關(guān)于開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的實(shí)務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)):
自2019年9月20日起,關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限;對(duì)于符合開(kāi)具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限后,可在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
其中:納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限時(shí),只需提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》即可,但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料,以備查驗(yàn)。
自2019年9月20日起,關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限。
【通俗的說(shuō)】不能自行開(kāi)具了,需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限后,在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開(kāi)具13%/9%/6%/3%發(fā)票,不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。
【提醒】如果是2019年4月1日前的6%/3%專用發(fā)票,按規(guī)定重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票,也不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。
自2019年9月20日起,納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件2〕,辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。
臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí),納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
【補(bǔ)充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前,進(jìn)行申報(bào)未開(kāi)具發(fā)票的,可以按照原稅率補(bǔ)開(kāi);開(kāi)具發(fā)票的,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以按照原稅率補(bǔ)開(kāi)紅字發(fā)票或藍(lán)字發(fā)票。
留存?zhèn)洳橘Y料:納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限,應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料,以備查驗(yàn)。
【例】2019年9月21日,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》,辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限,必須在24小時(shí)內(nèi),先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
【例】納稅人2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,從文件的要求是“自2019年9月20日起,納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的,應(yīng)向……”,僅僅是要求“開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限,并沒(méi)有要求開(kāi)具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。
【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的,應(yīng)如何處理?
增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
其中重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票流程:應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件),辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí),納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。
納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(1)若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前,未進(jìn)行申報(bào)而開(kāi)具發(fā)票的,納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào),涉及繳納滯納金的,按規(guī)定繳納;
(2)若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后,不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票,已經(jīng)開(kāi)具的,按規(guī)定作廢,不符合作廢條件的,按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后,按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票
(1)納稅人開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,具體應(yīng)如何處理:
答:上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理:
(一)銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
(二)購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣,或者購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,由購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,銷售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。
(2)銷售方開(kāi)具紅字專票,是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定,如果是銷售方開(kāi)具信息表,對(duì)于已經(jīng)交付購(gòu)買(mǎi)方的專票,購(gòu)買(mǎi)方需要將未用于申報(bào)抵扣的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷售方;
對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具信息表的情形,如果購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)將專票用于申報(bào)抵扣,根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第第二十五條的規(guī)定,認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證,不得退還銷售方;如果未用于申報(bào)抵扣,但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的也無(wú)需退回。
(3)銷售方開(kāi)具了專用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票:
第一步:銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
第二步:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步:銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
第四步:納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
如何申報(bào)?
【案例1】
某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。2019年4月,該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表?
答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))規(guī)定,納稅人2019年4月補(bǔ)開(kāi)原16%稅率的增值稅專用發(fā)票,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí),由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報(bào)納稅,本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。
【案例2】
某納稅人為增值稅一般納稅人,2019年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止,開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%),金額10萬(wàn)元,稅額1.6萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表?
答:納稅人2019年4月開(kāi)具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票,在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,將紅字沖減的金額、稅額計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)列次。
一般納稅人2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第一條、第二條規(guī)定,增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票,應(yīng)該如何處理:
按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?!币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方,并要求銷售方重新為單位開(kāi)具正確的發(fā)票。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、xiaochenshuiwu
中國(guó)會(huì)計(jì)視野訊,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
公告明確,符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。
增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書(shū)”)后如需申報(bào)抵扣或出口退稅,按以下方式處理(自2020年2月1日起施行):
(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。
(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。
稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書(shū)按以下方式處理(自2020年2月1日起施行):
(一)對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書(shū),納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì);不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。
(二)對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū),納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。
(三)對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書(shū),可繼續(xù)參與稽核比對(duì),納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū),應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)。自2020年2月1日起施行。
增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。自2020年2月1日起施行。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。自2020年2月1日起施行。
《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))第二條和第六條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來(lái)源:中國(guó)會(huì)計(jì)視野
