企業(yè)處理進口代理保管費用的賬務(wù)時，應(yīng)將代理報關(guān)費通過銷售費用-報關(guān)費用科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)怎么做？

　　進口代理報關(guān)費用如何做會計分錄？

　　進口代理報關(guān)費用的分錄具體如下：

　　借：銷售費用-報關(guān)費用

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額。“銷售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　進口關(guān)稅的會計分錄

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　報關(guān)代理企業(yè)為客戶提供報關(guān)服務(wù)后，向客戶收取的服務(wù)費用及代墊費用就是報關(guān)費，那么報關(guān)費用該怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　報關(guān)費用的會計分錄

　　借：銷售費用——報關(guān)費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進口貨物的報關(guān)代理費計入什么科目？

　　1、首先把報關(guān)代理費的會計分錄先沖紅：

　　借：財務(wù)費用(報關(guān)代理費)紅字

　　　　貸：其他應(yīng)付款(報關(guān)公司的報關(guān)代理費)紅字

　　2、其次做如下賬務(wù)：

　　借：銷售費用

　　　　貸：其他應(yīng)付款(報關(guān)公司的報關(guān)代理費)

　　3、需要注意的是，根據(jù)不同企業(yè)的類型，進口貨物的報關(guān)代理費計入的會計科目也是不一樣的：

　　如果是生產(chǎn)企業(yè)進原材料的費用就記入“制造費用”這一會計科目中；

　　如果是商業(yè)企業(yè)進原材料的費用就記入“銷售費用”這一會計科目中。

　　銷售費用科目是什么？

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　大專不能報關(guān)島aicpa考試，aicpa考試報考條件及報考要求相對靈活，不同的州對考生的報名要求也不盡相同，一般中國的國家認可的大專及以上學(xué)歷（包括全日制、自考、成考）一般是承認的，同時需要大家滿足120個/150個總學(xué)分、24個商業(yè)學(xué)分、24個會計學(xué)分的要求。

　　不過根據(jù)以上內(nèi)容大家可以看到，關(guān)島AICPA考試報名需要大家具有本科及以上的學(xué)歷，因此，大專學(xué)歷是沒有關(guān)島AICPA考試的報名資格的。

關(guān)島aicpa考試報名條件

　　1.居住要求

　　關(guān)島管轄區(qū)沒有居住要求。

　　2.最低年齡要求

　　您必須年滿18歲。

　　3.雜項要求

　　你必須有良好的道德品質(zhì)。

　　4.學(xué)歷要求

　　您必須滿足以下條件之一：

　　（1）學(xué)士學(xué)位或更高

　　在學(xué)院或大學(xué)獲得會計專業(yè)的學(xué)士學(xué)位或更高學(xué)位，并獲得AACSB的會計認證。

　?。?）本科及以上學(xué)歷

　　從學(xué)院或大學(xué)獲得商業(yè)專業(yè)的學(xué)士學(xué)位或更高學(xué)位，并獲得AACSB或ACBSP的商業(yè)認證，包括：

　　會計課程的24個學(xué)期學(xué)時——不包括原理，包括以下每個科目的覆蓋范圍：

　　財務(wù)會計和報告

　　審計鑒證服務(wù)

　　稅收

　　管理或成本會計

　?。?）本科及以上學(xué)歷

　　從認可的學(xué)院或大學(xué)獲得美國學(xué)士學(xué)位（或同等學(xué)歷）或更高學(xué)位，包括：

　　會計課程的24個學(xué)期學(xué)時——不包括原理，包括以下每個科目的覆蓋范圍：

　　財務(wù)會計和報告

　　審計鑒證服務(wù)

　　稅收

　　管理或成本會計

　　24個學(xué)時的商業(yè)課程，其中必須包括以下課程：

　　經(jīng)濟學(xué)6個學(xué)時

　　金融學(xué)3個學(xué)期

　　商法3個學(xué)期

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameUSCPA

aicpa考試難度

　　uscpa考試難度因人而異，和國內(nèi)的CPA考試相比，uscpa考試其實簡單了許多：備考周期較短；考試時間也比較靈活。不過有一點比較麻煩的是，國內(nèi)的考生參加USCPA考試的話，還需要考生去美國本土考試。

