在實際工作中，沒收到發(fā)票，但是已經(jīng)收到了貨物商品，這時候就會需要把貨物的價格估算一下，先記賬，這就是我們所說的暫估入庫，那么在這個時候需要一起暫估增值稅嗎？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、暫估入庫時，要不要暫估增值稅？

在企業(yè)會計制度中，沒有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發(fā)票的時候，企業(yè)才享有抵扣銷進項稅額的權利，在這之前，是沒有這項權利的。但是在實際的工作中，有部分公司是會把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶之間的真實往來，一般是先把暫估的增值稅計入應交稅費——進項稅額中，發(fā)票到了之后用紅字沖銷，或者是設置專門待抵扣的增值稅賬戶，又或者是在其他應收款中的暫估進項稅額這個二級科目中進行核算。

2、暫估入庫時

借：庫存商品/原材料

 貸：應付賬款——暫估應付款

3、拿到發(fā)票后，沖賬

借：庫存商品/原材料（紅字）

 貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

然后按照發(fā)票金額做賬

借：庫存商品/原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

 貸：應付賬款

以上就是有關商品入庫后要不要暫估增值稅的一些說法，主要還是要看公司的實際業(yè)務是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業(yè)購入原材料、領用原材料、銷售產(chǎn)成品的會計處理應該怎么做？

　　會計工作中會經(jīng)常處理暫估入庫成本結轉的相關問題，一般企業(yè)在收到貨但是沒有收到發(fā)票的情況下，就需要先暫估入庫。本文就針對暫估入庫成本結轉會計怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估入庫成本結轉處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時：

　　借：原材料

　　貸：應付賬款——暫估應付款

　　2.結賬成本時：

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應付賬款——暫估應付款 紅字

　　4.收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　應交稅金——應交增值稅(進項稅)

　　貸：應付賬款

　　5.調增結轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結轉成本：

　　借：其他業(yè)務成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業(yè)會計制度相關規(guī)定可得：對于購進商品，如果已驗收入庫但還沒收到發(fā)票的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期類似商品的購進成本、當月或者近期同類商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等)進行暫估入賬。

　　暫估入庫的稅務風險是什么?

　　答：暫估入庫在當年取得發(fā)票的，把暫估反方向沖紅，重新根據(jù)發(fā)票金額做分錄，已經(jīng)結轉成本的要做調整。到了次年的時候，如果發(fā)票在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)到達的，或者有其他原始憑證能夠對暫估入賬的真實性進行充分證明的(比如合同)，則無需做納稅調整。否則為防止企業(yè)濫用暫估入賬而應做納稅調整。

　　商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫但成本已結轉，發(fā)票到了后如何進行調整?

　　答：如果當時估價較低，則現(xiàn)在需補計成本。

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款補結轉差額

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

暫估收入一般都是還沒收到貨款做的暫時估計的收入，但是暫估收入的相關賬務處理你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

暫估收入相關的會計分錄

1、預估收入時

借：應收賬款---暫估收入

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額

2、次月沖回時

借：應收賬款---暫估收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務收入(負數(shù)或紅數(shù))

貸：應交稅費----應交增值稅---銷項稅額(負數(shù)或紅數(shù))

材料暫估的會計原則：

1、會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。材料已經(jīng)入庫，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時到達或當月不能及時到達，這些到庫材料應該在本月底作會計處理，從而充分反映本月財務狀況

2、企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達時應作相應的會計處理，充分反映材料暫估的實際金額

3、企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。材料暫估的會計處理應在材料到達時和材料發(fā)票到達時分別作會計處理，企業(yè)資產(chǎn)和負債同時得到反映，通過“應付賬款——暫估應付款（材料）可以及時了解到企業(yè)當時未達發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當時的負債情況，及根據(jù)做材料暫估的入庫單據(jù)查明未達賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達的原因，及時與對方單位進行溝通。