剛剛,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告。自2019年9月1日起,納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。
政策速讀:
1、自2019年9月1日起,納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品,可享受增值稅即征即退政策,退稅比例為70%。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
附件:享受增值稅即征即退政策的
一、磚類
本文素材來(lái)源于:國(guó)家稅務(wù)總局,中國(guó)財(cái)稅浪子,稅政第一線
納稅信用可修復(fù)啦!稅務(wù)總局出臺(tái)納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)!明年起施行!
一、稅務(wù)總局明確納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng),2020年1月1日起施行
新政策核心內(nèi)容大家可以細(xì)看一下下方的思維導(dǎo)圖:
二、納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)
備注:1.30日內(nèi)糾正,即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后30日內(nèi)(含30日)糾正失信行為。
2.30日后本年糾正,即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后超過(guò)30日且在當(dāng)年年底前糾正失信行為。
3.30日后次年糾正,即在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄后超過(guò)30日且在次年年底前糾正失信行為。
納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表
四、納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)調(diào)整表
稅務(wù)總局結(jié)合新出臺(tái)的稅收政策,針對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題,通過(guò)政策解讀視頻會(huì)集中進(jìn)行政策解讀,提高稅收政策確定性和透明度。7月31日,國(guó)家稅務(wù)總局舉行2019年第三季度稅收政策解讀會(huì),國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)、納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長(zhǎng)張運(yùn)增就車(chē)輛購(gòu)置稅法及有關(guān)征管規(guī)定、《納稅服務(wù)投訴管理辦法》、便民辦稅繳費(fèi)10條新舉措進(jìn)行深入講解。
車(chē)輛購(gòu)置稅法及有關(guān)征管規(guī)定
主持人[國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)王世宇]:2019年7月1日《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》正式實(shí)施。與原車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例相比,車(chē)輛購(gòu)置稅法在征收范圍、征管措施等方面都有一些變化。同時(shí),稅務(wù)總局通過(guò)精簡(jiǎn)申報(bào)資料,加強(qiáng)部門(mén)間信息共享,進(jìn)一步為納稅人辦稅提供便利。
首先,請(qǐng)貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)對(duì)《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》的重大變化以及有關(guān)政策和征管規(guī)定進(jìn)行解讀。
[國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)張衛(wèi)]:大家上午好!下面我對(duì)車(chē)輛購(gòu)置稅法及有關(guān)政策和征管規(guī)定作一下介紹。
一、關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整
《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車(chē)輛)的單位和個(gè)人,為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào))第一條規(guī)定:地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車(chē),以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē),不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。
為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平,充分保障和改善民生,車(chē)輛購(gòu)置稅法與原車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例相比,對(duì)征稅范圍進(jìn)行了一定的調(diào)整,將原條例規(guī)定的“汽車(chē)”“摩托車(chē)”“電車(chē)”“掛車(chē)”“農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)”5類,調(diào)整合并為“汽車(chē)”“有軌電車(chē)”“汽車(chē)掛車(chē)”“排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)”4類。具體來(lái)說(shuō):
一是將原條例中屬于“電車(chē)”的“無(wú)軌電車(chē)”和“有軌電車(chē)”進(jìn)行了重新歸并,前者并入“汽車(chē)”,后者單獨(dú)作為一類應(yīng)稅車(chē)輛。
二是取消了“農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)”類別,現(xiàn)行國(guó)標(biāo)已將“農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)”并入“汽車(chē)”類別。
三是將原來(lái)的“掛車(chē)”調(diào)整為“汽車(chē)掛車(chē)”。
四是縮小了“摩托車(chē)”的征稅范圍,排氣量150毫升及以下排氣量的摩托車(chē)不再屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。
同時(shí),財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)進(jìn)一步明確,地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車(chē),以及起重機(jī)(吊車(chē))、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē),不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛。
自7月1日起,納稅人購(gòu)置的上述不屬于應(yīng)稅車(chē)輛范圍的車(chē)輛,不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
二、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
車(chē)輛購(gòu)置稅法第十二條規(guī)定:車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)第六條規(guī)定:車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛所取得的車(chē)輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第26號(hào))對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別不同情形進(jìn)行了細(xì)化:購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的為購(gòu)買(mǎi)之日,即車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的為進(jìn)口之日,即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的為取得之日,即合同、法律文書(shū)或者其他有效憑證的生效或者開(kāi)具日期。
根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法和財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,納稅人如果在2019年6月30日前(含)購(gòu)置屬于車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例征收范圍,但不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅法征收范圍的車(chē)輛(例如150毫升及以下排氣量摩托車(chē)和電動(dòng)摩托車(chē)等),未在2019年7月1日前申報(bào)的,在車(chē)輛購(gòu)置稅法實(shí)施后,仍然需要申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置日期的確定以購(gòu)車(chē)相關(guān)憑證開(kāi)具或者注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
例如:納稅人A購(gòu)買(mǎi)一輛排量為125毫升的摩托車(chē),發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為6月20日,則納稅人A在7月1日以后仍應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
三、關(guān)于減免稅政策
依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅法第九條,下列車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅:一是依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車(chē)輛;二是中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛;三是懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛;四是設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車(chē)輛;五是城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛。另外,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車(chē)輛購(gòu)置稅的情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第75號(hào))規(guī)定,新能源汽車(chē)免稅、留學(xué)生回國(guó)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅、防汛專用車(chē)免稅、森林消防專用車(chē)免稅、掛車(chē)減半征收等車(chē)輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠政策按照原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。
需要注意的是,已經(jīng)享受車(chē)輛購(gòu)置稅減稅、免稅的車(chē)輛,如果車(chē)輛所有權(quán)發(fā)生變化或者改變車(chē)輛用途后,不再符合車(chē)輛購(gòu)置稅減稅、免稅條件的,車(chē)輛所有人或者原納稅人在到公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛轉(zhuǎn)移或者變更登記前,應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅繳稅手續(xù)。
四、取消最低計(jì)稅價(jià)格
車(chē)輛購(gòu)置稅法第六條規(guī)定:納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款,不包括增值稅稅款,納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格,為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。
財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)第二條規(guī)定:納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款,依據(jù)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定,不包括增值稅稅款。
