企業(yè)內(nèi)控審計(jì)一般指內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)指的是通過對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析和測試、評價(jià),確定其可信程度,從而鑒定內(nèi)部控制是否有效的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。
1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況
主要包括是否構(gòu)建員工培訓(xùn)、考核、輪崗等制度;員工是否具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力,尤其是內(nèi)部控制關(guān)鍵職位的員工是否具備與其職位相適應(yīng)的資質(zhì)和能力。是否按照會計(jì)法的規(guī)定設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu),并配備具有相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員。是否加強(qiáng)內(nèi)控關(guān)鍵職位員工的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,不斷提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
2、內(nèi)控管理制度的完善情況
主要包括內(nèi)部管理制度是否健全完善,實(shí)施是否有效。不兼容職位是否剝離,薪酬管理體系是否健全完善,內(nèi)部授權(quán)審批控制制度,重大事項(xiàng)決策會簽制度是否健全完善,是否依據(jù)本單位具體情況和權(quán)責(zé)平等原則成立聯(lián)合工作組,是否確定領(lǐng)導(dǎo)部門或領(lǐng)導(dǎo)人員對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。是否加強(qiáng)預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管束,使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的整個(gè)過程。是否構(gòu)建資產(chǎn)的日常管理制度和定期盤點(diǎn)制度,采用資產(chǎn)記錄、實(shí)體保管、定期盤點(diǎn)、會計(jì)核算等措施,確保資產(chǎn)的安全完成。是否建立健全本單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度,加強(qiáng)會計(jì)檔案管理,明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序。依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中是否明確規(guī)定了各種經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表格和票據(jù),并要求相關(guān)人員按規(guī)定填寫、審核、歸檔和保管。是否建立健全與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的信息披露制度,依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位具體情況,確定信息披露的內(nèi)容、范圍、方法和程序。
3、收支管理情況
主要包括是否實(shí)現(xiàn)收入的集中管理,是否按規(guī)定及時(shí)向財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供相關(guān)收入憑證,是否按規(guī)定保管和使用印章、票據(jù);是否按規(guī)定審核各類支出憑證的真實(shí)性、合法性,是否存在利用虛假票據(jù)獲取資金的情況。
4、預(yù)算管理情況
主要包括本單位各部門在預(yù)算編制過程中是否有足夠的溝通和協(xié)調(diào),預(yù)算編制是否與資產(chǎn)配置相結(jié)合,預(yù)算編制是否與具體工作相對應(yīng);預(yù)算是否按照皮膚的金額和支出范圍執(zhí)行,進(jìn)度是否合理,是否沒有預(yù)算,是否超支等;最終賬目是否完整及時(shí)。
5、資產(chǎn)管理情況
主要包括資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)集中管理,使用責(zé)任是否明確,資產(chǎn)是否定期清點(diǎn),賬實(shí)不符是否及時(shí)處理,資產(chǎn)是否按規(guī)定處置。
6、政府采購管理情況
主要包括政策采購業(yè)務(wù)是否按照預(yù)算、計(jì)劃和政策采購規(guī)定組織實(shí)施,驗(yàn)收程序是否按照政策采購規(guī)定執(zhí)行,政府采購相關(guān)檔案是否按照規(guī)定保存。
7、合同管理情況
主要包括是否實(shí)現(xiàn)合同案例管理,明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動范圍和條件,有效監(jiān)督合同履行情況,構(gòu)建合同爭議協(xié)調(diào)機(jī)制。
8、建設(shè)項(xiàng)目管理情況
主要包括是否按預(yù)算投資,嚴(yán)格履行審批程序,構(gòu)建有效的招標(biāo)控制制度;是否存在截留、挪用、挪用或挪用建設(shè)項(xiàng)目資金的行為;建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案是否按規(guī)定保管,交接手續(xù)是否及時(shí)辦理。
1、內(nèi)部控制環(huán)境,即評價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。
2、風(fēng)險(xiǎn)評估,即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性,評價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的科學(xué)性。
3、控制活動,即評價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。
4、內(nèi)部控制信息和溝通,即評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性,分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況,判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。
5、內(nèi)部監(jiān)督制度,即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況,判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學(xué)性,有效性。
1、預(yù)防保護(hù)作用
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對會計(jì)部門工作的在監(jiān)督,有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤,堵塞管理漏洞,減少損失,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,提高會計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。
2、服務(wù)促進(jìn)作用
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況,工作便利。因此,通過內(nèi)部審計(jì),可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。
3、評價(jià)鑒證作用
內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的,是經(jīng)營管理分權(quán)制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴(kuò)大,管理層次增多,對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計(jì),可以對各部門活動作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見,起到評價(jià)和鑒證的作用。
會計(jì)檢查是會計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的職能,也就是會計(jì)人員對會計(jì)資料的合法性、合理性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行的審查。
會計(jì)檢查方法主要有哪些?