以上就是有關暫估收入的相關會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會計分錄怎么做？

不知道大家知不知道，很多企業(yè)的商品是需要進行入庫處理的，而這些商品內(nèi)容都是需要會計人員進行全面的處理，如果你對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

商品暫估入庫的會計處理

1、首先將商品暫估入庫，如果有以往同類商品進貨價格，則暫估價值取該價格(不含增值稅);如果沒有以往價格且無法較準確估計，可以按照售價(不含增值稅)減去平均毛利率推算進貨價格(不含增值稅)

借：庫存商品

貸：應付賬款

2、月末結轉銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

確認營業(yè)收入

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

3、收到發(fā)票后

暫估入賬

借：庫存商品

貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、按照實際價值重新記賬

借：庫存商品

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

這里需要注意，在暫估時，因為未取得增值稅進貨票，不能計增值稅進項稅，不能進行增值稅抵扣。只能等取得進貨票時才能計進項稅。

暫估入庫會面臨哪些稅務風險？

如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應調整當年應納稅所得額。如果是次年5月31日以后收到票據(jù)，國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號，六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上就是有關暫估入庫的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

商品暫估入庫的時候，需要一起暫估增值稅嗎？

　　企業(yè)對于已驗收入庫的商品，月末若是還未收到發(fā)票，則可以合理估計入庫成本。暫估估多了，應該怎么辦？

　　暫估入庫估多了怎么辦？

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　暫估入庫成本結轉如何處理？

　　暫估入庫成本結轉處理分錄如下：

　　暫估入賬時：

　　借：庫存商品 不含可抵扣進項稅額

　       　貸：應付賬款—暫估應付賬款

　　根據(jù)暫估入賬結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　后期收到發(fā)票沖銷暫估

　　借：應付賬款—暫估應付賬款

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　       貸：應付賬款

　　暫估費用賬務處理

　　借：管理費用—暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用—暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)購入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進行暫估處理，若是暫估入賬時，估多了該如何處理？

　　暫估入庫估多了的處理方法

　　對于已驗收入庫的購進商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計入庫成本。暫估入庫估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當月少做成本價。

　　暫估入庫可以做以下分錄處理：

　　1、當月材料或商品暫估入庫，分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、次月或者后面幾個月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷原分錄：

　　借：原材料(或庫存商品)(紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款—客戶名稱

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　暫估管理費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　對于一些已付款但尚未收到發(fā)票的業(yè)務，可采取暫估方式入賬。對于暫估費用，可計入管理費用——暫估科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　暫估費用如何做賬？

　　暫估費用會計分錄：

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。

　　管理費用明細科目有哪些？

　　管理費用明細科目具體如下：

　　工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、壞帳準備、技術開發(fā)費、技術轉讓費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、存貨跌價及盤虧損失、水電費取暖費、倉庫經(jīng)費、會議費、會議費、審計費、董事會費、上級管理費、住房公積金。

　　因為購貨發(fā)票可能會出現(xiàn)晚于貨物到達的情況，因此對于企業(yè)購買的商品或原材料，可以進行暫估入庫處理。對于暫估入庫，相關會計處理有哪些？

　　暫估入庫會計處理

　　當月暫估入庫：

　　借：原材料

　　        貸：應付賬款——暫估款(XX供應商)

　　下月暫估回沖：

　　(1)紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料

　　        貸：應付賬款——暫估(XX供應商)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款——XX供應商

　　暫估入賬金額包不包括增值稅？

　　暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。在月末如果有貨物清單，就按照貨物清單上的價格暫估入賬;如果沒有貨物清單，但是有相關合同協(xié)議，則按照相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬。

　　暫估入賬對企業(yè)所得稅有什么影響？

　　企業(yè)在預繳季度企業(yè)所得稅時，如果未能及時取得該成本、費用的有效憑證，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。但在企業(yè)匯算清繳時，就要補充提供該成本、費用的有效憑證。如果還沒能及時取得該成本、費用的有效憑證;要做納稅調整，相應的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　如何判斷是否需要暫估入賬？