車(chē)輛購(gòu)置稅法實(shí)施后,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛時(shí),支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款(不含增值稅款)或者進(jìn)口自用車(chē)輛關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅,計(jì)算應(yīng)納稅額。自2019年7月1日起,原車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格停止執(zhí)行。
例如:納稅人A6月20日購(gòu)買(mǎi)一輛發(fā)票注明不含稅價(jià)為12萬(wàn)元的應(yīng)稅小汽車(chē),該車(chē)原最低計(jì)稅價(jià)格為15萬(wàn)。如納稅人A在6月30日(含6月30日)以前申報(bào)車(chē)輛購(gòu)置稅,應(yīng)按照最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅(15萬(wàn)元×10%=1.5萬(wàn)元);如果納稅人A在7月1日申報(bào)車(chē)輛購(gòu)置稅,應(yīng)按其發(fā)票注明的不含稅價(jià)格計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅(12萬(wàn)元×10%=1.2萬(wàn)元)。
五、取消紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明
車(chē)輛購(gòu)置稅法第十三條規(guī)定:納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記前,繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記,應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車(chē)輛完稅或者免稅電子信息對(duì)納稅人申請(qǐng)登記的車(chē)輛信息進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后依法辦理車(chē)輛注冊(cè)登記。
《國(guó)家稅務(wù)總局公安部關(guān)于應(yīng)用車(chē)輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車(chē)輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公安部公告2019年第18號(hào))第一條、第三條規(guī)定:自2019年6月1日起,納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。納稅人辦理完成車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)后,在公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記時(shí),不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)提交紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。自2019年7月1日起,納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅補(bǔ)稅、完稅證明換證或者更正等業(yè)務(wù)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再出具紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。
取消紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明后,如果納稅人需要紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明,可以通過(guò)哪些方式取得呢?一是通過(guò)電子稅務(wù)局下載打印車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明(電子版)。二是可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)窗口申請(qǐng)出具紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明(電子版)。
《納稅服務(wù)投訴管理辦法》修訂
主持人[國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)王世宇]:為進(jìn)一步維護(hù)納稅人、繳費(fèi)人的合法權(quán)益,稅務(wù)總局近期修訂出臺(tái)了《納稅服務(wù)投訴管理辦法》。接下來(lái),請(qǐng)納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長(zhǎng)張運(yùn)增講解新修訂的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》。
[國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長(zhǎng)張運(yùn)增]:大家上午好!下面我向大家介紹一下新修訂的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的出臺(tái)背景和主要內(nèi)容。
2010年,稅務(wù)總局發(fā)布《納稅服務(wù)投訴管理辦法》,結(jié)合施行過(guò)程中的問(wèn)題,于2015年進(jìn)行第一次修訂,修訂內(nèi)容包括完善投訴分類、壓縮處理時(shí)限、建立回訪機(jī)制、簡(jiǎn)化投訴文書(shū)等。自2015年修訂以來(lái),《納稅服務(wù)投訴管理辦法》有效指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅服務(wù)投訴管理工作,切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。近年來(lái),面對(duì)國(guó)稅地稅征管體制改革、深化“放管服”改革、稅制改革、落實(shí)減稅降費(fèi)政策等一系列新形勢(shì)、新要求,如何進(jìn)一步指導(dǎo)各地做好納稅服務(wù)投訴管理工作,解決納稅人關(guān)心、關(guān)注的問(wèn)題,是擺在新稅務(wù)面前的一道新課題。結(jié)合“不忘初心、牢記使命”主題教育,稅務(wù)總局全面檢視問(wèn)題,聽(tīng)取納稅人心聲,認(rèn)真整改落實(shí),對(duì)《納稅服務(wù)投訴管理辦法》進(jìn)行第二次修訂,努力以稅務(wù)人的“辛苦指數(shù)”換取納稅人和繳費(fèi)人的“滿意指數(shù)”。
《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的主要內(nèi)容可以概括為以下六個(gè)方面:
一、擴(kuò)大投訴范圍,投訴邊界更清晰
新辦法明確,對(duì)投訴人(包括納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人)對(duì)納稅服務(wù)(包含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征繳服務(wù))的投訴范圍,除了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責(zé)過(guò)程中侵害其合法權(quán)益的行為外,還包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員服務(wù)言行及其服務(wù)質(zhì)效的投訴。比如:對(duì)稅務(wù)服務(wù)言行不符合文明服務(wù)規(guī)范要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按規(guī)定落實(shí)首問(wèn)責(zé)任、一次性告知、限時(shí)辦結(jié)、辦稅公開(kāi)等納稅服務(wù)制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”服務(wù)承諾辦理涉稅業(yè)務(wù)等行為均可投訴。
二、拓寬投訴渠道,主體權(quán)責(zé)更明確
新辦法規(guī)定,投訴人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話、信函或者當(dāng)面等方式提出實(shí)名投訴,既可以向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交,也可以向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到投訴后1個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理,按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則辦理或轉(zhuǎn)辦。對(duì)于不予受理的實(shí)名投訴,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式告知投訴人,逾期未告知的,視同自收到投訴后1個(gè)工作日內(nèi)受理。同一投訴事項(xiàng)涉及兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)由首訴稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭協(xié)調(diào)處理。
三、規(guī)范受理流程,辦理時(shí)限再壓縮
新辦法將各類投訴的辦理時(shí)限全部壓縮50%:受理審查環(huán)節(jié)由2個(gè)工作日壓縮為1個(gè)工作日,服務(wù)質(zhì)效、權(quán)益保護(hù)類投訴的辦理時(shí)限從20個(gè)工作日壓縮到10個(gè)工作日,服務(wù)言行類投訴的辦理時(shí)限從10個(gè)工作日壓縮至5個(gè)工作日。
四、建立快反機(jī)制,投訴處理更高效
新辦法明確了快速處理機(jī)制,對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未準(zhǔn)確掌握稅收法律法規(guī)等導(dǎo)致納稅人應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策的,自然人提出的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入征繳服務(wù)的投訴,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。對(duì)于投訴人當(dāng)場(chǎng)提出投訴,事實(shí)簡(jiǎn)單、清楚,不需要進(jìn)行調(diào)查的,一定時(shí)期內(nèi)集中發(fā)生的同類投訴事項(xiàng)且已有明確處理意見(jiàn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可即時(shí)處理。
五、細(xì)化核實(shí)程序,投訴處理更規(guī)范
新辦法對(duì)投訴處理和反饋的要求更加細(xì)致明確,進(jìn)一步規(guī)范調(diào)查核實(shí)程序,明確核實(shí)情況、溝通調(diào)解、提出意見(jiàn)等基本流程規(guī)定。對(duì)已受理的投訴,稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向投訴人反饋,告知投訴人投訴是否屬實(shí),對(duì)投訴人權(quán)益造成損害的行為是否終止或改正;不屬實(shí)的投訴,稅務(wù)機(jī)關(guān)要說(shuō)明理由。
六、增加復(fù)核環(huán)節(jié),合法權(quán)益再保障
新辦法規(guī)定,投訴人認(rèn)為投訴處理結(jié)果顯失公正的,可以向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。既完善了投訴人跟蹤維權(quán)的渠道,又加強(qiáng)了上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴處理的監(jiān)督管理。
修訂后的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》將于8月1日起正式實(shí)施。下一步,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照辦法,規(guī)范高效做好納稅服務(wù)投訴管理工作,堅(jiān)持“以人民為中心”的發(fā)展理念,不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)效,改善稅收營(yíng)商環(huán)境,把納稅人、繳費(fèi)人的獲得感作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),在為民服務(wù)解難題中踐行稅務(wù)人的初心和使命。
便民辦稅繳費(fèi)十條新舉措
主持人[國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)王世宇]:根據(jù)“不忘初心、牢記使命”主題教育工作部署,按照“守初心、擔(dān)使命,找差距、抓落實(shí)”的總要求,針對(duì)今年上半年減稅降費(fèi)政策落實(shí)中納稅人、繳費(fèi)人反映的問(wèn)題,稅務(wù)總局認(rèn)真檢視問(wèn)題,扎實(shí)整改落實(shí),于7月23日推出第一批10條便民辦稅繳費(fèi)新舉措,以更好地服務(wù)納稅人、繳費(fèi)人。接下來(lái),請(qǐng)張運(yùn)增處長(zhǎng)對(duì)此進(jìn)行解讀并回答大家關(guān)心的問(wèn)題。
