會計人員在處理會計稅務(wù)內(nèi)容的時候需要了解商鋪稅費的相關(guān)知識內(nèi)容，以及商鋪稅費的相關(guān)內(nèi)容計算，因此為了大家能夠更加全面的了解會計稅務(wù)的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于商鋪稅費計算的知識內(nèi)容。

　　購買方稅費：

　　契稅:合同價×3%

　　印花稅：合同價×0.05%

　　手續(xù)費：合同價×0.5%

　　有貸款則繳納登記費：500元。

　　賣家出售的時候交納以下幾種稅費：

　　房地產(chǎn)交易手續(xù)費: 每平方米3元。

　　印花稅：房屋產(chǎn)價0.05%。

　　土地增值稅：

　　A、有購房發(fā)票，[轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(每年加計5%)-有關(guān)稅金]×適用稅率。

　　B、沒有購房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓收入×90%)×30%。

　　個人所得稅：

　　據(jù)實征收：(轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　核定征收：轉(zhuǎn)讓收入×7.5%×20%。

　　轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費用=個人凈收入。

　　營業(yè)稅及附加稅：

　　A、有購房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價)×5.5%。

　　B、沒有上手發(fā)票，轉(zhuǎn)讓收入×5.5%。

　　C、稅費為差額的5.56%

　　土地出讓金：

　　商業(yè)用途用房，網(wǎng)格點基準地價35%;

　　商業(yè)路線價區(qū)段路的商業(yè)臨街宗地，加收路線價10%;

　　辦公用途用房，網(wǎng)格點基準地價30%。

　　土地出讓金契稅：

　　土地出讓金價款3%

其實很多時候開發(fā)票會出錯，那么開發(fā)票出錯后繳納的相關(guān)稅費應(yīng)該怎么退還呢？如果對這部分知識點不了解的話，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

發(fā)票作廢后稅費怎么退？

開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存

增值稅發(fā)票開錯后作廢會有損失嗎？

增值稅發(fā)票退回后作廢對開票方是沒有損失的。但是前提是發(fā)票要符合作廢條件

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月

2、銷售方未抄稅并且未記賬

3、購買方未認證

假如開出發(fā)票，已經(jīng)跨月，但被退回。需注意雖然對開票方?jīng)]有損失，但是開票方需開紅字發(fā)票進行沖減

開完紅字發(fā)票之后稅款應(yīng)該怎么退回來？

開完紅字發(fā)票，沖紅以后的稅費不是退回，而是從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減或從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減

以上就是有關(guān)發(fā)票作廢后的一些相關(guān)操作，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　應(yīng)交稅費和所得稅費用的區(qū)別在哪里，應(yīng)交稅費包括應(yīng)交納的各種稅費，所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。兩者的區(qū)別會計網(wǎng)已經(jīng)為大家整理出來了，快來一起了解吧。

　　應(yīng)交稅費和所得稅費用的區(qū)別

　　1、應(yīng)交稅費反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算，屬于負債類科目。企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)所獲得的實現(xiàn)利潤和營業(yè)收入，遵循現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法進行計提應(yīng)繳納的稅費。應(yīng)交稅費的會計分錄

　　2、所得稅費用是核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類科目。企業(yè)經(jīng)營利潤所應(yīng)該交納的所得稅，企業(yè)負擔(dān)的所得稅(是企業(yè)的一項費用)計入當(dāng)期費用的，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用，期末無余額。所得稅費用的計算

　　具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　2、實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、將所得稅費用轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，涉及的稅費主要包括增值稅、附加稅、所得稅等，繳納這些稅費時要怎么計算？

　　企業(yè)稅費的計算公式

　　1、增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額;

　　2、城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率;

　　3、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　4、堤圍防護費=營業(yè)收入×0.1%(各地征收標準不同，部分地區(qū)已取消);

　　5、地方教育費附加=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×2%(各地征收標準不同);

　　6、所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損;所得稅=利潤總額×稅率，稅率為25%;

　　7、個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　企業(yè)繳納稅費的賬務(wù)處理

　　1、繳納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、繳納城建稅時：

　　計算出應(yīng)交的城建稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　3、繳納教育費附加時：

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費—教育費附加

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費—教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　4、繳納堤圍防護費時：

　　如果堤圍費對當(dāng)期收支影響很大，就需要均勻攤?cè)敫髌冢枰A(yù)提。

　　借：管理費用——堤圍費

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交堤圍費

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交堤圍費

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　5、繳納地方教育費附加時：

　　1、企業(yè)計提教育費附加時：

　　借：稅金及附加——教育費附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　2、企業(yè)繳納教育費附加時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　6、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　7、繳納個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)采購商品，相關(guān)運輸費支出，可以計入商品采購成本，那么企業(yè)支付的運輸費，包含稅費嗎？