　　uscpa考試的語言是英文，這對于母語不是英文的國內(nèi)考生來說不是很友好，不過這個也不是專業(yè)的語言考試，加上考試題是以客觀題為主，原則上學(xué)生能夠看懂問題就應(yīng)該不是問題。同時，考試要求考生在考試前對會計，稅法，商法，經(jīng)濟學(xué)和金融各個方面要全面系統(tǒng)的了解，但是美國會計準(zhǔn)則以公允市值為衡量基礎(chǔ)，而國內(nèi)在這方面還有不完善之處，因此，對于中國的考生來說，以公允市值作為基礎(chǔ)的會計核算領(lǐng)域是一個難點。由于美國的稅收與法律體系和中國不同，國內(nèi)的考生在理解上會有點困難。

　　在出口退（免）稅的在線申報界面中，點擊報關(guān)單逐項智能配單，點擊報關(guān)單信息右側(cè)的“配單”按鈕，進入智能配單界面，點擊“選擇發(fā)票信息”按鈕，輸入查詢條件，選擇對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，若對應(yīng)的信息如商品名稱、數(shù)量等不同，可進行修改，確認無誤后點擊“保存”按鈕完成配單。配單完成后，可到明細數(shù)據(jù)采集-出口/進貨明細申報表查看已生成的明細數(shù)據(jù)。點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期和批次，點擊“確認”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)。勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕，自檢排位狀態(tài)顯示為“自檢成功”，自檢情況顯示疑點個數(shù)，點擊具體的數(shù)字可查看詳細的疑點描述。退稅申報頁面，勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”按鈕。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　現(xiàn)在的企業(yè)之間有很多業(yè)務(wù)上的往來，需要填寫關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表，在匯算清繳的時候需要核算賬目，那么在2022年匯算清繳時填關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表嗎？

　　匯算清繳是否需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）規(guī)定，實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。因此，如果匯算清繳的年度，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)該填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表怎么填？

　　本表為企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表主表，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及適用會計準(zhǔn)則或會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來等有關(guān)項目。

　　本表包括關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)債資、成本分攤協(xié)議、同期資料四部分信息。

　　1、“100關(guān)聯(lián)交易信息”中的項目，根據(jù)《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》（G102000）、《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》（G103000）、《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》（G104000）、《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》（G105000）、《金融資產(chǎn)交易表》（G106000）、《融通資金表》、（G107000）、《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》（G108000）相應(yīng)欄次數(shù)額填報。

　　2、“200關(guān)聯(lián)債資信息”中的項目，根據(jù)《融通資金表》（G107000）和《權(quán)益性投資表》（G109000）相應(yīng)欄次數(shù)額填報。

　　3、“203債資比例”欄應(yīng)當(dāng)保留小數(shù)點后兩位。

　　4、“300成本分攤協(xié)議信息”中的項目，根據(jù)《報告企業(yè)信息表》（G000000）、《成本分攤協(xié)議表》（G110000）相應(yīng)欄次數(shù)額填報。

　　5、“400本年度準(zhǔn)備同期資料”欄，根據(jù)《報告企業(yè)信息表》（G000000）相應(yīng)欄次數(shù)額填報。

　　快件報關(guān)具備了手續(xù)特簡及費用特低的特點，為我們生活帶來了便利。那么會件報關(guān)是怎么做賬務(wù)處理的呢?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來具體看看吧!超實用!財會人速看!

　　快件報關(guān)是怎么做賬務(wù)處理的?

　　快件報關(guān)因稅費減免的緣由，是沒有一般貿(mào)易報關(guān)中的《海關(guān)關(guān)稅繳款書》和《海關(guān)代征增值稅繳款書》。即，沒有稅單及增值稅票。其賬務(wù)處理如下所示：

　　借:管理費用

　　貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　對于捐贈用于疫情防控的進口物資，可以免征關(guān)稅嗎?

