會計科目建立的順序是：先建立上級科目再建立下級科目。設(shè)置會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學的歸類，這種方法是為了進行分類核算與監(jiān)督。

會計科目建立的順序

　　根據(jù)規(guī)定，會計科目建立的順序是：先建立上級科目再建立下級科目。會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目。會計對象的具體內(nèi)容各有不同，管理要求也有不同。

會計科目有多少類

　　會計科目主要分為五大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益、成本類、損益類。

　　1、資產(chǎn)類：銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金、交易性金融資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、委托加工物資、庫存商品、商品進銷差價、周轉(zhuǎn)材料、存貨跌價準備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準備、長期股權(quán)投資、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備、待處理財產(chǎn)損益、長期待攤費用。

　　2、負債類：應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預收賬款、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付股利、預計負債、長期應(yīng)付款。

　　3、所有者權(quán)益：資本公積、實收資本、本年利潤、利潤分配、盈利公積。

　　4、成本類：制造成本、勞務(wù)成本、生產(chǎn)成本。

　　5、損益類：其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附件、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、財務(wù)管理、所得稅費用、以前年度損益調(diào)整。

會計科目借貸方各表示什么

　　在會計中，借方和貸方是財會科目中記賬的標志，用借方和貸方更能直觀反映賬戶的資金流動與使用情況。其中借方一般在賬戶左邊，貸方則在右邊；同時一方的減少意味著另一方數(shù)額會相應(yīng)增加，至于是借方還是貸方的增減，則依照賬戶性質(zhì)和交易內(nèi)容決定。

　　一些剛建立的新企業(yè)需要建立一套完整的會計賬簿，那么建立會計賬簿的內(nèi)容有什么？

　　建立會計賬簿的內(nèi)容

　　1、手工賬簿的建立

　　手工賬簿主要包括：總賬、多欄式明細賬、三欄式明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、數(shù)量金額式明細賬等等。

　　財務(wù)人員需要在賬簿上逐一填寫“賬簿啟用表”，在填寫完成后請財務(wù)經(jīng)理審查，主辦會計需要在會計欄和復核兩個欄目簽章，并領(lǐng)導在負責人欄目簽章，在賬簿啟用頁加蓋公章，那么這樣會計賬簿就可以開始啟用了。

　　2、電子賬簿的建立

　　會計電算化是解決財務(wù)數(shù)據(jù)采集、減少會計工作量、信息更暢通的最佳解決方案，

　?。?）電腦賬簿的使用：

　　首先需要選擇合適的財務(wù)軟件，在選定財務(wù)軟件后，需要先以管理員的身份建立賬套，再登錄軟件，然后設(shè)置密碼、用戶名等操作員信息。

　?。?）創(chuàng)建賬套：

　　在軟件應(yīng)用界面點擊“新增賬套”，輸入企業(yè)名稱、本位幣、啟用期間，并選擇適用的會計制度后，點擊“開始創(chuàng)建”，那么軟件系統(tǒng)將會為你創(chuàng)建好賬套。

　　會計年初需要建立新賬的有總賬、日記賬、三欄式明細賬和收入費用明細賬。其中，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等；三欄式明細賬如實收資本明細賬、短期借款明細賬、長期借款明細賬、資本公積明細賬等。

會計年初建賬方法

　　一、總賬

　　根據(jù)所開賬戶往年登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的大小，保留足夠數(shù)量用以登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的頁碼，逐一開設(shè)賬戶，建立新賬。對于所開賬戶，將上年該賬戶的余額，直接抄入新賬戶所開*9頁的首行，也就是直接“過賬”。同時，在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，不必填制記賬憑證。所開賬戶較多的單位，在所開各個賬戶首頁的上面貼上“口取紙”，注明所開賬戶名稱（會計科目），便于使用者翻閱。

　　二、日記賬

　　將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬上年末的期末余額作為本年期初余額直接登記在新賬的首頁?！叭掌凇睓趦?nèi)，寫上“1月1日”：“摘要”欄內(nèi)寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”字樣；將現(xiàn)金實有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。與建新總賬一樣，也不必填制記賬憑證。

　　三欄式明細賬：對于這類賬簿，上年末結(jié)出余額，本年按明細建賬。在賬頁相應(yīng)欄次如“日期”、“摘要”、“借或貸”及“余額”等的空白行里分別填上：“1月1日”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“借（或貸）”、“金額”等。

　　三、三欄式明細賬

　　賬簿明細項目較多的單位，應(yīng)在所開各個明細賬戶首頁的上面貼上“口取紙”，注明所開明細賬戶名稱（明細會計科目），便于使用者翻閱。

　　收入、費用明細賬：對于該類賬簿，各單位可以根據(jù)單位實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況開設(shè)。收入、支出（費用）業(yè)務(wù)較多的單位，可分別開設(shè)“收入明細賬”和“支出明細賬”（或“費用明細賬”）等。對于一些某項收入或費用較多的單位，也可以對某項收入或費用單設(shè)賬簿。如，“營業(yè)收入明細賬”、“費用明細賬”，“制造費用明細賬”等各種損益類賬簿。收入費用明細賬賬簿明細項目較多的單位，也應(yīng)在所開各個明細賬戶首頁的上面貼上“口取紙”，注明所開明細賬戶名稱（明細會計科目），便于使用者翻閱。

