原文通知如下：

　　作為財(cái)務(wù)人員，對(duì)于金稅三期，你了解有多少呢?近期，有小伙伴留言：金稅三期不開(kāi)票收入該如何報(bào)稅?這一實(shí)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員必須掌握!接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　金稅三期不開(kāi)票收入如何報(bào)稅?

　　答：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一) 未開(kāi)具發(fā)票一欄里填寫(xiě)未開(kāi)票收入。

　　1、發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅的時(shí)候，仍要把正數(shù)銷售額填列在“未開(kāi)票收入”這一欄里。注意要保留合同、收錄記錄等相關(guān)證據(jù)。

　　2、對(duì)于未開(kāi)票收入，假設(shè)在日后開(kāi)具發(fā)票，那么開(kāi)具發(fā)票期間申報(bào)增值稅的時(shí)候，不能把負(fù)數(shù)填列在未開(kāi)票收入這一欄里。應(yīng)當(dāng)用開(kāi)票銷售額減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入計(jì)算差值，其相應(yīng)數(shù)額在開(kāi)票收入這一欄次填列。

　　3、如果對(duì)比異常是因?yàn)榈?項(xiàng)操作所產(chǎn)生的，不能在網(wǎng)上申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受相應(yīng)審核。并且要提交能夠證明“ 該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額一致性”的相關(guān)證據(jù)。完成正常申報(bào)的申請(qǐng)、稅控設(shè)備的解鎖。

　　知識(shí)拓展：金三期怎么檢查未入賬的不開(kāi)票收入?

　　1、企業(yè)稅負(fù)水平要比同行業(yè)的低，且幅度較大。

　　經(jīng)過(guò)近些年來(lái)申報(bào)數(shù)據(jù)及實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)水平如果低于同行業(yè)的，且幅度較大，成本費(fèi)用率也比收入增長(zhǎng)率高得多。發(fā)生這一異常現(xiàn)象的，企業(yè)產(chǎn)品銷售對(duì)象多數(shù)為小規(guī)模納稅人，且他們采購(gòu)相應(yīng)茶品后，都不要發(fā)票。但在企業(yè)納稅申報(bào)的時(shí)候，并未體現(xiàn)不開(kāi)票收入。

　　2、未開(kāi)票收入在收入總額中的比重太低

　　由于行業(yè)性質(zhì)不同，其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)也有所不同。所以不是所有行業(yè)未開(kāi)票收入比重低的都會(huì)被認(rèn)為是稽查重點(diǎn)。

　　企業(yè)所得稅申報(bào)問(wèn)題一直以來(lái)是財(cái)務(wù)和老板重點(diǎn)關(guān)注的話題，作為納稅人，應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)申報(bào)辦理預(yù)繳所得稅。本文就針對(duì)企業(yè)所得稅過(guò)了申報(bào)期能否作廢做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅過(guò)了申報(bào)期是否可以作廢?

　　答：企業(yè)所得稅過(guò)了申報(bào)期不存在作廢的問(wèn)題，不需要作廢。

　　1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表無(wú)法作廢，可以申報(bào)更正或者補(bǔ)充申報(bào)。

　　2.企業(yè)已經(jīng)在網(wǎng)上提交申報(bào)成功，自己是無(wú)法修改數(shù)據(jù)的。應(yīng)當(dāng)帶上修改正確后的紙質(zhì)申報(bào)表，前往辦稅大廳，向報(bào)稅崗稅務(wù)人員說(shuō)明情況，請(qǐng)他們幫忙修改正確。

　　3.按照相關(guān)規(guī)定，如果錯(cuò)過(guò)了申報(bào)期，稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)后，將會(huì)定性為企業(yè)不如實(shí)申報(bào)、偷稅，這時(shí)就會(huì)存在補(bǔ)稅、滯納金及罰款的問(wèn)題。

　　企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后是否可以重新申報(bào)?

　　答：企業(yè)所得稅申報(bào)作廢后是可以重新申報(bào)的。但要注意在所得稅年報(bào)申報(bào)期內(nèi)。不能重報(bào)的情況下，可以在新年度的賬務(wù)中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，用來(lái)沖抵后期應(yīng)稅所得額。

　　納稅申報(bào)指的是納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書(shū)面形式提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。

　　企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)期限及繳納方式是什么?