　　快件報關(guān)特點介紹

　　快件報關(guān)適用于小件散貨、少量貨樣、廣告品、來不及辦理貿(mào)易通關(guān)手續(xù)的緊急貨、個人自用物品等。主要特點體現(xiàn)在手續(xù)特簡、費用特低及速度特快三個方面。

　　手續(xù)特簡，根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，快件報關(guān)手續(xù)相對簡化，速度也加快了。一般情況下，貨主無需專門對報關(guān)單或者通關(guān)單證進行提供。

　　費用特低，按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定，快件進出境是享有一定的稅費減免優(yōu)惠這一優(yōu)勢的?？旒箨P(guān)在操作上比較方便，稅率和運作費用也相對低，成本方面就更低了。原因在于深圳靠近香港這一國際自由港的地理優(yōu)勢。

　　速度特快，根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定可得，快件報關(guān)監(jiān)管條件相對少，手續(xù)也簡化了。自然而然時間上也會相對節(jié)省。無論是在清關(guān)還是查驗速度上，都突出了速度“快”這一優(yōu)勢。

　　在校生能報關(guān)島uscpa考試，aicpa允許考生在獲取學(xué)歷前的18個月參加考試，但是要在規(guī)定的時間內(nèi)滿足其關(guān)島的報考要求，否則備考科目不予承認。

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在校生能報關(guān)島uscpa考試嗎

　　如果您目前正在作為認證本科學(xué)位課程的高級參與者參加學(xué)術(shù)課程，或已被認證學(xué)院或大學(xué)錄取進入其高級學(xué)位課程，能夠在您參加第一個考試部分的實際日期后十八（18）個月內(nèi)滿足教育要求，你仍然有資格參加統(tǒng)一注冊會計師考試。在申請統(tǒng)一注冊會計師考試的同時，您必須有學(xué)術(shù)機構(gòu)或國際評估服務(wù)機構(gòu)直接向注冊會計師考試服務(wù)機構(gòu)提交的入學(xué)證書，以及官方成績單或評估報告。

關(guān)島aicpa考試報名條件

　　一、居住要求

　　關(guān)島管轄區(qū)沒有居住要求。

　　二、最低年齡要求

　　您必須年滿18歲。

　　三、雜項要求

　　你必須有良好的道德品質(zhì)。

　　四、學(xué)歷要求

　　您必須滿足以下三個條件中的一個：

　　1.學(xué)士學(xué)位或更高

　　在學(xué)院或大學(xué)獲得會計專業(yè)的學(xué)士學(xué)位或更高學(xué)位，并獲得AACSB的會計認證。

　　2.本科及以上學(xué)歷

　　從學(xué)院或大學(xué)獲得商業(yè)專業(yè)的學(xué)士學(xué)位或更高學(xué)位，并獲得AACSB或ACBSP的商業(yè)認證，包括：

　　會計課程的24個學(xué)期學(xué)時——不包括原理，包括以下每個科目的覆蓋范圍：

　?、儇攧?wù)會計和報告

　　②審計鑒證服務(wù)

　?、鄱愂?/p>

　　④管理或成本會計

　　3.本科及以上學(xué)歷

　　從認可的學(xué)院或大學(xué)獲得美國學(xué)士學(xué)位（或同等學(xué)歷）或更高學(xué)位，包括：

　?、艜嬚n程的24個學(xué)期學(xué)時——不包括原理，包括以下每個科目的覆蓋范圍：

　　①財務(wù)會計和報告

　?、趯徲嬭b證服務(wù)

　　③稅收

　?、芄芾砘虺杀緯嫞缓?/p>

　?、?4個學(xué)時的商業(yè)課程，其中必須包括以下課程：

　?、俳?jīng)濟學(xué)6個學(xué)時

　　②金融學(xué)3個學(xué)期

　?、凵谭?個學(xué)期

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備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameUSCPA

關(guān)島uscpa報考流程有哪些

　　1、確認學(xué)分：

　　總學(xué)分、會計學(xué)分、商業(yè)學(xué)分;

　　2、選擇報考州：

　　準(zhǔn)備成績單、學(xué)歷、學(xué)位證書，挑選報名的州;

　　3、學(xué)歷評估：

　　(1)學(xué)歷認證：將申請表、美金匯票、密封成績單學(xué)歷寄給申請州可以接受的教育評估機構(gòu)，整個過程預(yù)計需要2-6周的時間;

　　(2)正式學(xué)分評估，預(yù)計需要4-6周的時間;

　　4、考試報名：

　　取得學(xué)分評估報告后，就可以報名參加考試，預(yù)計需要3-4周的時間;

　　5、領(lǐng)取準(zhǔn)考證：

　　即表示報名成功，請記下SectionID;

　　6、預(yù)約考場;

　　7、辦理簽證：

　　準(zhǔn)備簽證資料取得赴美簽證;