　　答：企業(yè)購進商品或者其他服務(wù)需要支付運費時，所支付的運費是否含稅需要根據(jù)雙方合同約定來確認，可以含稅也可以不含稅，如果是不含稅的，開具發(fā)票的時候，則需要另外支付對應(yīng)的稅金。如果是一般納稅人取得專用發(fā)票，則可以抵扣運費發(fā)票的稅額。

　　支付運輸費，可做以下賬務(wù)處理：

　　1.運費為購買/銷售商品發(fā)生的運費

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　2.運費用于購買固定資產(chǎn)，其應(yīng)歸集入固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　3.若是屬于符合資本化項目的運費支出，則應(yīng)進行資本化：

　　借：在建工程

　　        貸：銀行存款

　　公司發(fā)生的所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　所得稅費用如何做賬？

　　所得稅費用可做以下賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費用

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　       　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　      　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　遞延所得稅是當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費用的計算方法

　　在按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　當(dāng)期所得稅費用計算公式：當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　企業(yè)繳納的附加稅主要有隨同增值稅、消費稅一起計征的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。對于企業(yè)上月計提繳納的附加稅費，如何做賬？

　　上月繳納附加稅費如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)上月計提附加稅費時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅

　       　稅金及附加——教育費附加

　　       稅金及附加——地方教育費附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　2、上月繳納附加稅費時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加是什么？

　　城市維護建設(shè)稅簡稱城建稅是我國為了加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金我的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)。

　　城建稅是一種附加稅，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅"二稅"實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù)，隨"二稅"同時附征。因此，城建稅的申報時間和繳納時間與增值稅、消費稅相同。

　　教育費附加是由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補充。

　　稅費返還是稅務(wù)局通過先征后退、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，企業(yè)收到的稅費返還，應(yīng)如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優(yōu)惠形式存在的，換種說法，就是當(dāng)稅務(wù)局征稅的時候，就直接退還給企業(yè)了。

　　先征后退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由稅務(wù)機關(guān)或財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實質(zhì)是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。

　　營業(yè)外收入包括什么內(nèi)容？

　　(1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

　　(2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產(chǎn)賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費補貼費。

　　小企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)交稅費，一般是指增值稅、城建稅、教育費附加等，對于應(yīng)交稅費，應(yīng)如何進行會計核算？

　　應(yīng)交稅費的會計核算

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的稅額。應(yīng)交稅費具體會計核算如下：

　　比如計提繳納的城建稅：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少;應(yīng)交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目;應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負債表科目。

　　所得稅費用指的是企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生利潤應(yīng)該繳納的所得稅。所得稅費用并不等于當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，那么對于所得稅費用，應(yīng)如何計算？

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額包括兩個部分：一個是會計與稅收差異而應(yīng)該調(diào)整的。例如稅收罰款，在會計的規(guī)定中是營業(yè)外支出，而在稅法的規(guī)定稅收罰款卻不允許在稅前進行扣除，因此需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額;第二個是實際列支超過稅收準予稅前標準部分的調(diào)整，例如廣告費，業(yè)務(wù)招待費，工資等等。

　　納稅調(diào)整額主要是稅收上規(guī)定當(dāng)年可以稅前列支或提取而企業(yè)尚未稅前列支或提取的調(diào)整，如企業(yè)當(dāng)年折舊未提足而補提的調(diào)整。

　　所得稅費用會計分錄

　　1.計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3.計提遞延所得稅

　　(1)確認遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　(2)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費用

　　我們都知道稅務(wù)工作十分的復(fù)雜，因此財務(wù)人員在處理相關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)時需要特別細心，以免出錯帶來更多的麻煩。對于企業(yè)發(fā)生的稅費，應(yīng)如何做會計分錄？

　　企業(yè)稅費分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)

　　借：應(yīng)交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　印花稅不需要計提，直接待扣款后憑單據(jù)入賬：

　　借：管理費用—印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費包括哪些？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　稅費的計算方法

　　1、增值稅

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

　　2、城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費附加

　　應(yīng)納教育費附加=應(yīng)納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標準計算應(yīng)納稅額。

　　5、房產(chǎn)稅

　　(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為： 年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計算，其計算公式為： 年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納，則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納，則以年應(yīng)納稅額除以12。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，總會涉及各種稅費的繳納費。不同稅費，稅率不同，所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計提稅費時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

