企業(yè)的營運能力可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的能力，獲取利潤的效率。而營運能力可以用數(shù)字化的指標(biāo)去衡量評判。具體有哪些指標(biāo)呢？會計網(wǎng)和大家一起來了解。

　　營運能力是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力，即企業(yè)運用各項資產(chǎn)以賺取利潤的能力。營運能力主要是通過對企業(yè)資產(chǎn)的分析來獲得。營運能力分析包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。

　　反映企業(yè)營運能力的指標(biāo)：

　　1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為銷售收入除以流動資產(chǎn)的平均余額。它可以反映企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高的話，說明企業(yè)在資產(chǎn)的利用上運用的更好，流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金，預(yù)收賬款存貨等。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)合理持有貨幣資金，應(yīng)收賬款回收快，存貨周轉(zhuǎn)快等。

　　2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為銷售收入除以固定資產(chǎn)的平均余額。顧名思義是用來反映固定資產(chǎn)利用率的指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)運用固定資產(chǎn)效率越高。對于企業(yè)來說，想提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，就要加強對固定資產(chǎn)的管理。確保固定資產(chǎn)規(guī)模投資得當(dāng)，結(jié)構(gòu)相對合理。與此同時，還應(yīng)該要對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及存貨周轉(zhuǎn)率的具體作用有所了解，只有綜合性的考慮，才對企業(yè)經(jīng)營有利。

　　3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為銷售收入除以總資產(chǎn)的平均余額。是指評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量以及利用效率的重要指標(biāo)。如若總資產(chǎn)資金占用較大，要具體分成每月，每季度，每年去計算?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)速度就會更快，資產(chǎn)的整體利用效率就越高，說明企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營管理就越好。

現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　會計學(xué)中，通過復(fù)式記賬法，可以全面、清晰地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會計要素的增減變動，全面反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。

　　復(fù)式記賬法包括哪些？

　　復(fù)式記賬法包括借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。

　　借貸記賬法是什么意思？

　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于是“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

　　其優(yōu)點主要有以下幾方面：

　　(1)有利于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強經(jīng)濟管理;

　　(2)有利于防止和減少記賬差錯;

　　(3)在賬戶設(shè)置上較為靈活;

　　(4)有利于會計電算化。

　　收付記賬法如何理解？

　　以“收”、“付”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起會計要素增減變動的一種記賬方法。這種記賬方法被我國預(yù)算會計長期使用。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產(chǎn)收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。

　　增減記賬法是什么？

　　以“增”、“減”為記賬符號，以“資金占用=資金來源”為理論基礎(chǔ)，直接反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素增減變化的一種復(fù)式記方法。它是在我國會計實務(wù)中曾經(jīng)實行的一種特有的記賬方法。

　　特點如下

　　(1)記賬符號。以“增”和“減”為記賬符號，凡經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金來源或資金占用增加，就在賬戶中記增;凡經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資金來源或資金占用減少，就在賬戶中記減?！霸觥?、“減”符號同資金來源與資金占用的增加、減少意思一致，使符號的文字含義也名副其實，直接表達會計事項所涉及具體內(nèi)容的增減變動。

　　(2)理論依據(jù)。增減記賬法的理論依據(jù)是“資金占用金額=資金來源總額”。 [2]

　　(4)記賬規(guī)則。凡涉及到資金來源和資金占用兩類賬戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時記增或記減，同增或同減的金額相等;凡涉及到資金來源或資金占用一類賬戶的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記有增有減，增減金額相等。簡而言這，兩類賬戶，同增同減，金額相等;同類賬戶，有增有減，金額相等。

　　(5)試算平衡方法。兩類賬戶的余額和增減發(fā)生額的差額必須相等，并用以檢查賬戶記錄的正確性和完整性。

資本公積屬于什么會計科目？資本公積這個會計科目是直接反應(yīng)投資者的投入資本嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

資本公積屬于什么科目？

資本公積是所有者權(quán)益類科目，資本公積——其他資本公積是它的明細科目。

資本公積明細科目是什么？

會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內(nèi)容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、資本折算差額。資本溢價是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r格超出所有者權(quán)益的部分，股本溢價是公司發(fā)行股票的價格超出票面價格的部分，其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價值變動、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤以外的變動。資產(chǎn)評估增值是按法定要求對企業(yè)資產(chǎn)進行重新估價時，重估價高于資產(chǎn)的賬面凈值的部分（參見資產(chǎn)評估）。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產(chǎn)生的差額。

