疫情發(fā)生以來，許多行業(yè)受到了影響，“虧損”的字眼頻頻出現(xiàn)。其實(shí)企業(yè)虧損不一定是壞事。

　　會計(jì)上虧損和稅務(wù)上虧損的區(qū)別

　　會計(jì)上虧損：按會計(jì)核算口徑，企業(yè)虧損是指利潤總額為負(fù)數(shù)，即當(dāng)年總收益小于當(dāng)年總支出。

　　稅務(wù)上虧損：企業(yè)所得稅法上的虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除以后小于零的數(shù)額。

　　兩者比較而言，企業(yè)所得稅法上在扣除口徑方面設(shè)置了很多限制，如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈支出等限額扣除，此外，罰金、罰款和未經(jīng)批準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

　　因此，會計(jì)上“虧損”的企業(yè)，經(jīng)納稅調(diào)整后也可能變成“盈利”，需要繳納企業(yè)所得稅。

　　會計(jì)實(shí)用經(jīng)驗(yàn)：上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　虧損不一定是壞事？可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限不得超過5年。因此，計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，是每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營虧損的話，即使不用繳納企業(yè)所得稅，也必須按照規(guī)定期限進(jìn)行申報(bào)。已申報(bào)的虧損額，以后年度所得可以彌補(bǔ)后再計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　此外，由于稅收政策對企業(yè)重組有一些特殊的規(guī)定，虧損在企業(yè)重組中可發(fā)揮“抵稅”作用，讓合并企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，建造工程時(shí)一般會與建造方簽訂建造合同，當(dāng)建造合同發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)如何做會計(jì)處理？

　　建造合同虧損會計(jì)處理

　　《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第１５號——建造合同》中涉及預(yù)計(jì)損失的是其第二十七條的規(guī)定：合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。建造合同預(yù)計(jì)損失，實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因?yàn)槭┕て髽I(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應(yīng)當(dāng)按照存貨準(zhǔn)則中關(guān)于期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的要求，對其進(jìn)行減值測試。建造合同預(yù)計(jì)虧損一般考慮以下因素：

　?。ǎ保┯?jì)提對象：固定造價(jià)合同。

　　（２）計(jì)提條件：合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入時(shí)計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

　　（３）預(yù)計(jì)損失的計(jì)量：確認(rèn)預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入與預(yù)計(jì)總成本，然后用預(yù)計(jì)總合同成本減去合同收入得出的預(yù)計(jì)總虧損，再計(jì)算出本期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)合同損失。計(jì)算公式為：本期預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備＝項(xiàng)目預(yù)計(jì)總虧損×（１－完工百分比）－以前會計(jì)期間累計(jì)計(jì)提的項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

　　其在會計(jì)處理時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；合同完工時(shí)，將已計(jì)提的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

　　建造合同虧損的會計(jì)分錄一般是這樣處理的：

　?。?、有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　２、沒有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　?。场⑸a(chǎn)出產(chǎn)品后

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　       　貸：庫存商品

　　建造合同的特征是什么？

　　建造合同屬于經(jīng)濟(jì)合同范疇，但它不同于一般的材料采購合同和勞務(wù)合同，而有其自身的特征，主要表現(xiàn)在：

　?。?、先有買主（即客戶），后有標(biāo)底（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的造價(jià)在簽訂合同時(shí)已經(jīng)確定。

　　２、資產(chǎn)的建設(shè)期不限定，有的長達(dá)數(shù)年。

　?。?、所建造的資產(chǎn)造價(jià)高、規(guī)模大。

　?。?、建造合同一般為不可取消的合同。

國家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時(shí)候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對這部分的知識不太了解，那么就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤彌補(bǔ)。

境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外度的所得，按照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同版已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須合并申報(bào)。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　虧損率表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)虧損的程度。計(jì)算虧損率時(shí)，可以通過虧損額/銷售額*100%=虧損率得出。

　　虧損率的計(jì)算公式

　　虧損率=虧損額/銷售額*100%。

　　盈利率的計(jì)算公式

　　盈利率=(定價(jià)-成本)/成本*100%=利潤/成本*100%=定價(jià)/成本-1。

　　盈利率是指長線投資復(fù)息回報(bào)年率。反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。

　　什么是虧損率？

　　虧損率系商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的虧損額與商品銷售額或資金額的比率。它表示商業(yè)部門或商業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)虧損的程度。

