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    好消息!這些項目,全部免征個人所得稅!
    2019-11-25 11:31:19 950 瀏覽

    這些項目,全部免征個人所得稅!今天給大家都整理出來啦,快收藏轉(zhuǎn)發(fā)!

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    1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

    2.國債、地方政府債券利息和國家發(fā)行的金融債券利息;

    3.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

    4.福利費(生活補助費)、撫恤金、救濟金(生活困難補助費);

    5.保險賠款;

    6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

    7.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、離退休工資、離休生活補助費;

    8.對達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家,其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個人所得稅;

    9.符合條件的見義勇為者的獎金或獎品,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),免征個人所得稅;

    10.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金;

    11.對居民儲蓄存款利息,對證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得,暫免征收個人所得稅;

    12.儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得,個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,免征個人所得稅;

    13.企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金,允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除;

    14.生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法,取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼;

    15.對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇;

    16.對個體工商戶或個人,以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(以下簡稱“四業(yè)”),取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅;

    17.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得;

    18.對個人投資者從投?;鸸救〉玫男姓徒饨?;

    19.股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入;

    20.對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司非原始股(2018.11.1)取得的所得暫免;

    21.股息紅利差別化個人所得稅政策——個人從上市公司、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司處取得的股息紅利:

    22.個人取得的下列中獎所得,暫免征收個人所得稅:

    a.單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的,應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

    b.購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅,對一次中獎收入超過10000元的,應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

    23.對被拆遷人按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款(含因棚戶區(qū)改造而取得的拆遷補償款),免征個人所得稅;

    24.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費,暫不征收個稅;

    25.自2018年1月1日至2020年12月31日,對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房(以下簡稱安置住房),免征;

    26.對個人按《廉租住房保障辦法》規(guī)定取得的廉租住房貨幣補貼,免征個人所得稅;對于所在單位以廉租住房名義發(fā)放的不符合規(guī)定的補貼,應(yīng)征收個人所得稅;

    27.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得;

    28.凡符合規(guī)定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅;

    29.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

    30.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

    31.對由亞洲開發(fā)銀行支付給我國公民或國民(包括為亞行執(zhí)行任務(wù)的專家)的薪金和津貼,凡經(jīng)亞洲開發(fā)銀行確認(rèn)這些人員為亞洲開發(fā)銀行雇員或執(zhí)行項目專家的,其取得的符合我國稅法規(guī)定的有關(guān)薪金和津貼等報酬,免征個人所得稅;

    32.自原油期貨對外開放之日起,對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得,三年內(nèi)暫免征收個人所得稅;

    33.對受北京冬奧組委邀請的,在北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華,從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征個人所得稅。

    本文來源:上海稅務(wù)、高頓網(wǎng)校

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    2019年企業(yè)所得稅有哪些新變化?再不學(xué)明年沒法工作了!
    2019-12-27 10:37:11 248 瀏覽

      轉(zhuǎn)眼又到年末,今年的企業(yè)所得稅政策發(fā)生了哪些重大變化?今天小編就給你盤點一下,企業(yè)所得稅今年有哪些重大政策變動。

    2019年企業(yè)所得稅有哪些新變化?

      點評:小型微利企業(yè)的利潤空間更大了,在經(jīng)濟下行的大環(huán)境影響下,調(diào)低稅率能讓企業(yè)有更多的精力度過寒冬。

    2019年企業(yè)所得稅有哪些新變化?


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      點評:擴大至全部制造業(yè),受益范圍更廣了,有利于傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

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      點評:初創(chuàng)的科技類公司有福了~

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      點評:轉(zhuǎn)制以后對員工福利有影響嗎?有沒有小伙伴來現(xiàn)身說法?

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      點評:扶貧免稅,錢100%用在刀刃上,就很棒

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      點評:稅收少了,到手的錢就多了唄,又是妥妥滴利好企業(yè)投資者

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      點評:集成電路一直國家重點扶持的行業(yè),智能制造強國的戰(zhàn)略方針體現(xiàn)

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      點評:賣保險的提成更高了。

      

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      點評:簡化不必要的行政審批,可以有效降低企業(yè)的運營成本。

      本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:迪迪。如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

      @財稅智囊團 保留所有權(quán)利。

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    疫情當(dāng)前,關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū)有哪些?
    2020-02-06 17:46:19 669 瀏覽

      目前,多數(shù)企業(yè)員工已陸續(xù)返崗工作。疫情當(dāng)前,很多企業(yè)都為員工采購了口罩并進行及時發(fā)放。那么關(guān)于口罩的稅務(wù)處理,會碰到哪些誤區(qū)呢?接下來一起來看看吧!