[國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長(zhǎng)張運(yùn)增]:下面,我向大家介紹一下這10條便民辦稅繳費(fèi)新舉措的主要內(nèi)容。
新舉措以納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)為主線,從申報(bào)納稅、辦稅繳費(fèi)、發(fā)票使用3個(gè)方面,針對(duì)當(dāng)前困擾納稅人、繳費(fèi)人的突出問(wèn)題,推出10條改進(jìn)措施,立行整改、全面提升,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)既為納稅人、繳費(fèi)人減負(fù),又為基層稅務(wù)人減壓的雙贏。這10條新舉措包括申報(bào)納稅方面的3條舉措、辦稅繳費(fèi)方面的4條舉措和發(fā)票使用方面的3條舉措。
第一,在申報(bào)納稅方面,通過(guò)實(shí)行稅收優(yōu)惠“清單辦”、出口退稅“無(wú)紙辦”、兩個(gè)稅種“合并報(bào)”,進(jìn)一步精簡(jiǎn)納稅人報(bào)送資料,減少納稅人申報(bào)次數(shù)。
一是推行稅收優(yōu)惠清單式管理。稅務(wù)總局推行稅收優(yōu)惠政策“清單式”管理,不定期公布稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單,除依法須稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)和向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的特定情形外,一律由納稅人、繳費(fèi)人“自行判別、申報(bào)享受”,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
二是擴(kuò)大出口退稅無(wú)紙化申報(bào)范圍。在企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上,各省稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步在一類、二類、三類出口企業(yè)中擴(kuò)大無(wú)紙化退稅申報(bào)的范圍。
三是推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)。稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表,各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限,減少納稅人申報(bào)次數(shù)。
第二,在辦稅繳費(fèi)方面,通過(guò)實(shí)行實(shí)名信息“前置采”、資料不齊“容缺辦”、自助辦稅“更便捷”、探索證明材料“免提供”,進(jìn)一步提升服務(wù)效率,便利納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)。
一是加大部門(mén)間信息共享力度。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與同級(jí)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)溝通,市場(chǎng)主體在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記時(shí),同步采集法定代表人實(shí)名信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)部門(mén)間信息共享,無(wú)需再次進(jìn)行實(shí)名信息采集。
二是推動(dòng)辦稅事項(xiàng)容缺辦理。稅務(wù)總局明確“容缺辦理”事項(xiàng)、適用對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn),納稅人、繳費(fèi)人辦稅資料不齊全時(shí),只要基本條件具備、主要申請(qǐng)材料齊全且不影響實(shí)質(zhì)性審核的,可“先辦理、后補(bǔ)缺”,納稅人、繳費(fèi)人作出資料補(bǔ)正書(shū)面承諾,可按正常程序辦理。
三是規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅事項(xiàng)。稅務(wù)總局規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅終端(機(jī))的服務(wù)功能、應(yīng)用界面、運(yùn)行管理等,拓展納稅人、繳費(fèi)人自助辦理事項(xiàng),逐步實(shí)現(xiàn)90%的常辦涉稅事項(xiàng)可在自助辦稅終端(機(jī))辦理。有條件地區(qū)可探索與金融機(jī)構(gòu)場(chǎng)地共用等合作模式,增加自助辦稅終端(機(jī))布局及數(shù)量。
四是探索證明事項(xiàng)告知承諾試點(diǎn)。稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)開(kāi)展證明事項(xiàng)告知承諾制試點(diǎn),對(duì)納稅人需提供的有關(guān)涉稅證明,以書(shū)面形式將證明義務(wù)和證明內(nèi)容一次性告知納稅人,納稅人書(shū)面承諾符合告知的條件、標(biāo)準(zhǔn)、要求,并愿意承擔(dān)不實(shí)承諾的法律責(zé)任,可免于提供相關(guān)證明材料。
第三,在發(fā)票使用方面,通過(guò)實(shí)行異常鎖卡“網(wǎng)上解”、抵扣信息“有提醒”、發(fā)票信息“一站查”,方便納稅人及時(shí)了解發(fā)票信息,減少納稅人處理發(fā)票事宜時(shí)間。
一是推行納稅人網(wǎng)上解鎖報(bào)稅盤(pán)。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),增加納稅人端異常清卡解鎖功能,納稅人報(bào)稅盤(pán)異常鎖死時(shí),可網(wǎng)上申請(qǐng)解鎖,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定流程核實(shí)處理,排除風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)解鎖。
二是提供應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒服務(wù)。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),增加當(dāng)期應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒功能,避免當(dāng)期應(yīng)抵扣發(fā)票超過(guò)抵扣期限造成納稅人損失。
三是優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)功能。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)功能,納稅人可查詢5年內(nèi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票的信息。集成各省稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)登錄界面,納稅人可通過(guò)統(tǒng)一入口查詢各省稅務(wù)機(jī)關(guān)自印發(fā)票信息。
10條新舉措推行后,預(yù)期將進(jìn)一步減少納稅人、繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)和基層稅務(wù)人服務(wù)壓力,進(jìn)一步提升辦稅效率。預(yù)計(jì)全年為納稅人、繳費(fèi)人減少申報(bào)次數(shù)12次,對(duì)標(biāo)世界銀行《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》減少我國(guó)納稅次數(shù)1次,減少往返辦稅服務(wù)廳4次,減少納稅人、繳費(fèi)人辦稅服務(wù)廳排隊(duì)等候時(shí)間25分鐘,壓縮繳費(fèi)時(shí)間45分鐘,減少納稅時(shí)間20小時(shí)。
本文來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
以下是稅務(wù)總局特別提醒專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)易錯(cuò)之處。
提醒一:同一子女的子女教育扣除項(xiàng)目,父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
相關(guān)政策:納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。提醒內(nèi)容:您需要與共同扣除人進(jìn)行溝通,確認(rèn)雙方填報(bào)的子女教育(同一子女)扣除比例之和不超過(guò)100%。
提醒二:夫妻雙方非婚前分別購(gòu)買(mǎi)的住房,只能選擇一方扣除住房貸款利息。
相關(guān)政策:納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房,由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。提醒內(nèi)容:提醒納稅人確認(rèn)其住房是否為夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi),如果屬于婚后購(gòu)買(mǎi)的,只能選擇一方扣除;如果屬于婚前分別購(gòu)買(mǎi)的,需與配偶溝通確認(rèn)扣除方式。
提醒三:納稅人填報(bào)的贍養(yǎng)老人項(xiàng)目,共同扣除人的合計(jì)扣除金額要符合標(biāo)準(zhǔn)。
相關(guān)政策:納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?。提醒?nèi)容:提醒納稅人與共同扣除人進(jìn)行溝通,確認(rèn)各自填報(bào)的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過(guò)2000元,且每人分?jǐn)傤~度不超過(guò)每月1000元。
提醒四:同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。
相關(guān)政策:納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒內(nèi)容:提醒納稅人檢查是否存在同一項(xiàng)目多處扣除的情況,如果存在應(yīng)當(dāng)及時(shí)作廢多余的扣除項(xiàng)目。
提醒五:納稅人與其配偶主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金。
相關(guān)政策:納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。提醒內(nèi)容:提醒納稅人與配偶進(jìn)行溝通,如果主要工作城市相同,確認(rèn)沒(méi)有同時(shí)扣除住房租金支出。
提醒六:納稅人與其配偶不能同時(shí)扣除住房租金和住房貸款利息支出。
相關(guān)政策:納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。提醒內(nèi)容:提醒納稅人與配偶進(jìn)行溝通,商定各自享受的扣除項(xiàng)目和扣除方式,確認(rèn)沒(méi)有同時(shí)扣除住房租金和住房貸款利息支出。
提醒七:納稅人應(yīng)當(dāng)確保填報(bào)子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準(zhǔn)確。
相關(guān)政策:納稅人對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。提醒內(nèi)容:提醒納稅人檢查填報(bào)的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。
提醒八:納稅人填報(bào)職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年享受扣除。
相關(guān)政策:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。提醒內(nèi)容:提醒納稅人填報(bào)技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的,應(yīng)當(dāng)為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,并檢查填報(bào)證書(shū)名稱、證書(shū)編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息是否與證書(shū)保持一致。
提醒九:納稅人填報(bào)學(xué)歷繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)為中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育。
相關(guān)政策:納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。提醒內(nèi)容:提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當(dāng)為國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷(學(xué)位)教育,比如自學(xué)考試、成人高考、同等學(xué)歷申請(qǐng)學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司
小編今天了解到財(cái)政局、稅務(wù)總局為進(jìn)一步支持疫情防控工作,2月6日最新發(fā)布三個(gè)公告。其中涉及到的稅收政策舉措有哪些呢?下面我們一起來(lái)看看吧?