一.會計(jì)檢查主要方法
1.核對法。
核對法是對會計(jì)工作的真實(shí)性的一種檢查。在檢查時(shí)需要對各種相互聯(lián)系的會計(jì)資料進(jìn)行翼翼的驗(yàn)證。例如對企業(yè)所做的原始憑證,記賬憑證,日記賬,明細(xì)賬,總賬還有財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對檢查。
2.審閱法
審閱法是對企業(yè)做的憑證,賬簿,計(jì)劃,合同等會計(jì)資料進(jìn)行審查和閱讀。進(jìn)行審閱法其目的是為了尋找需要的審計(jì)證據(jù)。
3.分析法。
對企業(yè)的各類會計(jì)資料進(jìn)行比對,分析這些會計(jì)數(shù)據(jù)之間所存在的聯(lián)系。
二.按檢查的順序和范圍劃分為兩種方法
1.順查與逆查
順查法是按照做賬的順序依次查驗(yàn),即先檢查原始憑證,原始憑證沒有問題,再檢查記賬憑證是否填制錯(cuò)誤,然后核對日記賬,明細(xì)賬和總賬。逆查法的審查順序與做賬順序剛好相反。
2.詳查與抽查。
詳查是針對企業(yè)的會計(jì)資料的檢查方法;抽查是針對企業(yè)某些事項(xiàng)的檢查方法。
3. 全面檢查與局部檢查。
全面檢查指對會計(jì)工作的各個(gè)方面進(jìn)行普遍檢查;局部檢查則只對有關(guān)的局部方面進(jìn)行檢查。
三.按檢查的期限劃分的方法
按檢查的期限劃分,可分為定期檢查和非定期檢查。
各位考生在考試前一定要注意檢查自己的護(hù)照信息是否有效,具體方法如下:
1、護(hù)照有效期:
確保護(hù)照在考試當(dāng)天沒有過期。
如果考生的護(hù)照在考試當(dāng)天已經(jīng)過期,考生需要辦理新護(hù)照,并帶新護(hù)照參加考試。
考生不需要在CFA協(xié)會賬戶中更新護(hù)照號碼,但是如果姓名的拼寫和報(bào)名時(shí)發(fā)生變化,考生需要更新姓名。
2、個(gè)人姓名:
確保CFA協(xié)會賬戶護(hù)照信息部分顯示的姓名與考試當(dāng)天攜帶的有效護(hù)照上的姓名一致。
如果出現(xiàn)姓名信息不匹配的問題,包括但不限于錯(cuò)別字、拼寫錯(cuò)誤、昵稱及護(hù)照上未顯示的后綴,考生將無法進(jìn)入考場。強(qiáng)烈建議考生現(xiàn)在就查看護(hù)照信息,必要時(shí)及時(shí)更新。
如何更新護(hù)照姓名信息?
