當我們工資達到一定標準，是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個稅的。那么企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?

　　企業(yè)代付的個稅，是企業(yè)多支付的人工成本，計入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔收款方的稅款屬于企業(yè)的一項支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業(yè)稅前扣除的。

　　計提應(yīng)付工資總額時，按照含稅工資來計提，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金，企業(yè)的成本費用。所以，單位代付的個稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。

　　代扣個稅會計分錄

　　1、計提工資時，分錄處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納稅金時，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　代扣代繳個稅的規(guī)定

　　代扣代繳個人所得稅也就是指，個人工資達到一定標準的情況下，應(yīng)該繳納個人所得稅。工資所交稅金，是由發(fā)放工資單位從你工資當中代為扣除的，并向稅局繳納。

　　扣繳義務(wù)人包括支付個人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、個體戶、社團組織等單位或個人。

　　以下所得為代扣代繳個稅的范圍：

　　1、工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得;

　　2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　3、特許權(quán)使用費所得，稿酬所得;

　　4、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃房屋并代房東繳納房產(chǎn)稅時，會計實務(wù)中應(yīng)通過什么會計科目進行核算？

　　代房東交的房產(chǎn)稅計入哪個科目？

　　記到營業(yè)外支出科目核算，年度所得稅匯算清繳時，要調(diào)增。

　　房產(chǎn)稅是什么？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅繳納時間是什么時候？

　　1、納稅人把自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，繳納房產(chǎn)稅為生產(chǎn)經(jīng)營之月起開始算。

　　2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，繳納房產(chǎn)稅為從建成之次月起開始算。

　　3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，繳納房產(chǎn)稅為從辦理驗收手續(xù)之次月起開始算。

　　房產(chǎn)稅的計算方法包括那兩種？

　　1、從價計征

　　采用”從價計征“，一般是房產(chǎn)自建或者購買后自用的，以房產(chǎn)余值（房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值）作為計稅依據(jù)，年稅率為1.2%。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%。

　　2、從租計征

　　采用”從租計征“，一般是有房租收入的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，年稅率為12%。從租計征的公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%，按房產(chǎn)的租金收入計征。

　　員工工資數(shù)額達到5000元時，應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個人所得稅。單位代繳個稅時，如何做會計分錄？

　　代繳個稅分錄處理

　　計提工資的時候：

　　借：管理費用-工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　繳納個稅的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

       　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅申報時間

　　應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

　　第十三條　納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

　　非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　個稅手續(xù)費返還分錄

　　收到返款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　公司拿出錢獎勵財務(wù)部辦稅員：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　所謂車船稅，一般是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。那么企業(yè)買車繳納車船稅時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　買車代繳車船稅的會計分錄

　　(1)計提應(yīng)交稅費時：

　　借：管理費用-車船稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　(2)實際繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是車船稅？

　　車船稅也就是車船使用稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜拇埃凑掌浞N類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　會計日常工作中常常接觸到代開增值稅發(fā)票這項業(yè)務(wù)，有些新手會計對于“代開增值稅發(fā)票要不要預交所得稅?”這一問題表示有些迷惑，接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來詳細了解下吧!

　　代開增值稅發(fā)票要不要預交所得稅?

　　代開增值稅發(fā)票是要預交所得稅的。

　　具體說明：

　　增值稅 (不含稅銷售額*3%)、地方教育附加(增值稅*2%)、教育費附加 (增值稅*3%)及城市建設(shè)維護費(增值稅*7%)，自然人(香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員不包含在內(nèi))在代開發(fā)票的同時，需要代征個人所得稅。其中不含稅銷售額*1.5%。

　　從2015年1月1日至2017年12月31日，季度銷售額在沒有超過9萬元(包含9萬元)的情況下，其教育費附加及地方教育附加免除征收。假設(shè)在當季累計開票銷售額超過了9萬元的情況下，其應(yīng)當繳納的教育費附加及地方教育附加一次性進行補征即可。

　　知識拓展：增值稅發(fā)票用處介紹

　　1、增值稅不會受到生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及經(jīng)營環(huán)節(jié)變化的影響，能夠有利于保證財政收入及時及穩(wěn)定地增長。另外，由于增值稅實行了購進扣稅法、發(fā)貨票注明稅款抵扣，因此也就形成了購銷單位之間相互制約的關(guān)系，避免發(fā)生偷稅。

　　2、增值稅不單單有利于促進專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展，并且對企業(yè)在專業(yè)化基礎(chǔ)上的聯(lián)合經(jīng)營也不會有影響。可以起到促進社會生產(chǎn)要素優(yōu)化配置的作用，也能對生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

　　新個稅法實施后，個稅起征點調(diào)整為5000元。也就是說個人基本工資達到5000元以上，應(yīng)由單位代扣代繳個稅。今天會計網(wǎng)整理了支付工資代扣個稅會計分錄的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　工資代扣代繳個稅分錄