會計建賬前要做哪些準備

　?。?）盤點企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)

　　財務(wù)人員認真盤點企業(yè)目前擁有的各項資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)一般就是固定資產(chǎn)、現(xiàn)金、辦公用品、原材料、存貨等。另外，對企業(yè)的債權(quán)債務(wù)以及股東的投入資金等也需要進行確認。我們只有統(tǒng)計好這些項目，才能明確期初余額。

　?。?）要分析企業(yè)的賬務(wù)需求。

　　財務(wù)人員根據(jù)收集的企業(yè)的原始憑證等資料，分析具體的賬務(wù)狀況，然后再根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的多少來建立詳細的成本明細賬目。如果是軟件類的企業(yè)，就可以把生產(chǎn)、庫存等科目進行簡化、合并，但企業(yè)的無形資產(chǎn)則需要設(shè)專門賬目進行記錄；如果是生產(chǎn)型的企業(yè)，就要對原材料、生產(chǎn)成本等科目格外重視。

　?。?）建立適合的會計科目表。

　　在完成上述的準備工作之后，就可以建立企業(yè)的會計科目表了。而對一些比較特殊的企業(yè)來說，那些比較標準的會計科目表不一定全都能夠使用上，比如軟件類等非生產(chǎn)性的公司，就不需要我們細分制造費用、生產(chǎn)成本等科目，統(tǒng)一使用管理費用就可以了。

會計建賬的三大要點

　　1.建賬要繁簡有度，不可事無巨細，也不能模糊籠統(tǒng)，操作自如。

　　2.建好“四本賬”（總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。

　　3.建賬要合身。

　　會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，對于建立會計賬簿的注意事項有哪些?

　　建立會計賬簿的注意事項

　　1、合法建賬

　　企業(yè)建賬的第一步就是必須要合法建賬，不合法的賬簿是會給企業(yè)帶來風險的。同時，財務(wù)人員也要牢記以誠信為本，不設(shè)賬外賬，不做假賬。

　　2、選擇適當?shù)臅嬁颇?/p>

　　公司注冊資本的多少，經(jīng)營規(guī)模的大小、以及所屬的行業(yè)都會決定每一個公司會有不同的財務(wù)需求，財務(wù)人員應(yīng)當根據(jù)公司的實際需求，選擇適用的會計準則。

　　同時，同一會計準則下的會計科目并不是適用于所有人，財務(wù)人員在會計科目的選擇上，一定要依據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點來做；建賬時，財務(wù)人員還需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點設(shè)立具有公司特色的二級會計科目，要做到條理清晰、簡明扼要。

　　3、建好公司的備查賬

　　有一些經(jīng)濟事項因繁瑣而零碎，在明細賬和總賬并不能詳細反映其所對應(yīng)業(yè)務(wù)的情況下，公司可以選擇設(shè)置備查賬。

　　4、建賬資料要齊全

　　會計賬簿的建立需要有一定的法律依據(jù)，在建立時需要取得公司的三證合一證件和驗資報告等。

　　在網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)達的時代，許多企業(yè)會通過建立網(wǎng)站來宣傳企業(yè)從而擴大知名度，一般情況下，可以設(shè)置預付賬款科目進行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理如何編制？

　　建立網(wǎng)站費用的會計分錄

　　一、預付網(wǎng)站費用會計分錄

　　1、預付網(wǎng)站建設(shè)費用，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：預付賬款——網(wǎng)站費

　　　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　2、網(wǎng)站建成并支付剩余款，相關(guān)會計分錄編制如下：

　　借：管理費用——網(wǎng)站費

　　　　貸：預付賬款——網(wǎng)站費

　　　　　　銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　二、網(wǎng)站建設(shè)做賬時，因為網(wǎng)站建設(shè)費用屬于宣傳費用，故將其計入銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費，相關(guān)會計分錄如下：

　　1、取得時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　2、以后攤銷時，相關(guān)會計分錄制作如下：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

　　　　貸：累計攤銷

　　三、支付網(wǎng)頁制作費用會計分錄

　　如果是公司網(wǎng)站的則記入管理費用——宣傳費科目里

　　借：管理費用——宣傳費

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

課程背景

　　面對重要的企業(yè)決策、復雜的經(jīng)營環(huán)境，財務(wù)及投資分析者們需要提供更完整、更系統(tǒng)的定量數(shù)據(jù)分析報告，來更客觀的評價企業(yè)財務(wù)績效、投資收益、決策風險等，傳統(tǒng)的財務(wù)工具和處理方法，已然無法滿足現(xiàn)在的要求。在工作中，您是否常遇到過下列問題：