資本公積——其他資本公積主要核算哪些內(nèi)容？

1、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位資本公積變動時，投資企業(yè)應(yīng)確認資本公積的變動；

2、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在確認管理費用的同時，確認的資本公積；

3、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，如果采用公允價值模式核算該投資性房地產(chǎn)，該建筑物的公允價值大于賬面價值部分，確認的資本公積；

4、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動額確認的資本公積。

資本公積屬于反映投資者投入資本的科目嗎？

資本公積屬于反映投資者投入資本的科目，資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。我國會計準則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內(nèi)容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、捐贈資本和資本折算差額。

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　　財務(wù)會計報告主要反映了企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果，其目標(biāo)主要是什么？

　　財務(wù)會計報告的目標(biāo)主要有哪些？

　　財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。

　　財務(wù)會計報告由什么組成？

　　財務(wù)會計報告的構(gòu)成包括財務(wù)報表和其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

　　1.財務(wù)報表

　　財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。就內(nèi)容而言，財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表等主表，以及利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表等附表。就結(jié)構(gòu)而言，財務(wù)報表由表內(nèi)、附注兩部分組成，表內(nèi)部分是主體，附注部分起支持和補充的作用。

　　2.其他需要披露的相關(guān)信息和資料

　　其他需要披露的相關(guān)信息和資料主要包括董事會報告、財務(wù)狀況說明書、監(jiān)事會報告等。這部分內(nèi)容無需經(jīng)注冊會計師審計，比報表附注更具靈活性，可以提供財務(wù)報表無法提供的預(yù)測信息。

　　財務(wù)會計報告的定義：

　　會計報告即財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式，把會計所形成的財務(wù)信息傳遞給信息使用者的手段。

　　現(xiàn)金流量表，主要是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報表，包括經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。

　　現(xiàn)金流量表反映了哪些情況？

　　1、現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，反映資負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。

　　2、現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。

　　3、現(xiàn)金流量可以反映企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通過現(xiàn)金流量表，投資者可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。

　　4、現(xiàn)金流量表可以提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，可以分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。

　　5、通過現(xiàn)金流量表，可以分析凈收益與現(xiàn)金流量之間的差異，也能讓會計報表使用者全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

　　現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系指的是現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的，可據(jù)以相互查考、核對的關(guān)系。主要體現(xiàn)在表內(nèi)各項目之間及與其他報表之間的關(guān)系上。我國的現(xiàn)金流量表分基本部分和補充資料兩部分。

　　會計等式，又稱為會計恒等式，主要反映了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系?；緯嫷仁街饕心男?？

　　基本會計等式的內(nèi)容

　　(1)反映資產(chǎn)負債表要素之間的數(shù)量關(guān)系的等式是：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。

　　(2)反映利潤表要素之間的數(shù)量關(guān)系的等式是：收入-費用=利潤。

　　(3)資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入。

　　會計上資產(chǎn)是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 通俗說就是企業(yè)角度看擁有或控制的財產(chǎn)。

　　負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認為負債。

　　所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

　　收入，會計學(xué)術(shù)語，會計要素之一，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

　　費用，是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

　　利潤是企業(yè)家的經(jīng)營成果，是企業(yè)經(jīng)營效果的綜合反映，也是其最終成果的具體體現(xiàn)。

　　會計等式的重要意義

　　明確了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有利于保護債權(quán)人和投資人的合法權(quán)益;

　　全面反映了企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況，便于進行資產(chǎn)負債比例管理;

　　它在會計實務(wù)中是設(shè)置會計科目和賬戶時進行分類、復(fù)式記賬和構(gòu)筑會計報表的依據(jù)。

　　本年利潤是企業(yè)發(fā)生的年度凈利潤或者凈虧損，屬于所有者權(quán)益類科目，若是本年利潤科目出現(xiàn)貸方余額，則說明了什么？

　　本年利潤貸方余額說明什么？

　　本年利潤的貸方余額表示本期實現(xiàn)的凈利潤，年末余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本年利潤的貸方余額表示當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)會計分錄：

　　如盈利：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　本年利潤如何計算？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權(quán)益類科目。本年利潤計算公式為：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用，利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　流動資產(chǎn)是企業(yè)的必要資產(chǎn)之一，是可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)進行變現(xiàn)的資產(chǎn)。若是流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例較高，主要反映了什么？