    疫情當(dāng)前,關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū)

      誤區(qū)1:疫情期間,企業(yè)購買的口罩應(yīng)當(dāng)屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費

      我們返崗工作,為防控疫情,企業(yè)購買了一批口罩,并且發(fā)放到我們每個人手中,也要求上班期間必須佩戴。這里的口罩實質(zhì)上并不屬于應(yīng)付職工薪酬-福利費的范疇。

      新型肺炎期間,企業(yè)給員工發(fā)放口罩,應(yīng)當(dāng)屬于勞動保護支出范疇。因為實則工作直接需要。企業(yè)會計人員進行稅務(wù)處理時,企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除,如果取得合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,增值稅抵扣方面也是被允許的。

      參考稅法規(guī)定:

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)的第十五條及第五十四條。

      誤區(qū)2:疫情當(dāng)前,企業(yè)將口罩補貼發(fā)放給員工,讓其自行購買。這里的補貼在個人所得稅上準(zhǔn)予免征。

      為了防控疫情,我們將口罩補貼發(fā)給員工,這里的補貼應(yīng)當(dāng)計入個人工資薪金,并且繳納個人所得稅。

      可以參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定,我們可知工資薪金包括了工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、獎金、津貼、補貼以及其他任職相關(guān)所得。

      誤區(qū)3:疫情當(dāng)前,企業(yè)購買了10000塊口罩,并通過紅十字會捐贈給災(zāi)區(qū),但是因為當(dāng)時購買口罩的發(fā)票為普通發(fā)票,并沒有進行增值稅的抵扣。所以對外捐贈時,增值稅不用視同銷售繳納增值稅。

      其實,對于以上情況,雖然是公益性捐贈,但對外捐贈時的增值稅,還是要視同銷售繳納增值稅的。一些特殊并符合相關(guān)條件的情況,增值稅可以免征。

      參考稅法規(guī)定:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文附件1的第十四條規(guī)定、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的第四條規(guī)定及《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定。

      以上關(guān)于口罩的稅務(wù)處理誤區(qū),你都清楚了嗎?

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    企業(yè)扶貧款項支出的會計處理
    2020-06-01 12:01:00 1661 瀏覽

    企業(yè)的扶貧支出應(yīng)該做什么樣的處理?是屬于什么類型的賬務(wù)?企業(yè)扶貧支出應(yīng)該怎么做會計核算,如果你不了解這部分內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

    企業(yè)扶貧款項支出的會計處理

    企業(yè)的扶貧支出應(yīng)該怎么做處理呢?

    首先是扶貧款項是入營業(yè)外支出,因為不作為經(jīng)營款項。

    扶貧資金的核算方法:

    1、通過“公積公益金”科目核算

    撥入扶貧資金記該科目的貸方,支出記借方或通過“在建工程”科目核算,然后結(jié)轉(zhuǎn);

    2、通過“補助收入”科目核算

    撥入扶貧資金記貸方,使用資金記入“農(nóng)業(yè)發(fā)展支出”、“管理費用”、“經(jīng)營支出”、“在建工程”等科目的借方(這種方法使用較少);

    3、通過“專項應(yīng)付款”科目核算

    撥入款項記入該科目的貸方,項目支出記入本科目借方,工程類支出通過“在建工程”科目,完工結(jié)轉(zhuǎn)后將相應(yīng)的專項應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目。

    扶貧資金支出的相關(guān)會計分錄

    借:營業(yè)外支出/管理費用/在建工程

    貸:銀行存款等

    如果是公司支出的扶貧款,應(yīng)該計入哪個會計科目?

    公司支出的扶貧款,可以計入“營業(yè)外支出”科目

    公司支付的地方扶貧款項,應(yīng)該怎么做會計分錄?

    首先要知道這筆款項是不屬于經(jīng)營款項的,應(yīng)該列入營業(yè)外支出,相關(guān)的會計分錄如下:

    借:營業(yè)外支出——地方扶貧款

    貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

    以上就是有關(guān)企業(yè)扶貧款項的會計處理的方法,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

    稅收罰款支出的會計分錄,計入哪個科目?