　　每月都要重復做大量數(shù)據(jù)分析計算，耗時費力，但其實算法流程都是一樣的；

　　每天都要編制復雜的公式，還需要一遍遍的重復著手工輸入，卻仍有很多紕漏？

　　預算編制、財務(wù)預測工作經(jīng)常需反復修改，一個數(shù)據(jù)的變化就需要調(diào)整大量數(shù)據(jù)；

　　想為管理層的決策分析提供支持，但面對大量信息不知從何入手，有沒有好的工具？

　　本課程是對傳統(tǒng)EXCEL管理課程的重大延伸，以決策支持為目標，通過內(nèi)部經(jīng)營分析、外部投資評估等多個經(jīng)典模型，滲透到企業(yè)經(jīng)營的資產(chǎn)、利潤管理和金融工具定價評估中。課程從經(jīng)典易懂的預算、財務(wù)分析與決策模型入手，層層深入，系統(tǒng)梳理財務(wù)建模的方法，幫助財務(wù)及投資分析者全面掌握利用財務(wù)模型解決具體問題的思路，真正達到“授之以漁而非魚”。

課程收益

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　　【模型功能拓展】拓寬財務(wù)模型應(yīng)用邊界，提升財務(wù)人運用模型解決復雜問題的能力

課程對象

　　◆財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)經(jīng)理

　　◆負責預算、投資分析和項目分析的高級財務(wù)人員

　　◆銀行、投行、證券公司等金融機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)分析人員

課程大綱

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　　身處大數(shù)據(jù)時代，公司業(yè)務(wù)處理與互聯(lián)網(wǎng)息息相關(guān)，網(wǎng)站費成為公司必不可少的一項費用支出。那么建立公司網(wǎng)站的費用，該如何做會計分錄？

　　建立公司網(wǎng)站費用會計分錄

　　網(wǎng)站制作是可長期受益的，且金額較大，不應(yīng)該一次性計入當期損益，所以應(yīng)該做為無形資產(chǎn)或者長期待攤費用入賬，在以后受益期分攤、

　　網(wǎng)站建設(shè)屬于宣傳費用，所以應(yīng)該計入銷售費用－業(yè)務(wù)宣傳費

　　借：無形資產(chǎn)

　 　      銷售費用－業(yè)務(wù)宣傳費

　　       貸：銀行存款

　　以后攤銷時，

　　借：銷售費用－業(yè)務(wù)宣傳費

　　      貸：累計攤銷

　　支付的網(wǎng)頁制作費用會計處理

　　如果是公司網(wǎng)站的話，可以入管理費用－宣傳費科目里的，所以財務(wù)處理會計分錄為：

　　借：管理費用－宣傳費

　      　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　無形資產(chǎn)會計核算

　?。?、無形資產(chǎn)的取得：無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。企業(yè)取得無形資產(chǎn)的主要方式有外購、自行研究開發(fā)等。

　?。?、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。企業(yè)應(yīng)當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷。

　?。?、無形資產(chǎn)的處置：企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　?。?、無形資產(chǎn)的減值：無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。

　　備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經(jīng)營管理提供參考資料，那么建立備查賬簿的方法有哪些呢？

　　建立備查賬簿的方法

　　一、建立備查賬時，一般應(yīng)當注意以下原則：

　?。?、備查賬的格式是由企業(yè)自行確定的。

　　備查賬與其他賬簿之間也不存在嚴密的關(guān)系，并沒有固定的格式，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

　　２、備查賬應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理的需要和統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行設(shè)置。

　　需要注意的是，并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而是應(yīng)當根據(jù)管理的需要來決定，但是如果對于那些會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目，比如：“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)收票據(jù)”等，應(yīng)當必須按照會計制度的規(guī)定進行設(shè)置備查賬簿。

　?。?、備查賬一般采用活頁式的外表形式。

　　為了使用方便，備查賬一般采用活頁式的賬簿，為保證賬簿的完整以及安全，在使用時應(yīng)當按照順序編號進行裝訂成冊，還需要注意妥善保管，防止賬頁丟失。

　　二、以建立“應(yīng)收／應(yīng)付票據(jù)備查簿”為例，來說明建立備查賬的方法：

　　企業(yè)在設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”時：

　　應(yīng)當逐筆登記每一張應(yīng)收票據(jù)的種類、票面金額、號數(shù)和出票日期、交易合同號，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期，貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，承兌人、背書人、付款人的姓名或單位名稱，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　對于一個企業(yè)來說，建立一份完整的會計賬簿是必不可少的，那么建立完整的會計賬簿需要準備的賬簿有哪些？

　　建立完整的會計賬簿需要準備的賬簿

　　1、現(xiàn)金日記賬簿

　　2、銀行日記賬簿

　　3、總賬分類賬簿

　　4、明細分類賬簿

　　新建企業(yè)會計賬簿的處理流程有哪些？

　　1、與企業(yè)相適應(yīng)：企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也少，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

　　2、依據(jù)企業(yè)管理需要：建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設(shè)賬、記賬。

　　3、依據(jù)賬務(wù)處理程序：企業(yè)業(yè)務(wù)量多少不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，就要準備一本序時登記的總賬。