　　8、安排行程：

　　小編建議大家取得簽證以后再預(yù)定機票和酒店，這樣做更為保險。

　　9、參加考試：

　　考生可選擇在全美近300個Prometric考試中心參加考試。

　　出口企業(yè)或其他單位出口貨物報關(guān)單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計量單位不符的，能否申報退（免）稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第五項規(guī)定：“2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

　　如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可申報退（免）稅?！?/p>

內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局稅收宣傳中心，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　智能配單，就是將報關(guān)單和進貨憑證進行數(shù)據(jù)匹配后，免于手工錄入，即可生成申報明細，大幅提高申報效率。智能配單有報關(guān)單逐項配單和商品品名分類配單這兩種模式，報關(guān)單逐項配單是將報關(guān)單中的逐項信息依次與增值稅專用發(fā)票進行配對，而商品品名分類配單是將商品品名一致的報關(guān)單信息和增值稅專用發(fā)票信息進行配對，納稅人可選擇任意一種進行操作即可。

　　接下來我們先講解在進行智能配單前需要準(zhǔn)備的注意事項：

　　首先，登錄廈門市電子稅務(wù)局，出口退（免）稅在線申報界面，第一個界面就是智能配單首頁。企業(yè)需要登錄中國電子口岸下載XML格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)，然后在出口貨物報關(guān)單管理界面中，點擊“報關(guān)單導(dǎo)入”按鈕，跳出彈窗后，根據(jù)提示下載解密軟件，解壓后運行解密軟件，選擇XML格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)進行解壓，之后回到彈窗選擇解密后的XML文件，點解“確認”按鈕完成關(guān)單導(dǎo)入，報關(guān)單導(dǎo)入完成，勾選數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示匯率配置，輸入“當(dāng)期匯率”并點擊“保存”按鈕，接著可查看報關(guān)單信息。第一個圓點表示該張關(guān)單使用狀態(tài)，紅色表示未使用，綠色表示已使用。第二個圓點表示關(guān)單信息是否齊全，紅色表示關(guān)單信息不齊，綠色表示關(guān)單信息齊全。增值稅專用發(fā)票信息無需導(dǎo)入，系統(tǒng)會自動生成，以上內(nèi)容都準(zhǔn)備就緒以后，就可以開始使用智能配單功能啦。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　貿(mào)易公司與國外的業(yè)務(wù)往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業(yè)出口樣品，假設(shè)已經(jīng)取得了出口報關(guān)單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿(mào)企業(yè)，則需具備采購專用發(fā)票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設(shè)企業(yè)出口樣品，已經(jīng)取得了報關(guān)單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉(zhuǎn)出。

　　3、如果企業(yè)出口樣品，還沒取得報關(guān)單，則應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業(yè)出口樣品的進貨專票發(fā)票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內(nèi)銷征稅。

　　5、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行錄入，需在相應(yīng)增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設(shè)對于采購的進項稅額已經(jīng)進行申報抵扣，則需將其轉(zhuǎn)出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關(guān)單、其他)。

　　6、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，還沒有相應(yīng)的出口報關(guān)單。這種情況，需將其視為內(nèi)銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿(mào)易報關(guān)出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿(mào)易報關(guān)出口模式時，操作的時候?qū)殉隹跇悠芬暈檎３隹谪浳铩３隹诤笫强梢陨暾堔k理退稅的。

　　貨樣廣告品報關(guān)出口模式：對于擁有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關(guān)快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關(guān)快捷地出口模式。

　　根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務(wù)處理

　　交款時：

　　借：應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費和代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款／預(yù)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應(yīng)付賬款／應(yīng)交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關(guān)進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務(wù)處理：

　　報關(guān)費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　銷售費用—報關(guān)費代理費

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　報關(guān)費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關(guān)完稅價格＋關(guān)稅＋報關(guān)費＋代理費）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。

　　出口企業(yè)在出口貨物時會涉及到退稅的問題，出口企業(yè)的會計朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時間要求：

　　出口企業(yè)當(dāng)年出口的貨物，最晚應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產(chǎn)企業(yè)申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時，應(yīng)先申報增值稅納稅申報表，后申報出口退(免)稅。但應(yīng)注意，一旦稅務(wù)機關(guān)審核通過，就不能修改該企業(yè)的增值稅納稅申報表。因此，在申報出口退(免)稅前，應(yīng)仔細核對填報的申報表是否正確，增值稅納稅申報表確認無誤后，再點擊出口退(免)稅申報。

