不要以為高新技術企業(yè)認定成功就萬事大吉了，如果企業(yè)出現(xiàn)以下情況，高新技術企業(yè)資格會被取消，甚至還會追繳已享受的優(yōu)惠。

　　會被取消高新技術企業(yè)資格的情況

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十九條規(guī)定，已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格：

　　(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

　　(二)發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

　　(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

　　對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　高新技術收入占比沒達到60%，還能享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　要怎么維護高新技術企業(yè)資格？

　　以上行為中最需要財會人注意的就是第三項。根據(jù)要求，在每年5月底之前，企業(yè)要登錄“高新技術企業(yè)認定工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況表。如果累計兩年未報送年報，將被取消高企資格。

　　此外，已認定的高企后，財會管理人員要時刻關注企業(yè)高新產品(服務)收入占比、科技人員占比、研發(fā)費用占比及知識產權等情況，如果企業(yè)出現(xiàn)更名、分立、合并、重組及經營業(yè)務發(fā)生變化等重大變化，要在三個月內向認定機構報告審核。符合認定條件的，高企資格不變;如果不符合認定條件，高企資格會在自條件變化年度起取消，所屬年度起已享受的高企稅收優(yōu)惠將被稅務機關追繳。

　　高新技術企業(yè)認定并非終身制，高企資格的有效期為三年，到期需要重新認定，企業(yè)管理人員要提前做好知識產權、成果轉化等各項工作的安排，才能順利重新認定。

　　高新技術企業(yè)搬遷到別的省份城市，是否需要重新認證？

　　高新技術企業(yè)異地搬遷是否需要重新認證，參考《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十八條 跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認定機構管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照本辦法重新認定。

　　上文中的“整體遷移”是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況：公司變更住所的，應當在遷入新住所前申請變更登記，并提交新住所使用證明。公司變更住所跨公司登記機關轄區(qū)的，應當在遷入新住所前向遷入地公司登記機關申請變更登記;遷入地公司登記機關受理的，由原公司登記機關將公司登記檔案移送遷入地公司登記機關。

　　因此，高新技術企業(yè)跨認定機構管理區(qū)域搬遷，如上海整體遷移至江蘇省，按規(guī)定由遷入地認定機構確認屬于《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)中規(guī)定的“整體搬遷”情況的，其高企資格才繼續(xù)有效。

　　附：如何辦理異地搬遷？

　　根據(jù)《全國高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)用戶手冊》，對搬遷對象分為非高企和高企。高新技術企業(yè)認定管理系統(tǒng)里的“異地搬遷”指的是非高新技術企業(yè)的異地搬遷，非高企在異地搬遷認定成為高企之后，該項消失。如果高新技術企業(yè)進行異地搬遷，則需要聯(lián)系認定機構，由認定機構進行操作。

　　申報流程：提交紙質申報材料→各歸口管理部門匯總上報→完成網上重新注冊→轉入地認定機構認定評審→完成整體遷移

　　如今國家大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展，很多的企業(yè)申請認定。申請高新技術企業(yè)認定對于研究開發(fā)費占同期銷售收入總額的比例有明確的要求，來一起了解吧。

　　研發(fā)費用比例是怎么計算的？

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行研究開發(fā)活動，且企業(yè)近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用范圍

　　(一)人員人工費用。

　　(二)直接投入費用。

　　(三)折舊費用與長期待攤費用。

　　(四)無形資產攤銷費用。

　　(五)設計費用。

　　(六)裝備調試費用與試驗費用。

　　(七)委托外部研究開發(fā)費用。

　　(八)其他費用。

　　其他費用指上述費用之外、與研究開發(fā)活動直接相關的費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　審計認定可以分為與所審計期間各類交易和事項相關的認定；與期末賬戶余額相關的認定；與列報和披露相關的認定。具體包括發(fā)生、完整性、準確性、分類與截止、存在、完整性、權利與義務、計價與分攤、準確性和計價等。

　　審計認定包括什么內容？

　　審計認定可以分為與所審計期間各類交易和事項相關的認定；與期末賬戶余額相關的認定；與列報和披露相關的認定。與所審計期間各類交易和事項相關的認定包括發(fā)生、完整性、準確性、分類與截止；與期末賬戶余額相關的認定包括存在、完整性、權利與義務、計價與分攤；與列報和披露相關的認定包括發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。