1、第一次參加考試的考生
登錄“護(hù)照信息(Passport Details)”頁面進(jìn)行更新。
考生需要在考試窗口開始日期前至少10天完成更新。如果您錯(cuò)過了截止日期,您可以嘗試通過如下所述在線提交申請來更改您的姓名。
2、不是第一次參加考試的考生
在線提交申請并更改姓名。說明需要更改姓名,并提供以下信息:
?。?)考生全名
?。?)CFA協(xié)會ID
護(hù)照信息頁(包含身份證照片的頁面)的掃描件或照片(請確保掃描件或照片上的文字清晰可見)。
重要提示:請?jiān)陬A(yù)定考試日期前至少30天提交您的申請。如果考生未能提前至少30天提交變更申請,CFA協(xié)會將無法保證提交的申請能夠及時(shí)處理和完成。
辦理護(hù)照費(fèi)用
普通護(hù)照200元/本;加注20元/項(xiàng)。拍照和快遞費(fèi)用大概50元左右。
國家發(fā)展計(jì)劃委員會、財(cái)政部計(jì)價(jià)格(2000)293號、國家物價(jià)局、財(cái)政部(1993)價(jià)費(fèi)字164號。
cfa考試考場時(shí)間安排
上午考試時(shí)間為9:00-12:00
8:00考試入場
8:30以后停止入場
下午考試時(shí)間是14:00-17:00
13:00開始入場
13:30以后停止入場
范圍檢查法一般包括詳查法、抽查法、重制法,范圍檢查法是指在實(shí)施查賬過程中,以檢查范圍大小,內(nèi)容多少、查賬手續(xù)粗細(xì)而劃分的各種查賬方法,具體解釋如下:
詳查法
詳查法是指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。
詳查法不同于全部審計(jì)。全部審計(jì)是按審計(jì)范圍大小進(jìn)行的分類,與局部審計(jì)相對。全部審計(jì)不一定采用詳查法。
優(yōu)點(diǎn):可以有效地查出會計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò),不易出現(xiàn)遺漏,收集到完整證據(jù),使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。
缺點(diǎn):必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù),工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,審計(jì)成本相對較高。
適用范圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、內(nèi)部控制比較薄弱以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位,可考慮采用詳查法。
抽查法
抽查法是指對被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料進(jìn)行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。
根據(jù)確定樣本數(shù)量和以樣本推斷總體所依據(jù)的方法不同,抽查法可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法。
統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法:1、隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;2、運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果,包括計(jì)量抽煙風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。
抽查法不同于局部審計(jì)。抽查法作為一種審計(jì)方法。局部審計(jì)作為審計(jì)類別的一種,則是按審計(jì)范圍大小不同對審計(jì)進(jìn)行的分類。局部審計(jì)不一定采用抽查法。
優(yōu)點(diǎn):極大地提高審計(jì)工作效率,節(jié)省審計(jì)資源,可以收到事半功倍的效果。
缺點(diǎn):以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況,因而有可能對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯(cuò)弊行為,該方法的運(yùn)用具有一定的局限性。
抽查法的適用范圍:比較廣泛,凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位進(jìn)行審計(jì),都可運(yùn)用抽查法。
重制法
重制法是在不能使用詳查法和抽查法時(shí)所采取的方法,是在對金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理和重記的基礎(chǔ)上,根據(jù)需要而進(jìn)行的檢查。
會計(jì)日常工作中,除了要掌握正確做賬的方法外,也要把握錯(cuò)賬檢查的方法。錯(cuò)賬是指記賬過程中發(fā)生各種差錯(cuò),會計(jì)平時(shí)處理賬務(wù)時(shí),應(yīng)如何檢查錯(cuò)賬?
檢查錯(cuò)賬的方法
一、差數(shù)法
差數(shù)法:是按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。其表現(xiàn)形式是,借方金額遺漏,會使該金額在貸方超出;貸方金額遺漏,會使該金額在借方超出。
二、除2法
除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方(或相反)時(shí),出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍,將此差數(shù)用2去除,得出的商就是反向的金額。
三、除9法
除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法。分為以下三種
1、將數(shù)字些小
2、將差數(shù)寫大
3、鄰數(shù)顛倒
四、尾數(shù)法
尾數(shù)法:對于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分,以提高查找差錯(cuò)的效率。
錯(cuò)賬類型有哪些?
