審計人最講究的應(yīng)該就是數(shù)據(jù)了,數(shù)據(jù)的真實性、可靠性,是什么會影響到審計證據(jù)的可靠性呢?充分性和適應(yīng)性是審計證據(jù)的特點嗎?充分性和適應(yīng)性相互之間會不會有影響呢?和小編一起來看看吧。
(一)單選題
1、下面選項中,不會影響審計證據(jù)可靠性的是()
A:用作審計證據(jù)的信息和相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系
B:審計證據(jù)的存在形式
C:審計證據(jù)的來源
D:被審計單位內(nèi)部控制是否有效
解析:審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系。答案是A
2、下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適應(yīng)性的說法中,出現(xiàn)錯誤的是()
A:審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性
B:審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性
C:只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力
D:審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量
解析:審計證據(jù)的充分性不會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性,注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補質(zhì)量上的缺陷。答案是A
以上就是關(guān)于審計證據(jù)的特性充分性和適應(yīng)性,審計證據(jù)可靠性的例題說明,審計證據(jù)的可靠性主要與審計證據(jù)的生成環(huán)境、來源和形式有關(guān),大家需要注意這一點,而審計證據(jù)的特點主要指的就是充分性和適當(dāng)性。
注冊會計師報名經(jīng)開始了,我們今天來說說,注冊會計師的《審計》科目的相關(guān)類型題,首先先來了解《審計》這門科目。
在注冊會計師考試中,《審計》這門科目的難度算是在6門科目中處于中等水平,不算簡單但也不是最難的,我們先來說說有關(guān)《審計》的定義題,接下來以一道選擇題來進(jìn)行展示。
(一)單選題
1、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中,錯誤的是()
A:審計只提供合理保證,不提供絕對保證。
B:審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計的財務(wù)報表
C:審計不涉及如何利用信息提供建議
D:審計的目的是增強預(yù)期使用者的對財務(wù)報表的信任程度
解析:這道題主要考察的是審計的定義,相信很多認(rèn)真復(fù)習(xí)過的考生是能夠把這道題錯誤的選項選出來的,只要記住審計的概念定義就可以了。答案是B
2、不屬于審計的特點是()
A:強制性
B:獨立性
C:選擇性
D:專業(yè)性
E:權(quán)威性
解析:這道題主要考察的是注冊會計師審計的特點,它具有比較強的獨立性和較高的權(quán)威性以及它的專業(yè)性。答案是A
以上是對注冊會計師考試中的《審計》科目定義概念和特點做一個簡單的了解,考生們可以通過以上2個小題去多了解了解。
會計領(lǐng)域涉及到的范圍是很廣的,比如審計。審計是對企業(yè)經(jīng)濟情況的一種合法監(jiān)督。那么審計到底是做什么工作的呢?沒有審計會怎么樣?來一起了解吧。
審計是做什么的?
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動,獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征;
審計的基本職能是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟監(jiān)督,是以第三者身份所實施的監(jiān)督。
審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)B毜娜藛T,如國家審計機關(guān) 審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動,這就是說審計對象 僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動,還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。
審計的基本工作方式是審查和評價,也即是搜集證據(jù),查明事實,對照標(biāo)準(zhǔn),做出好壞優(yōu)劣的判斷。
審計的主要目標(biāo),不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性,而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。
審計方向的證書有初級審計師、中級審計師、高級審計師。
為什么要有審計?
因為股東怕財務(wù)做假,所以需要第三方審計人員對財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計的工作,就是確保財務(wù)報表上面的數(shù)字都是正確的,然后根據(jù)要求對附注進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐恫l(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
企業(yè)一般都需要審計,審計的價值就是增信,如果沒有審計,相關(guān)信用成本將大幅提高。
審計是一項獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動,在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用,主要體現(xiàn)在監(jiān)督被審計單位的財政財務(wù)收支和會計資料的真實、正確;監(jiān)督被審計單位是否遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)法規(guī)等方面。
審計的作用
審計作用,指的是審計在實踐中,所發(fā)揮出來的客觀影響及產(chǎn)生的實際效果,我國審計的作用主要有以下4個方面:
1、監(jiān)督被審計單位的財政財務(wù)收支和會計資料的真實、正確。
2、監(jiān)督被審計單位是否遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)法規(guī)。
3、督促被審計單位改善經(jīng)營管理,加強經(jīng)濟核算,以提高經(jīng)濟效益。
4、為宏觀經(jīng)濟控制和管理服務(wù)。
審計是什么?
審計,指的是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員,根據(jù)國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則以及會計理論,采用專門的方法,審查和監(jiān)督被審計單位的經(jīng)營管理活動、財政、財務(wù)收支及其相關(guān)資料的合規(guī)性、合法性、正確性、真實性、效益性,鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù),評價經(jīng)濟責(zé)任,用以改善經(jīng)營管理、維護財經(jīng)法紀(jì)、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
1、按審計活動執(zhí)行主體,可分為:政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計。
2、按財務(wù)審計,可分為:運作審計(作業(yè)審計)、履行審計(遵行審計)、財務(wù)報表審計、信息科技審計。
3、按審計內(nèi)容,可分為:財政財務(wù)審計、經(jīng)濟效益審計。
4、按審計實施時間,可分為:事前審計、事中審計、事后審計。
5、按采用的技術(shù)模式,可分為:系統(tǒng)基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計。
6、按執(zhí)行的地點,可以分為:報送審計、就地審計。
內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是檢查、監(jiān)督并評價經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率以及效果。包括檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部會計控制制度,重點是內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性以及有效性,監(jiān)督運行并提出改進(jìn)建議。
內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括什么?
內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是檢查、監(jiān)督并評價經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率以及效果。具體內(nèi)容包括:檢查、監(jiān)督與評價內(nèi)部會計控制制度,尤其是內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性及有效性,監(jiān)督運行情況,提出改進(jìn)建議;監(jiān)督和評價對法律規(guī)定和其他外部要求的遵循情況以及對管理當(dāng)局政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵循情況。
內(nèi)部審計的特點有哪些?