　　1、所屬期當月計提工資

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計提當月工資時，借方科目應(yīng)按照職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)科目，比如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、發(fā)放工資分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納個稅分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資薪金所得包括什么？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。其中獎金是指具有工資性質(zhì)的獎金。

　　不屬于工資、薪金所得的項目主要包括：獨生子女補貼；報銷差旅費和交通補助；誤餐補助；國務(wù)院津貼及其他特殊免稅津貼等。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅專用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來，三步讓您學會使用代開增值稅專用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表

　　帶*的信息是必錄項。

　　銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動輸入。

　　購買方納稅人信息，您可輸入納稅人識別號，然后點擊查詢按鈕進行查詢；也可點擊常用購票方，選擇已添加的購買方信息，若之前未添加，可點擊新增按鈕添加。購買方信息帶出后，請根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開類型”和“征收項目”，若征收項目無法選擇，請聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)核定增值稅稅種。

　　貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息，請點擊新增按鈕，選擇需要代開的商品類別，若沒有商品類別，可點擊“常用代開商品”，點擊下方新增按鈕進行增加。

　　規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等，請根據(jù)實際情況進行填寫。

　　填寫完成后，請點擊下方“計算稅款”，核對需要繳納的各項稅費，無誤后點擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對填寫的信息進行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務(wù)局文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請表，紙質(zhì)發(fā)票開具前，您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開申請作廢模塊作廢該申請。

　　以上就是代開增值稅專用發(fā)票的操作流程，您學會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)發(fā)放職工工資，當個人工資薪金所得超過5000元的起征點時，則需扣繳個人所得稅。當企業(yè)代扣個稅時，應(yīng)通過什么科目核算？

　　企業(yè)代扣個人所得稅計入什么科目核算？

　　企業(yè)代扣的個人所得稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅科目。

　　應(yīng)交稅費：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　個人所得稅：調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅應(yīng)稅項目主要包括：工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;財產(chǎn)租賃所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

　　代扣個稅的會計分錄

　　代扣時：在工資表中列出扣稅金額

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　代繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務(wù)局自然人代開增值稅普通發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，以自然人身份登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-自然人代開增值稅電子普通發(fā)票模塊；

　　其次，根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇代開申請或代開記錄查詢，若點擊代開申請，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕，頁面彈出提示，請各位納稅人認證閱讀；

　　接下來，三步讓您學會使用代開增值稅電子普通發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表，帶*號的信息是必錄項

　　業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)和業(yè)務(wù)發(fā)生地街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)請您根據(jù)實際情況選擇。

　　購貨方信息您可以手動填寫納稅人識別號、納稅人名稱等信息，也可點擊從以往開票記錄中選擇，增加常用購買方信息。

　　貨物、勞務(wù)信息，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱請點擊下拉框選擇，規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、單價、金額等信息請根據(jù)實際情況填寫。

　　銷貨單位信息、納稅人識別號、納稅人名稱等信息由系統(tǒng)自動帶出，空白的信息請據(jù)實填寫。

　　第二步，確認發(fā)票信息

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　第三步，繳款

　　若代開的發(fā)票需要繳納稅款，則跳轉(zhuǎn)至繳款界面，您可掃描二維碼繳款；若不需要繳納，則直接跳過繳款步驟，提示“繳款成功”。提交成功后，您可點擊去下載打印、發(fā)送至郵箱、發(fā)送短信等按鈕，查看電子發(fā)票信息。

　　以上就是代開增值稅普通發(fā)票的操作流程，您學會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務(wù)局代開增值稅電子普通發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅電子普通發(fā)票模塊。

　　其次，根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇代開申請或歷史代開記錄查詢，若點擊代開申請，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕。

　　頁面彈出提示，請各位納稅人認真閱讀。

　　接下來，三步讓您學會使用代開增值稅電子普通發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表

　　帶*號的信息是必錄項。

　　購貨方單位您可以手動填寫納稅人識別號、納稅人名稱等信息，也可點擊從以往開票記錄中選擇，增加常用購買方信息；商品大類、貨物或勞務(wù)名稱請點擊下拉框選擇；規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等信息請根據(jù)實際情況填寫；

　　銷貨單位信息，納稅人識別號、納稅人名稱等信息由系統(tǒng)自動帶出，空白的信息請如實填寫。

　　第二步，確認發(fā)票信息

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　第三步，繳款

　　若代開的發(fā)票需要繳納稅款，則跳轉(zhuǎn)至繳款界面；若不需要繳納，則直接跳過繳款步驟。提交成功后，您可點擊去下載打印、發(fā)送至郵箱、發(fā)送短信等按鈕查看電子發(fā)票信息。

　　以上就是代開增值稅電子普通發(fā)票的操作流程，您學會了嗎？

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　　企業(yè)每月發(fā)放員工工資時，除了為員工代扣代繳其個人部分的社保外，還代扣員工的個人所得稅，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)代扣個稅的賬務(wù)處理