　　審計認定具體怎么理解？

　　審計師對審計期間的各類交易和事項運用的認定通常分為五種：

　　1、發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關；

　　2、完整性：所有應記錄的交易和事項都已記錄完整；

　　3、準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)都已恰當記錄；

　　4、分類：交易和事項已記錄在正確的賬戶；

　　5、截止：交易和事項已記錄在正確的會計期間。

　　審計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為四種：

　　1、存在：資產、負債與所有者權益是真實存在的；

　　2、完整性：所有應記錄的資產、負債和所有者權益都已記錄完整；

　　3、權利和義務：被審計單位擁有或控制資產的權利，負債是被審計單位的義務；

　　4、計價和分攤：資產、負債和所有者權益都已恰當?shù)慕痤~反映在財務報表中，之后的計價或分攤調整已恰當記錄。

　　審計師對列報與披露運用的認定通常分為四種：

　　1、發(fā)生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生且與被審計單位有關；

　　2、完整性：所有應包括在財務報表中的披露都已包括；

　　3、準確性和計價：財務信息與其他信息已公允披露，金額準確；

　　4、分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，披露內容表述清楚，易于理解?/p>

　　審計認定的層次有哪些？

　　審計認定指管理層對財務報表組成要素的確認、計量和列報作出明確或隱含的表達，對企業(yè)的經濟活動的認定按既定的標準進行的重認定，認定可以分為財務報表層次與各類交易、賬戶余額、列報兩個層次。

　　發(fā)生和存在認定的區(qū)別是什么？

　　發(fā)生認定針對交易和事項，主要與利潤表項目有關，例如虛增收入，違反了與收入相關的發(fā)生認定；存在認定針對的是期末賬戶余額，主要與資產負債表項目有關，如虛構應收賬款，則違反了與應收賬款有關的存在認定。

高新技術企業(yè)的認定條件是什么？達到什么樣的條件才能認定為高新技術企業(yè)？高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應該怎么進行核算？和會計網一起來學習一下吧！

高新技術企業(yè)的認定條件是什么？

符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求，具體為近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2、最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。

高新技術企業(yè)研發(fā)費用怎么做會計核算？

一般企業(yè)，把研發(fā)費用設置為管理費用的二級科目。此種情況下，僅用于研發(fā)規(guī)模較小的企業(yè)。如果認定為高新技術企業(yè)，其研發(fā)力度是很大的。況且在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團財務預算沖突或者容易引起稅務機關的關注，很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下。

這就要求企業(yè)把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目，二級科目按照幾大類費用項目核算，三級科目按照研發(fā)項目設置。這樣整個研發(fā)費用核算體系就能科學地建立起來。不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目;需要資本化的項目，在此科目內留存。如此核算，日常會計核算中就已經把研發(fā)費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策?！陡咝录夹g企業(yè)認定管理辦法》與企業(yè)會計準則在本質上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解。那么企業(yè)就應該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

以上就是有關高新技術企業(yè)的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷售收入不同而有所區(qū)別，可以分為最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)、銷售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷售收入在2億元以上的企業(yè)，各自有不同的占比要求。

　　根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低60％。

　　高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用包括哪些？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用，具體包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。

　　研發(fā)費用資本化是什么？

　　研發(fā)費用資本化是指企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，在滿足特定條件時予以資本化，確認為無形資產的過程。而企業(yè)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期歸集后計入當期損益。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。

　　研發(fā)費用屬于什么會計科目？

　　研發(fā)費用屬于成本類會計科目，分為費用化支出、資本化支出進行明細核算。開發(fā)階段支出，符合資本化條件的，計入無形資產的成本；不符合的則計入當期損益。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，開展經營活動，且在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是什么？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用是指高新企業(yè)產生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，開展經營活動，且在中國境內注冊一年以上的居民企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用包括哪些？

　　1、研發(fā)投入費用：高新技術企業(yè)研發(fā)費用中，企業(yè)研發(fā)項目投入費用較為重要，主要指與企業(yè)銷售產品相關的研發(fā)項目，也代表企業(yè)研發(fā)過程中損耗的費用，且只有正常的研發(fā)行為才能列入研發(fā)投入費用；