內(nèi)部審計的特點具體包括:審計機構(gòu)和審計人員都是單位內(nèi)部的組成部分;審計工作具有內(nèi)向性和相對獨立性;審計內(nèi)容更側(cè)重于審查經(jīng)營過程是否有效及各項制度是否得到有效執(zhí)行;審計結(jié)果的客觀性和公正性較低,而是以建議性意見為主。
內(nèi)部審計有什么意義?
內(nèi)部審計可以監(jiān)督各項制度與計劃的實行情況,為本部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供依據(jù);可揭示經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)部門與單位健全自我約束機制;促進(jìn)本部門與單位改進(jìn)工作,更好地提高經(jīng)濟效益;監(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,以維護本部門與單位的合法權(quán)益;并且監(jiān)控財產(chǎn)安全,促進(jìn)部門與單位財產(chǎn)物資的保值增值。
內(nèi)部審計報告是什么?
內(nèi)部審計報告指內(nèi)部審計人員,根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性出具的書面文件。內(nèi)部審計人員出具審計報告時應(yīng)始終堅持客觀性、重要性及可理解性原則。
內(nèi)部控制審計的對象是特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行。內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試與評價,確定其可信程度,從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。
內(nèi)部控制審計有哪些程序?
1、了解企業(yè)內(nèi)部控制情況,做出相應(yīng)記錄。需通過一定手段,了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況,并做出記錄與描述;
2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險、確定內(nèi)部控制是否可依賴以及為進(jìn)行符合性測試確定前提;
3、實施符合性測試程序,證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果;
4、評價內(nèi)部控制的強弱,評價控制風(fēng)險,確定在內(nèi)控薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序,制定實質(zhì)性的審計方案。
內(nèi)部控制審計報告的意見類型有哪些?
內(nèi)控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。
其中,無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準(zhǔn)則要求進(jìn)行審查后,認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表審計意見的書面文件;
保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認(rèn)為被審計單位的經(jīng)營活動和會計報表在整體上是公允的,但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價,實質(zhì)上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。
內(nèi)部控制五要素有哪些?
1、內(nèi)部環(huán)境:是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與企業(yè)文化等;
2、風(fēng)險評估:是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險并應(yīng)對策略;
3、控制活動:是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制活動,將風(fēng)險控制在可以接受的限度內(nèi);
4、信息與溝通:是企業(yè)及時且準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保可以在企業(yè)內(nèi)部或者企業(yè)與外部進(jìn)行有效溝通;
5、內(nèi)部監(jiān)督:是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷,并及時予以改進(jìn)。
政府審計和注冊會計審計的區(qū)別包括目標(biāo)和對象不同、經(jīng)費和收入來源不同、標(biāo)準(zhǔn)不同、取證權(quán)限不同以及解決問題的方式不同幾方面。
1、目標(biāo)和對象不同:政府審計對政府的財政收支或國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織財務(wù)收支進(jìn)行審計,確定是否真實、合法以及具有效益;注冊會計師依法對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計,確定其是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度,是否公允反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、經(jīng)費和收入來源不同:政府審計屬于政府行為,政府機關(guān)履行職責(zé)所用的經(jīng)費,列入同級財政預(yù)算,由同級人民政府予以保證;注冊會計師審計屬于市場行為,是有償服務(wù),費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。注冊會計師在發(fā)表審計意見時,獨立性不能受到干擾。
3、標(biāo)準(zhǔn)不同:政府審計依據(jù)為《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則:注冊會計師審計依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊會計師審計準(zhǔn)則。
4、取證權(quán)限不同:政府審計有更大的強制力,各有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)的工作,如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料;注冊會計師審計受市場行為的局限。獲取審計證據(jù)時,很多程度上依賴于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助,對企業(yè)及相關(guān)單位沒有行政強制力。
5、解決問題的方式不同:政府審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財政收支行為可在職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見;注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露,沒有行政強制力。若企業(yè)拒絕調(diào)整和披露,注冊會計師需根據(jù)具體情況進(jìn)行反映,表現(xiàn)為出具保留意見或否定意見的審計報告。