  國家對企業(yè)是有給予一定的稅收優(yōu)惠政策，由于采取的征收方式的不同，對于減免以及返還的增值稅應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　稅費返還的會計分錄

　　1、對于國家給予減免的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2、對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　對于財務(wù)而言，年終結(jié)賬的相關(guān)工作處理尤其重要，在結(jié)賬前，需要檢查各會計科目以及稅費，以保證準確進行年終結(jié)轉(zhuǎn)。

　　檢查年終結(jié)賬的稅費科目的重點

　　一、檢查稅費類科目的重點

　?。薄⒑藢θ晁卸愘M的計提數(shù)，繳納數(shù)是否正確

　?。?、匯總?cè)甓惤鹄U納明細表

　?。?、整理裝訂繳稅資料

　?。?、關(guān)注當(dāng)年特殊的稅費事項，有無特殊抵扣事項，有無進項轉(zhuǎn)出，有無不征稅收入，有無稅收優(yōu)惠

　?。?、關(guān)注往年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)

　?。?、計提的稅金是否都正常繳納，是否存在計提未繳納的情況，應(yīng)及時補繳

　?。?、印花稅是否繳納

　　二、檢查應(yīng)付職工薪酬科目的重點

　　１、檢查應(yīng)付工資計提數(shù)與發(fā)放數(shù)有無差異

　?。?、工資表的人員是否存在雇傭關(guān)系

　?。?、應(yīng)付福利費科目核算范圍，非貨幣性福利有無繳納個稅

　?。础?yīng)付職工教育經(jīng)費的核算范圍和科目設(shè)置

　?。?、工會經(jīng)費計提和繳納金額，稅前抵扣的票據(jù)

　?。?、計提年終獎

　　三、檢查收入科目的重點

　?。?、會計確認收入是否符合會計準則的要求

　　２、是否存在提前確認收入

　?。?、提前確認收入的依據(jù)是否充分

　?。?、杜絕為增加利潤，隨意確認收入的行為

　?。?、杜絕為減少利潤，不確認收入的行為

　?。?、有無未入賬收入或現(xiàn)金收款，應(yīng)及時確認收入

　?。?、政府補助收入是否計入營業(yè)外收入

　?。?、增值稅申報收入和所得稅申報收入以及會計確認收入是否一致

　　四、檢查成本科目的重點

　?。薄⒊杀竞怂惴绞绞欠裾_

　?。?、收入確認的同時，成本是否對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)

　?。场⑹欠翊嬖谑杖肱c成本不配比的狀況

　?。?、項目間的收入和成本是否對應(yīng)

　?。?、當(dāng)年確認收入的項目，其成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢

　　五、檢查費用支出類科目的重點

　?。薄⑷胭~的費用票據(jù)是否齊全，發(fā)票是否符合要求，報銷單據(jù)的簽字是否齊全

　?。?、及時安排費用報銷扎帳的時間，防止發(fā)生跨年列支的費用

　?。?、費用計入明細科目是否準確

　?。?、年度間的利息收支是否需要計提

　?。怠㈥P(guān)注需要調(diào)整的費用項目

　?。?、營業(yè)外支出中有無需要提前備案的資產(chǎn)損失

　　年底結(jié)賬的流程是什么？

　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　(2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　稅費是政府為了提供公共服務(wù)及公共財產(chǎn)，依照法律規(guī)定對個人或民間企業(yè)(法人)無償征收貨幣或資源的總稱，當(dāng)會計人員碰到計提稅費處理時，會計分錄該如何編制？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　2、支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應(yīng)交稅費賬務(wù)處理怎么做？

　　1、憑借進項發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　2、憑借銷項發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費（銀行扣款）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)需依照國家規(guī)定按時繳納稅費，包括消費稅、城建稅、資源稅等稅費。會計人員計提稅費時，可以計入稅金及附加科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　計提稅費會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅　　　　

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等　　　　

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費。需要提醒的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費和稅金及附加是對應(yīng)科目，應(yīng)交稅費屬于負債類科目，稅金及附加是損益類科目。

　　公司每月依法申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅時，會計人員一般將繳納的稅費計入應(yīng)交稅費、所得稅費用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費的會計分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?。?）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　公司計提繳納的稅費，包括城建稅、教育費附加、地方教育附加等，會計核算時，應(yīng)設(shè)置稅金及附加科目處理，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　公司計提稅費如何做賬？