　　1、計提工資時

　　借：管理費用——工資

　　　　制造費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣代繳個人部分社保的賬務(wù)處理

　　1、計提企業(yè)負擔的部分

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　生產(chǎn)成本

　　　　在建工程

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔部分）

　　2、從工資中代扣由個人繳費的社保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔部分）

　　3、上交社會保險時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔部分）

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬的會計核算

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)職工工資薪金所得超過5000元的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定由企業(yè)代扣個稅。代扣個人所得稅時，如何進行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)代扣個稅分錄

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　二、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　三、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　       貸：銀行存款

　　個人所得稅的征稅項目有：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　個稅免征項目

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

　　(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金;

　　(五)保險賠款;

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金;

　　(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

　　(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。 前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

　　個人所得稅是由單位在網(wǎng)上申報，代個人預繳的稅費，待發(fā)工資時，再在工資里扣除代繳的個稅，對于個人所得稅代扣，如何做會計分錄？

　　個人所得稅代扣的賬務(wù)處理

　　計提工資：

　　借：管理費用－工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)代扣代繳個稅的賬務(wù)處理

　　計提稅金：

　　借：其他應(yīng)收款－個人所得稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　尊敬的納稅人，您可以通過電子稅務(wù)局自然人代開發(fā)票申請模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，以自然人身份登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-自然人代開發(fā)票申請模塊；

　　其次，進入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方我已完成按鈕，頁面彈出提示，請各位納稅人認證閱讀；

　　接下來，四步讓您學會使用自然人代開發(fā)票申請功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表

　　帶*號的信息是必錄項，銷售方信息、身份證號碼、納稅人名稱等自動帶出；經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)選擇納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)；街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)選擇納稅義務(wù)發(fā)生地；購買方信息您可以手動填寫納稅人識別號、納稅人名稱、聯(lián)系電話等信息；貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)信息中，貨物和應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱請點擊下拉框選擇，規(guī)格型號、計量單位、數(shù)量、單價、金額等信息請根據(jù)實際情況填寫。填寫以上信息后請點擊計算稅款按鈕，系統(tǒng)自動計算各項稅費，請核實數(shù)據(jù)是否準確。

　　第二步，選擇領(lǐng)取方式

　　您可根據(jù)自己需要，選擇自助終端打印、辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或EMS郵寄。

　　第三步，確認發(fā)票信息

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　第四步，繳款

　　若代開的發(fā)票需要繳納稅款，則跳轉(zhuǎn)至繳款界面，您可掃描二維碼繳款；若不需要繳納，則直接跳過繳款步驟，提示“繳款成功”。您可點擊繼續(xù)開票，申請下一張發(fā)票，選擇自助終端打印的，也可點擊生成取票二維碼，攜帶本人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳掃碼領(lǐng)票。

　　以上就是自然人代開增值稅普通發(fā)票的操作流程，您學會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　公司員工工資高于5000元的情況下，需繳納個稅。公司代付工資時，可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司代付個稅如何做賬？

　　工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　增值稅專用發(fā)票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問題，會計網(wǎng)整理了詳細的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十八條，單位在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票而向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開增值稅專用發(fā)票是需要代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，不管是自開還是代開的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財務(wù)專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因為章的問題而作廢重開，切記切記！

　　會計日常工作中，收到勞務(wù)費發(fā)票時，對于代扣代繳的個稅，應(yīng)設(shè)置管理費用科目、其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅分錄？

　　比如公司收到一張個人代開的勞務(wù)發(fā)票，發(fā)票上注明的個稅，由支付方代扣代繳，請問相應(yīng)的會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞務(wù)費

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：其他應(yīng)收款-個稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-個稅

　　　　　　銀行存款

　　勞務(wù)費分錄

　　收到勞務(wù)費收入：

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　發(fā)生的勞務(wù)費支出：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬等)

　　勞務(wù)費是什么？

　　勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬。勞務(wù)報酬是根據(jù)提供服務(wù)性勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動報酬。勞務(wù)本身并不創(chuàng)造社會總產(chǎn)品和國民收入。因而，勞務(wù)報酬是從生產(chǎn)性勞動所創(chuàng)造的國民收入的再分配中取得的，它是國民收入再分配的一種手段和形式。

　　勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　現(xiàn)在有很多企業(yè)都會為員工進行代扣代繳個人所得稅的，然而作為會計新手來說，對代扣個稅的范圍會比較含糊，并且不清楚會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　代扣個稅是什么意思?

　　代扣個稅就是那些有代扣義務(wù)的個人或單位，從需要向國家申報納稅的納稅人的收入中扣取一定納稅金額的納稅方式。

　　代扣個稅的范圍包括什么?

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(三)勞務(wù)報酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特許權(quán)使用費所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　代扣個稅會計分錄怎么做?

　　具體會計分錄如下：

　　一、工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本(等)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)三、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經(jīng)表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現(xiàn)行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。