辦？

處理方法：再次去國稅局查看營業牌照稅務登記信息是否被劃歸為非正常戶，確定為非正常戶后，依據規定流程繳納處理公司的違章處理、流失發票繳銷、欠稅清繳后，在綜合征管軟件中是可以進行非正常戶解除處理的。

如果被認定為非正常戶后不做處理會怎么樣？

如果不處理違章信息，對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。按照規定，納稅人未按照規定的期限申報納稅，主管稅務機關責令其限期改正逾期不改正，稅源管理部門派員實地核查查無下落，并且無法強制其履行納稅義務的，經綜合業務部門批準后認定為非正常戶。長期未申報納稅并且沒有相關提示，可以向上級部門反映，不過首先解除非正常戶才是正事。

如何辦理解除稅務登記非正常戶認定？

先到納稅服務大廳填寫《解除非正常戶申請審批表》，提供主管稅務機關要求提供的相關資料，補充申報、接受處罰（解除非正常戶按一般程序處罰，罰款最低1000元）。

1、每月征期結束后5日內，征收所對屬于非正常戶認定范圍的納稅人，填列名單，分別移交征管科、稽查部門。

2、征管科按名單調整微機中營業狀態，由“開業”轉為“待認定非正常戶”狀態；稽查部門在接到名單后每月25日前派員進行實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，月末前填寫《失蹤納稅人通知書》移交征管科。

3、征管科收到稽查部門轉來的《失蹤納稅人通知書》后，在新聞媒體或稅務部門對外窗口發布公告；對公告限期期滿仍未改正的，由征管科制作《非正常戶認定登記表》，注明公告文號及時間，填制《稅務文書傳遞卡》，轉管理所和征收所；管理所和征收所分別將失蹤納稅人的發票流失情況和未納稅情況，填登在《非正常戶認定登記表》上，并在《稅務文書傳遞卡》上注明承辦情況返回征管科；征管科對《非正常戶認定登記表》審核后，報主管局長審批，認定為非正常戶。

以上就是有關非正常戶解除的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　有時候因為發票的問題，稅局可能會致電公司約談法人，那么一般會與法人聊一些什么內容呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　企業被稅局約談一般談什么?

　　其實很多都是例行規定而已，一般就是了解一下企業大致的經營狀況，了解一下企業的經營流程，以及法人和財務的個人簡歷之類的事情，也會要求企業預計一下下年度的收入狀況。最后就是簽字蓋章，也有的地方稅管員特別忙，他會制作一個制式表格，你只需要填一下個人信息和上年度的銷售數據和毛利率就行了。

　　被稅局約談之前企業要做哪些準備?

　　1、稽查人員首先要查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料，然后向稅務機關其他崗位了解情況，以全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款繳納情況。在此基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。約談不僅要掌握納稅人的基本情況和概貌，還要從納稅人同行業企業了解稅負、物耗、能耗等指標水平及市場信息，用情報信息來反證疑點問題，把握約談的主動權。

　　2、做好納稅稽查的約談筆錄。約談筆錄是稅務機關根據稽查發現 的疑點和問題，通過詢問的方式，由稽查對象針對疑點問題進行約談舉證所做的證言、證詞，是約談舉證工作的書面記載。它是納稅稽查工作的關鍵環節，是驗證審核分析結果，是稅務機關執法的依據。因此，稅務人員必須重視約談筆錄的制作，熟練掌握約談筆錄的制作方法。做到約談前擬定詢問提綱，約談過程中將談話內容記錄完整，措詞恰當，字句嚴謹，引用法律條文準確，不得任意涂改， 約談后將筆錄妥善保管。

　　以上就是有關被稅局約談的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!

　　眾所周知，企業未在規定時間內繳納稅款的，按規定應繳納滯納金。那么稅務稽查期間是否需要計繳滯納金？

　　稅務稽查期間是否計算滯納金？

　　稅務稽查期間需要計算滯納金嗎？該問題引起了多數企業的關注。從稅務稽查流程看，稽查需要花費較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務稽查期間計算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責任不在于納稅人

　　稅務稽查期間由于被稽查企業不確定是否需要補繳稅款、不清楚補繳金額造成遲延補繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務稽查期間不可歸責于納稅人。

　　二、 有助于監督稅務機關執法、提高執法效率

　　如果稅務稽查期間計算滯納金的話，則稅務機關對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計算滯納金的話，可有助于稅務機關高效執法。

　　三、 確保執法公正

　　稅務稽查期間計算滯納金，可能導致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實意愿的自認，而這些只是為了讓稅務機關盡早作出《稅務處理決定書》，避免高額的滯納金持續計算。反之稅務稽查不計算滯納金，納稅人不擔心稽查期間會繼續計算滯納金，從而減少違背真實意愿的自認，也能有效的對抗稅務執法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結論：稅務稽查期間不宜計算滯納金。

　　滯納金如何征收？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此稅收滯納金，應從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止開始計算，加收率統一為0.05%。