　　收益率是什么？

　　收益率是根據(jù)當(dāng)時(shí)市場價(jià)格、面值、息票利率以及距離到期日時(shí)間計(jì)算，反映了投資者對公司未來盈利的預(yù)期，比率越高，越表現(xiàn)出投資者對股票的預(yù)期越樂觀，反之則不然。只要虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于相對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移的機(jī)會成本，就不應(yīng)停產(chǎn)，否則，生產(chǎn)應(yīng)該停止。

　　收益率和虧損率的作用有哪些？

　　虧損率是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)虧損程度的一個(gè)指標(biāo)。虧損率不僅可以作為判斷虧損程度與否的標(biāo)準(zhǔn)，還可以讓企業(yè)投資者以及管理者提前針對出現(xiàn)的問題作出合理的措施。

　　收益率是衡量生產(chǎn)率收益率的一個(gè)有用指標(biāo)。收益率不僅可以作為一個(gè)國家或地區(qū)對資源投資收益率的判斷標(biāo)準(zhǔn)，還可以提供資源配置效率的信息，鼓勵(lì)個(gè)人和政府對收益率進(jìn)行投資。我們可以在收益率范圍內(nèi)判斷資源配置的合理性，包括男性和女性、農(nóng)村和城市、各級和類型收益率之間資源配置的合理性。

　　虧損率多少為正常？

　　一般來說沒有統(tǒng)一的比例，因?yàn)樵诔闪⒊跗诳赡軙潛p，到后面才盈利。

　　企業(yè)經(jīng)營本年發(fā)生虧損，一般用利潤分配科目、本年利潤科目進(jìn)行相關(guān)核算。會計(jì)人員應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　本年虧損分錄

　　本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。具體分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：本年利潤

　　利潤分配如何理解？

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

　　利潤分配下設(shè)以下明細(xì)科目：

　　1.提取法定盈余公積”

　　2.“提取任意盈余公積”

　　3.“應(yīng)付現(xiàn)金股利”

　　4.“盈余公積補(bǔ)虧”

　　5.“未分配利潤”

　　6.未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。

　　本年利潤和利潤總額的關(guān)系是什么？

　　利潤總額是“利潤表”的項(xiàng)目;本年利潤是會計(jì)科目，同時(shí)本年利潤也是一個(gè)匯總類賬戶，本年利潤科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。

　　當(dāng)履行合同時(shí)發(fā)生超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同稱為虧損合同，一般設(shè)置資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是什么？

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年終，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。是一種當(dāng)存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本時(shí)，采取的一種會計(jì)處理。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借方表示減少，貸方表示增加。

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是什么？

　　預(yù)計(jì)負(fù)債是指根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。是損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

季報(bào)彌補(bǔ)虧損表應(yīng)該怎么填？季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

季報(bào)彌補(bǔ)虧損表怎么填？

彌補(bǔ)以前年度虧損這一行（是填寫上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額)， 如果沒有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，就不要填寫，彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù)，本年度發(fā)生的虧損不要填寫在這里，待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額，在下年度有利潤時(shí)都要填寫彌補(bǔ)以前年度虧損的金額?？晒浹a(bǔ)以前年度虧損的金額，最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完，如果五年內(nèi)沒有完，就不能彌補(bǔ)了。

季度盈利可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

可以的。在季度所得稅申報(bào)表上利潤總額——不征稅收入——免稅收入——以前年度待彌補(bǔ)的虧損額，填寫在利潤總額（實(shí)際利潤）欄里，就可以了。

所得稅季度預(yù)繳期可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

所得稅季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損 在季度申報(bào)時(shí)直接填列在“以前年度虧損”一欄就可以了，舉個(gè)例子，如果公司因?yàn)樵?2年一季度申報(bào)（4月征期）時(shí)還沒有申報(bào)11年的年度申報(bào)，也就是11年的虧損還沒有申報(bào)，所以1季度申報(bào)沒有彌補(bǔ)該虧損5月份年度申報(bào)后也不能補(bǔ)報(bào)，只能在7月份2季度申報(bào)時(shí) 如果有盈利再去彌補(bǔ)該虧損，如果2、3、4季度一直沒有盈利無法彌補(bǔ)，只能在12年的年度匯算繳納時(shí)再彌補(bǔ)了。

以上就是有關(guān)季報(bào)彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　公司對外投資，難免會發(fā)生虧損。對于投資虧損，可以通過投資收益科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　公司投資虧損如何做賬？

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為沖抵上限)