政府審計有哪些特點?
政府審計的特點包括具有審計監(jiān)督的強制性、審計機構(gòu)設(shè)置的系統(tǒng)性以及審計工作的獨立性和審計范圍的廣泛性。
注冊會計師審計的本質(zhì)特性是什么?
注冊會計師審計的本質(zhì)特性為獨立性,需要可靠信息的第三者提供服務(wù),不受被審計單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約,具有較強的獨立性,從而可以發(fā)表反映企業(yè)真實狀況與經(jīng)營成果的審計報告。
審計師考試難度比注會難度要低,一般來說審計師只考《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》、《審計理論與實務(wù)》2門,且都是客觀題,沒有主觀題。而注冊會計師是6+1的模式,考查的知識點非常的細(xì)致,教材的難度都非常的大。因此審計師和注會審計差別還是很大的,當(dāng)然如果考生想要同時備考,也是沒有問題的。
注會《審計》考試題型
1、單選題,審計科目的考卷一共有42道題,單選題25題,占了55%左右的題量,每題1分,總共25分,其分值占了25%。因此,單選題的特點就是題量大、覆蓋面廣,難度低。這就要求考生知識點掌握準(zhǔn)確、反應(yīng)迅速,答題時要快、準(zhǔn)。對于把握不準(zhǔn)的題目,也不要花費過多的時間,可先做個標(biāo)記,回頭檢查時再處理。
2、多選題,審計科目考卷中多選題有10道,占了25%左右的題量,每題2分,共20分,占了20%的分值。因此,多選題具有知識涉及面廣、細(xì)致、靈活等特點。這要求考生準(zhǔn)確地掌握審計基礎(chǔ)知識和理論,在答題時應(yīng)考慮每個選項,以及選項和題干之間的聯(lián)系,進(jìn)而使用排除法、比較法以及猜測法等。
3、簡答題,審計考卷中的簡答題一般有六道,每題6分,其題量比重相對較小,而分值比重較高,為36%。對于簡答題,具有分值較大、涉及審計理論與實務(wù)操作較多、難度較大等特點。這要求考生做到審計理論與實務(wù)操作融會貫通,能夠在實務(wù)操作中正確運用職業(yè)判斷。因此此類考題應(yīng)高度重視。
4、綜合題,審計考卷中的綜合題通常只有1道,分值一般在20分左右,分值占比為20%左右。對于綜合題具有綜合性強、信息量大、分值高等特點。綜合題一般涉及內(nèi)部控制的有效性判斷、審計程序是否存在問題判斷、具體業(yè)務(wù)事項對財務(wù)報表的影響以及相關(guān)認(rèn)定的判斷等多方面內(nèi)容。
審計師考試題型
1、單項選擇題,共30道,每道1分,從四項備選答案中選出一項正確的。
2、多項選擇題,共20道,每道2分,從五項備選答案中選出二至四項正確的,全部選對得滿分,在無多選、錯選的情況下,選對一項得0.5分。
3、綜合分析題(案例分析題)(《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》科目為綜合分析題,“審計理論與實務(wù)”科目為案例分析題),3個案例,每個案例包括5道小題,每小題2分,從四項備選答案中選出一項或多項正確的,全部選對得滿分,有多項答案的小題在無多選、錯選的情況下,選對一項得0.5分。
注冊會計的審計是很難的,注冊會計師審計教材是從國際準(zhǔn)則翻譯而來的,專業(yè)名詞較多,理解起來相對晦澀難懂??忌鷤冃枰嗦牎⒍嗫?、多理解這些專業(yè)名詞。審計的專業(yè)性很強,考生在理解時可能存在一定的障礙。由于審計是建立在會計基礎(chǔ)之上,還需要考生具備一些基礎(chǔ)會計知識。
注會考試中,審計題目的實務(wù)性很強,有許多熱點問題會出現(xiàn)一些教材中沒有提及的業(yè)務(wù),需要考生根據(jù)已經(jīng)學(xué)過的知識來進(jìn)行作答。這也增加了它的難度。
注會審計備考攻略
《審計》這門科目被稱作是注冊會計師考試中難度較高的,主要是因為《審計》無法在學(xué)習(xí)理論知識后快速應(yīng)用在習(xí)題之中。很多小伙伴在備考《審計》時很容易感到疲憊,無法集中注意力,很多原因?qū)е隆秾徲嫛烦蔀樽荚囍型ㄟ^率較低的一門科目。建議考生在學(xué)習(xí)《審計》這門科目的時候,可以先從科目大綱框架開始,了解審計的知識結(jié)構(gòu)。在開始學(xué)習(xí)《審計》之前,明確自己的學(xué)習(xí)計劃,樹立自己的學(xué)習(xí)自信心及時調(diào)整心態(tài),只有堅定學(xué)習(xí)信念并堅持到底。
注會審計多少分合格?題型是什么?考試內(nèi)容是?
注冊會計師《審計》六十分及格,滿分是一百分?!秾徲嫛房颇康念}型是單選題、多選題、簡答題、綜合題,考試內(nèi)容主要包括:審計計劃、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、審計溝通、審計概述、貨幣資金的審計、銷售與收款循環(huán)的審計等。
注會審計可以和什么科目進(jìn)行搭配備考?
CPA考試中的審計科目難度較高,考生可以選擇難度相對較低的如《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》或《經(jīng)濟法》科目進(jìn)行搭配;考生在有一定自信心的情況下也可以選擇難度相對較高的《會計》科目進(jìn)行搭配。
審計最基本的職能是經(jīng)濟監(jiān)督職能,審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能,主要是指通過審計,監(jiān)察和督促被審計單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行;監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任者忠實地履行經(jīng)濟責(zé)任,同時借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費,查明錯誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟責(zé)任等。
另外,審計還包括另外兩項職能:經(jīng)濟鑒證職能、經(jīng)濟評價職能。
審計的基本特征有哪些?
1、獨立性特征
獨立性是審計的本質(zhì)特征,也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。
2、權(quán)威性特征
審計的權(quán)威性,是保證有效行使審計權(quán)的必要條件。審計的權(quán)威性總是與獨立性相關(guān),它離不開審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè)。
3、公正性特征
與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計的公正性。從某種意義上說,沒有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計的公正性,反映了審計工作的基本要求。
什么是審計職能?
審計職能是審計能夠完成任務(wù)且發(fā)揮作用的內(nèi)在功能。審計職能是審計自身固有的功能,會隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟關(guān)系的變化、審計對象范圍的擴大以及人類對經(jīng)濟活動認(rèn)識能力的提高而不斷加深和擴展。研究審計職能的目的在于準(zhǔn)確地把握審計的理念,以便于確定審計任務(wù),并有效地發(fā)揮審計的作用和更好地指導(dǎo)審計實踐。
審計職能的作用是什么?