　　流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例高說明什么？

　　流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例高，可能存在以下情況：

　　1、有大量的貨幣資金。

　　2、可能有大量的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。

　　3、存貨較多，可存貨周轉(zhuǎn)率低，能積壓大量的存貨。

　　4、固定資產(chǎn)占比比較少。

　　5、其他非流動資產(chǎn)占比比較少。

　　資產(chǎn)總額即是指企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，這些資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等。資金總額的數(shù)值等于其資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計金額，資產(chǎn)合計=負債+所有者權(quán)益。

　　流動資產(chǎn)是什么？

　　流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)(貨幣資金→儲備資金、固定資金→生產(chǎn)資金→成品資金→貨幣資金)，各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強。加強對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。

　　流動資產(chǎn)包括： 庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、包裝物及低值易耗品、存貨跌價準備。

　　損益表，是反映會計期間的收入、支出及凈收益，且反映企業(yè)在一定時間范圍內(nèi)經(jīng)營成效的報表。收益表的編制以收入與費用的配比原則為基礎(chǔ)，那么編制損益表的方法主要是什么？

　　損益表的編制方法

　　損益表編制是反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度“損益表”與本年度“損益表”的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入該表“上年數(shù)”欄。該表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末的累計實際發(fā)生數(shù)。

　　損益表第一部分計算主要經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)利潤，是表中較為復(fù)雜的一部分，體現(xiàn)了不同行業(yè)的經(jīng)營特點和會計核算中的差別。按照會計核算可比性的要求，不同行業(yè)制度對主要經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤的計算都依據(jù)這樣一個口徑：以實際發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入，減去與此相關(guān)的主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加等，得出主營業(yè)務(wù)利潤。不同行業(yè)計算主營業(yè)務(wù)，要根據(jù)行業(yè)特點和核算的要求進行。

　　損益表的作用是什么？

　　(1)損益表所展示的內(nèi)容，可用于體現(xiàn)和評估企業(yè)某個經(jīng)營期其經(jīng)營活動的成效

　　(2)通過損益表，可以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)容和詳情，以此來評估和考察企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和有效性。

　　(3)通過損益表，我們可以了解和分析企業(yè)的獲利能力，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和利潤空間。

　　(4)通過損益表，可以體現(xiàn)和反饋企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配情況，以此有利于企業(yè)后期的發(fā)展規(guī)劃和職能分配。

　　損益表的格式有哪些？

　　(1)單步式。這種方式是將所有的收入收集排列在一起，同時也把所有的成本、費用以及支出有序排列，通過這些數(shù)據(jù)綜合分析，有效計算出凈損益。

　　(2)多步式。這種方式是通過多個步驟計算得出企業(yè)損益。首先，計算毛利，通過這個公式：毛利=銷售收入-銷售成本;其次，計算營業(yè)凈收益，通過：營業(yè)凈收益=毛利-營業(yè)費用;再者，計算納稅前收益，通過：營業(yè)凈收益+非常收益=納稅前收益;最后，計算得出凈收益，通過：納稅前收益-所得稅=凈收益。

　　(3)賬戶式。這種方式是通過將各項費用綜合排列于左方，然后將各項收入列于右方，通過兩種數(shù)據(jù)的對比結(jié)合分析得出答案。

　　(4)報告式。這種方式需要運用編制會計報表的格式排列，較為復(fù)雜，但結(jié)果比較清晰明了。

　　資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是會計六大要素。其中，前三類屬于反映財務(wù)狀況的會計要素，在資產(chǎn)負債表中列示，后三類屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，在利潤表中列示，那么負債類科目如何理解？

　　負債類科目

　　1、定義

　　負債是指企業(yè)在過去的交易或事項中形成的，預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。而負債類科目根據(jù)流動性大小分為了流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。長期負債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

　　2、會計分錄

　　負債類科目中，負債增加記在貸方，負債減少記在借方，期末余額在貸方。值得注意的是，負債類不存在備抵賬戶。

　?。?）取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　（2）發(fā)生應(yīng)付票據(jù)時

　　借：材料采購等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　?。?）分配工資時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　管理費用

　　　　銷售費用

　　　　在建工程

　　　　研發(fā)支出

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會保險費

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　　會計科目的種類有什么？

　　會計科目按照其歸屬性分為了六類，分別是資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。會計賬戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的，會計科目是會計賬戶的名稱。

　　資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)；

　　負債類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，與資產(chǎn)類賬戶相反；

　　成本類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，與資產(chǎn)類賬戶相同，與負債類賬戶相反；

　　損益收入類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，與資產(chǎn)類賬戶相反，與負債類賬戶相同；