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    復(fù)工復(fù)產(chǎn)企業(yè):吸納安置重點群體就業(yè)可享稅收優(yōu)惠
    2020-06-17 19:02:23 1193 瀏覽

      就業(yè)是最大的民生,國家高度重視就業(yè)工作,將就業(yè)置于“六穩(wěn)”工作和“六保”任務(wù)之首,密切關(guān)注疫情對就業(yè)形勢的影響,全面強化就業(yè)優(yōu)先政策,大力援企穩(wěn)崗。企業(yè)如果正準(zhǔn)備招工復(fù)產(chǎn),可以考慮招錄“重點群體”哦,因為國家有稅收優(yōu)惠扶持!

    吸納安置重點群體就業(yè)可享稅收優(yōu)惠

      吸納重點群體就業(yè)稅收扣減

      享受主體:

      招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

      優(yōu)惠內(nèi)容

      2019年1月1日至2021年12月31日,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年(36個月)內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。在2021年12月31日未享受滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

      享受條件

      1.上述企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

      2.招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

      政策依據(jù):

      1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條、第五條

      二、企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

      按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當(dāng)年扣減不完的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

      本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

      五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止?!敦斦? 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

      2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號)第二條

      二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

      (一)申請

      享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請:

      1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(建檔立卡貧困人口不需提供)。

      2.企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本),企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方,可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

      縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后,重點核實以下情況:

      1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍,以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

      2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同,并依法為招用人員繳納社會保險。

      核實后,對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體,在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”;對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

      招用人員發(fā)生變化的,應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

      本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

      (二)稅款減免順序及額度

      1.納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

      納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

      享受優(yōu)惠政策當(dāng)年,重點群體人員工作不滿1年的,應(yīng)當(dāng)以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

      減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

      2.第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

      (三)稅收減免管理

      企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的,由企業(yè)留存以下材料備查:

      1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員,零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)。

      2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

      3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》

      來源:國家稅務(wù)總局

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    2020年匯算清繳12項費用扣除比例
    2020-07-28 17:37:00 6602 瀏覽

      關(guān)于所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)的計算,是會計人員必須重視的一項工作。在計算扣除比例時,要特別注意基數(shù)是什么,是工資薪金總額,還是年銷售收入額,還是年利潤總額。

    匯算清繳費用扣除比例

      1.工資薪金支出,扣除比例100%

      相關(guān)政策規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

      2.職工福利費支出,扣除比例工資薪金總額14%

      相關(guān)政策規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

      3.職工教育經(jīng)費支出,扣除比例工資薪金總額8%

      相關(guān)政策規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      4.工會經(jīng)費支出,扣除比例工資薪金總額2%

      相關(guān)政策規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

      5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出,扣除比例工資薪金總額5%

      相關(guān)政策規(guī)定:為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

      6.業(yè)務(wù)招待費,扣除比例發(fā)生額的60%,最高不超過銷售收入5‰

      相關(guān)政策規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

      7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,扣除比例根據(jù)行業(yè)

      一般企業(yè):企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

      煙草企業(yè):煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      8.手續(xù)費和傭金支出,扣除比例合同確認(rèn)的收入金額的5%

      一般企業(yè):發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算,限額以內(nèi),準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。

      保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15% 計算;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算。限額以內(nèi)準(zhǔn)予扣除,超過部分不得扣除。

      9.研發(fā)費用支出,扣除比例175% (加計扣除75%)

      企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

      10.公益性捐贈支出,扣除比例年度利潤總額12%

      企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      需要注意的是,扶貧捐贈支出可據(jù)實全額扣除(100%)。政策依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)中規(guī)定自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

      11.黨組織工作經(jīng)費支出,扣除比例職工工資總額1%

      非公有制企業(yè):黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再從管理費用中安排。

      12.企業(yè)責(zé)任保險支出,據(jù)實扣除(100%)

      企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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    企業(yè)向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈,所得稅如何處理?
    2020-08-07 21:37:31 3973 瀏覽

      企業(yè)向目標(biāo)貧困地區(qū)進行了捐贈支出,會計人員需要計入什么科目?以及要如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

    捐贈支出

      1、捐贈支出計入什么科目?

      答:企業(yè)向目標(biāo)貧困地區(qū)進行的捐贈支出,屬于非日常經(jīng)營活動的支出,建議計入“營業(yè)外支出”科目。

      2、捐贈支出如何稅前扣除?