審計的作用是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。
存貨審計的目標(biāo)在于五個方面,具體如下:
存貨審計的目標(biāo)
1、審查存貨采購業(yè)務(wù)的真實性、合法性和正確性;
2、審查存貨采購成本的構(gòu)成和成本計算是否真實、合規(guī)、正確;
3、審查存貨采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的真實性、合理性和正確性;
4、審查存貨非貨幣性交易的正確性;
5、審查存貨驗收入庫的真實性和正確性。
存貨審計解釋
存貨審計是指對存貨增減變動及結(jié)存情況的真實性、合法性和正確性進(jìn)行的審計。存貨審計直接影響著財務(wù)狀況的客觀反映,對于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯弊端,保護存貨的安全完整,降低產(chǎn)品成本和費用,提高企業(yè)經(jīng)濟效益等,都具有十分重要的意義。
存貨審計的內(nèi)容
存貨審計的內(nèi)容具體如下:
1、整體方面
存貨審計的內(nèi)容為:
?。?)評審企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性;
?。?)審查存貨增減業(yè)務(wù)的真實性和合法性;
?。?)驗證存貨賬面余額的真實性和正確性;
?。?)審查存貨保管的安全性和完整性;
?。?)審查存貨跌價準(zhǔn)備計提和會計處理的正確性。
2、存貨內(nèi)部控制制度評審方面
主要審查內(nèi)容為:
?。?)企業(yè)有無明確的存貨職責(zé)分工制度;
?。?)企業(yè)是否建立了存貨業(yè)務(wù)程序與手續(xù)制度;
?。?)企業(yè)是否建立嚴(yán)密的存貨保管制度;
?。?)企業(yè)是否建立存貨的定期盤點和對賬制度。
3、存貨采購業(yè)務(wù)方面
主要審查:
?。?)企業(yè)存貨采購業(yè)務(wù)的真實性、合法性和正確性;
?。?)企業(yè)存貨采購成本的構(gòu)成和成本計算是否真實、合規(guī)、正確;
?。?)企業(yè)存貨采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的真實性、合理性和正確性;
?。?)企業(yè)存貨非貨幣性交易的正確性;
?。?)企業(yè)存貨驗收入庫的真實性和正確性。
審計移送處理書和審計決定書主要有兩點區(qū)別,具體如下:
1.審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位直接進(jìn)行的處理、處罰,按照《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第六十五條的規(guī)定執(zhí)行;審計移送處理書是審計機關(guān)審計被審計單位后,不能直接進(jìn)行處理,按照職責(zé)范圍,應(yīng)當(dāng)交由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任而形成的一類審計文書,其按照《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》第六十六條的規(guī)定執(zhí)行。
2.審計決定書主要是對“事”的處理、處罰。即審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的處理、處罰,也包括審計機關(guān)直接對“人”的處罰,即依法對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行的審計罰款。而審計移送處理書既對“事”進(jìn)行糾正、處理、處罰,也對“人”進(jìn)行處罰,但主要是對“人”的處理。即審計機關(guān)出具審計移送處理書進(jìn)行依法移送,由有權(quán)處理的機關(guān)追究有關(guān)責(zé)任人員的行政責(zé)任或刑事責(zé)任。
審計移送處理書是審計機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的書面文件。
審計決定書是指審計機關(guān)在審定審計報告后,依據(jù)《審計報告》中所列的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為,對被審計單位依法給予處理、處罰的審計文書。
審計決定是加強國家的審計監(jiān)督,維護國家財政經(jīng)濟秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展的重要工具。對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為具有實行懲戒與教育的直接效力。
從與被審計單位的關(guān)系的角度考察,環(huán)境證據(jù)主要內(nèi)容分為內(nèi)部環(huán)境證據(jù)和外部環(huán)境證據(jù),具體內(nèi)容如下:
內(nèi)部環(huán)境證據(jù)指被審計單位內(nèi)部存在的各種環(huán)境事實,主要包括有關(guān)內(nèi)部控制、被審計單位管理人員素質(zhì)、各種管理條件和管理水平、主要管理人員的觀念及品行等。
外部環(huán)境證據(jù)是指存在于被審計單位外部的各種環(huán)境事實。主要包括有關(guān)的各種法律、法規(guī)及統(tǒng)一的規(guī)章制度、政府主管部門的執(zhí)法檢查指導(dǎo)和監(jiān)督、行業(yè)自律狀況、社會輿論的關(guān)注程度等。無論是內(nèi)部環(huán)境證據(jù)還是外部環(huán)境證據(jù)都是通過審計人員提煉和記錄而取得。
1、環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。
2、環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù),不能用于直接證實有關(guān)被審事項,但它可以幫助審計人員了解被審事項所處的環(huán)境或發(fā)展的狀況,為判斷被審事項和確證已收集其他證據(jù)的程度提供依據(jù),因而,環(huán)境證據(jù)仍然是審計人員進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。
內(nèi)部與外部環(huán)境證據(jù)之間存在密切的聯(lián)系。一般而言,外部環(huán)境對內(nèi)部環(huán)境有顯著的影響作用,因為良好的外部環(huán)境客觀上存在強大的作用力,往往能促進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的明顯改善,而外部環(huán)境越好,則作用力越大,對內(nèi)部環(huán)境的改善就越明顯。
審計質(zhì)量的特征主要有八點,分別是具有客觀性、可靠性、準(zhǔn)確性、全面性、充分性、重要性、一致性和及時性,具體解釋如下:
審計質(zhì)量的特征
1、客觀性
一是指審計人員要實事求是地檢查與評價;二是指審計的結(jié)論能反映客觀實際情況。
2、可靠性
一是要求審計人員在審計過程中要辦理完備的手續(xù),要認(rèn)真地搜集審計證據(jù),審計證據(jù)要有可靠的來源渠道;二是要求審計結(jié)果和事實相符,不是偽造,沒有歪曲。