　　明細賬簿的使用方法是什么？

　　1、通常管理費用、銷售費用采用“多欄式”賬頁記賬；

　　2、固定資產(chǎn)明細賬、庫存商品，原材料明細賬等采用“數(shù)量金額式”賬頁記賬。

一般企業(yè)的費用報銷流程普遍存在以下兩個問題。

第一，審批流程長，需要挨個找領(lǐng)導審批，效率低下。例如，員工找領(lǐng)導審批報銷單時，領(lǐng)導正在打電話或與人談事情，報銷人員不便貿(mào)然闖進去，只好在門外等待或先離開，下次再去，非常耽誤時間。

第二，每筆報銷單都要提交財務(wù)部審核，容易把財務(wù)部正常的工作節(jié)奏打亂。

華為公司創(chuàng)建初期員工費用報銷是怎么做的呢?與一般中小企業(yè)的做法類似。但現(xiàn)在華為公司的員工報銷費用，既見不到會計人員，也見不到出納人員。華為公司實現(xiàn)了費用報銷IT流程化處理。下面就以華為公司為例來講述企業(yè)應(yīng)如何建立規(guī)范的員工費用報銷流程。

1、員工費用報銷流程環(huán)節(jié)的優(yōu)化

智能手機尚未普及時，華為公司就已在互聯(lián)網(wǎng)上開發(fā)了員工自助費用報銷系統(tǒng)。能上網(wǎng)的地方，公司員工就能登錄員工自助費用報銷系統(tǒng)填寫費用報銷單，填寫完畢后，系統(tǒng)會自動將費用報銷單提交領(lǐng)導審批?，F(xiàn)在除了網(wǎng)頁版的SSE(員工自助報銷系統(tǒng))，還有手機App版的員工自助費用報銷系統(tǒng)，員工填報費用報銷信息更加便捷。

以差旅費報銷為例，員工先上網(wǎng)填報差旅費報銷信息，信息流轉(zhuǎn)到主管領(lǐng)導處;主管領(lǐng)導需確認差旅事項的真實性及費用的合理性;主管領(lǐng)導確認后，再由上級權(quán)簽人審批。

同時，報銷人員需將費用報銷單打印出來，附上相應(yīng)的發(fā)票，提交給部門秘書。秘書會集中將部門內(nèi)員工的費用報銷單快遞至財務(wù)共享服務(wù)中心。財務(wù)共享服務(wù)中心簽收后，出納會集中打款。這時，整個報銷流程結(jié)束，接下來就該會計做賬了。

與早期員工費用報銷流程相比，華為公司財務(wù)部對以下幾個流程環(huán)節(jié)進行了優(yōu)化。

·審批環(huán)節(jié)，由電子審批代替人工審批。以前報銷人員必須找到領(lǐng)導面對面簽字，現(xiàn)在電子流程審批即可。

·單據(jù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)集中快遞處理。以前是報銷人員挨個拿著單據(jù)送到財務(wù)部，現(xiàn)在只需快遞至財務(wù)共享服務(wù)中心。

·付款環(huán)節(jié)，系統(tǒng)批量處理代替了逐筆打款。以前要由出納一筆一筆給報銷人員打款，現(xiàn)在系統(tǒng)能歸集員工姓名、身份證號、銀行賬號等信息，與網(wǎng)銀對接后可批量轉(zhuǎn)賬，大幅減少了出納的工作量，也降低了轉(zhuǎn)款的差錯率。

·賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，由系統(tǒng)自動化處理代替手工錄入。以前每報銷一筆費用，會計就要做一筆分錄，這樣不僅效率低下，而且容易出錯?，F(xiàn)在華為公司已部分實現(xiàn)賬務(wù)處理人工智能化，通過員工自助費用報銷系統(tǒng)與財務(wù)軟件對接，系統(tǒng)可直接生成費用報銷的會計憑證。

華為公司的財務(wù)總監(jiān)在2017年新年致辭中提到，“在會計核算領(lǐng)域，我們積極嘗試自動化、智能化，將標準業(yè)務(wù)場景的會計核算工作交給機器完成。目前，年平均約120萬單的員工費用報銷，員工在自助報銷的同時，機器根據(jù)既定規(guī)則直接生成會計憑證?！?/p>

2、費用報銷審批要求

首先，由主管領(lǐng)導對下屬費用報銷的真實性和合理性把關(guān)。

華為公司的會計人員一般不對費用發(fā)票做實質(zhì)性審核，主要原因在于：

第一，費用的真實性應(yīng)由報銷人員的主管領(lǐng)導把關(guān)，因為他們才真正知情;

第二，費用審核工作量很大，成本效益上不劃算。

例如，公司全年120萬單費用報銷，每一單審核需要3分鐘的話，總計耗時360萬分鐘。這360萬分鐘的費用審核需要多少人工去完成呢?