舉措一:針對(duì)困難行業(yè)企業(yè)最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限進(jìn)行調(diào)整
通過(guò) 《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》可知:對(duì)于困難行業(yè)企業(yè),2020年由于受到疫情較大影響,而發(fā)生虧損。在最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限方面可延期,由5年延長(zhǎng)至8年。
這里的困難行業(yè),也就是交通運(yùn)輸、餐飲、住宿及旅游(涉及到旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩大方面),判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行。
舉措二:參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員及防疫工作者,在工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金上可以免征個(gè)人所得稅
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》可知,對(duì)于醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者在疫情防控工作過(guò)程中所獲得的補(bǔ)助、獎(jiǎng)金方面,無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。
舉措三:應(yīng)對(duì)疫情,企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)的現(xiàn)金和物品,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除
根據(jù) 《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》所得,如果企業(yè)、個(gè)人,通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)相關(guān)途徑,進(jìn)行應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品捐贈(zèng),這時(shí)候的應(yīng)納稅所得額允許進(jìn)行全額扣除。
舉措四:應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒疫情,防控產(chǎn)品的醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi)允許免征
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》可知,疫情期間,如果防控產(chǎn)品已經(jīng)進(jìn)入到醫(yī)療器械應(yīng)急審批程序,且與新型冠狀病毒(2019-nCoV)密切相關(guān),那么在醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi)費(fèi)用上面,可以免除征收。
對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入了特別審批程序及能夠治療、預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的相關(guān)藥品,藥品注冊(cè)費(fèi)用上可以免于征收。
在疫情防控期,在確保疫情防控工作落實(shí)的同時(shí),還要讓納稅人能挺過(guò)這一關(guān),提供給納稅人更便捷的辦稅服務(wù),實(shí)實(shí)在在的享受到稅收優(yōu)惠的政策,國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了12項(xiàng)與疫情防控有關(guān)的稅收優(yōu)惠措施。大家一起來(lái)看一看吧。
(一) 關(guān)于防護(hù)救治方面
1、取得疫情防控臨時(shí)性補(bǔ)助和將近免征個(gè)人所得稅
2、個(gè)人取得單位發(fā)放的用于疫情防控的防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅
(二) 關(guān)于物資供應(yīng)方面
3、對(duì)疫情防控用品生產(chǎn)企業(yè)退還增值稅留抵稅額
4、對(duì)提供疫情防控重點(diǎn)物資運(yùn)輸收入的納稅人免征增值稅
5、對(duì)提供公共交通服務(wù),生活服務(wù),居民必需快遞收派服務(wù)的納稅人免征增值稅
6、對(duì)提供疫情防控物資的生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)量購(gòu)入的設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
7、對(duì)于衛(wèi)生健康部門(mén)進(jìn)口直接用于防控疫情免征關(guān)稅
(三) 關(guān)于復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面
8、對(duì)于受疫情影響較嚴(yán)重的困難企業(yè)在2020年度發(fā)生虧損延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)延長(zhǎng)至8年
(四) 關(guān)于公益捐贈(zèng)方面
9、通過(guò)公益性組織捐贈(zèng)和人民政府及部門(mén)的國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)有關(guān)疫情防控的物資和現(xiàn)金允許企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除
10、直接向疫情防控醫(yī)院?jiǎn)挝痪栀?zèng)的允許企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除
11、無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
12、擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍
2月11日,稅務(wù)總局發(fā)布了最新文件《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》,其中從四大方面解讀了相關(guān)稅收減免優(yōu)惠政策。接下來(lái)我們來(lái)聊聊疫情期間稅收減免優(yōu)惠政策有哪些?一起來(lái)看看稅務(wù)總局最新官方回應(yīng)是什么?
一、關(guān)于支持防護(hù)救治方面的稅收減免優(yōu)惠政策有哪些?
疫情期間,如何支持防護(hù)救治工作。涉及到兩項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收政策。
其一,對(duì)于參加疫情工作者所取得的工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金將免征個(gè)人所得稅。(按政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)獲得);其二,對(duì)于企業(yè)、單位所下發(fā)的有關(guān)預(yù)防新型肺炎病毒感染的藥品、防護(hù)用品等實(shí)物,免除個(gè)人所得稅。
二、關(guān)于支持物資供應(yīng)方面的稅收減免優(yōu)惠政策有哪些?