　　答：繳納企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，分月或者分季預(yù)繳，年度匯算清繳。

　　1.在月份或季度終了后15日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行月度或季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào);

　　2.年度終了后45日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)申報(bào)年度企業(yè)所得稅。

　　3.年度終了后4個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳少申報(bào)算不算偷稅?

　　當(dāng)期虧損是否需要確定遞延所得稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，遞延所得稅資產(chǎn)可以理解為未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)地稅的資產(chǎn)，其產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。本文就針對(duì)當(dāng)期虧損是否需要確認(rèn)遞延所得稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　當(dāng)期虧損要不要確認(rèn)遞延所得稅?

　　答：對(duì)于當(dāng)期虧損要不要確認(rèn)遞延所得稅這一問(wèn)題，我們先來(lái)看到遞延所得稅資產(chǎn)的定義是什么，遞延所得稅資產(chǎn)也就是對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的一種影響，是一種未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用+所得稅匯算清繳差異。

　　若是目前公司是虧損的狀態(tài)下，并且預(yù)計(jì)未來(lái)繼續(xù)虧損，則未來(lái)是不能用來(lái)抵稅的，所以這里不確認(rèn)遞延所稅資產(chǎn)，只需要做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)整。但若是預(yù)計(jì)公司未來(lái)是盈利的狀態(tài)，則需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)要做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)整。

　　累計(jì)虧損要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎?

　　答：累計(jì)虧損是應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的。

　　遞延所得稅資產(chǎn)指的是多交的企業(yè)所得稅可以用以后產(chǎn)生額抵扣，該資產(chǎn)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　政策依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第十五條規(guī)定

　　企業(yè)虧損時(shí)遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：本年利潤(rùn)

　　以上就是關(guān)于當(dāng)期虧損是否需要確認(rèn)遞延所得稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之間稱為籌建期，在籌建期發(fā)生的費(fèi)用化支出就稱為開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)的所得稅處理在稅法上有哪些要求呢？

　　開(kāi)辦費(fèi)的所得稅處理

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第九條的規(guī)定：新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　因此，開(kāi)辦費(fèi)的所得稅有以下兩種處理方法：

　　1、在開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度一次稅前扣除

　　這種處理方式，不會(huì)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后帶來(lái)時(shí)間性差異而涉及納稅調(diào)整。

　　2、作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　選擇這種處理方法，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起分期攤銷，但攤銷年限不得少于三年。

　　這種處理方法會(huì)有時(shí)間性差異，即開(kāi)始時(shí)需要納稅調(diào)增，后續(xù)幾年需要納稅調(diào)減。

　　初始投資較大的企業(yè)，開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前幾年可能會(huì)產(chǎn)生比較大的虧損，而虧損的稅前彌補(bǔ)按照稅法規(guī)定是有時(shí)間限制的，如果在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)法彌補(bǔ)，則不能繼續(xù)稅前彌補(bǔ)虧損。因此，分期攤銷開(kāi)辦費(fèi)，將部分虧損后移，可能會(huì)多稅前彌補(bǔ)一些虧損。

　　一家公司剛成立的時(shí)候，就會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，像購(gòu)置固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)建賬的財(cái)務(wù)軟件等，只要發(fā)生這些費(fèi)用，會(huì)計(jì)就要開(kāi)始記賬報(bào)稅。報(bào)稅需要購(gòu)買金稅盤，那在公司籌建期購(gòu)買的金稅盤該要怎么做賬呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)為大家講解一下。

　　公司籌建期購(gòu)買金稅盤怎么做賬？

　　金稅盤是稅務(wù)系統(tǒng)，屬于辦公費(fèi)用，購(gòu)買時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　另外公司初次購(gòu)買稅控設(shè)備的購(gòu)買費(fèi)用以及每年的服務(wù)費(fèi)，是可以按發(fā)票票面總金額來(lái)抵減增值稅的。抵減的時(shí)候會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　相關(guān)內(nèi)容：稅控盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以抵扣嗎？