可能有人擔心另一個問題，若出現(xiàn)虛假報銷該怎么辦?除了前端主管領(lǐng)導的把關(guān)，華為公司在后端通過審計抽查對此予以監(jiān)督。審計抽查是一種事后監(jiān)控模式，如果抽查發(fā)現(xiàn)有問題，弄虛作假者會受到較重的處罰。

其次，限定領(lǐng)導電子審批的時間。

為了保證費用報銷審批的及時性，華為公司規(guī)定了電子審批的時限。自電子流程流轉(zhuǎn)到審批人之日起，超過一定時間沒有審批的，系統(tǒng)將自動跳轉(zhuǎn)到下個環(huán)節(jié)，默認本環(huán)節(jié)審批人已經(jīng)同意。當然，默認審批通過后出了問題的，責任由該審批人承擔。另外，公司會定期提取審批時效記錄予以通報，超時審批會給予批評。

再次，限定員工費用報銷的時限。

華為公司員工費用報銷原則上要在費用發(fā)生后三個月內(nèi)提交申請。超過三個月，但未超過六個月的，須說明未及時報銷的原因，申請?zhí)嘏?超過六個月的，不予報銷。

最后，丟失發(fā)票只報銷費用的50%。

如果員工不小心將發(fā)票弄丟，只要能證明費用真實發(fā)生了，也可以報銷。但報銷時需要提交詳細的情況說明。審批通過后，可報銷費用的一半。

為什么只報銷一半呢?一方面，發(fā)票丟失了，所報銷的費用不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，這意味著公司要承擔企業(yè)所得稅損失，這部分損失是員工造成的，理應(yīng)由員工承擔;另一方面，少報銷的部分帶有處罰性質(zhì)，可視作對個人粗心大意弄丟發(fā)票的懲處。

3、內(nèi)審對員工費用報銷的監(jiān)督

華為公司給每個員工都建立了費用報銷誠信檔案，每個員工都有誠信分值。這個分值會決定個人費用報銷被審計抽查的概率。

員工剛?cè)肼殨r初始分為80分，以后每報銷一筆費用，若沒有出現(xiàn)差錯，就可以加1分，最高可累加到120分。

誠信分數(shù)為80～90分的，內(nèi)審的抽查比例是20%;90分以上的，抽查比例是10%;100分以上的，抽查比例是5%。分數(shù)在80分以下的，所有的費用報銷都需要檢查。另外，分數(shù)低于70分的，每筆費用報銷財務(wù)部都要事先審核，這將導致費用報銷時限拉長。

華為公司的審計對費用報銷的抽查非常嚴格，即便對公司高管也不例外。

例如，華為公司的差旅費報銷制度規(guī)定，只有病員出差才允許有人陪同，領(lǐng)導出差時陪同人員的機票不能在公司報銷，需由領(lǐng)導個人負擔;出差期間的洗衣費不允許報銷，等等。這些都屬于不當報銷。年末，內(nèi)部審計要對董事會成員進行廉潔審計，如有不當報銷，會被寫進審計報告。

4、公司內(nèi)審對領(lǐng)導審批權(quán)的監(jiān)督

前面提到，華為公司員工的費用報銷一般情況下財務(wù)部不會一一審核，主要由主管領(lǐng)導把關(guān)。如果主管領(lǐng)導把關(guān)不嚴怎么辦?例如，公司某位領(lǐng)導對下屬的費用報銷審核未能認真履責，導致報銷了一些不當費用，審計抽查時發(fā)現(xiàn)了這一情況，要怎么處理呢?

第一，公司會要求這位領(lǐng)導承擔連帶賠償責任，如不當報銷費用的員工已離職，由審批人賠付不當報銷金額。

第二，停止這位領(lǐng)導費用報銷權(quán)簽權(quán)力三年。如果這位領(lǐng)導本人希望恢復該項權(quán)力，需自費請兩名注冊會計師對他過去三年所審批的費用報銷單進行審計，如審計發(fā)現(xiàn)還有不當報銷，領(lǐng)導依舊需要承擔連帶賠償責任。

任正非先生曾說：“審計是司法部隊，關(guān)注‘點’的問題;財務(wù)監(jiān)控關(guān)注‘線’的問題，與業(yè)務(wù)一同端到端地管理;道德遵從委員會關(guān)注‘面’的問題，持續(xù)建立良好的道德遵從環(huán)境，是建立一個‘場’的監(jiān)管?！边@番話中的“點、線、面、場”該如何理解呢?

審計監(jiān)督關(guān)注個案，自然是“點”的監(jiān)督，讓人不敢亂為;

財務(wù)監(jiān)督依靠制度流程，是“線”的監(jiān)督，讓人不能亂為;

道德依賴自律，需要員工時時刻刻自覺，是“面”的監(jiān)督，目的是讓人不想亂為;

自律是成本最低的管理模式，但自律也是不能盡信的管理模式，倘若企業(yè)形成了良好的管理文化，文化的監(jiān)督自會無處不在，這就是“場”的監(jiān)督?！包c、線、面、場”監(jiān)督論，同樣也適用于規(guī)范員工的費用報銷。

　　企業(yè)建立備用金賬戶時，可計入其他應(yīng)收款科目進行會計核算，建立備用金賬戶的會計分錄該怎么做？

　　建立備用金賬戶如何編制會計分錄？

　　1、企業(yè)建立備用金賬戶，會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)向有關(guān)人員撥付備用金時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金(或備用金科目)