疫情期間,對(duì)于支持物資供應(yīng)工作方面,最新稅收優(yōu)惠政策包括了三大稅種,分別是增值稅、企業(yè)所得稅及關(guān)稅。共五項(xiàng)政策內(nèi)容。
第一,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的增值稅增量留抵稅額將實(shí)行全額退還;
第二,提供疫情防控相關(guān)重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸?shù)募{稅人,將實(shí)行免收增值稅;
第三,對(duì)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、居民必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人,其中涉及的收入所得,一律免征增值稅;
第四,對(duì)于疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè),因擴(kuò)大產(chǎn)能而增加相應(yīng)設(shè)備的情況,其企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前一次性扣除;
第五,對(duì)于直接用于防控疫情的相關(guān)物資,其關(guān)稅一律免征;
三、關(guān)于支持公益捐贈(zèng)方面的稅收減免優(yōu)惠政策有哪些?
疫情期間,關(guān)于支持公益捐贈(zèng)上所發(fā)布的最新稅收優(yōu)惠政策,包括了“六稅”,分別是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅。還包括了“兩費(fèi)”,分別是教育費(fèi)附加及地方教育附加。
其涉及的稅收減免優(yōu)惠政策分別是:
1、對(duì)于企業(yè)及個(gè)人捐贈(zèng)的物品,將實(shí)行“全額扣除”的稅收優(yōu)惠。
2、對(duì)于直接向醫(yī)院捐贈(zèng)的防疫物品,企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅方面,一律稅前全額扣除。
3、疫情期間,對(duì)于捐贈(zèng)的貨物,一律免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。
4、疫情期間,對(duì)于免稅進(jìn)口范圍將擴(kuò)大。
四、關(guān)于支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作所涉及的稅收減免優(yōu)惠政策有哪些?
關(guān)于支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面,將涉及到企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。也就是如果2020年,企業(yè)受疫情較大影響,最終發(fā)生虧損。那么關(guān)于最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限方面,將會(huì)獲得延期的稅收減免優(yōu)惠。在原先5年的基礎(chǔ)上延長(zhǎng)3年,也就是8年。
2月11日,稅務(wù)總局發(fā)布了《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》,其中包括了自2020年1月1日起實(shí)施的一系列稅收優(yōu)惠政策。疫情防控期間可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢?看看稅務(wù)總局如何為我們權(quán)威解答。
根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策的最新梳理,疫情期間可以享受四個(gè)方面,12項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。四個(gè)方面包括了支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、 鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)及支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)。下面,小編為大家整理了疫情防控期間,12項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策:
1、疫情防控期間,取得的個(gè)人工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金將享有免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。
2、疫情防控期間,取得單位發(fā)放的相關(guān)預(yù)防醫(yī)藥防護(hù)用品等將享有免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。
3、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)將享有增值稅增量留抵稅額的稅收優(yōu)惠,將給予全額退還。
4、對(duì)于提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸者而言,關(guān)于其收入納稅時(shí),將享有免征增值稅的的稅收優(yōu)惠。
5、對(duì)于公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)人員而言,其獲得的收入在納稅時(shí)將享有免收增值稅的稅收優(yōu)惠。
6、 疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè),因擴(kuò)大產(chǎn)能的實(shí)際需要而購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,其企業(yè)所得稅將享受稅前一次性扣除的稅收優(yōu)惠。
7、防控疫情物資,若滿足了“由衛(wèi)生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口”的前提條件,則關(guān)稅一律免征。
8、疫情防控期間,對(duì)于公益捐贈(zèng)相關(guān)物資,其企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅將享有全額扣除的稅收優(yōu)惠。
9、支持疫情防控,直接向醫(yī)院捐贈(zèng)物品,也將享有企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅全額扣除的稅收優(yōu)惠。
10、支持疫情防控相關(guān)貨物,其將享有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加免征的稅收優(yōu)惠。
11、捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。
12、支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面,對(duì)于困難行業(yè)企業(yè),比如餐飲企業(yè)。若是在2020年因疫情影響發(fā)生盈虧。則最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限可享有延期3年(延長(zhǎng)至8年)的稅收優(yōu)惠。
疫情防控期間,四個(gè)方面,12項(xiàng)政策的梳理,對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),具有很重要的指導(dǎo)作用。能夠幫助其更準(zhǔn)確掌握最新稅收政策。
國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)關(guān)于明確2020年5月納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知。通知稱,統(tǒng)籌考慮疫情影響和“五一”假期安排,對(duì)于按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人,5月份納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至5月22日。
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于明確2020年5月納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知
稅總函〔2020〕73號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:?
為進(jìn)一步支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),便利納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)事宜,現(xiàn)將2020年5月份納稅申報(bào)期限明確如下:
一、統(tǒng)籌考慮疫情影響和“五一”假期安排,對(duì)于按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人,5月份納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至5月22日。
二、納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響,在2020年5月份納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)仍有困難的,可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行,遇到問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局(征管和科技發(fā)展司)報(bào)告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年4月27日
在疫情防控期間,為了進(jìn)一步減輕企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策,而對(duì)于符合條件的企業(yè),難免會(huì)遇到不少關(guān)于發(fā)票開(kāi)具等問(wèn)題。這對(duì)這類發(fā)票問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局給出明確答復(fù)!
一、在疫情期間,我公司直接向疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)了醫(yī)用口罩等一批醫(yī)療防護(hù)物資,并享受了國(guó)家出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策,那么發(fā)票該怎么開(kāi)具?
關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,對(duì)于納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,原則上是不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。但是,根據(jù)國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》,貴公司向疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)醫(yī)療物資是符合了政策中的條件,對(duì)于免征增值稅的,是不能開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票的,不過(guò)可以開(kāi)具普通發(fā)票。
二、公司在2月份運(yùn)送了一批疫情防控醫(yī)療物資,并且已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)怎么處理才能享受免征增值稅政策?
根據(jù)國(guó)家在疫情期間所發(fā)布的《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》,對(duì)于上述該公司的情況,是不能夠增值稅專用發(fā)票的。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票的企業(yè),需開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者對(duì)原來(lái)發(fā)票進(jìn)行作廢處理,然后再按規(guī)定開(kāi)具普通的發(fā)票。
對(duì)于貴公司的情況,假如是在2月份開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,需在2月份進(jìn)行作廢處理,并且按照好規(guī)定開(kāi)具普通的發(fā)票。
三、納稅申報(bào)期延長(zhǎng)后,納稅人是否需要在原申報(bào)期之前報(bào)送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)?