3、準(zhǔn)確性
一是指審計人員在審查過程中一絲不茍、嚴(yán)肅認(rèn)真、反復(fù)核對,定量定性準(zhǔn)確,判斷評價有根有據(jù);二是指審計結(jié)果有客觀、可靠、充分的審計證據(jù)支撐,審計結(jié)論恰如其分,沒有水分。
4、全面性
一是指審計人員在任務(wù)范圍內(nèi)盡可能地全面審查和評價;二是指審計結(jié)論能全面地反映被審計單位的實際情況。
5、充分性
一是指審計人員在審計過程中盡可能的搜集充分的審計證據(jù);二是指審計的結(jié)論能充分地反映被審計單位的客觀實際。
6、重要性
主要是指審計人員在審計過程中以及在審計的結(jié)論中均遵循重要性原則。
7、一致性
主要是指審計人員的審查工作和審計結(jié)論,均反映了審計委托人或?qū)徲嬆繕?biāo)的需要。
8、及時性
主要是指審計人員的審查工作和審計結(jié)果,均能滿足審計委托人或授權(quán)者在時間上的要求。
審計質(zhì)量解釋
審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。根據(jù)內(nèi)容和表現(xiàn)形式,可以從廣義和狹義兩個層面加以理解。
廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量,即管理工作和業(yè)務(wù)工作的一體化效果,其核心是在何種程度上履行了受托責(zé)任,提供的審計產(chǎn)品對經(jīng)濟社會發(fā)展的貢獻(xiàn)程度和服務(wù)水平。
狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量,包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度,其核心是在何種程度上遵循了《審計法》和《國家審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的要求。
審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容
審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)包括審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和審計項目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)解釋如下:
1、審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是衡量審計組織工作總效果的尺度,主要從維護國家財經(jīng)法紀(jì),幫助被審計單位加強管理,提高經(jīng)濟效益,以及發(fā)揮審計宏觀調(diào)控作用角度提出要求。
2、審計項目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),是對審計項目質(zhì)量的規(guī)范,其中,審計項目主要包括項目計劃、審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計取證、審計報告、審計意見書和審計處理決定、審計檔案、審計回訪等內(nèi)容。
審計溝通的技巧主要有7點,包括營造氣氛;初次印象;變序提問;分別面談;關(guān)鍵信息;學(xué)會傾聽;疏通情緒,具體解釋如下:
面談時的氣氛很重要。要讓面談?wù)吒械捷p松,個人沒有受到指責(zé)、沒有受到威脅,否則他會采取不配合的態(tài)度。宜采取的方法是間接的提出問題,獲取與潛在問題有關(guān)的事實信息。直接提出問題,可能會讓面談?wù)吒械讲贿m。訪談中還要注意非言語行為的影響,如語調(diào)、面部表情、態(tài)度等。這些都可能影響氣氛,進(jìn)而影響訪談質(zhì)量。
在開展訪談的初期,審計人員要注意不能讓受訪者產(chǎn)生不平等的情緒,不能讓被審計人員產(chǎn)生敵意、害怕、討厭等心理,應(yīng)從受訪者的本職工作談起比較好,讓其感受到受重視、親切的感覺。開始階段也不宜談一些量化的問題,總之和睦的關(guān)系才是訪談良好的開端,才有助于審計成功。
針對同一個主題,如果確定的受訪部門及人數(shù)較多,審計人員有可能在過程中產(chǎn)生倦怠和無趣的感覺,影響訪談質(zhì)量。此時審計人員應(yīng)就所提問題改變順序提問,或者使用有所差異的方式提問。但是,因為目標(biāo)是既定的,所以不宜采用不同的問題而偏離目標(biāo)。
受訪者較多時,不宜集中大家提問,不宜讓大家以書面形式回答。書面回答與口頭回答會產(chǎn)生很大差異,受訪者會誤認(rèn)為是交待問題。書面材料必要時才采用,比如舞弊調(diào)查。集中(或部分集中)提問時人們會觀望,而不能主動說出有價值的信息,或者擔(dān)心會傳到自己領(lǐng)導(dǎo)耳中。況且讓多人同時脫離崗位,未必能辦到。所以最好分開來談。二次面談要慎重,除非事實已經(jīng)清楚后,需要確定受訪者的責(zé)任和參與程度,一般不建議對同一個人的二次訪談。
如果受訪者告訴審計師的信息量很大時,應(yīng)注意兩點:一是關(guān)注效率,不要浪費時間和精力,不宜采取進(jìn)行錄音過后整理或者過后再找更多的人面談的方法,找更多的人未必能得到想要的信息。其二,提高審計師自身素質(zhì),在談話之前,盡量預(yù)先考慮到關(guān)鍵信息,不宜做詳細(xì)記錄,實不可取。談話中不能讓受訪者來確定信息的性質(zhì),因為他是否有充分的經(jīng)驗和知識是不確定的。
為了做到有效傾聽,需要從細(xì)節(jié)上篩選重要想法,注意重要觀點。
有研究認(rèn)為,多數(shù)人的頭腦處理信息的速度比說話快三倍。因此有效的方法是將聽到的重點同腦中己知的信息聯(lián)系起來,只有這樣,回應(yīng)的時候才會得心應(yīng)手。
傾聽時的不恰當(dāng)反應(yīng)有三種:馬上準(zhǔn)備回應(yīng)。如果邊聽邊準(zhǔn)備答案,勢必會影響傾聽,尤其是他下面講的內(nèi)容。暗中觀察說話人的非語言信息。如果能顧及他說話的內(nèi)容,可以適當(dāng)選擇這種方式。如果做不到兼顧,則以傾聽為主。對說話人的微反應(yīng)做出判斷,如今己經(jīng)成為一種獨立學(xué)科,即使專業(yè)人才也有判斷失誤的時候,所以這種兼顧的方式是不建議的。默記所有細(xì)節(jié)和談話內(nèi)容。這個難度太大,也沒有必要。
在審計師遇到積極對抗,即被審計單位不信認(rèn)審計師合理提出的觀點時,雙方取得一致的最有效方式是讓被審計單位再次解釋他們的意見,從中發(fā)現(xiàn)一致之處。
在沒有具體問題阻礙時,思想癥結(jié)不能圍堵。審計師不應(yīng)采取以下三種方式:向被單位的上級談?wù)摯耸?,這會使雙方關(guān)系疏遠(yuǎn)。依賴邏輯觀點,再次解釋審計師的觀點也是不可取的。被審單位己經(jīng)聽不進(jìn)去。只有他們敞開思想時才能接受邏輯。等待被審單位之后再提出理由,這個時候他們可能會較為通情達(dá)理。這也是不正確的。一個疲倦的、心煩意亂的人不是同審計師進(jìn)行討論的好聽眾。因此最好的方法先讓其傾述,從中尋找一致性。
審計溝通是指審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計有關(guān)事項、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。