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　備用金是什么？

　　備用金是企業(yè)撥付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。企業(yè)撥付的備用金,根據(jù)管理需要,可以采用一次性備用金或定額備用金制度,在“其他應(yīng)收款一一備用金”明細賬戶中進行核算。

　　備用金主要用于小額零星報銷費用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;其他確需支付現(xiàn)金的支出等。

　　備查賬是一種輔助賬簿，一些企業(yè)采用備查賬來對某些會計事項進行補充登記。那么，備查賬簿建立的方法有哪些呢？掌握建賬的方法，是學會處理賬務(wù)工作的重要一步。

　　備查賬簿屬于會計賬簿嗎？

　　屬于。備查賬簿是對某些在賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿，具有備查備忘的基本作用。

　　國家統(tǒng)一會計制度對備查賬的設(shè)置有明確要求，企業(yè)要按要求設(shè)置會計賬簿體系，包括總分類賬、明細分類賬、日記賬和備查賬簿。

　　備查賬簿的建立方法

　　備查賬簿沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關(guān)系，因此其格式由企業(yè)根據(jù)管理需要自行確定。

　　為使用方便，備查賬簿一般采用活頁式，使用時順序編號并裝訂成冊，并注意妥善保管。

　　常見的會計備查賬簿

　　應(yīng)付票據(jù)備查簿。詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　應(yīng)收票據(jù)備查簿。詳細登記每一應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容。到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　發(fā)票備查簿。詳細登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購、填開、繳銷、結(jié)存等情況。

作為財務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來評估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機會。

1、財務(wù)團隊建設(shè)

作為財務(wù)部經(jīng)理，要想把工作做好，不可避免地要培養(yǎng)一支優(yōu)秀的團隊來輔助自己實現(xiàn)這個目標，而要打造一支優(yōu)秀的團隊，最重要的是培養(yǎng)人。因此，培養(yǎng)手下的人，讓他們有知識、有文化、有素養(yǎng)，進而形成凝聚力，具有戰(zhàn)斗力，這是經(jīng)理的本職工作之一。

如果你是財務(wù)部經(jīng)理，你會認可這個付出嗎?先拋開培養(yǎng)誰、不培養(yǎng)誰這個具體細節(jié)，從對角色的認知角度看，培養(yǎng)下屬是我們的職責，甚至可以說，在老板給你的工資里面，有一部分就要讓你干這個的。

好了，如果你認可應(yīng)該培養(yǎng)手下，那么，這個培養(yǎng)還包括了觀念與價值觀的改變，以適應(yīng)你的需要，適應(yīng)企業(yè)的需要，你要調(diào)教那些不對的、影響他工作的、影響他健康成長的思想、做法、行為舉止和態(tài)度，全面地培養(yǎng)一個人，對他負責，而不是僅僅教一些專業(yè)知識，同時，應(yīng)該讓他自己也認識到這一點。

2、動態(tài)地看待問題

首先問自己一個問題，你希望或者你覺得能夠在這個企業(yè)里面的這個位置上做多長時間呢?

你給出一個答案來：3年?5年?我想沒人會給出10年的，不管是什么企業(yè)，為什么?各種原因，一方面是你擔心這種可能性，另一方面是你根本就不希望那樣，人會成長、成熟，企業(yè)也會變，每個人都會主動追求更好的機會、職位和環(huán)境。

因此，不管是你還是你的手下，在一個企業(yè)里面，作為這種事情的當事人雙方，不要太就事論事了，眼光放遠一點兒，不去考慮那么多得失又有何方!

以我過去的經(jīng)驗看，能培養(yǎng)出有能力的手下的經(jīng)理人，沒有一個是往下走的，也沒有一個人是死守著自己的職位做一輩子的。說白了，不是位置成就了你，是業(yè)績和能力成就了你，業(yè)績和能力哪里來?如果你手下人強，你的業(yè)績就好，你就有把握完成任務(wù)，善于使用團隊成員的能力作為自己能力的補充和延展，這是作為領(lǐng)導必走的一步。

從財務(wù)專家到成為經(jīng)理人，你必須學會放棄在專業(yè)方面的精力投入，轉(zhuǎn)而提高自己的領(lǐng)導能力，這是成為經(jīng)理人后需要取舍的利益點之一，除非你一輩子希望做專家而不想作為管理者。

3、不同角色技能問題

你與手下的人，沒有可比性，包括財務(wù)專業(yè)方面，你也沒必要追求這個，你也追求不來。你想想，當你到了一定的年齡，具有了閱歷、經(jīng)驗和智慧的優(yōu)勢之后，你還要去跟那些年輕人去比稅法記得有多清楚、演繹財務(wù)分析的過程不成?

人在不同年齡所具備的優(yōu)勢是不同的，這是自然規(guī)律，你總得遵循一下事物發(fā)展的規(guī)律吧?你是不是應(yīng)該從現(xiàn)在就開始為自己今后要走的路做鋪墊呢?