相信大家都清楚,為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)疫情的防控,納稅申報(bào)期從原來(lái)的2月,已經(jīng)延遲至5月20日。而在納稅申報(bào)期限延長(zhǎng)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)提前采取相應(yīng)的措施,來(lái)保證納稅人能夠正常使用稅控設(shè)備。所以,在延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限后,作為納稅人的你需提前登錄增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報(bào)送,確保能夠正常領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
為促進(jìn)電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提振行業(yè)信心,財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告。有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下:
關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)
為支持電影等行業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下:
一、自2020年1月1日至2020年12月31日,對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
本公告所稱電影放映服務(wù),是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備,為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。
二、對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
三、自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
四、本公告發(fā)布之日前,已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費(fèi),可抵減納稅人和繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2020年5月13日
關(guān)于暫免征收國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金政策的公告
財(cái)政部 國(guó)家電影局 公告2020年第26號(hào)
為支持電影行業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將暫免征收國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金政策公告如下:
一、湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金;其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。
二、符合本公告規(guī)定的免征條件,但繳費(fèi)人在本公告發(fā)布之日前已繳費(fèi)的,可抵減繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金或予以退還。
財(cái)政部 國(guó)家電影局
2020年5月13日
國(guó)家稅務(wù)總局近日公布了《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過(guò)頭稅費(fèi)”的通知》。通知中明確要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),不得組織對(duì)某一行業(yè)開(kāi)展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險(xiǎn)推送和自查補(bǔ)繳稅費(fèi)。這相當(dāng)于叫停了此前個(gè)別地方稅務(wù)部門(mén)向網(wǎng)店推送“風(fēng)險(xiǎn)自查提示”,要求企業(yè)自查3年以來(lái)存在的稅務(wù)漏報(bào)問(wèn)題并補(bǔ)繳稅款的行為。
通知全文:
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過(guò)頭稅費(fèi)”的通知
稅總發(fā)〔2020〕29號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處,局內(nèi)各單位:
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于扎實(shí)做好“六穩(wěn)”工作、全面落實(shí)“六保”任務(wù)的決策部署,認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議有關(guān)精神,進(jìn)一步提升政治站位,充分發(fā)揮稅收職能作用,統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,現(xiàn)就優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴(yán)禁征收“過(guò)頭稅費(fèi)”有關(guān)要求進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)如下:
一、堅(jiān)決防止違規(guī)征稅收費(fèi)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步堅(jiān)持依法規(guī)范組織收入原則不動(dòng)搖,堅(jiān)決壓實(shí)主體責(zé)任,嚴(yán)禁征收“過(guò)頭稅費(fèi)”、違規(guī)攬稅收費(fèi)以及以清繳補(bǔ)繳為名增加市場(chǎng)主體不合理負(fù)擔(dān)。堅(jiān)決不搞大規(guī)模集中清欠、大面積行業(yè)檢查,堅(jiān)決禁止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入。建立健全稅費(fèi)收入質(zhì)量監(jiān)控和分析機(jī)制,利用大數(shù)據(jù)完善分區(qū)縣、分稅種、分時(shí)段的收入實(shí)時(shí)監(jiān)控體系,對(duì)收入畸高畸低等異常情況,及時(shí)分析排查,發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為一律嚴(yán)肅處理,并建立典型案例通報(bào)制度,強(qiáng)化以案示警的作用。要積極向地方黨委、政府和相關(guān)部門(mén)匯報(bào),進(jìn)一步爭(zhēng)取對(duì)依法依規(guī)組織稅費(fèi)收入的支持,避免采取不當(dāng)?shù)慕M織收入措施。上級(jí)稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入工作的監(jiān)督指導(dǎo),想方設(shè)法幫助其化解征收工作面臨的矛盾和壓力。
二、不斷改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
健全事前事中事后全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制,進(jìn)一步完善基于大數(shù)據(jù)的“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管方式,切實(shí)增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性,既有效防范和打擊偷騙稅行為,又盡最大可能不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)自主遵從和規(guī)范稅收秩序的功能,以服務(wù)為導(dǎo)向,強(qiáng)化事前精準(zhǔn)提示提醒,不得組織對(duì)某一行業(yè)開(kāi)展多年期、撒網(wǎng)式的風(fēng)險(xiǎn)推送和自查補(bǔ)繳稅費(fèi),重視和保障納稅人、繳費(fèi)人對(duì)推送風(fēng)險(xiǎn)的自訴權(quán)益,促進(jìn)其及時(shí)補(bǔ)正、精準(zhǔn)糾錯(cuò),避免違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn);以規(guī)范為目的,強(qiáng)化事中精準(zhǔn)控制、事后精準(zhǔn)應(yīng)對(duì),嚴(yán)厲精準(zhǔn)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”等涉稅違法行為,防止稅收流失,維護(hù)國(guó)家稅收安全。
三、積極支持新業(yè)態(tài)健康發(fā)展
主動(dòng)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求,持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施,大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。繼續(xù)堅(jiān)持包容審慎的原則,不得專門(mén)針對(duì)某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式,組織開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅務(wù)檢查。積極運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù),深入分析線上經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,完善精準(zhǔn)化、精細(xì)化稅收服務(wù)和管理措施,促進(jìn)線上線下融合,支持新興業(yè)態(tài)持續(xù)健康發(fā)展。
四、不折不扣落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策
進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)的系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策,不斷鞏固和拓展政策實(shí)施成效。結(jié)合疫情防控,動(dòng)態(tài)更新《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》,及時(shí)通過(guò)“云課堂”、線上答疑等方式,回應(yīng)稅收熱點(diǎn)問(wèn)題,深入開(kāi)展針對(duì)性政策解讀和輔導(dǎo),助力納稅人、繳費(fèi)人應(yīng)享盡享。適時(shí)開(kāi)展減稅降費(fèi)督查,狠抓發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改,強(qiáng)化跟蹤問(wèn)效,暢通政策落實(shí)“最后一公里”,確保減稅降費(fèi)政策紅利直達(dá)困難企業(yè)、直達(dá)市場(chǎng)主體。
五、持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)