　　報(bào)稅的時(shí)候按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同，填列的地方也不相同，一般納稅人需要填3個(gè)地方：主表、附表四、減免稅申報(bào)明細(xì)表。減免稅申報(bào)明細(xì)表，減稅性質(zhì)代碼及名稱，要選擇財(cái)稅[2012]15號(hào)文。小規(guī)模比較簡(jiǎn)單，只要填主表和減免稅申報(bào)明細(xì)表就可以了。減免稅申報(bào)明細(xì)表，減稅性質(zhì)代碼及名稱，要選擇財(cái)稅[2012]15號(hào)文。

　　籌建期發(fā)生這些費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　公司籌建期間支出的費(fèi)用還有：籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用，包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等支出，為籌辦人員購(gòu)買的各種社會(huì)保險(xiǎn)。董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi)。企業(yè)登記、公證的費(fèi)用，像登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等?；I建期的費(fèi)用都是歸入到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)。

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　增值稅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須了解的稅種，基本上每一家公司都需要繳納增值稅，而且增值稅稅款的金額計(jì)算問(wèn)題，每家公司也是不完全一樣的。

　　增值稅的計(jì)算需要會(huì)計(jì)們格外注意，因?yàn)橐坏┯?jì)算錯(cuò)誤，后期的查缺補(bǔ)漏會(huì)很麻煩，稅務(wù)局也特別關(guān)注這個(gè)稅種。

　　那么，下面就由會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家詳細(xì)了解增值稅的計(jì)算問(wèn)題。

　　1. 增值稅的一般計(jì)算：

　　增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額X增值稅稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額x增值稅稅率

　　如果當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額而不足抵扣時(shí)，負(fù)數(shù)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下棋繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

　　2、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額公式：

　　納稅人是外貿(mào)企業(yè)，其進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。此時(shí)，不得抵扣任何稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×對(duì)應(yīng)稅率。

　　3、采用簡(jiǎn)易征收辦法，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的公式：

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，取得的盈利的同時(shí)，一般伴隨著納稅義務(wù)的發(fā)生。對(duì)當(dāng)期所得稅進(jìn)行計(jì)提，會(huì)計(jì)人員如何做賬？

　　計(jì)提當(dāng)期所得稅如何做賬？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　當(dāng)期所得稅如何理解？

　　當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)向稅務(wù)部門交納的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮會(huì)計(jì)與稅收之間的差異，按照以下公式計(jì)算確定：

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=每一會(huì)計(jì)年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損額。

　　金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算更加強(qiáng)大，它的主要功能都有哪些？

　　金稅三期的功能

　　1.信息共享。金稅三期系統(tǒng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)中和共享功能。金稅三期系統(tǒng)使得國(guó)稅局，地稅局和其他部門之間可以進(jìn)行信息交換，給納稅人帶來(lái)更多的便利。

　　2.云數(shù)據(jù)。金稅三期系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確的記錄企業(yè)發(fā)生的各類發(fā)票，再通過(guò)企業(yè)同行業(yè)的對(duì)比，可以了解大概發(fā)生的利潤(rùn)有多少。

　　3.開(kāi)票軟件。開(kāi)票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼。商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，大數(shù)據(jù)可以計(jì)算商品的增值額，庫(kù)存存量額以及增值稅的留抵。

　　4.相關(guān)性對(duì)比。評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性，數(shù)量相關(guān)性，比率相關(guān)性等等。

　　金稅三期的總體目標(biāo)是什么？

　　金稅三期系統(tǒng)是圍繞著“一個(gè)平臺(tái)，兩個(gè)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”而建立的。

　　一個(gè)平臺(tái)指的是包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)

　　兩級(jí)處理指的是依托統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中處理。

　　三個(gè)覆蓋指的是應(yīng)用內(nèi)容覆蓋所有稅種和工作環(huán)節(jié)，以及國(guó)稅局地稅局和有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。

　　四個(gè)系統(tǒng)指的是業(yè)務(wù)重組優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主，包括四大行政管理，外部信息和決策支持在內(nèi)的四大應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