　　2、研發(fā)人員成本：研發(fā)人員成本在高新技術企業(yè)的研發(fā)費用中也不可缺少，只有完整的研發(fā)團隊才能真正開展有效的研發(fā)工作；

　　3、材料與器械費用：研發(fā)過程中需用到大量材料，還需用到研發(fā)必備的器械支持，這些都需要高額的研發(fā)資金予以保障；

　　4、調試維護費用：企業(yè)研發(fā)過程中，經常會出現(xiàn)調試維護，也需要一定的費用支持。

　　高新技術企業(yè)涉及哪些領域？

　　高新技術企業(yè)涉及的領域包括電子信息技術、航空航天技術、生物與新醫(yī)藥技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、新材料技術、資源與環(huán)境技術以及高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用賬務處理

　　1、企業(yè)初期研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用——費用化支出”歸集，待形成無形資產以后，再轉入“管理費用”：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產后：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　3、開發(fā)階段形成資本化支出的，計入“研發(fā)支出——資本化支出”，形成無形資產后，轉入無形資產：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產后：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　對于小微企業(yè)，國家給予了不少優(yōu)惠政策支持，因此許多小型的企業(yè)都想認定為小微企業(yè)，小微企業(yè)的認定標準是怎樣的呢？如何判斷自己的企業(yè)是否屬于小微企業(yè)呢？

　　什么是小微企業(yè)？

　　我們所說的“小微企業(yè)”，是根據(jù)工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，以企業(yè)營業(yè)收入、從業(yè)人員和資產總額的規(guī)模為劃分依據(jù)，把不同行業(yè)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)四類，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　小微企業(yè)的認定標準

　　根據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》

　　四、各行業(yè)劃型標準為：

　　(一)農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(二)工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(三)建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(四)批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(五)零售業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(六)交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(七)倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(八)郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(九)住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十)餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十一)信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十二)軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十三)房地產開發(fā)經營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業(yè);營業(yè)收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十四)物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十五)租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

　　(十六)其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

　　2020年小型微利企業(yè)的判定標準

　　根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的規(guī)定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)”判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)。

　　高新技術企業(yè)與一般企業(yè)在稅務上有時候處理是不一樣的，高新相對比較復雜，對于高新技術企業(yè)的賬務處理該怎么做？

　　高新技術企業(yè)的會計分錄

　　1、高新技術企業(yè)領用材料時：

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：原材料等

　　2、高新技術企業(yè)銷售研發(fā)樣品時，企業(yè)銷售的樣品無需結轉成本：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業(yè)按具體情況,將研發(fā)支出予以資本化或費用化：

　?。?）研發(fā)支出費用化

　　借：管理費用

　　       貸：研發(fā)支出

　?。?）研發(fā)支出資本化

　　借：無形資產

　　　　貸：研發(fā)支出

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　高新技術企業(yè)是以核心自主知識產權為基礎開展經營活動的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，享有一定的優(yōu)惠。今天會計網給大家整理了關于高新技術企業(yè)的賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　高新技術企業(yè)怎么做賬？

　　高新技術企業(yè)的賬務處理，實際上與普通企業(yè)基本相同；不同之處：高新技術企業(yè)更要做好研發(fā)費的歸集的賬務處理，并做好高新技術產品或服務收入的核算，因為這些是高新技術企業(yè)初審與復審必須滿足的條件。

　　另外，高新技術企業(yè)所得稅實行15%的優(yōu)惠稅率，在計算繳納所得稅時需要注意。

　　賬務處理流程：

　　1、根據(jù)經濟業(yè)務受理、填制與審核憑證，以業(yè)務涉及的會計科目為依據(jù)確定會計分錄。

　　2、按照傳票逐筆登記分戶賬，涉及現(xiàn)金收、付的應登記現(xiàn)金收入、付出日記簿；同時根據(jù)同一科目的傳票進行匯總，編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結單，軋平當天業(yè)務涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。