　　損益成本費用類賬戶，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，與資產(chǎn)類賬戶相同，與負債類賬戶相反。

　　會計反映職能是會計應(yīng)具備的最基本的職能，就是通過財務(wù)報表等資料，可以了解并掌握企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營狀況。那么會計反映職具體包括什么內(nèi)容？

　　什么是會計反映職能？

　　會計的反映職能是通過一定的會計方法，遵照會認財務(wù)會計準則的要求，正確地、全面地、及時地、系統(tǒng)地將一個會計實體單位所發(fā)生的財務(wù)會計事項表現(xiàn)出來，并通過科學(xué)的分類方法，將不同性質(zhì)的會計事項分門別類的、集中的表現(xiàn)出來，以達到揭示會計事項本質(zhì)之目的。

　　會計反映職能的相關(guān)內(nèi)容

　　1、利用不同的科學(xué)方法，將不同的會計事項分類集中的表現(xiàn)出來

　　2、它客觀的體現(xiàn)在通過會計信息系統(tǒng)對財務(wù)會計信息進行優(yōu)化的過程。這個過程分為兩個基本工作階段：

　?、傩畔⒋_認階段：

　　一是可以對信息進行篩選，將虛假的信息揭示清除，確保財務(wù)會計信息的真實可靠；

　　二是可以為決策提供有用的信息，確保決策信息正確無誤。

　?、诤怂愎ぷ麟A段：

　　核算工作的過程包括以下環(huán)節(jié)：制證、計量、記錄、歸類、組合、測試、編表等

　　會計反映職能的特點

　　會計的反映職能具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性特點。會計的反映職能是指按照公認會計準則的要求，通過一定的程序和方法，準確、及時將一個會計主體所發(fā)生的會計事項表達出來，以達到揭示會計事項的本質(zhì)，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的目的。會計的反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的功能。

　　凈利潤是反映和分析企業(yè)各種情況的綜合指標(biāo)，凈利潤的高或低所反映的企業(yè)的經(jīng)營效率也有所不同，那么當(dāng)凈利潤很小，甚至為負數(shù)時，它所反映的情況是什么？

　　凈利潤為負數(shù)說明什么？

　　凈利潤為負數(shù)說明企業(yè)處于虧損狀態(tài)。凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。凈利潤是負數(shù)是指凈虧損。

　　凈利潤的重要性

　　凈利潤是一個非常重要的經(jīng)濟指標(biāo)。對于企業(yè)投資者來說，凈利潤是獲得投資回報的基本因素。對于企業(yè)管理者來說，凈利潤是經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)。同時，凈利潤也是評價企業(yè)盈利能力、經(jīng)營業(yè)績和償債能力的基本工具，它是反映和分析企業(yè)各種情況的綜合指標(biāo)。凈利潤是企業(yè)經(jīng)營的最終結(jié)果。凈利潤越高，企業(yè)的經(jīng)營效率越好；如果凈利潤很小，企業(yè)的經(jīng)營效率就很低。它是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的主要指標(biāo)。

　　凈利潤的計算公式

　　1、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　2、其他業(yè)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

　　3、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益-投資損失

　　4、利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入（不包括政府撥款）+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　5、凈利潤=利潤總額-所得稅

　　凈利潤率的定義及計算公式

　　凈利潤率是指經(jīng)營所得的凈利潤占銷貨凈額的百分比，或占投入資本額的百分比。

　　凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入×100%

　　凈利潤=利潤總額×（1－所得稅率）

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失+投資收益（－投資損失）

　　在財務(wù)活動中，會計要素是財務(wù)報表構(gòu)成的基本要素，會計六大要素包括有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。

　　會計的六大要素

　　會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征對財務(wù)會計對象所做的基本分類，是會計核算對象的具體化，是用于反映特定會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位，是構(gòu)成會計報表的基本組件。會計六大要素是資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中，前三類屬于反映財務(wù)狀況的會計要素，在資產(chǎn)負債表中列示；后三類屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，在利潤表中列示。

　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

　　負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

　　收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

　　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

　　資產(chǎn)要素的特征是什么？

　　資產(chǎn)要素的三個最基本的、最重要的特征：

　?。?）它蘊蓄著可能的未來利益。未來的經(jīng)濟利益是資本的本質(zhì)；

　?。?）資產(chǎn)必須是某一特定主體所擁有或控制；

　?。?）資產(chǎn)是特定主體過去發(fā)生的交易或事項的結(jié)果。

　　中級財務(wù)會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映的是企業(yè)在特定期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表；現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在特定時間段內(nèi)的經(jīng)營成果。