　　金稅三期給納稅人帶來(lái)哪些好處？

　　1、金稅三期系統(tǒng)工程可以有效的優(yōu)化納稅服務(wù)，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù);逐步實(shí)現(xiàn)納稅人可以足不出戶輕松辦稅，從而大大減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

　　2、有效的統(tǒng)一國(guó)、地稅核心征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，促進(jìn)稅務(wù)部門管理職能變革;實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)大集中，利用及時(shí)全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高決策的科學(xué)化水平和稅收征管水平，有效降低稅收成本。

　　3、金三增加了納稅評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)誠(chéng)信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會(huì)定期或不定期對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，一方面對(duì)因客觀原因造成的少繳或不繳稅款給予及時(shí)提醒，另一方面對(duì)故意少繳或者不繳稅款的事實(shí)進(jìn)行處罰，并納入納稅人的誠(chéng)信系統(tǒng)。

　　4、是有力地推動(dòng)國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)，促進(jìn)政府部門間信息共享和協(xié)作，為提高國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理能力和決策水平提供全方位支持，從而對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極而重要的作用。

　　5、稅收環(huán)境更加公平：稅收信息也更加公開(kāi)透明，稅收分析比對(duì)更加高效便捷，將進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”、“關(guān)系稅”，減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性，這樣就為納稅人創(chuàng)造一個(gè)更加公平的稅收環(huán)境。

　　6、有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理。金稅三期上線后，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)可以杜絕虛開(kāi)、代開(kāi)、開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的違法行為，幫助企業(yè)規(guī)避不法分子利用假票騙稅所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。

　　隨著金稅三期的逐步完善與全面推廣，對(duì)于納稅人而言，申報(bào)納稅將更加方便。實(shí)施金稅三期，對(duì)企業(yè)納稅管理有哪些影響？

　　金稅三期對(duì)企業(yè)納稅管理的影響

　　1.優(yōu)化企業(yè)納稅申報(bào)的流程

　　金稅三期在實(shí)施之后，企業(yè)可以通過(guò)國(guó)稅和地稅的納稅平臺(tái)完成企業(yè)的申報(bào)稅等工作，金稅三期的平臺(tái)上公布了稅務(wù)公告，稅務(wù)政策，咨詢電話等多個(gè)稅務(wù)相關(guān)信息，更好的方便企業(yè)納稅，優(yōu)化了企業(yè)也的納稅申報(bào)流程

　　2.提高企業(yè)發(fā)票管理的效率

　　金稅三期在實(shí)施之后，通過(guò)系統(tǒng)的集成和人工智能，使得系統(tǒng)的效率有了極大的提高。例如在發(fā)票票種的核定上面，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)的啟動(dòng)行政許可，進(jìn)行相關(guān)的查詢審定工作，使得稅務(wù)服務(wù)更加的高效。

　　3.規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

　　我國(guó)稅收在實(shí)務(wù)操作方面，特殊情況比較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)檫x擇空間和行政余地比較大，有礙于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行。金稅三期能夠自動(dòng)攔截企業(yè)涉稅的違規(guī)行為。

　　金稅三期實(shí)施后企業(yè)納稅管理面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

　　1.納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期的實(shí)施使得企業(yè)的涉稅流程處處留痕，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能。實(shí)施金稅三期之后，企業(yè)沒(méi)辦法規(guī)避全員明細(xì)的申報(bào)，企業(yè)的代扣行為必須真實(shí)合法，增加了企業(yè)虛假申報(bào)面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期實(shí)施后，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)都通過(guò)稽核管理，如果企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，都會(huì)在系統(tǒng)中存在，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)會(huì)面臨補(bǔ)稅、處罰等財(cái)務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.征管稽核風(fēng)險(xiǎn)

　　金稅三期所匯集的數(shù)據(jù)，都會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的排查提供有力的信息支撐與保障。如果企業(yè)的稅款申報(bào)異常、發(fā)票繳銷異常，則企業(yè)需要對(duì)異常情況進(jìn)行說(shuō)明，如果陳述不充分，可能會(huì)使企業(yè)的征管稽查環(huán)境更加嚴(yán)格。

　　金稅三期的實(shí)施能夠進(jìn)一步的優(yōu)化國(guó)家的稅收管理，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。作為會(huì)計(jì)人員，需要掌握金稅三期的相關(guān)內(nèi)容。