　　3、根據(jù)分戶賬編制余額表。

　　4、根據(jù)科目日結單登記總賬。

　　5、按總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方余額。

　　企業(yè)銷售樣品所得，屬于銷售貨物所得。賬務處理如下：

　?。?）領用材料等：

　　借：研發(fā)支出

　    　   貸：原材料等

　?。?）銷售研發(fā)樣品：

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　    貸：主營業(yè)務收入

　　           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售樣品不需要結轉成本

　?。?）根據(jù)具體情況對研發(fā)支出進行資本化或費用化：

　　借：無形資產（管理費用）

　　       貸：研發(fā)支出

高新技術企業(yè)相信大家也聽了很多相關的信息，那么有關高新技術企業(yè)的研發(fā)費用，應該怎么做會計核算呢？和一般的企業(yè)又有哪些不同？和會計網一起來學習吧。

高新技術企業(yè)的研發(fā)費用應該怎么做會計核算？

一般類型的企業(yè)會把研發(fā)費用設為管理費用的二級科目，這樣子的設置僅適用于研發(fā)規(guī)模比較小的企業(yè)，如果是高新技術企業(yè)，那么是有過一定規(guī)模的，很多高新技術企業(yè)都不太便于把所有研發(fā)費用全部歸集在管理費用科目之下，這就要求把研發(fā)支出作為一級會計科目，二級科目則按照幾大類的費用進行核算，三級科目就設置為研發(fā)的項目明細，這樣子就會比較規(guī)整規(guī)范，不需要資本化的研發(fā)費用，當期結平，結轉到管理費用下二級科目;需要資本化的項目，在此科目內留存，這么核算，日常會計核算中就已經把研發(fā)費用自動歸集了，如果企業(yè)確實不能把“研發(fā)支出”設置為一級會計科目進行核算，從專業(yè)的角度看也能理解，那么企業(yè)就應該在“研發(fā)支出”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”，具體情況因企業(yè)而異。

高新技術企業(yè)要怎么認定？

如果符合高新技術企業(yè)，應該減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，而且對于研究開發(fā)費用占銷售收入的比例還有一定的要求，一般是按照三個會計年度進行計算的，要求如下：

1、最近一年的銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不能低于6%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%

3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。

以上就是有關高新技術企業(yè)研發(fā)費用的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

高新技術企業(yè)財政補貼如何做會計處理？怎么做賬？

　　走逃企業(yè)，一般是指不履行稅收義務的企業(yè)，往往與偷稅或者逃避追繳欠稅等行為密切相關。那么其認定標準是什么？

　　走逃企業(yè)的判定標準

　　走逃企業(yè)是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查電話查詢，涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬報稅人員等，但其并不知情，也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃企業(yè)。

　　走逃企業(yè)開具的異常憑證如何處理？

　　增值稅一般納稅人取得異常憑證尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅。已經申報抵扣的一律先作進項稅額轉出，已經辦理出口退稅的稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他一審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅。無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的企業(yè)，可繼續(xù)申報抵扣或解除擔保，并繼續(xù)辦理出口退稅。

　　企業(yè)走逃有什么后果？

　　1、企業(yè)的納稅信用等級直接就是D級，且同一個法定代表人名下的其他企業(yè)一律也是D級。

　　2、公司辦理出口退稅、一般納稅人進項稅額抵扣、開發(fā)票等所有功能都被限制，系統(tǒng)直接被鎖。

　　3、公司法定代表人、負責人、股東都不能辦理工商登記，而且都會被列入稅務黑名單，以后可就不能辦理貸款、領養(yǎng)老保險等等。

　　4、有偷稅逃稅行為的不僅會被稅務機關依法追繳回來，還會被處以罰金。

　　如今不少企業(yè)稅法意識比較淡薄，因為各種原因導致被列入異常，如果被稅務機關認定為非正常戶會有什么后果呢？

　　什么是非正常戶？

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》第三十八條：已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

　　被認定為非正常戶有什么后果？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)第三條的規(guī)定：關于非正常戶的認定與解除

　　(一)已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。

　　納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用。

　　(二)對欠稅的非正常戶，稅務機關依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金。

　　(三)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。

　　綜上所述，被認定為非正常戶有以下后果：

　　1.稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。

　　2.納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

　　3.對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

　　4.對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量供應發(fā)票。

　　相關推薦：

　　長期零申報超過6個月，就會被列為“非正常戶”

　　稅務登記非正常戶是怎么認定的？如何辦理解除？

　　國家對于小微企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策，涉及到許多方面，具體有哪些呢？小微企業(yè)又是如何認定的？來一起了解吧。