      我們先來看相關(guān)政策條文:

      根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)

      一、自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

      “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

      二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

      三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

      因此,企業(yè)向目標(biāo)貧困地區(qū)的捐贈支出,如果此地區(qū)屬于上述文件中提到的“目標(biāo)脫貧地區(qū)”,且取得公益組織或縣級以上政府開具的憑證,允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除,否則不可以扣除。

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    印花稅減半征收怎么做賬?附最新印花稅優(yōu)惠政策
    2020-09-06 14:02:35 6503 瀏覽

      根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定,自2018年5月1日起,資金賬簿印花稅享受減半征收的優(yōu)惠。今天會計網(wǎng)給大家整理了印花稅減半征收相關(guān)賬務(wù)處理和最新印花稅優(yōu)惠政策的內(nèi)容,來了解下吧。

    印花稅減半征收

      印花稅減半征收賬務(wù)處理

      根據(jù)政策印花稅現(xiàn)在減半征收,減掉的那一半需要做賬務(wù)處理:

      借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

      貸:其他收益

      印花稅優(yōu)惠政策

      一、根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例(2011年)規(guī)定,財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù),可以免征印花稅;已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本,享受免征印花稅的優(yōu)惠。

      二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規(guī)定,資金賬簿減半征收印花稅,其他賬簿免征印花稅。

      三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

      四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易印花稅)。

      五、按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于組建中國鐵路總公司有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅[2015]57號)規(guī)定:對中國鐵路總公司改革過程中涉及的印花稅進行減免。

      六、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2018〕135 號)規(guī)定,易地扶貧搬遷安置住房建設(shè)和分配過程中免征印花稅;易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源免征印花稅。

      七、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號)規(guī)定,對公租房經(jīng)營管理單位建造、管理公租房、購買住房作為公租房免征印花稅;對公共租賃住房雙方免征租賃協(xié)議印花稅。

      八、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕94號)規(guī)定,社保基金會、社?;鹜顿Y管理人管理的社保基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),可以免征印花稅。

      九、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)規(guī)定,飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅。

      十、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)規(guī)定,高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅。

      印花稅計算方法

      印花稅最新會計分錄

      借:稅金及附加

      貸:銀行存款

      期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:

      借:本年利潤

      貸:稅金及附加

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    公司扶貧支出的賬務(wù)處理怎么做?會計應(yīng)該怎么做賬?
    2020-09-27 15:40:35 4597 瀏覽

    對于公司支出的扶貧款應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理呢?會計應(yīng)該怎么做賬呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    扶貧支出怎么做會計核算?

    扶貧支出的會計核算怎么做?

    1、通過“公積公益金”科目核算,撥入扶貧資金記該科目的貸方,支出記借方或通過“在建工程”科目核算,然后結(jié)轉(zhuǎn);

    2、通過“補助收入”科目核算,撥入扶貧資金記貸方,使用資金記入“農(nóng)業(yè)發(fā)展支出”、“管理費用”、“經(jīng)營支出”、“在建工程”等科目的借方(這種方法使用較少);

    3、通過“專項應(yīng)付款”科目核算,撥入款項記入該科目的貸方,項目支出記入本科目借方,工程類支出通過“在建工程”科目,完工結(jié)轉(zhuǎn)后將相應(yīng)的專項應(yīng)付款余額轉(zhuǎn)入“公積公益金”科目。

    扶貧資金支出的會計分錄

    借:營業(yè)外支出/管理費用/在建工程

    貸:銀行存款

    公司支出的扶貧款應(yīng)計入哪個科目?

    公司支出的扶貧款,可以計入“營業(yè)外支出”科目,支付地方扶貧款,要用收到的捐款收據(jù)入賬。這個不屬于經(jīng)營,列入營業(yè)外支出,相關(guān)的會計分錄如下:

    借:營業(yè)外支出——地方扶貧款

    貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

    扶貧支出可以稅前扣除嗎?

    根據(jù)(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

    以上就是有關(guān)扶貧支出的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈商品如何做會計分錄?
    2020-11-27 10:04:58 3485 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,向災(zāi)區(qū)捐贈商品時,會計處理上一般計入營業(yè)外支出科目核算。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于向災(zāi)區(qū)捐贈商品會計分錄的內(nèi)容,來了解下吧。

    向災(zāi)區(qū)捐贈商品分錄

      向災(zāi)區(qū)捐贈商品分錄

      按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南—會計科目和主要賬務(wù)處理》有關(guān)規(guī)定,對外捐贈的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn),借記“營業(yè)外支出”中的“公益性捐贈”或“非公益性捐贈”科目,貸記相關(guān)科目。會計分錄如下:

      發(fā)生捐贈時:

      借:營業(yè)外支出——公益性捐贈支出

             貸:主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

      結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本:

      借:主營業(yè)務(wù)成本

             貸:產(chǎn)成品——XX產(chǎn)品

      對于企業(yè)用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,其中年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,允許在所得稅稅前扣除;超過年度利潤總額12%的部分,允許之后三年內(nèi)在計算所得稅時稅前扣除。

      注:自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

      向災(zāi)區(qū)捐款的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

            貸:銀行存款

      企業(yè)接受捐贈的會計分錄

      企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為“捐贈利得”,直接計入“營業(yè)外收入”科目核算:

      1、接受貨幣資金:

      借:銀行存款/庫存現(xiàn)金

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

      2、接受非貨幣資金,以公允價值入賬:

      借:原材料

             庫存商品

             固定資產(chǎn)

             無形資產(chǎn)

             貸:營業(yè)外收入—捐贈利得

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    企業(yè)發(fā)生扶貧貨物捐贈可以免征增值稅嗎?
    2020-12-21 18:52:21 837 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,將購買的貨物通過公益性組織無償捐贈給貧困地區(qū)的,是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策?

    扶貧貨物捐贈

      答:根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)相關(guān)規(guī)定:

      自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

      “目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

      無償捐贈貨物的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      無償接受捐贈的會計分錄

      借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的増值稅額)

             貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

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    扶貧捐款計入哪個會計科目?
    2020-10-15 20:36:18 2445 瀏覽

      企業(yè)通過公益性社會組織,用于貧困地區(qū)的扶貧捐贈支出,應(yīng)通過什么科目進行會計核算?

    扶貧捐款

      扶貧捐款通過什么科目核算?

      對于收到捐款的企業(yè)而言,計入到營業(yè)外收入—捐贈收入科目進行核算。企業(yè)為慈善機構(gòu)捐款計入到營業(yè)外支出—捐贈支出科目。其分錄為,

      借:營業(yè)外支出—捐贈支出

            貸:銀行存款等

      營業(yè)外支出的核算內(nèi)容

      營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中:

      非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

      固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款或報廢固定資產(chǎn)的材料價值和變價收入等,不足以抵補處置固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款,不足以抵補出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后所發(fā)生的凈損失。

      盤虧損失,主要指對于財產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時按確定的損失計入營業(yè)外支出的金額。

      罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

      公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

      非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后應(yīng)計入營業(yè)外支出的凈損失。

      捐贈支出能否稅前扣除?

      按照稅法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的捐贈支出,可以在稅前扣除,但要同時具備三個條件,一是公益性,二是企業(yè)有實現(xiàn)的利潤,三是要在一定的比例內(nèi)。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營虧損,其捐贈的支出,是不能扣除的。

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

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    公司捐贈現(xiàn)金的會計分錄
    2021-03-25 18:33:29 1612 瀏覽

      公司經(jīng)營過程中捐贈的現(xiàn)金,應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目核算,捐贈現(xiàn)金時,如何做會計分錄?

    捐贈現(xiàn)金

      公司捐贈現(xiàn)金如何做會計分錄?

      對外捐贈現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營業(yè)外支出

            貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

      對外捐贈商品:

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品

                    應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      企業(yè)實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎?

      《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第四條第(八)項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售。

      《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。

      企業(yè)實物捐贈屬于無償贈送,綜上規(guī)定可知,應(yīng)視同銷售繳納增值稅。但是對企業(yè)扶貧的實物公益性捐贈,自2019年1月1日至2022年12月31日,免征增值稅。

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    企業(yè)用庫存商品做扶貧會計分錄怎么做?
    2021-07-22 16:36:55 395 瀏覽

      企業(yè)將庫存商品用于扶貧時,一般將其計入營業(yè)外支出科目、庫存商品科目核算,相關(guān)的會計分錄應(yīng)該如何編制?

    庫存商品做扶貧分錄

      企業(yè)用庫存商品做扶貧的會計分錄

      借:營業(yè)外支出

             貸:庫存商品(成本)

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

      自產(chǎn)產(chǎn)品與外購產(chǎn)品的區(qū)別是什么?