　　借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅

　　　　稅金及附加——教育費附加

　　　　稅金及附加——地方教育附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　“稅金及附加”指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　計提如何理解？

　　計提，指計算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。其功能為：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的（留存、減值）準備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。那么當(dāng)企業(yè)核算應(yīng)交的稅費時，其借貸方向是什么？

　　應(yīng)交稅費的借貸方向

　　應(yīng)交稅費貸方表示發(fā)生的應(yīng)交稅費金額，借方表示結(jié)轉(zhuǎn)的或者是實際繳納的稅款金額。借方記為減少，貸方記為增加。

　　應(yīng)交稅費的含義是指企業(yè)在一定時間內(nèi)取得的營業(yè)收入實現(xiàn)的利潤等等，我國的計稅方法一般是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定采用一定的計稅方法.正常情況下應(yīng)交稅費借方記減少，貸方記增加.

　　企業(yè)應(yīng)需要根據(jù)應(yīng)交稅費科目,總價概括出企業(yè)的各種應(yīng)交稅費的繳納情況.

　　增值稅一般納稅人是需要在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅、預(yù)交增值稅、未交增值稅、待認證進項稅額、待抵扣進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

　　應(yīng)交稅費的會計分錄

　　1、在眾多科目中，包含一個名稱為“已交稅金”的科目，銷項稅額是指應(yīng)該要交的稅，一般情況下記在貸方，

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、購貨發(fā)票的進項稅額是用來抵扣的,也即減少要交的增值稅,一般情況下,那就是記在借方。

　　借：材料采購

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、企業(yè)實際應(yīng)交納的增值稅就是銷項稅和進項稅的差額,記在“已交稅金權(quán)“科目（一般情況下是銷項戶大于進項），會計分錄就為:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　4、企業(yè)實際繳納時，會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　不能，想要考CFA二級的考生，必須要先報名參加CFA一級考試，在取得CFA一級考試的合格成績之后，間隔6個月或者是以上的時間，才可以報考CFA二級考試。打算報名CFA考試的人員，可提前了解報名流程，以免造成報名失敗，無法參加考試。

　　CFA考試報名流程參考如下：

　　1、報考人員需要在官方規(guī)定的時間之內(nèi)，打開CFA Institute官網(wǎng)，點擊頁面右上角的“Log In”按鈕，然后輸入郵箱賬號和密碼即可登錄考試報名系統(tǒng)。

　　2、選擇目前正在開放報名的考試窗口。

　　3、需要填寫報考國家、聯(lián)系方式、詳細地址、身份證件信息、學(xué)歷、就業(yè)狀態(tài)等報名信息，并完成數(shù)據(jù)收集與處理、考生協(xié)議等相關(guān)內(nèi)容的閱讀與知情確認。

　　4、繳納報名費用。

　　5、成功繳納CFA考試報名費的同學(xué)，需要重新進入CFA Institute官網(wǎng)，依次點擊“CFA Program”→“My Enrollment”→“Schedule Your Exam”，進入Prometric的考位預(yù)約系統(tǒng)，選擇具體的考試日期、時間和地點，確認并完成考位預(yù)約。只有成功預(yù)約考位，才意味著CFA考試報名工作已經(jīng)結(jié)束。

2024年報名CFA考試要交稅費嗎？

　　報名CFA考試的費用由三部分組成，分別是一次性注冊費（enrollment fee）、考試費（registration fee）以及考試稅費（sales tax）

　　1、一次性注冊費用（enrollment fee）

　　一次性注冊費用僅初次報名CFA考試的考生需要繳納：350美元。

　　2、考試費用（registration fee）

　　報名CFA考試需要支付的考試費用分為兩個階段：一階段和二級段，在一階段報名可以享受“早鳥”優(yōu)惠價格，在二階段報名則要以標準價支付考試費用。具體的收費標準如下：

　　早鳥階段：940美元

　　標準階段：1250美元

　　3、考試稅費（sales tax）

　　稅費分為新生稅費、老生稅費兩種。初次報名CFA一級考試的考生為新生，需按照新生的標準支付稅費：78美元；CFA二、三級考生非初次報名CFA考試，所以按照老生的標準支付稅費：45美元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

2024年2月CFA考試報名時間

　　2024年2月CFA考試報名時間：

　　2023年5月16日至2023年7月13日（早鳥報名）

　　2023年7月14日至2023年11月8日（標準報名）

　　考位預(yù)約截止時間：2023年11月21日

　　2024年2月CFA考試時間：

　　CFA一級考試時間：2024年2月19日-25日

　　CFA三級考試時間：2024年2月15日-18日