1、登賬數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)賬
登賬數(shù)據(jù)錯(cuò)誤,主要包括對單據(jù)、原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)核算處理時(shí),由于各種原因?qū)е聰?shù)據(jù)計(jì)算或登記入賬錯(cuò)誤。如在提取固定資產(chǎn)折舊時(shí),由于折舊方法掌握不熟練,致使折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤;原始憑證數(shù)據(jù)模糊不清,致使誤判誤填等。
2、記賬科目適用不當(dāng)導(dǎo)致的錯(cuò)賬
記賬科目適用不當(dāng),主要指會計(jì)人員由于疏忽大意或誤解而產(chǎn)生的錯(cuò)誤。如將本應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”的金額由于概念理解偏差而記入“其他應(yīng)付款”等。
3、會計(jì)政策誤用導(dǎo)致的錯(cuò)賬
會計(jì)政策誤用,主要指對國家會計(jì)、稅收等經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)、制度誤解或誤用而導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤。如對存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法,新會計(jì)準(zhǔn)則頒布后,取消了后進(jìn)先出法,而會計(jì)人員仍然采用,導(dǎo)致存貨入賬成本不實(shí)等。
4、當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬
當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)賬,主要指業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期會計(jì)處理在結(jié)賬前發(fā)生的錯(cuò)誤。這類錯(cuò)賬有可能影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化,有可能不影響當(dāng)期利潤發(fā)生變化。
會計(jì)人員日常工作中,記賬時(shí)可能會發(fā)生各種各樣的錯(cuò)誤,產(chǎn)生錯(cuò)賬。那么檢查錯(cuò)賬、記賬筆誤的方法有哪些?
一.檢查錯(cuò)賬的方法
1.順查法
順查法是按照做賬的順序依次查驗(yàn),即先檢查原始憑證,原始憑證沒有問題,再檢查記賬憑證是否填制錯(cuò)誤,然后核對日記賬,明細(xì)賬和總賬,最后在核對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確無誤。
2.逆查法
逆查法的審查順序與做賬順序剛好相反。首先檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的填制,然后檢查企業(yè)相關(guān)的日記賬、明細(xì)賬和總賬,接下來進(jìn)行記賬憑證的核對,最后再檢查原始憑證。逆查法會比較省時(shí)省力,但有的時(shí)候可能會遺漏一些重大錯(cuò)誤。
二.重記,漏記的情況
可以通過點(diǎn)計(jì)發(fā)生額筆數(shù)進(jìn)行初步判斷。一般來說,當(dāng)賬面上的發(fā)生額筆數(shù)與記賬憑證對應(yīng)方的筆數(shù)不等時(shí),就表明出現(xiàn)了漏記、重記的差錯(cuò)。
首先應(yīng)該先檢查總賬,將總賬中各個(gè)賬戶的金額再進(jìn)行加減匯總,看得出的金額是否與最后的相符。然后再對日記賬進(jìn)行檢查核對,看日記賬的增減發(fā)生額是否與總賬相符,若其中出現(xiàn)差額,則說明存在重記漏記的情況。
三.記賬筆誤的查找方法
?、贁?shù)字錯(cuò)位,就是把數(shù)字的位數(shù)記錯(cuò),錯(cuò)賬金額能被9整除,則商為記錯(cuò)位的數(shù)字。然后,在賬內(nèi)查找此數(shù),將商放大10倍或縮小10倍。
?、跀?shù)字顛倒就是把數(shù)字中的前后兩個(gè)數(shù)字書寫顛倒。
?、蹖戝e(cuò)或?qū)懙艚?、分尾?shù)就是在記賬過程中,把帶有角、分的尾數(shù)丟掉或?qū)戝e(cuò),查找方法需要與原始憑證逐一核對。
稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查一字之差,兩者是一回事嗎?其實(shí)不然,可以說稅務(wù)稽查屬于稅務(wù)檢查的一部分。對此不清楚的小伙伴,來和會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查的區(qū)別
根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程,負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約,規(guī)范選案程序和檢查行為。根據(jù)上述規(guī)定就有人理解為,稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)檢查,稅務(wù)檢查比稅務(wù)稽查范疇更大,稅務(wù)稽查屬于稅務(wù)檢查的一部分。