　　三、勾選操作：

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)賬核算出口貨物的金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。也就是說，外貿(mào)企業(yè)取得的用于內(nèi)銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。

　　故，應(yīng)遵循以下原則：在勾選確認發(fā)票操作前，先確認發(fā)票用途，勾選“進項抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發(fā)票中的貨物暫不能確定內(nèi)銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認，后期確認用作內(nèi)銷使用，再辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，待證明開具后的次月申報期，填寫增值稅申報表附表二“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業(yè)需在申報系統(tǒng)中點擊“在線申報”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應(yīng)的商品代碼，來查詢企業(yè)出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應(yīng)的“特殊商品標(biāo)識”。若特殊商品標(biāo)識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標(biāo)識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

　　五、報關(guān)單號：

　　出口企業(yè)在申報出口退(免)稅時，系統(tǒng)提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號”是由于企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關(guān)單號”中填報的報關(guān)單號未在海關(guān)數(shù)據(jù)中找到?？赡苁窃摴P報關(guān)單的海關(guān)信息還未傳送到稅務(wù)機關(guān)或者報關(guān)單號錄入錯誤造成的，這時就需要企業(yè)等待報關(guān)單海關(guān)信息傳送到稅務(wù)機關(guān)或修改報關(guān)單號后進行申報。

　　財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于擴大啟運港退稅試點政策實施范圍的通知》（財稅[2023]8號），批準(zhǔn)大連大窯灣港自今年4月1日起作為離境港實施啟運港退稅政策，遼寧省丹東市丹東港、營口市營口港、錦州市錦州港、葫蘆島市葫蘆島港、葫蘆島市綏中港同時獲批成為啟運港和經(jīng)停港。

　　一、政策的主要內(nèi)容是什么

　　對符合條件的出口企業(yè)從啟運地口岸（以下稱啟運港）啟運報關(guān)出口，由符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停指定口岸（以下稱經(jīng)停港），自離境地口岸（以下稱離境港）離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。

　　政策適用范圍內(nèi)的啟運港均可作為經(jīng)停港。承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，可在經(jīng)停港加裝、卸載貨物。從經(jīng)停港加裝的貨物，需為已報關(guān)出口、經(jīng)由上述離境港離境的集裝箱貨物。

　　對從經(jīng)停港報關(guān)出口、由符合條件的運輸企業(yè)途中加裝的集裝箱貨物，符合前款規(guī)定的運輸方式、離境地點要求的，以經(jīng)停港作為貨物的啟運港，也實行啟運港退稅政策。

　　二、哪些企業(yè)能夠享受啟運港退稅政策

　　擴大啟運港退稅試點政策適用范圍主要包括

　?。ㄒ唬┻\輸企業(yè)及運輸工具

　　運輸企業(yè)為在海關(guān)注冊登記和備案（失信企業(yè)除外）并且納稅信用級別為B級及以上的航運企業(yè)。

　　運輸工具為配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備并且符合海關(guān)對承運海關(guān)監(jiān)管貨物運輸工具要求的船舶。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)

　　出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關(guān)注冊登記和備案（失信企業(yè)除外）。

　　三、啟運港退稅的流程是什么

　　依出口企業(yè)申請，從啟運港啟運的符合條件的貨物，經(jīng)啟運地海關(guān)辦結(jié)，生成啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息。以經(jīng)停港作為貨物啟運港的，經(jīng)停地海關(guān)依出口企業(yè)申請，對從經(jīng)停港加裝的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后，生成啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息。

　　出口企業(yè)憑啟運港出口貨物報關(guān)單電子信息及相關(guān)材料到主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。出口企業(yè)首次申請辦理退稅前，應(yīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)進行啟運港退稅備案。

　　出口企業(yè)在辦理退稅時，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)出口退（免）稅分類管理類別信息、稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級信息和啟運港出口貨物報關(guān)單信息，為出口企業(yè)辦理退稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。那么出口退稅需要哪些資料？

　　出口退稅資料

　　1、報關(guān)單。報關(guān)單是指貨物在進出口時，企業(yè)向海關(guān)辦理出口的申報手續(xù)，方便海關(guān)來查驗和驗放而填寫的單據(jù)。