　　金稅三期目的

　　金稅三期的目的是為防止不法分子偽造、虛開(kāi)、倒賣專用發(fā)票騙稅，逃稅，偷稅等違法犯罪活動(dòng)，國(guó)家決定在專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)加強(qiáng)建設(shè)增值稅的稅收管理。

　　金稅三期怎么判斷企業(yè)異常？

　　金稅三期的大數(shù)據(jù)能夠追蹤企業(yè)的資金流和票據(jù)流，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠追查企業(yè)是否有虛開(kāi)，偽造發(fā)票。金稅三期能夠從企業(yè)的收入，成本，利潤(rùn)等進(jìn)行檢驗(yàn)并判斷企業(yè)是否存在異常。企業(yè)如果少計(jì)了營(yíng)業(yè)收入，金稅三期能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用，開(kāi)具的發(fā)票，收到的貨款或者銷售的商品進(jìn)行比對(duì)，判斷是否存在異常。企業(yè)如果購(gòu)進(jìn)商品沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，那么金稅三期會(huì)根據(jù)企業(yè)的支出，商品及發(fā)票進(jìn)行一一的比對(duì)，如果有不一致將會(huì)被判定異常。企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候如果虛報(bào)利潤(rùn)，金稅三期會(huì)比對(duì)企業(yè)的收入信息和費(fèi)用信息，如果存在不一致，會(huì)被比對(duì)出異常。

　　金稅三期的總體目標(biāo)

　　金稅三期的總體目標(biāo)是建立“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。一個(gè)平臺(tái)指的是包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái);兩級(jí)處理指的是通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局，稅務(wù)省局對(duì)數(shù)據(jù)信息的集中處理;三個(gè)覆蓋指的是應(yīng)用信息系統(tǒng)覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環(huán)節(jié)，覆蓋國(guó)地稅局并與相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng);四個(gè)系統(tǒng)指的是通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征收管理和外部信息為主，包括行政管理和決策支持等輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。

　　公司發(fā)生的當(dāng)期所得稅，也就是當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交給稅務(wù)部門的所得稅金額。對(duì)于當(dāng)期所得稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　當(dāng)期所得稅如何計(jì)算？

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額具體如下：

　　稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：

　　職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、8%。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

　　稅收滯納金、罰款、罰金;

　　計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

　　納稅調(diào)整減少額：

　　按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國(guó)債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　自金稅三期系統(tǒng)上線后，很多人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)過(guò)程中遇到了各式各樣的問(wèn)題，更有些人并不清楚如何通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)辦理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　問(wèn)：納稅人如何開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)?

　　答：需要先同銀行簽訂三方協(xié)議，然后到辦稅服務(wù)廳開(kāi)通網(wǎng)報(bào)。

　　問(wèn)：哪些納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅?

　　答：簽訂三方協(xié)議并到辦稅服務(wù)廳辦理開(kāi)通業(yè)務(wù)的納稅人。

　　問(wèn)：登錄網(wǎng)廳后如何進(jìn)行系統(tǒng)配置?

　　答：首次登錄后，需要下載辦稅服務(wù)廳“一鍵設(shè)置工具”，其為壓縮文件，解壓后，雙擊“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳一鍵設(shè)置工具2.0”文件進(jìn)行配置。

　　問(wèn)：進(jìn)行“通用申報(bào)”時(shí)沒(méi)有相關(guān)稅種信息或進(jìn)行專用申報(bào)時(shí)系統(tǒng)提示“納稅人無(wú)有效的稅(費(fèi))種認(rèn)定信息，請(qǐng)先認(rèn)定”，怎么辦?

　　答：如果您在申報(bào)時(shí)遇到上述問(wèn)題，請(qǐng)直接電話聯(lián)系稅管員修改稅費(fèi)種認(rèn)定信息，之后就可以進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)了。

　　問(wèn)：“通用申報(bào)”可以申報(bào)哪些稅費(fèi)?

　　答：“通用申報(bào)”只能用于增值稅附加、消費(fèi)稅附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金和殘保金的申報(bào)，其他稅種請(qǐng)通過(guò)“專用申報(bào)”進(jìn)行辦理。

　　問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何在網(wǎng)上進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅分項(xiàng)目申報(bào)?