      自產(chǎn)指企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,比如玩具廠生產(chǎn)的玩具捐贈給兒童福利院;食品廠生產(chǎn)的零食等捐贈給敬老院等等。事實上,這些捐贈屬于無償捐贈,但這系列的行為,雖視同銷售貨物,但是扶貧是屬于免稅的。

      外購指企業(yè)將外購的產(chǎn)品,比如外購的玩具捐贈給福利院;外購的零食等捐贈給敬老院等。由于無償捐贈需要視同銷售(包括公益捐贈或非公益捐贈),在捐贈賬務(wù)時需要計提銷項稅額,因此購進的貨物的進項稅額就可以進行抵扣,已經(jīng)抵扣進行稅額的則不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

      什么是營業(yè)外支出?

      營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失、處理固定資產(chǎn)凈損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目,不能自行增設(shè),要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。企業(yè)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出,期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

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    入股分紅扶貧款的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-08-12 16:11:22 1633 瀏覽

      對于入股分紅扶貧款的業(yè)務(wù)處理,企業(yè)一般計入營業(yè)外支出、銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目進行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該如何做?

    入股分紅扶貧款做賬

      入股分紅扶貧款的會計分錄

      借:營業(yè)外支出——地方扶貧款

        貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

      營業(yè)外支出是什么?

      營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出,包括罰款支出,捐贈支出,非常損失非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。相關(guān)分錄如下:

      借:營業(yè)外支出

            貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

      銀行存款是什么?

      銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一家企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。相關(guān)分錄如下:

           企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時:

      借:銀行存款

        貸:庫存現(xiàn)金

      提取或支付已存入銀行和其他金融機構(gòu)存款時:

      借:庫存現(xiàn)金

        貸:銀行存款

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    2021年9月1日后繼續(xù)執(zhí)行的城建稅優(yōu)惠政策!
    2021-08-27 17:52:27 12621 瀏覽

      《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過,自2021年9月1日起施行,但是以下城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策政策仍然繼續(xù)執(zhí)行,一起來看都有哪些城建稅優(yōu)惠吧!

      1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城市維護建設(shè)稅。

      政策參考:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)

      2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城市維護建設(shè)稅。

      政策參考:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)

      3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

      政策參考:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)

      4.自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。

      政策參考:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

      5.自2019年1月1日至2021年12月31日,實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

      政策參考:《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

      6.自2019年1月1日至2025年12月31日,實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

      政策參考:《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號);《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)。

      來源:國家財政部、稅務(wù)總局

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    企業(yè)支付扶貧資金會計分錄是什么?
    2021-09-01 17:13:27 1640 瀏覽

      某些企業(yè)在經(jīng)營過程中支出的扶貧資金,一般通過營業(yè)外支出科目、銀行存款科目核算,有關(guān)會計分錄如何編制?

    支付扶貧資金分錄

      企業(yè)支付扶貧資金的會計分錄

      借:營業(yè)外支出—扶貧支出

        貸:銀行存款等科目

      營業(yè)外支出是什么?

      營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。營業(yè)外支出屬于損益類科目,核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。主要包括:

      固定資產(chǎn)盤虧:資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

      處置固定資產(chǎn)凈損失:處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

      出售無形資產(chǎn)損失:處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

      債務(wù)重組損失:發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

      罰款支出:日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。

      非常損失:按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失。

      捐贈支出:實際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈支出。

      其他:按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。

      銀行存款的借貸方向

      銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定,每個企業(yè)都應(yīng)在銀行開立賬戶,稱為結(jié)算戶存款,用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款為資產(chǎn)類科目,主要核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項。期末余額一般出現(xiàn)在借方,反映公司銀行存款的增加。

      特殊情況下,余額也可能在貸方出現(xiàn),這時候表示公司存在未達賬項,要通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整,也需要檢查是否記錯(如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況)。

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    阿里巴巴斥資1000億元助力共同富裕
    2021-09-02 18:19:32 967 瀏覽

      9月2日,阿里巴巴集團透露,阿里啟動了“阿里巴巴助力共同富裕十大行動”,將在2025年前累計投入1000億元,助力共同富裕。阿里助力共同富裕十大行動將圍繞五大方向展開,分別是科技創(chuàng)新、經(jīng)濟發(fā)展、高質(zhì)量就業(yè)、弱勢群體關(guān)愛和共同富裕發(fā)展基金,行動將包括:

      一是加大科技投入,扶持欠發(fā)達地區(qū)數(shù)字化建設(shè)。如設(shè)立科技產(chǎn)業(yè)基金,推動欠發(fā)達地區(qū)數(shù)字化建設(shè)以及與實體經(jīng)濟深度融合,設(shè)立科技人才基金和獎勵計劃等。