　　2、出口銷售發(fā)票。出口企業(yè)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的憑證，是購貨商購貨的主要憑證，同時也是我們出口企業(yè)會計部門記賬憑證的依據(jù)。

　　3、進貨發(fā)票。主要時指出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，價格，方便劃分和計算來確定進貨費用等。

　　4、收匯通知書或結(jié)匯水單。

　　5、但凡是屬于生產(chǎn)用于直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，是以到岸價結(jié)算的，應(yīng)該附上其出口保險單和出口貨物運單。

　　6、購進原料對貨物加工出口產(chǎn)品的企業(yè)，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，購進材料的成本金額和實際納稅的各種稅金額等。

　　7、產(chǎn)品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

　　出口退稅的條件及辦理流程是什么？

　　1、須是消費稅、增值稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍有除免稅農(nóng)產(chǎn)品以及直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購以外的所有增值稅應(yīng)稅商品，以及木制一次性筷子、珠寶玉石等１１類征收消費稅的消費品。

　　2、須是報關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營出口和委托代理出口。是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。

　　3、須是在賬務(wù)上做出處理的貨物。出口貨物只有在賬務(wù)上做出出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。沒有在賬務(wù)上做出銷售處理，則不能退（免）稅。

　　4、須是收貨匯款和已經(jīng)核銷的貨物。

　　退稅e站帶你了解進料加工業(yè)務(wù)核銷 生產(chǎn)企業(yè)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷相關(guān)業(yè)務(wù)具體應(yīng)用與操作

　　企業(yè)為首次從事進料加工業(yè)務(wù)該如何做？

　　以“國家稅務(wù)總局浙江省電子稅務(wù)局”為例，具體操作步驟如下：

　　1、點擊電子稅務(wù)局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業(yè)務(wù)-進料加工業(yè)務(wù)核銷；

　　2、進入進料加工業(yè)務(wù)核銷申報主頁：

　　（1）填寫已核銷手（賬）冊清單提交反饋申請

　　打開已核銷手（賬）冊清單頁面，填寫海關(guān)已核銷手（賬）冊號并保存。注意每個手（賬）冊號只允許填一次；手（賬）冊號中的字母要大寫；如果是E開頭的電子賬冊，需填寫起止日期及核銷年度。點擊按鈕“反饋申請”-“確定”。

　　任務(wù)生成后，處理的狀態(tài)和結(jié)果可以在申報主頁中刷新查看，其中狀態(tài)包括已提交申請、正在處理、處理失敗、處理成功四種。

　　（2）計算進出口總額及實際分配率并與實際比對

　　打開清單頁面，勾選其中一行數(shù)據(jù)，點擊按鈕“計算分配率”，系統(tǒng)根據(jù)該手（賬）冊號稅務(wù)反饋的已核銷報關(guān)單數(shù)據(jù)及調(diào)整表數(shù)據(jù)。

　　如果有調(diào)整表數(shù)據(jù)自動計算該手（賬）冊號核銷的進口報關(guān)單數(shù)、進口美元總額、出口報關(guān)單數(shù)、出口美元總額以及實際分配率。

　　進出口總額是如何計算的，企業(yè)可選擇“計算依據(jù)明細”列的“查看詳情”查看。

　　“實際分配率”列合計欄為本次計算以后的“綜合分配率”，企業(yè)可將計算的結(jié)果與海關(guān)核銷的實際結(jié)果進行比對，并根據(jù)比對結(jié)果選擇后續(xù)的操作。

　　如果對應(yīng)手（賬）冊號計算出來的實際分配率與海關(guān)核銷的數(shù)據(jù)不符，企業(yè)可通過導(dǎo)入海關(guān)下載的或企業(yè)自己保存的所有該手冊的進口、出口報關(guān)單數(shù)據(jù)，注意報關(guān)單號需21位。

　　導(dǎo)入企業(yè)端進出口數(shù)據(jù)以后，回到清單頁面，選中需要比對調(diào)整的行數(shù)據(jù)，點擊按鈕“比對調(diào)整”，則會生產(chǎn)已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表數(shù)據(jù)。注意輔助比對生成調(diào)整表時，對企業(yè)數(shù)據(jù)和稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)都有的報關(guān)單，以稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不會生成調(diào)整記錄。企業(yè)可選擇“比對結(jié)果明細”列的“查看詳情”查看。

