進項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅是購進貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進項稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實際需要規(guī)定其他需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　碰到購進的貨物發(fā)生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務(wù)人員需要將抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，怎么寫進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　一般來說，企業(yè)產(chǎn)生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現(xiàn)了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉(zhuǎn)出。那么企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應(yīng)稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的情況根據(jù)企業(yè)購進貨物、改變用途購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行轉(zhuǎn)入，并且是不予以抵扣。

　　當(dāng)納稅人受的應(yīng)稅勞務(wù)或購進的貨物接不是用來反映增值稅應(yīng)稅項目時候，而是用于集體福利、非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應(yīng)交增值稅怎么算？

　　應(yīng)交增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率－當(dāng)期進項稅額。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　“進項稅額轉(zhuǎn)出”指的是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等，其相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當(dāng)年損益核算，而是應(yīng)在以后年度內(nèi)分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理，該如何做會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　可進行進項稅額轉(zhuǎn)出的情況主要為：發(fā)生了非經(jīng)營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

              　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

       　　貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項稅額計算公式

　　一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　企業(yè)購進貨物發(fā)生的增值稅款，稱為進項稅額。對進項稅額進行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么做？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是企業(yè)購進貨物時所發(fā)生的增值稅，對于進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，會計人員該怎么做會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)

　　借：在建工程

　       　研發(fā)支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等(貨物成本+進項稅額)

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　(1)外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)

　　(2)實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品等

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。比如非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

　　進項稅額的含義：具體指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　進項稅額計算公式

　　對于進項稅額，一般用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)。

　　所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等，那么如何編制進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(二)非正常損失貨物進行賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失進行賬務(wù)處理

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(四)納稅人一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果企業(yè)的賬務(wù)處理不符合稅法規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù)，則應(yīng)做一下會計調(diào)整：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生非正常損失需要轉(zhuǎn)出進項稅額時，相關(guān)會計分錄是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進項稅額，所以需要從進項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的情況

　　非正常損失轉(zhuǎn)出：毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額;獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額;被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額;納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。