你有你的優(yōu)勢，你可能有領(lǐng)導才能，你可能有管理技能，你可能善于待人處事，你可能善于與領(lǐng)導溝通，你可能被領(lǐng)導認為是屬于忠誠可靠的那種人，而這些不一定是你的手下具有的。

這就好像比誰的證書好誰來做經(jīng)理一樣，天底下就很少有這種事兒，做財務(wù)經(jīng)理不是比誰的會計知識好的，這個你得先整明白了。

你的手下再怎么問，他也是停留在專業(yè)技能上，這個正是對你的補充。有空的時候琢磨琢磨，為什么是你當了經(jīng)理而不是他?最糟糕的情況是這樣的：除了會計，你也沒有什么其他的能力可以讓你與你的手下區(qū)別開來的了。如果那樣，已經(jīng)不是他問不問、你講不講的問題了，很可能是你的離職在哪天的問題了。

如果你做到大一點兒的、正規(guī)的企業(yè)財務(wù)經(jīng)理或者多走些不同類型的企業(yè)，你會發(fā)現(xiàn)，經(jīng)常有手下的人知識、技能比你強的。這可能是因為你某一方面正適合企業(yè)的需要、也可能是你比他們更好地掌握了機會、或許你就是比他們運氣好。

但那不能說你不能當他們的領(lǐng)導，這個世界根本就沒有定義一定是水平高的領(lǐng)導水平低的，更沒有統(tǒng)一的定義什么是水平高的、什么是水平低的，即便是范圍縮小到財務(wù)經(jīng)理這個崗位，也依然沒人能夠給出一個像樣的標準出來。

因此，我們要明白一個道理：這個崗位在各個公司都是應(yīng)需而設(shè)的。應(yīng)誰之需呢?應(yīng)企業(yè)、應(yīng)領(lǐng)導、應(yīng)業(yè)務(wù)……之需，這就約等于是量身定制的。因此，在不同企業(yè)，即使都是做財務(wù)經(jīng)理，所需要的技能也不一樣，所做的事情也不一樣。既然你在那個位置上了，就說明有你在那個位置上的道理;當然，你也不能誤以為就只有你能坐這個位置，更不能誤以為這個位置是你的終極目標。

4、不想培養(yǎng)一個“白眼狼”

這個要看你的做法了，團隊建設(shè)中有一個很重要的事情就是優(yōu)化團隊人員結(jié)構(gòu)，以保證團隊的能力和氛圍。如果這個你做不到，你就先別管人家問什么，自己先去學學如何當經(jīng)理。

另外，這個也取決于你的價值觀了，如果一個財務(wù)經(jīng)理的價值觀是：作為職業(yè)經(jīng)理人，不將自己的個人喜好和善惡標準完全應(yīng)用到工作中，那他可能這樣認為：培養(yǎng)手下人要從工作角度全面培養(yǎng)，盡管有一天他可能會走，我也可能會走，這不是人與人之間的事情，這是工作上的事情。

還有，也要看你的管理經(jīng)驗，有很多年輕人心浮氣躁、急功近利，自己整不清楚職業(yè)發(fā)展的規(guī)律而胡來，這個你要調(diào)教的，如果一個人是因為知識有限、認識不到而亂來，那是非常容易改變的。

因為在你培養(yǎng)一個人的過程中，本來就包含了專業(yè)技能、團隊精神、個人品質(zhì)、職業(yè)發(fā)展等各個方面的素養(yǎng)，而不僅僅是專業(yè)技能，我們花費在改變一個人的觀念和思想上的精力可能要遠遠大于教給他專業(yè)知識，專業(yè)知識在態(tài)度的作用下有很多獲取渠道，而態(tài)度的培養(yǎng)更主要的是靠企業(yè)和直接主管。

因此，如果你是個合格的經(jīng)理，你可以優(yōu)化掉一個潛在的“白眼狼”，或者可以將其改造成為一個忠誠而恪盡職守的人才，這些都是由財務(wù)經(jīng)理的價值觀和技能決定的，而不僅僅是那個手下人怎樣怎樣，作為財務(wù)經(jīng)理，要以積極正面的態(tài)度來評估局面，迎接挑戰(zhàn)，給自己一次提高的機會。

課程背景

　　稅收負擔的輕重直接關(guān)系到企業(yè)實得利益的多寡，由于對稅務(wù)管理不夠重視，很多企業(yè)到最后才發(fā)現(xiàn)自己交了很多不該交的稅，痛心疾首之余，苦于思索應(yīng)對良策。

　　公司想要節(jié)省稅務(wù)成本，但不知該從何處入手，稅務(wù)籌劃究竟怎么做？

　　稅收政策與稅務(wù)法規(guī)總在變，我們的企業(yè)適用哪些優(yōu)惠政策，總是弄不清楚？怎么創(chuàng)造條件讓企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠政策的要求？

　　聽說不同的業(yè)務(wù)結(jié)算條款和銷售方式都會影響稅額計算，一進一出影響稅額不小，怎么讓業(yè)務(wù)部門配合修改合同條款？不同投資方式會影響未來企業(yè)調(diào)整架構(gòu)時的稅負，一旦初始投資結(jié)構(gòu)不合理，將產(chǎn)生大量超額稅負，如何讓老板改變主意？