　　會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。它是企業(yè)財務(wù)報告的主要部分，是企業(yè)向外傳遞會計信息的主要手段。

　　中級財務(wù)會計報表的作用是什么？

　　會計報表的作用如下：

　　1、全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項任務(wù)指標(biāo)的完成情況，評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，為經(jīng)濟預(yù)測和決策提供依據(jù)；

　　2、為國家經(jīng)濟管理機構(gòu)進行宏觀調(diào)控與管理提供必要信息；

　　3、有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。

　　編制會計報表有哪些要求？

　　1、真實可靠，會計報表指標(biāo)應(yīng)當(dāng)如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

　　2、全面完整，會計報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

　　3、前后一致，編制會計報表依據(jù)的會計方法，前后期應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，不能隨意變更；

      4、編報及時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按月、按季、按半年、按年及時對外報送會計報表，會計報表的報送期限由國家統(tǒng)一加以規(guī)定。

　　代理兌付證券在會計實務(wù)中也是銀行證券共用的會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少，該科目核算證券公司接受委托代理兌付到期的證券。該科目借方反映已兌付的證券；貸方反映向委托單位交回的已兌付證券。

代理兌付證券期末借方余額表示什么

　　代理兌付證券科目期末借方余額，表示企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。

代理兌付證券賬務(wù)處理

　　1、證券公司接受委托，代國家或企業(yè)兌付到期的無記名債券

　?、僮C券公司收到委托單位的兌付資金，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理兌付證券款

　?、谧C券公司收到客戶交來的實物債券，按兌付金額編制如下會計分錄：

　　借：代理兌付證券

　　　　貸：銀行存款

　?、圩C券公司向委托單位交回已兌付的實物債券，會計分錄如下：

　　借：代理兌付證券款

　　　　貸：代理兌付證券

　?、苋绻袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金，并由證券公司墊付的，在證券公司收到兌付的證券后，按兌付金額編制如下會計分錄：

　　借：代理兌付證券

　　　　貸：銀行存款

　?、葑C券公司向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理兌付證券

　?、拮C券公司收到代兌付手續(xù)費收入，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費收入

　　2、證券公司接受委托，代國家或企業(yè)兌付到期的記名債券

　?、僮C券公司收到委托單位的兌付資金，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：代理兌付證券款

　?、谧C券公司兌付債券本息，會計分錄如下：

　　借：代理兌付證券款

　　　　貸：銀行存款

　　3、證券公司收取的代兌付手續(xù)費收入：

　?、偃绻C券公司向委托單位單獨收取代兌付手續(xù)費收入，應(yīng)按應(yīng)收或已收的手續(xù)費編制如下會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　銀行存款

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——代兌付證券手續(xù)費收入

　?、谌绻掷m(xù)費與兌付款一并匯入，會計分錄如下：

　　借：結(jié)算備付金

　　　　貸：代理兌付證券款

　　　　　　其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費

　?、圩C券公司在兌付業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)確認手續(xù)費收入，會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費

　　　　貸：手續(xù)費及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費收入

　　上述“代理兌付證券款”科目核算企業(yè)（證券、銀行等）接受委托代理兌付證券收到的兌付資金，本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。

代理兌付證券的含義

　　代理兌付證券是指證券公司接受客戶的委托，對客戶發(fā)行的證券到期以后，按合同規(guī)定進行兌付，客戶按一定的比例支付給證券公司手續(xù)費的行為。一般來說，股票沒有固定的到期日，只有債券才會有固定的到期日，所以代理兌付證券業(yè)務(wù)有時也被稱為代理兌付債券業(yè)務(wù)。

　　同業(yè)存放屬于負債類科目，反映借方減少，貸方增加。即借方科目登記減少的存款；貸方科目登記增加的存款。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款，可按存放金融機構(gòu)進行明細核算。

同業(yè)存放的賬務(wù)處理

　　企業(yè)增加存款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會計分錄。

　　“系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥”的核算處理屬于典型的同業(yè)存放業(yè)務(wù)，下面將詳細介紹同業(yè)存放的有關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、上存?zhèn)涓督饡r，可通過人民銀行將款項直接存入總行清算中心。

　　處理手續(xù)：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進行賬務(wù)處理，分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　2、總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，編制如下會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　3、待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理，分錄如下：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　4、若是總行清算中心給二級分行調(diào)回資金，則應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　5、二級分行收到總行調(diào)回資金通知，編制分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