　　              長期應(yīng)收款(如果投資方擁有被投資方的長期債權(quán)時(shí)，超額虧損應(yīng)視為此債權(quán)的減值,沖抵長期應(yīng)收款)

　　              預(yù)計(jì)負(fù)債(如果投資方對被投資方的虧損承擔(dān)連帶責(zé)任的，需將超額虧損列入預(yù)計(jì)負(fù)債,如果投資方無連帶責(zé)任，則應(yīng)將超額虧損列入備查簿)

　　將來被投資方實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)，先沖備查簿中的虧損額，再作如下反調(diào)分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債(先沖當(dāng)初列入的預(yù)計(jì)負(fù)債)

　　       長期應(yīng)收款(再恢復(fù)當(dāng)初沖減的長期應(yīng)收款)

　　       長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(最后再恢復(fù)長期股權(quán)投資)

　　        貸：投資收益

　　公司投資收益的賬務(wù)處理

　　1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

　　2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)享有的份額，如有未確認(rèn)投資損失的，應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)的投資損失，彌補(bǔ)損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

　　3、出售長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

　　出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

　　在交易市場里，沒有保證百分百的收益，有時(shí)候錢沒賺到，反而還會導(dǎo)致虧損，比如賣出存貨發(fā)生虧損的情況。對于該情況，該如何做會計(jì)分錄？

　　存貨賣出發(fā)生虧損的會計(jì)分錄

　　商品會進(jìn)行虧本處理，賣出價(jià)格低于成本價(jià)，因此需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，然后結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。具體分錄如下：

　　計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算，跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=成本價(jià)-售價(jià)：

　　借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

       結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

　　借：本年利潤

　　       貸：資產(chǎn)減值損失

　　存貨盤虧的會計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　確定原因后

　　1、確定是員工過失

　　借：其他應(yīng)收款-XXX(過失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、損失不大且沒有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后視為“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　3、損失較大且沒有責(zé)任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險(xiǎn)的情況下，損失部分由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，列入“其他應(yīng)收款”

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　一般來說企業(yè)雙方簽訂的合同都是公平的，但有時(shí)也會出現(xiàn)虧損合同的情況，當(dāng)會計(jì)人員碰到合同虧損情況時(shí)，該怎么做會計(jì)分錄？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　有標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的資產(chǎn)：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　處理虧損合同的原則是什么？

　　企業(yè)對虧損合同的會計(jì)處理，需要遵循兩個(gè)原則：

　?。?、如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)和金額能夠可靠計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　２、如果虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，則應(yīng)該將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算，企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，計(jì)入這個(gè)賬戶的借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　公司一直在虧損，沒有盈利，股東可以選擇退股來避免更大的損失。但是股東不能減低實(shí)收資本，因?yàn)楣咀詾橛邢薰?，是以股東的出資額為標(biāo)準(zhǔn)對公司承擔(dān)責(zé)任。那么股東退股的會計(jì)分錄如何編制？

　　公司虧損股東退股如何寫會計(jì)分錄？

　　實(shí)收資本是指投資者根據(jù)企業(yè)的合同以及協(xié)議的約定，實(shí)際投入的公司資本。我國現(xiàn)在實(shí)行的制度是注冊資本制，所以，在投資者已經(jīng)全部繳納資本之后，公司的注冊資本應(yīng)該等于其實(shí)收資本。

　?。?、首先進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓，申請工商股份變更，轉(zhuǎn)讓后的分錄

　　借：實(shí)收資本－－退股人

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股人

　?。病⑹召徆煞萑巳牍少Y金分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：實(shí)收資本－－新股東

　?。?、公司清算確定利潤，如果是虧損那就是分虧金額．按計(jì)算分虧額結(jié)算分錄：虧以紅字表示．

　　借：利潤分配－－退股某（紅字）

　　       貸：應(yīng)付利潤－－退股某（紅字）

　　借：應(yīng)付利潤－－退股某（紅字）

　       　貸：其他應(yīng)付款－－退股某（紅字）

　?。?、退股人領(lǐng)走股金

　　借：其他應(yīng)付款

　      　貸：銀行存款

　　股東退股的條件

　　根據(jù)公司法規(guī)定，有下列情形之一的，對股東會該項(xiàng)決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價(jià)格收購其股權(quán)：

　　(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的;

　　(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的;

　　(三)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

　　自股東會會議決議通過之日起六十日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

　　虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，對于虧損合同的會計(jì)處理，一般計(jì)入營業(yè)外支出等科目來核算，具體的會計(jì)分錄該怎么做？