審計溝通是貫穿于審計全過程的一項重要的工作,科學(xué)、有效的溝通對增進(jìn)審計人員與被審計人員雙方的情感,提升審計質(zhì)量,實現(xiàn)審計目標(biāo)有著極其重要的作用。
審計溝通與其它事項溝通相比,有明顯的不同特征,主要有溝通時間的過程性、溝通活動的藝術(shù)性、溝通方法的靈活性和溝通目標(biāo)的多重性四個特征,具體如下:
溝通時間的過程性
審計溝通的過程性,是審計工作不可或缺的重要組成部分,貫穿于審計的全過程及審計的三個主要階段。審計前調(diào)查階段:包括調(diào)查了解被審計單位的基本情況、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理、經(jīng)濟活動及政策落實等方面的溝通;審計實施階段:包括召開進(jìn)點會、審計調(diào)查取證、問題定性、工作配合等情況的溝通;審計處理階段:包括審計報告征求意見、審計處理決定、審計建議及社會公告等事項的溝通。
溝通活動的藝術(shù)性
審計溝通是一門藝術(shù),具有鮮明的藝術(shù)形象性、主體性和審美性,是三者之間的有機統(tǒng)一。
藝術(shù)形象性——是以具體生動地、感人的形象,反映社會生活與表現(xiàn)生活某些本質(zhì)的思想情感。藝術(shù)主體性——包括藝術(shù)創(chuàng)作、藝術(shù)作品和藝術(shù)欣賞三個部分。藝術(shù)審美性——“勞動創(chuàng)造了美”(恩格斯),是通過創(chuàng)造性的勞動,把現(xiàn)實生活中的真、善、美凝聚在藝術(shù)作品中。
溝通方法的靈活性
它是指具體問題具體分析在審計溝通中的具體運用,也是審計常用的基本策略之一。不同項目及溝通對象的差異性,必然導(dǎo)致溝通方法的靈活多樣性。審計實踐中,沒有一成不變的溝通方法,必須根據(jù)具體問題、具體環(huán)境、具體對象、具體事項作具體分析。根據(jù)審計實踐,主要有三種情況:
一是常規(guī)事項的溝通。應(yīng)采取隨機性、非正規(guī)性的溝通方法;
二是對非常規(guī)性事項的溝通。應(yīng)注意分析研究溝通對象的性格特征、履職情況、工作特點,采取有針對性的溝通方法;
三是重大事項的溝通。尤其是雙方產(chǎn)生嚴(yán)重的事項,應(yīng)擬定溝通方案、應(yīng)急處置方案、設(shè)置溝通環(huán)境、分析對方的心理特征,采取特殊的溝通方式,實現(xiàn)溝通目的。
溝通目標(biāo)的多重性
審計溝通的最終目標(biāo)是為整體工作服務(wù),這是審計溝通的最基本特征。但在具體實踐中,審計溝通的目標(biāo)往往有多重性??煞譃槿N情況:
一是日常性的溝通。如索取資料、工作要求、召開會議等,旨在形成共識,取得被審計單位的理解、支持與配合,從而實現(xiàn)某一具體目標(biāo),此類溝通事項較為零星、普遍;
二是特殊事項的溝通。溝通是為了重點了解掌握審計人員不了解或不全面了解的情況,如對問題性質(zhì)的認(rèn)定、了解一些敏感性問題等,溝通的目的是了解某一特定事項的真相;
三是特別重大事項的溝通。除了解重大事項的基本情況外,還包括與這一重大事項相關(guān)系的其它經(jīng)濟活動信息,以利用擴大信息來源渠道,提升對重大問題的職業(yè)判斷,從而實現(xiàn)審計的多重目標(biāo)。
審計溝通解釋
審計溝通是指審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計有關(guān)事項、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。
審計溝通是貫穿于審計全過程的一項重要的工作,科學(xué)、有效的溝通對增進(jìn)審計人員與被審計人員雙方的情感,提升審計質(zhì)量,實現(xiàn)審計目標(biāo)有著極其重要的作用。
內(nèi)部審計的溝通的技巧主要有四個方面的內(nèi)容,分別是尊重對方懂得傾聽、巧妙提問留有余地、堅持原則廉潔從審、態(tài)度謙和語言通俗,具體解釋如下:
尊重對方懂得傾聽
尊重對方是成功進(jìn)行溝通交流的前提條件。內(nèi)審人員要保持平和心態(tài),真誠理解審計對象的想法,設(shè)身處地的為他們著想,盡力找到與審計對象能夠達(dá)成共識的某些問題,掌握溝通的方式方法,既要換位思考,尊重對方,又要依法審計,以理服人,切勿以上下級關(guān)系自居,以審問的口吻交流。還要做到耐心傾聽,樹立服務(wù)意識,獲取溝通對象的信任,在傾聽中有針對性地回應(yīng)、詢問等,在傾聽中思考,獲得更多有效信息,使溝通達(dá)到事半功倍的效果。
巧妙提問留有余地
首先是打好“感情牌”。溝通之前,審計對象會有一定的心理戒備,可能會猜測談話的內(nèi)容,也會設(shè)想如何應(yīng)對。對于溝通對象的心理防備,內(nèi)審人員要主動從情感入手,循序漸進(jìn)地引入正題,巧妙提出問題。例如,與財務(wù)人員座談時,可以從財務(wù)和審計的共同點入手,談?wù)劰ぷ餍牡?,與對方產(chǎn)生共鳴,這樣在了解問題時就會自然順暢,減少溝通阻力。
其次是留有回旋余地。審計溝通目標(biāo)要盡量具體,但具體不等于沒有余地,有經(jīng)驗的審計人員會保持彈性,留有回旋余地。例如,就某個審計疑點進(jìn)行核實了解時,應(yīng)只與審計對象描述問題事實,盡量不直接定性,若問題定性較為嚴(yán)重,相關(guān)人員聽到后,可能會否認(rèn)事實,不再配合審計;若問題定性較輕,對于進(jìn)一步了解之后重新定性不利。
堅持原則廉潔從審
堅持原則是內(nèi)審人員與審計對象溝通交流的底線。內(nèi)部審計進(jìn)行現(xiàn)場審計,有時甚至要出差數(shù)月,工作中難免會遇到吃、住、行等生活問題,個別內(nèi)審人員業(yè)務(wù)不精,還高高在上,甚至借審計之機吃拿卡要,這種行為應(yīng)堅決抵制。如果內(nèi)審人員工作中不廉潔,溝通過程中就容易“吃人嘴軟,拿人手短”,無底線退讓,自然無法取得審計對象的認(rèn)同,審計溝通更無從談起。因此,內(nèi)審人員只有堅持依法審計、廉潔審計、文明審計,才能做到說話硬氣、有理有據(jù),獲得審計對象的理解和尊重。
態(tài)度謙和語言通俗
溝通時,應(yīng)態(tài)度謙和、真誠、委婉,不盛氣凌人、居高臨下,要尊重審計對象,做到換位思考,充分考慮審計對象的實際情況。要了解審計對象的財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面情況,可提前準(zhǔn)備有助于提高溝通效能的座談提綱,保持謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度,避免過多地使用專業(yè)術(shù)語。對于必要的概念性問題,內(nèi)審人員應(yīng)用通俗易懂的語言解釋清楚,以免雙方有歧義。對于審計對象有異議的問題,應(yīng)溫和地提出自己的想法和意見,真誠溝通引導(dǎo),充分聽取審計對象的意見,達(dá)到預(yù)期的溝通效果。
內(nèi)部審計溝通解釋
內(nèi)部審計溝通,是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概括、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行探討和交流的過程。