　　如果企業(yè)認為稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)有問題，可以后續(xù)在調(diào)整表中直接錄入稅務(wù)反饋數(shù)據(jù)的紅字沖減及企業(yè)端正確數(shù)據(jù)。調(diào)整表生成以后，回到第二步繼續(xù)計算進出口總額及實際分配率，所有手（賬）冊號計算出來的實際分配率如果與海關(guān)核銷的數(shù)據(jù)相符，點擊按鈕“生成核銷表”，點擊確定后，系統(tǒng)生成“生成核銷表”的計算任務(wù)并提交服務(wù)器計算，生成核銷表后，可以正式申報提交。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在涉及進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，會計人員需要對出口貨物進行納稅申報，而小規(guī)模納稅人辦理出口貨物需要在什么時候辦理免稅申報大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時候辦理免稅申報？

　　一般而言申報日期為：報關(guān)單上注明的日期次月起到四個月內(nèi)，按每月申報期按月辦理出口貨物免稅申報。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)……

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物(注意：申報期為每月1-15日)，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))，次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)。

　　出口貨物辦理免稅申報需要的資料

　　持下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)(負責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：

　　序號 資料清單

　　1 出口發(fā)票

　　2 出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報表附表(適用于小規(guī)模納稅人)》

　　6 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》

　　注意：申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，對實行‘出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)’的小規(guī)模納稅人，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，稅務(wù)機關(guān)以出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠期結(jié)匯證明。

　　同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]47號)規(guī)定：“三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發(fā)[2007]123號)第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調(diào)整為210天內(nèi)。”

　　以上內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人出口貨物辦理免稅申報的相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　會計職業(yè)道德和企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，是我們作為財務(wù)人員必須要遵守的。對于每個企業(yè)來說，在日常運行的過程中，所有的資金往來都要及時進行賬務(wù)處理。不論是納稅申報工作還是平時的日常會計工作，清晰詳細的會計分錄是我們作為會計日常必須要處理的。今天我們就來一起學(xué)習(xí)一下外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要準(zhǔn)備的工作

　　(一)對外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)自貨物出口申報之日起90日內(nèi)持有若干出口退稅文件，用于出口退稅申報。主要有：

　　1，出口貨物報關(guān)單(出口退稅);

　　2、出口商品專用發(fā)票;

　　3、購進進行貨物可以取得的增值稅專用電子發(fā)票(抵扣聯(lián)，并應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理相關(guān)認證管理手續(xù))或分批單;

　　4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));

　　5，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　(二)外貿(mào)發(fā)展企業(yè)管理應(yīng)在貨物報關(guān)出口后，及時研究取得中國出口貨物報關(guān)單，并登錄電子口岸，查詢比對出口市場信息與紙質(zhì)報關(guān)單是否具有一致。如果一致，電子信息應(yīng)在每個工作日上午8：00至下午16：00提交國稅局。

　　(三)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)，使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件出口退稅條目信息，生成出口退稅的數(shù)據(jù)被傳輸?shù)杰洷P。

　　(四)整理、裝訂出口企業(yè)退稅報表、單證成冊，在規(guī)定的申報工作時間內(nèi)進行辦理中國出口退稅政策正式申報。如果報告數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的，無錯誤的文件，報告一致，批準(zhǔn)，進入審批程序，;如果有必要調(diào)整，正確的數(shù)據(jù)或文件和報告，就應(yīng)該按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行處理。

　　(五)對于我們已經(jīng)進行審批完畢的出口企業(yè)貨物，主管稅務(wù)管理機關(guān)將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退回的出口退稅及退稅憑證進行賬務(wù)處理，從而申報完成。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細賬務(wù)處理

　　(一)退增值稅：

　　退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

　　1，外貿(mào)企業(yè)采購商品，增值稅進項發(fā)票：

　　借：物資采購

　　借：應(yīng)交企業(yè)稅費——應(yīng)交土地增值稅(進項相關(guān)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品不退還進項稅額

　　4.轉(zhuǎn)移費用=原可抵扣進項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(出口退稅專用)

　　6、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　(二)退消費稅

　　退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

　　1、報關(guān)出口后申請出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、收到退還的消費稅

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