　　答：請(qǐng)您首先持相關(guān)資料至主管稅務(wù)所辦理土地信息、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息登記，完成信息登記后，再在網(wǎng)報(bào)時(shí)進(jìn)入“分項(xiàng)目申報(bào)”模塊，選擇正確的項(xiàng)目即可完成。

　　問(wèn)：如果企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)有往期未申報(bào)的情況，是否會(huì)影響當(dāng)期申報(bào)?

　　答：是。請(qǐng)您持相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補(bǔ)報(bào)后，方能申報(bào)當(dāng)期企業(yè)所得稅。

　　問(wèn)：金稅三期上線后是否必須進(jìn)行扣繳個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)?

　　答：是。按照“金稅三期”的要求，只有涉密單位經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后可進(jìn)行匯總申報(bào)，其余扣繳義務(wù)人都必須進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時(shí)候，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目中，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　我們?cè)谔顚?xiě)個(gè)人所得稅申報(bào)表時(shí)，會(huì)涉及到所屬期一欄項(xiàng)需要納稅人填寫(xiě)的，很多人不知道該怎么填，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)稅稅款所屬期是什么?

　　個(gè)人所得稅申報(bào)表中的所屬期是指該業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，而所得期就是實(shí)際取得該收入的時(shí)期，比如某年的4月份的工資企業(yè)是在5月份發(fā)放的，那么4月1日至4月30日就是該申報(bào)的所屬期，而該年的5月份則是所得期。

　　個(gè)人所得稅填寫(xiě)方法

　　個(gè)人所得稅中稅款所屬期填寫(xiě)方法：7月工資收入，在8月申報(bào)，稅款所屬期應(yīng)該是7月。

　　所得期、所屬期等概念的區(qū)別

　　1、“所得期間”：指扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間，也就是納稅人實(shí)際取得應(yīng)稅收

　　入的時(shí)間。

　　2、“所屬時(shí)間(起)”、“所屬時(shí)間(止)”：是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間，又稱為

　　“收入所屬期”。對(duì)于工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付

　　出勞動(dòng)的期間。

　　3、“稅款所屬時(shí)期”是指納稅人取得應(yīng)稅所得產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)間?？劾U義務(wù)人支付應(yīng)稅所

　　得的同時(shí)，納稅人因此產(chǎn)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)，所以從時(shí)間角度看“所得期間”與“稅款所屬

　　時(shí)期”是同一時(shí)間段。

　　個(gè)稅免征額

　　公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說(shuō)法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別：

　　所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

　　所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。

　　二者的區(qū)別是：假設(shè)數(shù)字為2000元，你當(dāng)月工資是2001元，如果是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。

　　金稅四期是國(guó)家推行的金稅工程計(jì)劃中的第四期，是金稅三期的升級(jí)版，它將對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)行更加全面的監(jiān)控。那么金稅四期可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票嗎？

　　金稅四期可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票嗎？

　　答：金稅四期是可以監(jiān)控虛開(kāi)發(fā)票的。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局2020年12月政府采購(gòu)意向公告》文件，從金稅四期的采購(gòu)信息可以看出：系統(tǒng)升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來(lái)越嚴(yán)。金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。 這意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。以下9類企業(yè)將被重點(diǎn)稽查：

　　一、虛假開(kāi)戶企業(yè);

　　二、空殼企業(yè);

　　三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè);

　　四、庫(kù)存賬實(shí)不一致的企業(yè);

　　五、虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè);

　　六、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè);

　　七、申報(bào)異常的企業(yè);

　　八、稅負(fù)率異常的企業(yè);

　　九、常年虧損企業(yè)。

　　虛開(kāi)發(fā)票是什么意思？

　　虛開(kāi)發(fā)票指不如實(shí)開(kāi)具發(fā)票的一種舞弊行為，納稅單位和個(gè)人為了達(dá)到偷稅的目的或者購(gòu)貨單位為了某種需要在商品交易過(guò)程中開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價(jià)以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關(guān)系，虛構(gòu)交易事項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定， 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。