　　計算公式為：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

　　稅務稽查期間，企業未在規定時間內解繳稅款的，還需要計算繳納相應的滯納金嗎？

　　稅務稽查期間是否計算滯納金？

　　稅務稽查期間需要計算滯納金嗎？該問題引起了多數企業的關注。從稅務稽查流程看，稽查需要花費較多的時間，是個比較漫長的過程。這樣一來，稅務稽查期間計算繳納滯納金就顯得不太合理了，理由如下：

　　一、 責任不在于納稅人

　　稅務稽查期間由于被稽查企業不確定是否需要補繳稅款、不清楚補繳金額造成遲延補繳稅款和交納稅款的情況，因此稅務稽查期間不可歸責于納稅人。

　　二、 有助于監督稅務機關執法、提高執法效率

　　如果稅務稽查期間計算滯納金的話，則稅務機關對案件可能久拖不決，造成高額的滯納金;反之不計算滯納金的話，可有助于稅務機關高效執法。

　　三、 確保執法公正

　　稅務稽查期間計算滯納金，可能導致納稅人被迫接受不合理的條件或作出違背自己真實意愿的自認，而這些只是為了讓稅務機關盡早作出《稅務處理決定書》，避免高額的滯納金持續計算。反之稅務稽查不計算滯納金，納稅人不擔心稽查期間會繼續計算滯納金，從而減少違背真實意愿的自認，也能有效的對抗稅務執法中的違法行為。

　　綜上所述可得出結論：稅務稽查期間不宜計算滯納金。

　　滯納金如何做賬？

　　1、應計入營業外支出：

　　借：營業外支出-稅收滯納金

　　       貸：銀行存款

　　2、月末結轉損益：

　　借：本年利潤

　       　貸：營業外支出-稅收滯納金

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　稅款滯納金如何計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　應納滯納金=滯納稅款×滯納天數×0.5‰

　　企業在經營過程中，都會遇到稅務局稽查公司賬目的情形，稽查后發現需要補交上年度和本年度增值稅時，具體的會計分錄應如何編制？

　　補交上年度增值稅的會計分錄

　　一、本年度正常的補繳增值稅，會計分錄：

　　借：應交稅費－－應交增值稅

　　　　貸：銀行存款／庫存現金

　　二、以前年度審計繳納、檢查和補充增值稅的會計分錄：

　?。?、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費－－增值稅檢查調整

　?。?、查補轉出

　　借：應交稅費－－增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費－－未交增值稅

　?。?、補交增值稅

　　借：應交稅費－－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?、結轉損益調整

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　該科目屬于損益類科目，損益類的科目主要是為了核算本年利潤而服務的。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　一般情況下，企業在生產經營過程中不可避免會出現稅務稽查的情況，進行稅務稽查時，發生的進項轉出，應如何做會計分錄？

　　稅務稽查進項稅轉出的會計分錄

　　借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅轉出)

　　什么是稅務稽查？

　　稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監督的一種形式。稅務稽查的依據是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規及各種政策規定。具體包括日?；?、專項稽查和專案稽查。

　　稅務稽查的基本任務：根據國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

　　稅務稽查的范圍：包括稅務法律、法規、制度等的貫徹執行情況，納稅人生產經營活動及稅務活動的合法性，偷、逃、抗、騙、漏稅及滯納情況。

　　進項稅額轉出相關賬務處理

　　貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失的賬務處理

　　借：待處理財產損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　記賬憑證對企業來說非常重要，為了保證會計信息的質量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核。那么怎么對記賬憑證進行審核？

　　審核記賬憑證的步驟

　?。ǎ保┦紫纫獙徍擞涃~憑證是否附有原始憑證，還要審核記賬憑證的內容與所附原始憑證的內容是否相符，金額是否一致。

　?。ǎ玻┙又獙徍藨{證中會計科目的使用是否正確，而且還要確認會計科目前后是否一致，二級科目或明細科目是否齊全，賬戶的對應關系是否清晰，金額計算是否準確無誤。

　?。ǎ常┳詈笠獙徍擞涃~憑證中有關人員是否簽名蓋章，有關項目是否填列齊全。在審核中若發現記賬憑證填制有錯誤，不僅應查明原因，還要及時予以重填或者按照規定方法及時更正。只有經過完整審核無誤后的記賬憑證，才能據以記賬。

　　記賬憑證的分類

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　　記賬憑證按其用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

　?。?、專用記賬憑證，是指分類反映經濟業務的記賬憑證。這種記賬憑證按其反映經濟業務的內容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

　?。ǎ保┦湛顟{證。收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證。

　?。ǎ玻└犊顟{證。付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業務的會計憑證。

　?。ǎ常┺D賬憑證。轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的會計憑證。

　?。?、通用記賬憑證，是指用來反映所有業務的記賬憑證。

　?。ǘ┌雌涮盍袝嬁颇康臄的糠诸?/p>

　　記賬憑證按其填列會計科目的數目分類，可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩類。

　?。ǎ保﹩问接涃~憑證。單式記賬憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。

　?。ǎ玻褪接涃~憑證。復式記賬憑證是指將每一筆經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。