　　在實際工作中，判斷商品是否需要暫估入賬的關鍵是關注商品是否已經(jīng)入庫使用。

　　若是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。

　　到票金額如果和暫估金額有差異，應如何處理

　　到票金額如果和暫估金額有差別的，在實際到票的時候，調整成本的價格。

　　如果暫估金額比實際到票價格?。?/p>

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　如果暫估金額比實際到票價格大：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　企業(yè)核算貨到發(fā)票未到的業(yè)務時，一般采取暫估入賬的方式進行處理。暫估費用時，應如何做會計分錄？

　　暫估費用分錄處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。

　　材料暫估入賬的會計分錄

　　1、材料暫估入賬分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本

　      　貸：原材料

　　3、下月初沖暫估如下，分錄如下：

　　借：原材料( 紅字)

　　       貸：應付賬款—暫估應付款(紅字)

　　4、收到發(fā)票分錄如下：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　        　貸：應付賬款

　　5、調增結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本(差額)

　　       貸：原材料 (差額)

　　6、調減結轉成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務成本(紅字差額)

　       　貸：原材料(紅字差額)

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　存貨暫估是指企業(yè)對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，在月末合理估計入庫成本，并進行暫估入賬的過程，其具體會計分錄應如何編制？

　　存貨暫估相關的會計分錄

　　暫估入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付款

　　月初，紅字沖回已經(jīng)暫估入庫的原材料：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　然后，再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　庫存商品暫估入賬的相關賬務處理

　　具體的編制會計分錄是這樣的：

　　借：庫存商品

　       　貸：應付賬款——暫估應付款

　　次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

　　借：庫存商品（紅字）

　　       貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

　　取得發(fā)票后，編制正式入賬分錄：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款——**公司

　　入庫成本的確定

　　企業(yè)應根據(jù)合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率等方式進行入庫成本的確定，且暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。對于未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　應付賬款科目核算什么？

　　應付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　暫估費用一般指暫估成本費用，對于暫估費用，一般通過暫估入賬方式進行相應的會計處理，相關的會計分錄是什么？

　　暫估費用的賬務處理

　　1、企業(yè)庫存商品暫估：

　　借：庫存商品——暫估

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　2、企業(yè)進行暫估入賬分錄處理后，按照規(guī)定要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月還是沒有收到發(fā)票，月初沖回，月末再次暫估，無形中工作量會加大，一般是在收到發(fā)票時再沖回。收到發(fā)票沖減暫估分錄時：

　　借：庫存商品——暫估（紅字）

　       　貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）

　　3、庫存商品入賬且取得對應發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　暫估入賬是什么？

　　暫估入賬是指對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本暫估入賬。必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　    應付賬款科目核算什么？

　　應付賬款科目是負債類科目，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。該科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。企業(yè)可以按債權人對該科目進行明細核算。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物時尚未收到發(fā)票賬單，但商品、材料等已驗收入庫，應作暫估入庫處理，那么企業(yè)暫估入庫時，相應的會計分錄怎么寫？

　　暫估入庫的會計分錄

　?。?、期末發(fā)票未達，但倉庫部門收到存貨，倉庫部門按對方合同價格，送貨單據(jù)填制一式幾聯(lián)暫估入庫單的快計分錄如下

　　借：庫存商品／原材料等

　　　　貸：應付賬款

　　供應商不明的情況下可設置“應付賬款——暫估應付款“科目處理．

　　２、次月初用紅字沖回，賬務處理以上月末出具的暫估入庫單，改為紅字為附件進行：

　　借：庫存商品／原材料等（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　收到正式發(fā)票時，賬務處理以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進行：

　　借：庫存商品／原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　?。?、如果連續(xù)數(shù)月，存貨已經(jīng)領用或者銷售，但正式發(fā)票未達，倉儲部門和財務部門仍作暫估入庫處理。領用存貨時，倉儲部門按暫估價開具出庫單，財務部門賬務處理以此為附件進行。