除此之外,稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查還有以下幾點(diǎn)不同:
一、主體不同
稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專業(yè)稽查機(jī)構(gòu),稅收檢查的主體可以是各類稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、對象不同
稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人,而稅務(wù)稽查的對象是有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。
三、程序不同
稅收檢查的程序相對簡單,而稅務(wù)稽查必須根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》,經(jīng)過選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行4個(gè)環(huán)節(jié)。
四、目的不同
稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)的情況進(jìn)行檢查和審核,而稅務(wù)稽查是對涉嫌違法的納稅人進(jìn)行全面、徹底的檢查。
程序檢查法的主要應(yīng)用包括通用審計(jì)程序和專用審計(jì)程序兩個(gè)方面,具體解釋如下:
通用審計(jì)程序
通用審計(jì)程序是指通過研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序,如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來實(shí)施審計(jì),則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。
通用審計(jì)程序,特別是通用審計(jì)程序平臺的使用,能夠給審計(jì)組織和審計(jì)人員帶來巨大的利益。其優(yōu)點(diǎn)主要有四個(gè)方面:
一是規(guī)范作業(yè)程序,控制審計(jì)質(zhì)量;
二是有利于數(shù)據(jù)交換,提高工作效率;
三是有利于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn);
四是有利于提高審計(jì)人員的適應(yīng)性。
專用審計(jì)程序
專用審計(jì)程序亦即專用審計(jì)軟件,是指專門為某些特殊問題而編制的檢查程序。這種程序編出后,需要經(jīng)過調(diào)試,只有經(jīng)運(yùn)行無誤后才能投入使用。專用審計(jì)程序一般由審計(jì)人員結(jié)合審查專題的特點(diǎn)及涉及的文件記錄自行編制,也可以由被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)軟件人員或?qū)I(yè)程序設(shè)計(jì)人員編制,還可以從計(jì)算機(jī)分時(shí)系統(tǒng)中取得。
使用專用審計(jì)程序進(jìn)行檢查,既能提高工作效率,又能克服某些通用審計(jì)程序不能與被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)兼容的缺陷,因而具有一定的優(yōu)越性。但如果專用程序由審計(jì)人員自行編制,則要求掌握較多的計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)知識,且編制和調(diào)試程序會延長審計(jì)所需時(shí)間,加大審計(jì)成本。
程序檢查法解釋
程序檢查法是指模擬手工查賬的做法編制各種程序來指揮計(jì)算機(jī)檢查電算系統(tǒng)中各項(xiàng)會計(jì)數(shù)據(jù)的方法。
對于財(cái)務(wù)而言,年終結(jié)賬的相關(guān)工作處理尤其重要,在結(jié)賬前,需要檢查各會計(jì)科目以及稅費(fèi),以保證準(zhǔn)確進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。
檢查年終結(jié)賬的稅費(fèi)科目的重點(diǎn)
一、檢查稅費(fèi)類科目的重點(diǎn)
?。薄⒑藢θ晁卸愘M(fèi)的計(jì)提數(shù),繳納數(shù)是否正確
?。?、匯總?cè)甓惤鹄U納明細(xì)表
?。?、整理裝訂繳稅資料
?。?、關(guān)注當(dāng)年特殊的稅費(fèi)事項(xiàng),有無特殊抵扣事項(xiàng),有無進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,有無不征稅收入,有無稅收優(yōu)惠
?。怠㈥P(guān)注往年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)
?。?、計(jì)提的稅金是否都正常繳納,是否存在計(jì)提未繳納的情況,應(yīng)及時(shí)補(bǔ)繳
?。?、印花稅是否繳納
二、檢查應(yīng)付職工薪酬科目的重點(diǎn)