　　虧損合同的會計(jì)分錄

　　1、履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　2、不履行合同支付的違約金：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　平時(shí)處理本年利潤的賬務(wù)時(shí)，一般會碰到年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)的問題，年末虧損時(shí)，轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結(jié)果為虧損，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補(bǔ)，具體分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　年末虧損結(jié)轉(zhuǎn)一般在做本年利潤分錄的時(shí)候會遇到，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，是指繳納所得稅的納稅人在某一納稅年度發(fā)生經(jīng)營虧損，準(zhǔn)予在其他納稅年度盈利中抵補(bǔ)的一種稅收優(yōu)惠。

　　表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤(或虧損)。表結(jié)法下，年中損益類科目無需結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用。

　　按照分配順序，稅后利潤應(yīng)先提取盈余公積作為資本積累，然后再在投資人之間進(jìn)行分配。在以上分配后若有結(jié)余，則為未分配利潤，可留待以后年度分配。企業(yè)盈余公積與未分配利潤又統(tǒng)稱為留存收益，是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分。

　　1.提取盈余公積業(yè)務(wù)

　　企業(yè)在提取盈余公積時(shí)，一方面記入 “利潤分配一提取盈余公積” 明細(xì)賬的借方，另一方面記人“ 盈余公積”賬戶的貸方，表示盈余公積的增加。

　　2.出資者利潤分配業(yè)務(wù)

　　當(dāng)董事會決定向投資者分配利潤(或股利)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。當(dāng)分配方案經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后，一方面應(yīng)記入“利潤分配一應(yīng)付利潤 (或股利)” 明細(xì)賬的借方，另一方面記入“應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利”賬戶的貸方，表示債務(wù)的增加。

　　3.未分配利潤的確定

　　未分配利潤是通過“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶核算的年末應(yīng)將“本年利潤”賬戶登記的本年已實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)人“ 利潤分配一未分配利潤”賬戶的貸方;再將“利潤分配”各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬的借方。

　　月末損益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　        貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加、所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能發(fā)生盈利，也有可能發(fā)生虧損。月末出現(xiàn)虧損時(shí)，對應(yīng)的會計(jì)分錄該怎么編制？

　　月末虧損分錄

　　月末虧損的分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末要將損益類科目中各科目的貸方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的貸方，將損益類科目中各科目的借方余額，都轉(zhuǎn)入到“本年利潤”的借方，如果轉(zhuǎn)入的貸方大于借方，余額在貸方，就表示企業(yè)是盈利的;如果轉(zhuǎn)入的貸方小于借方，余額在借方的，就表示企業(yè)今年是虧損的，也要把本年利潤在年末結(jié)轉(zhuǎn)出去“利潤分配”這個(gè)科目。

　　利潤分配和本年利潤是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、 “補(bǔ)貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目。會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法(年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤或虧損)和賬結(jié)法(月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，通過“本年利潤”科目反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損)兩種。

　　企業(yè)為取得更大的經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行長期股權(quán)投資，若是被投資方發(fā)生超額虧損，具體該如何做會計(jì)分錄？

　　超額虧損會計(jì)分錄

　　1、當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時(shí)我們應(yīng)該做：

　　借：投資收益

　       　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　2、如果被投資方的虧損額超過了長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí)，且投資方與被投資方存在長期權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)對其長期權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行沖減：

　　借：投資收益

　       　貸：長期應(yīng)收款

　　3、當(dāng)長期權(quán)益項(xiàng)目也不足以沖減虧損時(shí)，投資方與被投資方如有其他約定，需要承擔(dān)額外義務(wù)的。應(yīng)當(dāng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理：

　　借：投資收益

　　       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　4、如仍有額外損失的，不再進(jìn)行賬務(wù)處理，在賬外做備查登記處理。

　　如果被投資單位以后實(shí)現(xiàn)盈利，且盈利恢復(fù)至長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照順序做如下賬務(wù)處理：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債

　　       長期應(yīng)收款

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：投資收益

　　長期股權(quán)投資是什么？

　　長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實(shí)施控制(又稱控股合并的長期股權(quán)投資、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資、對子公司投資)、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。

　　長期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類的科目，借方核算權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位確認(rèn)的享有份額。貸方核算被投資單位發(fā)生虧損，投資單位應(yīng)該確認(rèn)的投資損失對長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的沖減。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方，出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方，投資利得計(jì)入投資收益的貸方。持有交易性金融資產(chǎn)期間，取得了現(xiàn)金股利，也需要計(jì)入投資收益。