      二是扶持中小微企業(yè)成長。降低中小微企業(yè)日常運營成本,提供經(jīng)營補貼等,推動中小微企業(yè)健康發(fā)展。

      三是助推農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)。如聯(lián)合地方政府,建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品集采中心,打造一批區(qū)域公用品牌等。

      四是支持中小企業(yè)出海。如推動“跨境貿(mào)易綠色通道”建設(shè)等。

      五是助力高質(zhì)量就業(yè)。啟動年輕人創(chuàng)業(yè)扶持計劃,提供多樣化的職業(yè)技能培訓(xùn)等。

      六是幫助提高靈活用工群體的福利保障。如提高快遞員、騎手、網(wǎng)約車司機等商業(yè)保險的保障等。

      七是促進城鄉(xiāng)數(shù)字生活均等化。如探索共建智慧社區(qū)、美麗鄉(xiāng)村等。

      八是縮小數(shù)字鴻溝,加強弱勢人群服務(wù)與保障。如推動更多特殊人群“云上就業(yè)”,優(yōu)化老年人數(shù)字生活體驗,建立兒童重疾救助基金等。

      九是支持基層醫(yī)療能力提升。專項投入建設(shè)村級醫(yī)療站,打造云上“醫(yī)共體”等。

      十是成立200億共同富裕發(fā)展基金。用以助推共同富裕示范區(qū)建設(shè),為全國實現(xiàn)共同富裕進行探索示范。

    共同富裕

      阿里巴巴的共同富裕十大行動積極響應(yīng)了在8月17日中央財經(jīng)委員會中強調(diào)的重點,那就是要在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕,證明了阿里巴巴為實現(xiàn)共同富裕而發(fā)揮企業(yè)的主觀能動性的決心。那么如何理解共同富裕呢?

      共同富裕是指在生產(chǎn)力不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上,全體人民在歷史規(guī)定的條件下,按照社會主義公平與正義的原則來共同分享發(fā)展的成果。共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求,是中國式現(xiàn)代化的重要特征。

      8月26日,中央財經(jīng)委員會辦公室副主任韓文秀在一場記者會上表示:“共同富裕是要在已經(jīng)全面建成小康社會的基礎(chǔ)上,繼續(xù)把做大蛋糕和分好蛋糕兩件事情辦好,共同富裕要靠共同奮斗,這是根本途徑。要鼓勵勤勞致富、創(chuàng)新致富,鼓勵辛勤勞動、合法經(jīng)營、敢于創(chuàng)業(yè)的致富帶頭人,允許一部分人先富起來,先富帶后富、幫后富,不搞“殺富濟貧”,給更多人創(chuàng)造致富的機會?!?/p>

      部分素材來自于:浙江日報、百度百科、智庫MBA。

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    借款合同與贈與合同認(rèn)定
    2024-08-15 13:13:58 342 瀏覽

    借款合同是借款人向貸款人借款,到期返還借款并支付利息的合同。而贈與合同是指贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人,受贈人表示接受贈與的合同。

    借款合同與贈與合同認(rèn)定

    一、借款合同

    1. 借款合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式,但是自然人之間借款另有約定的除外。

    2. 自然人之間的借款合同,自貸款人提供借款時成立。

    3. 借款合同對支付利息沒有約定的,視為沒有利息。

    4. 借款合同對支付利息約定不明確,當(dāng)事人不能達成補充協(xié)議的,按照當(dāng)?shù)鼗蛘弋?dāng)事人的交易方式、交易習(xí)慣、市場利率等因素確定利息;自然人之間借款的,視為沒有利息。

    5. 借款的利息不得預(yù)先在本金中扣除。利息預(yù)先在本金中扣除的,應(yīng)當(dāng)按照實際借款數(shù)額返還借款并計算利息。

    6. 借款人未按照約定的借款用途使用借款的,貸款人可以停止發(fā)放借款、提前收回借款或者解除合同。

    7. 借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限支付利息。對支付利息的期限沒有約定或者約定不明確的,可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的,按照合同相關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定,借款期間不滿1年的,應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付;借款期間1年以上的,應(yīng)當(dāng)在每屆滿1年時支付,剩余期間不滿1年的,應(yīng)當(dāng)在返還借款時一并支付。

    8. 借款人應(yīng)當(dāng)按照約定的期限返還借款。對借款期限沒有約定或者約定不明確的,可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的,按照合同相關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定;仍不能確定的,借款人可以隨時返還;貸款人可以催告借款人在合理期限內(nèi)返還。