　　屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”行為的，具體如下：

　　1、沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

　　2、有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;

　　3、進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　本月計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　     　貸：所得稅費(fèi)用

　　下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　金稅四期的上線應(yīng)把握好這15個(gè)重要提醒！

　　1、金稅四期從名稱上可以看出，屬于金稅三期的升級(jí)版。

　　2、金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

　　3、一句話就是“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了“國(guó)地稅”數(shù)據(jù)的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務(wù)方面，還有“非稅”業(yè)務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

　　4、金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國(guó)家要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

　　5、下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。各個(gè)部門的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”，未來(lái)每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。

　　6、金稅四期上線之后，對(duì)納稅人的監(jiān)控可以用四個(gè)全來(lái)說(shuō)明，全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能。

　　7、金稅四期上線之后，對(duì)資金的監(jiān)控將會(huì)更為嚴(yán)格，特別是個(gè)人卡交易，個(gè)人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開(kāi)新戶，禁用手機(jī)支付，包括微信和支付寶，買個(gè)菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都得去柜臺(tái)辦；同時(shí)計(jì)入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

　　8、銀行稅務(wù)共享信息的時(shí)代到來(lái)了！2019年6月26日，中國(guó)人民銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局四部門聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)會(huì)。中國(guó)工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國(guó)民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)。最大的亮點(diǎn)就是企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享、核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查的三大功能。

　　9、隨著金稅四期的上線，下一步對(duì)于高凈值人群來(lái)說(shuō)，伴隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款，個(gè)人的資產(chǎn)收支更加透明化。

　　10、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，預(yù)計(jì)將會(huì)構(gòu)建更強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程全數(shù)據(jù)“云化”打通，進(jìn)而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

　　11、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項(xiàng)會(huì)很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)，社保的規(guī)范化是必然的趨勢(shì)，大大推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)合理規(guī)范社保繳納問(wèn)題。

　　12、面對(duì)金稅四期的上線，未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！投機(jī)取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開(kāi)虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來(lái)必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風(fēng)險(xiǎn)越低！不規(guī)范，就是等死，永遠(yuǎn)做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

　　13、國(guó)家在特殊時(shí)期雖然會(huì)給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國(guó)家會(huì)視而不見(jiàn)、更不代表國(guó)家會(huì)放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)走好每一步、且行且珍惜！一切沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)為前提的開(kāi)票行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬(wàn)能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用

　　14、面對(duì)金稅四期的上線，會(huì)計(jì)人員做賬更是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，無(wú)中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)一定要做一個(gè)真實(shí)的自己，讓真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來(lái)面目和商業(yè)本質(zhì)！

　　15、國(guó)家對(duì)民企的監(jiān)管態(tài)度，標(biāo)志就是“查賬戶查到了什么程度”，2021年以及即將到來(lái)的2022年將會(huì)是監(jiān)管最嚴(yán)的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未來(lái)幾年更是財(cái)務(wù)需要?jiǎng)?chuàng)新的一年，要敢于創(chuàng)新、不要安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)！一定要記住，稽查作為稅務(wù)征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！現(xiàn)在就是大浪淘沙的時(shí)代，能夠留下了的企業(yè)就是好的企業(yè)！這是一個(gè)最好的時(shí)代，也是一個(gè)最壞的時(shí)代！

　　來(lái)源：本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。素材來(lái)源高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有。

　　步驟1：?jiǎn)?dòng)更正

　?。?）進(jìn)入扣繳端，選擇需要更正的“稅款所屬月份”。

　?。?）點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”進(jìn)入綜合所得申報(bào)界面，點(diǎn)擊“4申報(bào)表報(bào)送”查看當(dāng)前月份申報(bào)狀態(tài)，只有申報(bào)狀態(tài)為“申報(bào)成功”的情況下才允許啟動(dòng)更正申報(bào)。

　?。?）點(diǎn)擊“更正申報(bào)”按鈕，啟動(dòng)更正申報(bào)。

　　步驟2：報(bào)表填寫(xiě)