　　6、二級分行收到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收賬通知，編制分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項

　　待處理財產(chǎn)損溢在會計實務(wù)中也指“待處理財產(chǎn)損溢”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目。即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。

待處理財產(chǎn)損溢的含義

　　待處理財產(chǎn)損溢是指在清查財產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。因此對待處理財產(chǎn)損溢的檢查不容忽視。

待處理財產(chǎn)損溢借貸方向

　　待處理財產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類科目，借方反映的是預(yù)備損失，也就是還未經(jīng)過審批處理的、應(yīng)該列入成本的財產(chǎn)損失。貸方反映的是預(yù)備收益，也就是還未被處理的待審批的、應(yīng)該列入收入的財產(chǎn)收益。企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

待處理財產(chǎn)損溢核算什么內(nèi)容

　　1、待處理財產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

　　企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　2、待處理財產(chǎn)損溢科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。

待處理財產(chǎn)損溢賬務(wù)處理

　　1、盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)處理。

　　2、盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　　盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”等科目。

　　按照會計報表反映的資金運動狀態(tài)，可將其分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表，兩者的區(qū)別主要有反映的內(nèi)容不同、定義不同、編制程序不同，具體如下：

靜態(tài)報表和動態(tài)報表區(qū)別

　　（一）反映的內(nèi)容不同

　　1、靜態(tài)報表是指反映企業(yè)資金運動處于某一相對靜止?fàn)顟B(tài)情況的會計報表，如反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的資產(chǎn)負債表。

　　2、動態(tài)報表是指反映企業(yè)資金運動狀況的會計報表，如反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果情況的損益表、反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)營運資金來源和運用及其增減變化情況的現(xiàn)金流量表等。

　?。ǘ┒x不同

　　1、靜態(tài)報表是反映資金運動過程處于相對靜止?fàn)顟B(tài)的報表。靜態(tài)報表是用以表明資金占用和資金來源在某一時間上的情況。

　　2、動態(tài)報表是指反映一定時期內(nèi)資金耗費和資金收回的報表。

　　（三）編制程序不同

　　1、靜態(tài)報表主要是根據(jù)總分類賬戶及其明細分類賬的期末余額編制。如資產(chǎn)負債表，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中損益是不停變動的，而靜態(tài)報表則是截取月底或年底那一天的財務(wù)狀況，處于相對靜止?fàn)顟B(tài)。

　　2、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中損益是不停變動的，所以反映出一種動態(tài)報表。如利潤表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)狀況變動表或所有者權(quán)益變動表。

靜態(tài)會計報表解釋

　　靜態(tài)會計報表是綜合反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的動態(tài)情況的會計報表，如資產(chǎn)負債表。

動態(tài)會計報表解釋

　　一般情況下，反映企業(yè)某一特定時期內(nèi)的經(jīng)營成果的“利潤表”和反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的“現(xiàn)金流量表”均為動態(tài)會計報表，動態(tài)報表亦稱時期報表。

角度不同，財報的內(nèi)涵也不同。我們可以從實力、能力與質(zhì)量三方面解讀三張報表(見圖)，資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的財務(wù)實力，利潤表反映企業(yè)的經(jīng)營能力，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

從實力、能力、質(zhì)量三方面解讀三張報表

01

資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的家底

我們可以從四個方面理解資產(chǎn)負債表怎樣反映企業(yè)的財務(wù)實力。

第一，從整體上看，資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)的價值，即以歷史成本計價的賬面價值。所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債之后的凈資產(chǎn)，負債一方面反映公司的財務(wù)風(fēng)險，另一方面反映企業(yè)的信用能力。

所以說，一句話理解資產(chǎn)負債表就是：我手里有多少資源(資產(chǎn))，我擁有多大的負債(信用)能力，我的自有資產(chǎn)(所有者權(quán)益)有多少，這些都是我的“實力證明”。

第二，從資產(chǎn)來看，“總資產(chǎn)”反映企業(yè)從成立以來積累了多大規(guī)模的資產(chǎn)，具體來說就是賬面積累了多少錢(貨幣資金)，擁有多少應(yīng)收但尚未收回的貨款(應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù))、借出去的錢(其他應(yīng)收款)以及提前支付給供應(yīng)商的錢(預(yù)付賬款)，為生產(chǎn)備了多少存貨，購置了多少固定資產(chǎn)，對外投資了多少錢，等等。