1、檢查應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與發(fā)放數(shù)有無差異
?。?、工資表的人員是否存在雇傭關(guān)系
?。?、應(yīng)付福利費(fèi)科目核算范圍,非貨幣性福利有無繳納個(gè)稅
?。?、應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)的核算范圍和科目設(shè)置
5、工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提和繳納金額,稅前抵扣的票據(jù)
6、計(jì)提年終獎
三、檢查收入科目的重點(diǎn)
1、會計(jì)確認(rèn)收入是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求
?。?、是否存在提前確認(rèn)收入
?。?、提前確認(rèn)收入的依據(jù)是否充分
?。?、杜絕為增加利潤,隨意確認(rèn)收入的行為
5、杜絕為減少利潤,不確認(rèn)收入的行為
?。?、有無未入賬收入或現(xiàn)金收款,應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入
?。?、政府補(bǔ)助收入是否計(jì)入營業(yè)外收入
?。浮⒃鲋刀惿陥?bào)收入和所得稅申報(bào)收入以及會計(jì)確認(rèn)收入是否一致
四、檢查成本科目的重點(diǎn)
?。?、成本核算方式是否正確
?。?、收入確認(rèn)的同時(shí),成本是否對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)
?。?、是否存在收入與成本不配比的狀況
?。?、項(xiàng)目間的收入和成本是否對應(yīng)
?。?、當(dāng)年確認(rèn)收入的項(xiàng)目,其成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢
五、檢查費(fèi)用支出類科目的重點(diǎn)
1、入賬的費(fèi)用票據(jù)是否齊全,發(fā)票是否符合要求,報(bào)銷單據(jù)的簽字是否齊全
2、及時(shí)安排費(fèi)用報(bào)銷扎帳的時(shí)間,防止發(fā)生跨年列支的費(fèi)用
?。?、費(fèi)用計(jì)入明細(xì)科目是否準(zhǔn)確
4、年度間的利息收支是否需要計(jì)提
?。?、關(guān)注需要調(diào)整的費(fèi)用項(xiàng)目
?。丁I業(yè)外支出中有無需要提前備案的資產(chǎn)損失
年底結(jié)賬的流程是什么?
(1)結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
(2)結(jié)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線,年度終了結(jié)賬時(shí),所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
(3)年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中,我們經(jīng)常會收到增值稅發(fā)票需要認(rèn)證的情況,那么我們是不是需要檢測確認(rèn)一下收到的發(fā)票呢?
會計(jì)收到發(fā)票怎么查驗(yàn)?
1、看發(fā)票名稱。拿到發(fā)票后,先核對發(fā)票上購買方和銷售方的開票信息是否正確,要注意公司名稱必須與公司營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證上的公司名稱一致。
2、看票面。公司名稱、開戶行、賬號是否與實(shí)際收款賬戶信息一致;開票項(xiàng)目是否與交易協(xié)議或者合同中確認(rèn)的商品名稱/服務(wù)一致;金額是否與我方當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)成本或費(fèi)用金額一致。
3、看日期。票據(jù)的日期不能是以前年度的,只能是今年的票據(jù)。
4、檢查真實(shí)性。發(fā)票上印有納稅人識別號等信息,如今檢查發(fā)票真實(shí)性很方便,可以登錄稅務(wù)網(wǎng)站,也可以在手機(jī)小程序查詢。
5、確認(rèn)發(fā)票所有內(nèi)容信息無誤,核對好發(fā)票的真實(shí)性,則可粘貼整齊。
收到發(fā)票發(fā)現(xiàn)對方多開票怎么辦?
如果收到發(fā)票后發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額和入賬金額不一致,對方多開了,可以先聯(lián)系對方,讓對方重新開具正確金額的發(fā)票。
經(jīng)過協(xié)商,如果雙方經(jīng)常有業(yè)務(wù)往來,這次可以先按照票面金額入賬,在后續(xù)的往來中讓對方少開差額的發(fā)票也是可以的。
如果雙方不是經(jīng)常有業(yè)務(wù)往來,而對方不選擇重新開具發(fā)票,那么就根據(jù)實(shí)際支付的金額入賬。牽涉到的增值稅只能按照票面入賬,將貨物成本減少,并在摘要欄注明,讓主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。