　　小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？

　　增值稅

　　小微企業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　此外，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　印花稅

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　小微企業(yè)的認定條件

　　小微企業(yè)的認定條件：同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產總額不超過5000萬元三個條件。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

審計是指企業(yè)的財務審計報告，主要是由具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具。包含企業(yè)的基礎工作，即記賬、會計檔案、計量、核算等工作是否符合會計的制度，以及公司的內控制度是否健全等。主要是對企業(yè)的財務收支、經營成果以及企業(yè)的經濟活動的一個全面審查后作出的客觀評價報告。那么對于企業(yè)來說，審計報告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計呢?

1、審計報告的作用

(1)、改善企業(yè)內部財務環(huán)境

企業(yè)內部的審計可以幫助企業(yè)分析內部的控制體系，可以有效、公允地評判公司的內部財務環(huán)境，可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內部控制環(huán)境。

(2)、及時發(fā)現(xiàn)公司會計活動的問題

內部審計可以通過對企業(yè)會計活動的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，保障會計資料的真實性以及會計活動的合法合規(guī)性，保障企業(yè)資金安全，促進企業(yè)良性發(fā)展。

(3)、完善企業(yè)的經營管理

企業(yè)內部審計可以通過對企業(yè)的業(yè)務活動以及管理情況，協(xié)調企業(yè)各個部門的關系，提高公司各個部門的聯(lián)動，加強企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)建立更科學、更規(guī)范的企業(yè)制度。

(4)、控制企業(yè)風險

財務審計可以幫助企業(yè)提高風險識別的能力，對企業(yè)的風險更有效、實時地進行監(jiān)督和排除，減少企業(yè)的經營風險。

2、審計報告的好處

(1)、調整不當?shù)臅嬏幚?/p>

在進行稅務檢查時，能夠及時調整企業(yè)不當?shù)臅嬏幚?，一般可以準確地貫徹全年應繳納的企業(yè)所得稅。

(2)、用于辦理多種事宜

辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購等事宜，都可以用到審計報告。

(3)、彌補損失，減少稅收支出

根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)虧損時可以連續(xù)五年彌補虧損。但如果企業(yè)要彌補損失，稅務局通常會要求企業(yè)提供稅務檢查報告。

(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護航

通過做審計，可以調節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當企業(yè)盈利后，按要求繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)虧損，第三方出具審計報告，稅所對其認可，可以彌補企業(yè)的虧損，在調節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時，還能對企業(yè)起到保護作用。

3、哪些企業(yè)需要做審計報告

(1)、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司。

(2)、長期欠債或做虧損的企業(yè)。

(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。

(4)、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。

(5)、外資企業(yè)。

(6)、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司。

(7)、一人有限責任公司。

(8)、從事金融、證券、期貨的公司。

(9)、上市股份有限公司。

以上就是企業(yè)做審計的好處與作用，以及哪些企業(yè)需要做審計報告的內容，對于企業(yè)來說，如果條件允許，都可以做一下企業(yè)的財務審計報告，不僅可以排除自身的風險，也可以優(yōu)化自身的財稅管理，便于企業(yè)日后的經營。

　　我國一直非常重視高新技術的發(fā)展，因此符合條件的高新技術企業(yè)能夠享受一系列稅收優(yōu)惠政策。包括人才引進、資金獎勵、稅收減免等政策。那么高新技術企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率多少？

　　高新技術企業(yè)所得稅稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　高新技術企業(yè)：是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動的居民企業(yè)。成為高新技術企業(yè)不僅可以獲得國家的扶持，還可以享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　高新技術企業(yè)在政策方面的優(yōu)惠

　　1、稅收減免：經認定的高新技術企業(yè)，可執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%；

　　2、直接獎勵：獲得高新認定后，可獲得地方幾十萬至上百萬的資金獎勵(各省市獎勵不同，具體獎勵政策歡迎咨詢);