資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)”就是企業(yè)擁有的資金或財產(chǎn)，資產(chǎn)越多，企業(yè)的實力越強。

第三，從負債來看，負債是企業(yè)欠別人的錢，看起來好像不是什么好事，其實對于現(xiàn)代經(jīng)營來說，負債是必不可少的，負債規(guī)模的大小，從側(cè)面反映了企業(yè)信用能力的強弱。

具體來看。

從“短期借款”科目我們可以看出企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)貸款的數(shù)量，規(guī)模越大，表明金融機構(gòu)對該企業(yè)的信用能力評價越高，授信額度越大;

從“應(yīng)付賬款”科目可以看出企業(yè)欠供應(yīng)商資金量的大小，金額越大，表明企業(yè)在供應(yīng)商心中的信譽度越高，企業(yè)在采購方面的議價能力越強，如果沒有實力和信譽，供應(yīng)商不會給企業(yè)過多的賒銷額度及賬期;

“應(yīng)付職工薪酬”科目反映企業(yè)每月給員工發(fā)放的工資、五險一金、福利的金額大小，金額越大，表明企業(yè)的工資待遇越好或者公司的人員數(shù)量越多，側(cè)面反映企業(yè)的規(guī)模與實力;

“應(yīng)交稅費”科目反映企業(yè)短期應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費，金額越大，表明公司應(yīng)納稅額越大，也證明企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展情況越好。

所以，如果從實力角度理解負債，那么負債是企業(yè)信用好、實力強的表現(xiàn)。當(dāng)然負債越高，風(fēng)險也會越大。從財務(wù)管理的角度看，負債并非越高越好，必須結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況管理好負債，控制好財務(wù)風(fēng)險。

第四，從所有者權(quán)益來看，所有者權(quán)益就是凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)就是股東實際投資了多少錢(實收資本)，計提了多少盈余公積，從成立以來累積了多少未分配利潤，通過資本增值或者其他渠道累積了多少資本公積。凈資產(chǎn)反映的是在不考慮負債資本的情況下，企業(yè)的自有資本實力有多大。

因此，可以說，資產(chǎn)負債表從資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的角度反映了企業(yè)的實力，但是，需要強調(diào)的是，這僅僅是企業(yè)賬面的實力，賬面的實力是依據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)編制的，不一定完全反映企業(yè)當(dāng)前的市場價值。

02

利潤表反映經(jīng)營的結(jié)果

利潤表是反映一定期間企業(yè)經(jīng)營成果的報表，它反映了企業(yè)經(jīng)營能力的強弱、企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞。

我們可以從三個方面來解讀利潤表。

第一，從收入的角度看。營業(yè)收入，當(dāng)然最重要的是主營業(yè)務(wù)的收入，營業(yè)收入的多少實質(zhì)上是企業(yè)戰(zhàn)略定位、產(chǎn)品策略、營銷策略與能力、市場競爭力等諸多能力強弱的體現(xiàn)。銷售是企業(yè)的龍頭，是企業(yè)發(fā)展的引擎，銷售能力強，銷售業(yè)務(wù)做得好，銷售收入規(guī)模大，證明企業(yè)綜合經(jīng)營能力比較強。

收入規(guī)模的大小，是企業(yè)經(jīng)營能力非常重要的體現(xiàn)。通過收入增長速度的快慢，可以看出企業(yè)的戰(zhàn)略定位是否準確，市場銷售策略是否正確。

收入增長速度快，表明企業(yè)的戰(zhàn)略定位準確，營銷策略符合市場需求;營銷能力強，經(jīng)營水平高，表明了企業(yè)處于何種發(fā)展階段。

如果增速快，企業(yè)可能處于成長期;

如果增速低，企業(yè)可能處于成熟期;

如果增速下滑，企業(yè)可能處于衰退期。

由此可以得出，銷售收入是展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營能力、經(jīng)營活力、業(yè)務(wù)競爭力最重要的財務(wù)指標(biāo)。我們可以從各種反映企業(yè)經(jīng)營能力、發(fā)展能力、盈利能力指標(biāo)的計算中看出，銷售收入這個指標(biāo)是不可或缺的。

第二，從利潤的角度看。利潤反映企業(yè)賺不賺錢，反映企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果怎么樣，當(dāng)然也反映企業(yè)經(jīng)營的能力怎么樣。

如果利潤是正值，表明企業(yè)盈利，盈利表明企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果比較好，企業(yè)經(jīng)營的能力強;