審計調(diào)查的方法有十種,分別是審閱法、訪談法、觀察法、問卷法、文獻(xiàn)法、分析法、抽查法、側(cè)重法、測評法、座談法,具體解釋如下:
審閱法
審閱法是審計前調(diào)查審計證據(jù)的最基本、最直接的方法,是指審計人員通過審查和翻閱被審計單位及相關(guān)單位的相關(guān)文件,獲得相關(guān)證據(jù)資料的一種方法。審計人員可以根據(jù)需要,查閱與被審計單位相關(guān)的經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、行業(yè)地區(qū)、背景材料;查閱被審計單位的報表、帳冊、財政財務(wù)收支計劃、內(nèi)部管理制度、重要會議記錄,文件、合同;查閱有關(guān)的審計檔案,統(tǒng)計資料等。運用這種方法,主要是為了收集有關(guān)資料,熟悉被審計單位內(nèi)外情況,為下一步調(diào)查作好準(zhǔn)備。
訪談法
訪談法是指由審計人員向當(dāng)事人或知情人詢問、交流來獲得審計信息的方法。訪談有多種方式,可以通過電話進(jìn)行訪談,也可以面對面的訪談,還可以通過信函方式進(jìn)行訪談。訪談的對象可以是被審計單位領(lǐng)導(dǎo),也可以是財會人員,還可以是與被審計單位相關(guān)的人員。通過訪談,可以在短時間內(nèi)迅速了解被審計對象的總體概貌,為下一步審計指明方向和重點內(nèi)容,確定風(fēng)險點及控制狀況,以及合理配置審計資源。
觀察法
觀察法是審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、有形資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部控制程序進(jìn)行實地察看,了解被審計單位的基本情況,被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況,業(yè)務(wù)運行情況及內(nèi)部控制情況的證據(jù)。實地觀察的目的是更多地了解被審計單位的辦公用房及環(huán)境,有無房屋出租、固定資產(chǎn)存放位置等情況?,F(xiàn)場觀察使審計人員對被審計單位有一個感性的意識,以利于實施階段的審計工作開展。這種方法雖然比較簡單但作用卻很大。運用觀察法往往可以掌握到被審計單位賬簿之外的一些重要經(jīng)濟信息和疑點,再結(jié)合其他審計方法的靈活運用,能夠有效提高審計效率,發(fā)現(xiàn)重大問題。
問卷法
問卷法是指審計人員先設(shè)計好的問卷(調(diào)查提綱或詢問表),通過郵政部門或以組織形式交給被調(diào)查者,讓其在規(guī)定的時間內(nèi)回答完畢。然后通過郵局寄回或由調(diào)查者收回,最后進(jìn)行統(tǒng)計匯總,以取得所需調(diào)查資料的調(diào)查方法。問卷法是一種間接的、書面的訪問。調(diào)查者一般不與被調(diào)查者見面,而由被調(diào)查者自己填寫答卷。一份完美的問卷應(yīng)是問題具體、重點突出、使被調(diào)查者樂于合作,能準(zhǔn)確地記錄和反映被調(diào)查者回答的事實,而且便于資料的統(tǒng)計和整理。它省時、省力、匿名性強,但調(diào)查質(zhì)量難以保證,需要時應(yīng)一步分析處理。運用這種方法可以收集用其他方式難以獲得信息,如賬外資金、小金庫等。
文獻(xiàn)法
文獻(xiàn)法是指審計人員根據(jù)一定的研究目的或課題需要,通過查閱文獻(xiàn)來獲得相關(guān)資料,全面地、正確地了解所要研究的問題,找出事物的本質(zhì)屬性,從中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題的一些研究方法。文獻(xiàn)是第二手材料,它是審計調(diào)查中不可缺少的環(huán)節(jié)。文獻(xiàn)研究的途徑包括:一是歷史文獻(xiàn)資料,即查閱與審計項目有關(guān)領(lǐng)域的研究報告,書籍、論文以及以往審計資料等,來收集相關(guān)的背景資料或細(xì)節(jié)、信息,更能加深審計人員對審計項目的了解;二是現(xiàn)有統(tǒng)計資料,即通過統(tǒng)計、財政及主管部門等提供的數(shù)據(jù)信息,查閱與被審計單位相關(guān)的數(shù)據(jù);三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)資料,隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)日益成為文獻(xiàn)研究的重要方面,它具有信息量大、動態(tài)性強、時效性廣等特點。運用這種方法可以更多的了解被審計單位的基本情況。
分析法
分析法是根據(jù)審計目標(biāo)的要求,將有關(guān)數(shù)據(jù)資料和具體情況結(jié)合起來通過分組分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、因素分析等手段,進(jìn)行歸納、推理、判斷、概括出審計事項的內(nèi)在聯(lián)系,從而得出結(jié)論,作出評價判斷其存在的主要問題,確定審計重點和目標(biāo)。運用這種方法可以甄別票據(jù)的真?zhèn)?,某項收支的異常變動等問題。
抽查法
抽查法是指審計人員按照隨機原則,在總體中抽取一部分作為樣本進(jìn)行調(diào)查,并以此推斷審計對象總體情況的一種調(diào)查方法。此方法省時省力方便靈活,適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的被審計單位。如對個體工商納稅情況調(diào)查等項目。
側(cè)重法
側(cè)重法是一種非全面調(diào)查,它是在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上選取少量典型樣本進(jìn)行側(cè)重檢查的一種方法。側(cè)重調(diào)查主要適用于那些反映主要情況或基本趨勢的調(diào)查。單位的選取通常是指在調(diào)查總體中具有舉足輕重的,能夠代表總體的情況、特征和主要發(fā)展變化趨勢的那些樣本單位。這些單位可能數(shù)目不多,但有代表性,能夠反映調(diào)查對象的基本情況。運用這種方法,可以抓住典型綜合剖析,理清審計的整體思路,規(guī)避大型項目的審計風(fēng)險。
測評法
測評法是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部制度的設(shè)置和運行情況,并進(jìn)行相關(guān)測試,對內(nèi)部控制制度健全性、合理性和有效性作出評價,以確定是否依賴內(nèi)部控制制度和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間及重點內(nèi)容的活動。通過了解和測試內(nèi)部控制,可以初步評價控制風(fēng)險,初步確定控制保證程度系數(shù),決定是否采取依賴內(nèi)部控制審計策略。為確定實質(zhì)性測試的程序和范圍服務(wù)。如果能依靠測試和評價內(nèi)部控制來開展審計工作,那么就既能提高審計效率,又能保證審計質(zhì)量。
座談法