　　點(diǎn)擊“1收入及減除填寫(xiě)”，選擇需要修改的所得項(xiàng)目，更正本期申報(bào)表數(shù)據(jù)。

　　步驟3：稅款計(jì)算

　　完成申報(bào)表本期數(shù)據(jù)的更正后，點(diǎn)擊“2稅款計(jì)算”，重新計(jì)算更正后的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

　　步驟4：附表填寫(xiě)

　　“1收入及減除填寫(xiě)”中如果填寫(xiě)了“減免稅額”、“商業(yè)健康保險(xiǎn)”或“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”，需要在“3附表填寫(xiě)”中完善附表信息。

　　步驟5：申報(bào)表報(bào)送和稅款繳納

　　報(bào)表填寫(xiě)完成后，可按照正常申報(bào)流程通過(guò)“4申報(bào)表報(bào)送”功能進(jìn)行報(bào)送。報(bào)送成功后，如果有新的應(yīng)征信息產(chǎn)生時(shí)，可通過(guò)“稅款繳納”菜單完成稅款的繳納。

　　步驟6：撤銷更正

　　如果在報(bào)送申報(bào)表之前，發(fā)現(xiàn)原申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤，可點(diǎn)擊“撤銷更正”按鈕，撤銷更正申報(bào)。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

金稅四期：數(shù)字時(shí)代的稅收管理變革

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，金稅三期(Cyber 3-plus)的逐步完善為中國(guó)的稅收管理提供了一定的基礎(chǔ)和保障。然而，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和日益增長(zhǎng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，金稅四期應(yīng)運(yùn)而生。那么，什么是金稅四期？它與金稅三期有什么區(qū)別呢？在本文中，我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、背景與概念

金稅三期是指：國(guó)家稅務(wù)總局于2017年啟動(dòng)的一項(xiàng)稅收信息化建設(shè)工程，旨在通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理。隨著金稅三期工程的不斷推進(jìn)和完善，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注稅收管理中面臨的新挑戰(zhàn)和新問(wèn)題，進(jìn)而促使了金稅四期的誕生。

金稅四期是指：在金稅三期的基礎(chǔ)上，利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，對(duì)稅務(wù)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行智能化、精細(xì)化、高效化的管理。它涵蓋了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面，旨在實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全覆蓋的稅收管理。

二、主要特點(diǎn)

1.數(shù)據(jù)采集更加精細(xì)化。

金稅四期通過(guò)對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人的全方位監(jiān)管和管理。不僅能夠準(zhǔn)確核定納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和稅負(fù)水平，還能夠?qū){稅人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等進(jìn)行深入分析，為稅務(wù)決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

2.數(shù)據(jù)應(yīng)用更加智能化。

金稅四期引入了人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用。通過(guò)自動(dòng)化審核、自動(dòng)化篩選、自動(dòng)化監(jiān)管等方式，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

3.管理手段更加多樣化。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面的全面監(jiān)控和管理，同時(shí)引入了多樣化的管理手段，如風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等，使得稅務(wù)管理更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)化。

金稅四期通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

三、實(shí)施效果

金稅四期的實(shí)施，使得稅務(wù)管理工作更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)，取得了以下幾方面的效果：

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效防控。

金稅四期能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為，并利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

2.管理效率和精度得到提升。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

3.管理手段更加多樣化。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面的全面監(jiān)控和管理，同時(shí)引入了多樣化的管理手段，如風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理、合規(guī)管理等，使得稅務(wù)管理更加科學(xué)、規(guī)范、精準(zhǔn)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)化。

金稅四期通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)違法行為。同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的精準(zhǔn)判斷和處置，有效降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)和違法行為的發(fā)生概率。

5.數(shù)據(jù)應(yīng)用更加高效。

金稅四期引入了人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的智能化處理和應(yīng)用，通過(guò)自動(dòng)化審核、自動(dòng)化篩選、自動(dòng)化監(jiān)管等方式，減少了人力資源的浪費(fèi)和管理成本，提高了管理效率和精度。

總之，金稅四期是一項(xiàng)具有劃時(shí)代意義的稅收信息化建設(shè)工程，它在數(shù)字時(shí)代背景下，通過(guò)引入人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的全面監(jiān)控和管理，取得了顯著的管理效果和社會(huì)效益。