　　3、融資貸款：更容易獲得VC的投資和各大銀行的貸款；

　　4、資質提升：科技類企業(yè)唯一“國”字招牌企業(yè)榮譽；

　　5、其他扶持項目必備資質：如科技小巨人；

　　6、人才引進：人才都愿意去更好的平臺發(fā)展，而被認定為高新技術企業(yè)之后，會更容易吸引高端人才和核心人才的加入，并且還可以幫助落戶；

　　7、入圍政府采購名單：高新技術企業(yè)產品可優(yōu)先納入政府采購體系，業(yè)務范圍大幅擴展；

　　8、虧算結轉年限增長：高新技術企業(yè)具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年；

　　此外，高新技術企業(yè)還有上市加分，招投標加分，優(yōu)先用地等優(yōu)惠。

　　對于高新技術企業(yè)而言，每年因研發(fā)新產品或新技術需發(fā)生不少的研發(fā)費用，對于研發(fā)費用支出，會計人員該如何做會計分錄？

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用的會計分錄

　　1、企業(yè)初期的研發(fā)費用，通過“研發(fā)費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發(fā)支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　2、形成無形資產后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發(fā)支出----費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出----資本化支出，形成無形資產后，轉入無形資產，

　　借：研發(fā)支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產后，

　　借：無形資產

　　　　貸：研發(fā)支出----資本化支出

　　什么是無形資產？

　　無形資產，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。

　　資產達到以下條件之一的，則符合無形資產定義中的可辨認性標準：1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。2、來源于合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業(yè)，或別的權利和義務中轉移或者分離。

　　研發(fā)支出是什么？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用。

課程背景

　　今年——高新技術企業(yè)稅收政策的“福利年”，也是“史上最嚴”高新技術企業(yè)資格審查年！

　　今年，國家推出了高新技術企業(yè)補虧年限延長、委托境外研發(fā)加計扣除等多項減稅政策，以扶持高新技術企業(yè)的發(fā)展。并且，新修訂了《稅收減免管理辦法》，改革行政審批制度，大部分稅收減免項目已由審批制改為備案制，極大簡化了研發(fā)費用加計扣除的流程。

　　但是，國家同時也對高新企業(yè)發(fā)起了歷史最嚴格的資格審查，打破了書面審查的慣例、進行實質性的現(xiàn)場檢查。各項資格指標成為稅務機關的稽查重點，備案資料列出的稅收優(yōu)惠事項要求必須與實際情況符合，否則會被取消高新技術企業(yè)資格、追繳企業(yè)所得稅，所帶來的損失難以估量！這無疑給企業(yè)日常財務核算、年度匯繳清算帶來了巨大的難度，隨著而來的稅收風險也大幅提升。

　　如何對明確具備資格年度之前的虧損結轉進行稅務處理？

　　如何建立研發(fā)支出輔助帳，準確歸集實際發(fā)生額，保證口徑一致？

　　高新技術企業(yè)在填寫新版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表時，應該注意哪些要點？

　　委托研發(fā)費用，加計扣除時費用基數(shù)按什么標準確定？

　　哪些指標是稅務機關對備案資料的重點稽查對象，企業(yè)如何進行風險規(guī)避？

　　我們?yōu)槟埖搅速Y深的稅務專家深入解讀高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供可行的實務操作、重點剖析企業(yè)可能存在的涉稅風險，做好應對措施迎接挑

課程收益

　　【與時俱進】梳理高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，解讀政策背后的稅收環(huán)境變化

　　【緊扣實務】結合高新技術企業(yè)稅務實務，掌握實操要點與注意事項

　　【運籌帷幄】預先自查高新技術企業(yè)的涉稅風險，設計防控措施

課程對象

　　◆財務經理、財務主管

　　◆財務會計、稅務會計

　　◆稅務經理、稅務主管

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　對于高新技術企業(yè)而言，發(fā)展過程中取得的政府獎勵，應設置遞延收益科目、營業(yè)外收入科目等進行有關核算，相關的會計處理是什么？

　　高新技術企業(yè)政府獎勵如何做賬？

　　《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》第八條規(guī)定，與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

　　(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　2、發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　同時：

　　借：遞延收益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關內容中。

　　高新技術企業(yè)相關會計分錄

　　1、領用材料等

　　借：研發(fā)支出

　　　　貸：原材料等

　　2、銷售研發(fā)樣品

　　借：銀行存款/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結轉成本。

　　3、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費用化

　　借：無形資產（管理費用）

　　　　貸：研發(fā)支出