如果利潤是負值，表明企業(yè)虧損，虧損表明企業(yè)經(jīng)營的結(jié)果差，企業(yè)經(jīng)營的能力自然就不強。

當(dāng)然，僅憑盈利和虧損就斷定企業(yè)經(jīng)營能力的強弱失之偏頗，我們還要深入分析盈利是否具有持續(xù)性，虧損是暫時的還是長期的，深入分析之后才能對企業(yè)的經(jīng)營能力強弱給出更客觀的評價。

正常情況下，一家企業(yè)經(jīng)營能力的強弱是可以通過利潤以及利潤率的指標(biāo)反映出來的。

第三，從期間費用的角度看。一方面可以看出企業(yè)花錢的多少，另一方面可以看出企業(yè)的費用控制能力的大小，費用控制能力也是經(jīng)營能力的表現(xiàn)。假如企業(yè)的期間費用占收入的比重常年低于同類公司，也低于行業(yè)平均水平，那么我們認為這樣的企業(yè)費用控制能力較強。

需要說明一點，在會計術(shù)語中，期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，但現(xiàn)在的新版利潤表中，一般把研發(fā)費用單獨列示，我們這里的期間費用包含研發(fā)費用科目。

當(dāng)然，在分析期間費用時，還必須按明細分析，比如管理費用、銷售費用、財務(wù)費用的性質(zhì)和支出目的是不同的，所以它們占收入的比重以及增減變動的意義也是不一樣的。

管理費用占收入的比重高，表明企業(yè)的管理人員多，管理活動支出較多;

銷售費用占收入比重高，表明企業(yè)重視營銷活動的投入;

財務(wù)費用占收入比重高，多數(shù)原因是利息支出較高，表明企業(yè)債務(wù)融資較多，企業(yè)的杠桿風(fēng)險高;

研發(fā)費用占比高，表明公司重視產(chǎn)品創(chuàng)新，重視新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的投入。

因此，我們不僅可以從期間費用看出企業(yè)的經(jīng)營管理特點及管理傾向性，也可以看出企業(yè)對費用的控制能力，進而看出企業(yè)經(jīng)營的能力。

由此可見，利潤表中的營業(yè)收入、利潤和期間費用都從不同角度反映了企業(yè)經(jīng)營的能力。

03

現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金收支結(jié)余情況

現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制編制的，是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源及運用情況的報表。我們通過現(xiàn)金流量表可以評價企業(yè)經(jīng)營效益的質(zhì)量，以及企業(yè)資金來源渠道是否合理。

收入與利潤是企業(yè)經(jīng)營的成果，但這個成果的質(zhì)量如何要通過現(xiàn)金流來檢驗，只有能夠及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的收入和利潤，才是高質(zhì)量的經(jīng)營成果，反之，就是低質(zhì)量的經(jīng)營成果。

第一，我們通過現(xiàn)金流量表可以檢驗企業(yè)經(jīng)營效益的質(zhì)量。

我們通過現(xiàn)金流量表可以看出，企業(yè)的銷售收入是否及時收到銷售回款，企業(yè)的經(jīng)營利潤是否及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。如果企業(yè)的銷售收入不能及時回款，企業(yè)的利潤不能有效轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，那么這樣的經(jīng)濟效益就是“虛假繁榮”。企業(yè)的收入、利潤能夠順利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入時，才是高質(zhì)量的經(jīng)營效益。

第二，通過現(xiàn)金流量表也可以看出企業(yè)現(xiàn)金的來源渠道是否正常。

通常情況下，只有當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金主要來源于經(jīng)營活動時，這樣的企業(yè)經(jīng)營活動才是正常的，企業(yè)的現(xiàn)金流才是健康的。假如企業(yè)的現(xiàn)金主要是靠投資活動、籌資活動帶來的，那么企業(yè)的現(xiàn)金流是難以持續(xù)的，是不穩(wěn)定的，也是不健康的。

第三，通過現(xiàn)金流量表可以看出企業(yè)投資活動創(chuàng)造的現(xiàn)金的質(zhì)量。

企業(yè)投資是為了獲取利潤，如果利潤表中的“投資收益”不能變現(xiàn)，那么投資收益的質(zhì)量也是不可靠的，所以通過現(xiàn)金流量表中的“取得投資收益收到的現(xiàn)金”科目可以看出“投資收益”變現(xiàn)的能力。

總體上看，現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營成果的質(zhì)量、投資收益的質(zhì)量。