座談法是指審計人員召開小型會議,邀請熟悉被審計單位情況和有不同知識、經(jīng)驗、觀點的人,通過與他們進(jìn)行溝通和討論,來獲得特定的知識。聽取不同的意見和建議,尋求被審計單位易出現(xiàn)哪些問題及如何解決這些問題。運用這種方法,深入群眾了解實際情況,所取得的資料也較為真實、豐富。
Cpa《審計》這門課程的難度僅次于《會計》科目的難度,特別是對于很多沒有工作經(jīng)驗的考生來說,該科目的學(xué)習(xí)會感覺比《會計》還要難一些,很多專業(yè)性的詞語無法理解,這就要求考生根據(jù)科目特點以及考試大綱的要求,掌握合理實際的學(xué)習(xí)方法。
該科目教材語言專業(yè)性較強,理解起來較為吃力,學(xué)習(xí)難度較大。但是單從考試難度來說,考點集中,重復(fù)率很高,所以只要找對備考方法,通關(guān)《審計》科目考試是相對容易的。
1、選擇正確的學(xué)習(xí)方式?!秾徲嫛愤@個科目的學(xué)習(xí),不同基礎(chǔ)的考生適合不同的學(xué)習(xí)方法,對于沒有基礎(chǔ)的考生最好是配合網(wǎng)課學(xué)習(xí),老師的會把教材上的知識用通俗易懂的語言傳授給考生,易于理解。對于有基礎(chǔ)的考生建議配合輔導(dǎo)教材輔助學(xué)習(xí)。
2、制定合理有效的學(xué)習(xí)計劃??忌鶕?jù)自己的學(xué)習(xí)基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)時間、制定學(xué)習(xí)計劃,最好是可以分階段,有目標(biāo),有針對的去學(xué)習(xí)。
3、分配學(xué)習(xí)時間。每天安排合理的學(xué)習(xí)時間,建議考生每天學(xué)習(xí)三個小時即可,時間不要太長,否則會造成考生厭煩的情緒,反而更不利于學(xué)習(xí)。
單選題20小題,每題1分,共20分;多選題15小題,每題2分,共30分;簡答題6小題31分,其中一道小題可以用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,簡答題最高得分為36分;綜合題1題19分。
Cpa考試一共有7個科目,除了《經(jīng)濟法》以外,還有《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》、《稅法》、《職業(yè)能力綜合測試(試卷一,試卷二)》。
審計是指企業(yè)的財務(wù)審計報告,主要是由具有審計資格的會計師事務(wù)所的注冊會計師出具。包含企業(yè)的基礎(chǔ)工作,即記賬、會計檔案、計量、核算等工作是否符合會計的制度,以及公司的內(nèi)控制度是否健全等。主要是對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營成果以及企業(yè)的經(jīng)濟活動的一個全面審查后作出的客觀評價報告。那么對于企業(yè)來說,審計報告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計呢?
1、審計報告的作用
(1)、改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部的審計可以幫助企業(yè)分析內(nèi)部的控制體系,可以有效、公允地評判公司的內(nèi)部財務(wù)環(huán)境,可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制環(huán)境。
(2)、及時發(fā)現(xiàn)公司會計活動的問題
內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)會計活動的監(jiān)督,能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,保障會計資料的真實性以及會計活動的合法合規(guī)性,保障企業(yè)資金安全,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
(3)、完善企業(yè)的經(jīng)營管理
企業(yè)內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動以及管理情況,協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門的關(guān)系,提高公司各個部門的聯(lián)動,加強企業(yè)的管理水平,幫助企業(yè)建立更科學(xué)、更規(guī)范的企業(yè)制度。
(4)、控制企業(yè)風(fēng)險
財務(wù)審計可以幫助企業(yè)提高風(fēng)險識別的能力,對企業(yè)的風(fēng)險更有效、實時地進(jìn)行監(jiān)督和排除,減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
2、審計報告的好處
(1)、調(diào)整不當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>
在進(jìn)行稅務(wù)檢查時,能夠及時調(diào)整企業(yè)不當(dāng)?shù)臅嬏幚?,一般可以?zhǔn)確地貫徹全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)、用于辦理多種事宜
辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購等事宜,都可以用到審計報告。
(3)、彌補損失,減少稅收支出
根據(jù)企業(yè)所得稅法,企業(yè)虧損時可以連續(xù)五年彌補虧損。但如果企業(yè)要彌補損失,稅務(wù)局通常會要求企業(yè)提供稅務(wù)檢查報告。
(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護航
通過做審計,可以調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當(dāng)企業(yè)盈利后,按要求繳納企業(yè)所得稅,如果企業(yè)虧損,第三方出具審計報告,稅所對其認(rèn)可,可以彌補企業(yè)的虧損,在調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時,還能對企業(yè)起到保護作用。
3、哪些企業(yè)需要做審計報告
(1)、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司。
(2)、長期欠債或做虧損的企業(yè)。
(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。
(4)、三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。
(5)、外資企業(yè)。
(6)、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司。
(7)、一人有限責(zé)任公司。
(8)、從事金融、證券、期貨的公司。
(9)、上市股份有限公司。
以上就是企業(yè)做審計的好處與作用,以及哪些企業(yè)需要做審計報告的內(nèi)容,對于企業(yè)來說,如果條件允許,都可以做一下企業(yè)的財務(wù)審計報告,不僅可以排除自身的風(fēng)險,也可以優(yōu)化自身的財稅管理,便于企業(yè)日后的經(jīng)營。