    9. 借款人提前返還借款的,除當(dāng)事人另有約定外,應(yīng)當(dāng)按照實際借款的期間計算利息。

    二、贈與合同

    1. 贈與合同是諾成合同、單務(wù)合同、無償合同。

    2. 贈與的財產(chǎn)有瑕疵的,贈與人不承擔(dān)責(zé)任。贈與人故意不告知瑕疵或者保證無瑕疵,造成受贈人損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

    3. 贈與人的經(jīng)濟狀況顯著惡化,嚴(yán)重影響其生產(chǎn)經(jīng)營或者家庭生活的,可以不再履行贈與義務(wù)。

    4. 贈與的任意撤銷

    (1) 贈與人在贈與財產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈與。

    (2) 經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災(zāi)、扶貧、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同,不得撤銷。經(jīng)過公證的贈與合同或者依法不得撤銷的具有救災(zāi)、扶貧、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈與合同,贈與人不交付贈與財產(chǎn)的,受贈人可以請求交付。因贈與人故意或者重大過失致使應(yīng)當(dāng)交付的贈與財產(chǎn)毀損、滅失的,贈與人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

    5.贈與的法定撤銷

    (1)贈與人的撤銷權(quán)

    受贈人有下列情形之一的,贈與人可以撤銷贈與:

    ①嚴(yán)重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權(quán)益;

    ②對贈與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行;

    ③不履行贈與合同約定的義務(wù)。

    (2)繼承人或者法定代理人的撤銷權(quán)

    因受贈人的違法行為致使贈與人死亡或者喪失民事行為能力的,贈與人的繼承人或者法定代理人可以撤銷贈與。


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    湖南2024年高級經(jīng)濟師考試成績設(shè)省內(nèi)合格標(biāo)準(zhǔn)!
    2024-09-09 15:26:17 174 瀏覽

      湖南2024年高級經(jīng)濟師考試成績設(shè)省內(nèi)合格標(biāo)準(zhǔn)!只要將《高級經(jīng)濟實務(wù)》該科目考到50分及以上就可以參加2024年度的高級經(jīng)濟師評審,具體通知如下!

    湖南2024年高級經(jīng)濟師\n考試成績設(shè)省內(nèi)合格標(biāo)準(zhǔn)!

      關(guān)于2024年度高級經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試合格標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項的通知

      湘工信人事〔2024〕306號

      各市州工業(yè)和信息化局、人力資源和社會保障局:

      根據(jù)人力資源和社會保障部《關(guān)于部分專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通告》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將2024年度高級經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試合格標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)事項通知如下,請遵照執(zhí)行。

      一、考試合格標(biāo)準(zhǔn)及人數(shù)

      2024年度全國高級經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格考試各專業(yè)“高級經(jīng)濟實務(wù)”科目的合格標(biāo)準(zhǔn)均為60分,全省共353人合格。我省合格標(biāo)準(zhǔn)為50分,全省共296人合格。為深入貫徹中央、省委關(guān)于實現(xiàn)鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接的決策部署,加強鄉(xiāng)村振興人才隊伍建設(shè),單獨劃定我省脫貧縣、鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣、鄉(xiāng)村振興示范創(chuàng)建縣合格標(biāo)準(zhǔn)為45分,13人合格。

      二、考試合格證明核發(fā)及資格審查

      考試成績達到全國合格標(biāo)準(zhǔn)的353人由人力資源和社會保障部人事考試中心核發(fā)高級經(jīng)濟師資格考試成績合格證明,該成績證明2024-2028年度在全省范圍內(nèi)參加高級經(jīng)濟師職稱評審有效。為考試成績達到省內(nèi)合格標(biāo)準(zhǔn)和我省脫貧縣、鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣、鄉(xiāng)村振興示范創(chuàng)建縣合格標(biāo)準(zhǔn)的309人(名單見附件)核發(fā)省內(nèi)高級經(jīng)濟師資格考試成績合格證明,該成績證明僅能參加我省2024年度高級經(jīng)濟師職稱評審。

      考試資格審查在參評人員申報高級經(jīng)濟師職稱評審時進行。

      附件:2024年度高級經(jīng)濟師資格考試合格人員名單(省內(nèi))

      湖南省工業(yè)和信息化廳

      湖南省人力資源和社會保障廳

      2024年9月4日


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