　　稅務(wù)管理與籌劃的核心并不是稅負“最低”，而是尋找適合企業(yè)的整體稅負“最優(yōu)”。稅收風險也不是在其出現(xiàn)時才想方設(shè)法解決，而是要建立完善的稅收內(nèi)控體系，從源頭遏制風險。

課程收益

　　【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新國家財稅政策，全方位剖析企業(yè)常規(guī)稅務(wù)風險

　　【加強稅務(wù)內(nèi)控】站在企業(yè)投資、經(jīng)營等角度，建立稅務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)避稅務(wù)風險

　　【前沿方法引入】從各大稅種入手，解密稅務(wù)籌劃中的關(guān)鍵點，助力企業(yè)降低稅務(wù)成本

　　【豐富案例講解】結(jié)合案例全面理解與掌握所得稅、增值稅等日常風險事項及合理規(guī)劃方式

課程對象

　　◆財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、財務(wù)會計

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、稅務(wù)會計

　　◆其他具有一定財稅工作年限的財稅人員

課程大綱

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　　會計人員在計稅工作的時候都會涉及到工會經(jīng)費科目需要進行處理，但是很多會計人員所在的公司企業(yè)并沒有成立工會，為什么需要申報工會經(jīng)費呢？

　　公司沒有建立工會需要申報工會經(jīng)費嗎？

　　同樣需要，工會經(jīng)費是《工會法》規(guī)定的，法律要求具有強制性。

　　未成立工會的撥付的叫工會籌備金，沒有成立工會的企業(yè)單位，基本都是需要按照工資總額繳納籌備金的，只是地方上對具體細節(jié)的規(guī)定有所差異。

　　工會經(jīng)費計提標準

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司建立了工會組織，稅前可按照每月工資薪金總額的2%計提繳納。這里的工資薪金總額就是賬面應(yīng)付職工薪酬——工資貸方發(fā)生額，不包括福利費，職工教育費支出。

　　其中，扣除部分的40%向稅務(wù)部門納稅，60%按月有各單位劃撥給本單位工會。

　　在進行稅前扣除處理時，需要先取得工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》。

　　相關(guān)條文依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　公司沒有建立工會組織，工會經(jīng)費的會計分錄如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　關(guān)于工會經(jīng)費的問題小會今天就整理這么多了，感謝大家的耐心閱讀，希望可以對大家有所幫助。

　　明細賬是編制會計報表的重要依據(jù)，主要有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。那么建立明細賬方法有哪些？需要注意哪些事項？這都是會計工作中的常見問題，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　建立明細賬方法

　　明細賬，也被稱為明細分類賬，按照總賬科目所屬的明細科目進行設(shè)置，指的是總帳下建立的明細記錄，是總帳的具體說明，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬格式包括訂本式、活頁式、三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。那么如何建立明細賬呢?

　　1、三欄式明細賬

　　對于只需要進行金額明細核算，而無需進行數(shù)量核算的賬戶，可以采用三欄式明細賬。

　　比如：債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶。

　　2、數(shù)量金額式明細賬

　　一般原材料、庫存商品適用于數(shù)量金額式明細賬，可以在“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三大欄內(nèi)，設(shè)置三小欄：數(shù)量、單價和金額。

　　既要進行金額核算又要進行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資，適用數(shù)量金額式明細賬。

　　3、多欄式明細賬

　　生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用及主營業(yè)務(wù)收入(分產(chǎn)品的)等賬戶適用多欄式明細賬，在一張賬頁內(nèi)需要按照借、貸、余三部分設(shè)立金額欄，還要按照明細科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄。這樣一來能夠集中反映相關(guān)明細項目的核算資料。

　　4、平行式明細賬

　　平行式明細賬，也被稱為橫線登記式明細賬。平行式明細分類賬頁設(shè)置兩欄，分別是“借方”和“貸方”。

　　比如：某些應(yīng)收、應(yīng)付款項的明細核算，適用平行式明細賬。

　　建立明細賬注意事項

　　1、明細科目的名稱

　　應(yīng)按照據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要來設(shè)置明細科目的名稱。如果會計制度對明細科目的名稱有明確規(guī)定的，那么建賬時應(yīng)當按照相應(yīng)規(guī)定設(shè)置明細科目的名稱;如果會計制度對明細科目的名稱沒有明確規(guī)定，那么建賬時應(yīng)按照會計制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)管理的需要對明細科目的名稱進行設(shè)置。

　　2、明細賬的格式

　　對于明細賬的格式，應(yīng)當按照財產(chǎn)物資管理的需要來選擇。

　　主要包括：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式

　　3、明細賬外表形式

　　對于明細賬的外表形式，通常采用活頁式。原因是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工。但要注意因活頁賬的賬頁容易散失以及被隨意抽換，所以使用時應(yīng)當順序編號并且裝訂成冊，將其妥善保管。

　　明細賬登記方法

　　1、登記明細賬，可以按照原始憑證直接登記;

　　2、根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬;

　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細賬。