　　什么是暫估入庫？

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品，已經(jīng)驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現(xiàn)在已經(jīng)驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本時，可以做暫估入庫處理，那么暫估入庫的會計分錄怎么做？

　　暫估入庫的會計分錄

　　1、暫估入庫時，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——xx供應商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營中會出現(xiàn)各種情況，有時候我們在購買貨物時會對貨物進行暫估入賬，對于暫估入賬，該如何做會計分錄？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結轉成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時確認暫估金額(針對外購)

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　       貸：銀行存款(或者應付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購買商品,商百品已經(jīng)驗收入庫，但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現(xiàn)在已經(jīng)驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發(fā)票的情況下。

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，時常會有業(yè)務的費用已經(jīng)發(fā)生，但相關票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費用的方式入賬，那么暫估費用的會計分錄怎么做？

　　暫估費用的賬務處理

　　借：管理費用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業(yè)購買材料后，如尚未收到發(fā)票則需進行暫估入庫處理，可以通過原材料科目、應付賬款科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、企業(yè)在沒有取得發(fā)票時暫估入賬的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關的發(fā)票時入庫的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款—暫估應付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于發(fā)票未收到但已驗收入庫的原材料等存貨，企業(yè)應當合理估計入庫成本，該行為稱為存貨暫估入庫，對此會計人員一般計入應付賬款科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會計分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款---暫估應付款

　　下月初用紅字時，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應付賬款--暫估應付款（紅字）

　　收到發(fā)票時，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購）

　　　　應交稅費--應交增值稅--進項稅

　　　　貸：銀行存款（應付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中，時常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票，做入庫處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發(fā)票含稅金額）

　　應付賬款屬于哪個會計科目？

　　應付賬款屬于負債類科目。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費用、攤銷費用；④費用在受益期內(nèi)尚未付款，沒有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預提處理。對于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關會計分錄：

費用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會計分錄為：

　　如業(yè)務招待費的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務招待費”。

　　下月收到發(fā)票后，會計進行賬務調整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費（紅字）

　　　　貸：預付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費用——業(yè)務招待費

　　　　貸：預付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調整，紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　貸：預付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫存商品——原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：預付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對采購的設備進行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設備

　　　　貸：預付賬款

　　分錄摘要可寫明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　下月收到增值稅專用發(fā)票后，進行賬務調整，做紅字沖銷上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設備

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機器設備

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預付賬款

　　借：制造費用

　　　　貸：累計折舊

預估費用

　　比如預估員工的年終獎費用，分錄如下：

　　借：管理費用——年終獎

　　　　貸：應付職工薪酬

　　后面實際發(fā)放年終獎時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　暫估入賬價值的確定，主要有四點，具體如下：

　　1、按貨物清單或相關采購合同協(xié)議上的價格入賬；

　　2、按最近一次的采購價格入賬；

　　3、按最近市場的公允價值入賬；

　　4、按售價×預計成本率。

　　一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價格應根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專用發(fā)票的，按不含稅價格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價格入賬。小規(guī)模納稅人應按含稅價格暫估入庫。

暫估入賬解釋

　　1、暫估入賬是會計上實質重于形式的一種體現(xiàn)，是指業(yè)務已經(jīng)真實發(fā)生，在發(fā)票尚未收到的情況下，按照權責發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，則需進行“暫估入賬”處理。

　　2、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于已驗收入庫的購進商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等）暫估入賬。

暫估入賬金額包含增值稅進項稅額嗎

　　根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）相關規(guī)定：

　　貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理：

　　一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額。

　　綜上，暫估入賬金額不包含增值稅進項稅額。

在企業(yè)所得稅預繳時，暫估入賬成本可以稅前扣除嗎

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）相關規(guī)定：

　　“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算?！?/p>

　　因此，在企業(yè)所得稅預繳環(huán)節(jié)，暫估入賬成本可以憑借有關支付憑據(jù)進行稅前扣除。同時，能夠規(guī)避后期多繳納稅款的情況產(chǎn)生。