增值稅在期末的時候都是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，而未交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)都是需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來核算的。關(guān)于轉(zhuǎn)出未交增值稅科目的期末處理實務(wù)大家是否都清楚呢？會計網(wǎng)為大家整理了以下相關(guān)內(nèi)容。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦？

　　如果每個月的賬沒錯，從未付增值稅應(yīng)付稅費中轉(zhuǎn)出的投入和產(chǎn)出項目將沒有余額。

　　1.月末，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目結(jié)算。余額借記有兩種情況:一種是預扣稅(當月的投入大于產(chǎn)出)。此時，不需要任何會計處理，預扣稅將在下個月繼續(xù)扣除;由于月中預付稅款大于本月應(yīng)付稅款，結(jié)算前支付的額外稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”借方:

　　借款:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　貸項:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出超額增值稅)

　　2.月末，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”結(jié)算，余額在貸方，即應(yīng)交增值稅。結(jié)算前的未付稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”貸方:

　　借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出但未支付)

　　貸方:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　3.結(jié)算后，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”貸方無余額，借方余額為預扣稅;“應(yīng)付稅款-未支付增值稅”借方余額是多支付的增值稅，貸方余額是未支付的增值稅。增值稅納稅申報和增值稅支付應(yīng)在次月的前10天內(nèi)完成:

　　借款:應(yīng)付稅款-未付增值稅

　　貸款:銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做？

　　1.企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

　　2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　3.當月上交本月增值稅時:

　　借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　4.當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:

　　借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　5.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額:

　　反映尚未抵扣的增值稅。

　　“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進項稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實際需要規(guī)定其他需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　進項稅轉(zhuǎn)出一般指增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。在處理進項稅轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)時一般通過“在建工程”、“應(yīng)交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)科目轉(zhuǎn)入其他相關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應(yīng)當進行轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　其他應(yīng)收款怎么理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　進項稅是購進貨物時發(fā)生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目進行會計處理，有關(guān)會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉(zhuǎn)出？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進項稅額需要轉(zhuǎn)出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　2、非正常損失對應(yīng)的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　3、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　4、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會計分錄？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結(jié)到應(yīng)交稅費——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的三級科目，而是應(yīng)交稅費明細賬的二級科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！