大力鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù),進(jìn)一步擴(kuò)大網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)范圍,確保主要辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)均能網(wǎng)上辦理。簡(jiǎn)化優(yōu)化稅費(fèi)申報(bào)手續(xù),加快推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅主附稅合并申報(bào)和財(cái)產(chǎn)行為稅一體化納稅申報(bào)。繼續(xù)深化與銀保監(jiān)部門(mén)和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合作,搭建“稅銀互動(dòng)”信息共享平臺(tái),擴(kuò)大受益范圍,增進(jìn)線上辦理便利,更好滿足企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)信貸需求,助力緩解市場(chǎng)主體融資難題。
六、切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)新情況,創(chuàng)新工作思路和工作方式,不能用老辦法解決新問(wèn)題,不能用泛泛的方法解決個(gè)性化的問(wèn)題。要妥善處理好稅收與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系,準(zhǔn)確把握稅務(wù)執(zhí)法的時(shí)度效,提高工作的精準(zhǔn)性和精細(xì)度,防止粗放式管理和執(zhí)法。要通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道和實(shí)地走訪、第三方調(diào)查等方式,深入開(kāi)展向納稅人、繳費(fèi)人問(wèn)需活動(dòng),積極幫助紓困解難,及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切,以作風(fēng)建設(shè)的新成效,促進(jìn)稅收工作質(zhì)效新提升。
國(guó)家稅務(wù)總局
2020年6月18日
財(cái)務(wù)效應(yīng)和財(cái)務(wù)績(jī)效的區(qū)別有:
財(cái)務(wù)效應(yīng)又稱財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是指由于固定費(fèi)用的存在而導(dǎo)致的,當(dāng)某一財(cái)務(wù)變量以較小幅度變動(dòng)時(shí),另一相關(guān)變量會(huì)以較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運(yùn)用負(fù)債籌資方式(如銀行借款、發(fā)行債券)時(shí)所產(chǎn)生的普通股每股收益變動(dòng)率大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率的現(xiàn)象。
財(cái)務(wù)績(jī)效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出的貢獻(xiàn),主要通過(guò)盈利、營(yíng)運(yùn)、償債和抗風(fēng)險(xiǎn)能力體現(xiàn)。財(cái)務(wù)績(jī)效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理效果、資金來(lái)源調(diào)配效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。
財(cái)務(wù)效應(yīng)、財(cái)務(wù)績(jī)效的作用
財(cái)務(wù)效應(yīng)作用:財(cái)務(wù)杠桿可以用來(lái)衡量財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL(Degree Of Financial Leverage)。主要是用來(lái)衡量企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理。
財(cái)務(wù)績(jī)效的作用:通過(guò)績(jī)效考核,把員工聘用、職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬相結(jié)合,使得企業(yè)激勵(lì)機(jī)制得到充分運(yùn)用,有利于企業(yè)的健康發(fā)展;同時(shí)對(duì)員工本人,也便于建立不斷自我激勵(lì)的心理模式???jī)效考核可以激發(fā)員工工作的積極性,使其工作起來(lái)更主動(dòng),這樣企業(yè)發(fā)展才會(huì)更順利,才會(huì)有更多的機(jī)會(huì)。
財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式
經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率;財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=基期息稅前利潤(rùn)÷(基期息稅前利潤(rùn)-基期利息);復(fù)合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率;或復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。
財(cái)務(wù)績(jī)效的意義
財(cái)務(wù)績(jī)效能夠很全面地表達(dá)企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理的效果、資金來(lái)源調(diào)配的效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。
根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的議案,組建國(guó)家金融監(jiān)督管理總局。統(tǒng)一負(fù)責(zé)除證券業(yè)之外的金融業(yè)監(jiān)管,強(qiáng)化機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管,統(tǒng)籌負(fù)責(zé)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范處置,依法查處違法違規(guī)行為,作為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。
國(guó)家金融監(jiān)督管理總局在中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)基礎(chǔ)上組建,將中國(guó)人民銀行對(duì)金融控股公司等金融集團(tuán)的日常監(jiān)管職責(zé)、有關(guān)金融消費(fèi)者保護(hù)職責(zé),中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的投資者保護(hù)職責(zé)劃入國(guó)家金融監(jiān)督管理總局。不再保留中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)整為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)
根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的議案,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)整為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)由國(guó)務(wù)院直屬事業(yè)單位調(diào)整為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。強(qiáng)化資本市場(chǎng)監(jiān)管職責(zé),劃入國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的企業(yè)債券發(fā)行審核職責(zé),由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司(企業(yè))債券發(fā)行審核工作。
加強(qiáng)金融管理部門(mén)工作人員管理
根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的議案,加強(qiáng)金融管理部門(mén)工作人員統(tǒng)一規(guī)范管理。中國(guó)人民銀行、國(guó)家金融監(jiān)督管理總局、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家外匯管理局及其分支機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)均使用行政編制,工作人員納入國(guó)家公務(wù)員統(tǒng)一規(guī)范管理,執(zhí)行國(guó)家公務(wù)員工資待遇標(biāo)準(zhǔn)。
銀保監(jiān)會(huì)的歷史回眸
2003年,國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革,確定的主要任務(wù)之一是:健全金融監(jiān)管體制,設(shè)立中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“銀監(jiān)會(huì)”)。為加強(qiáng)金融監(jiān)管,確保金融機(jī)構(gòu)安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行,提高防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的能力,將中國(guó)人民銀行對(duì)銀行、資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能分離出來(lái),并和中央金融工委的相關(guān)職能進(jìn)行整合,設(shè)立銀監(jiān)會(huì),作為國(guó)務(wù)院直屬的正部級(jí)事業(yè)單位。
銀監(jiān)會(huì)根據(jù)授權(quán),統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行、資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是:擬訂有關(guān)銀行業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī),負(fù)責(zé)市場(chǎng)準(zhǔn)入和運(yùn)行監(jiān)督,依法查處違法違規(guī)行為等。
有關(guān)金融監(jiān)管職責(zé)調(diào)整后,中國(guó)人民銀行、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)加上于1992年成立的證監(jiān)會(huì),“一行三會(huì)”中國(guó)金融業(yè)分業(yè)監(jiān)管的格局正式形成。這樣的金融監(jiān)管格局從2003年延續(xù)到2018年。
2018年,為深化金融監(jiān)管體制改革,解決現(xiàn)行體制存在的監(jiān)管職責(zé)不清晰、交叉監(jiān)管和監(jiān)管空白等問(wèn)題,強(qiáng)化綜合監(jiān)管,優(yōu)化監(jiān)管資源配置,更好統(tǒng)籌系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管,逐步建立符合現(xiàn)代金融特點(diǎn)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)監(jiān)管、有力有效的現(xiàn)代金融監(jiān)管框架,守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案明確,銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)不再保留。將銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)的職責(zé)整合,組建中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)”),作為國(guó)務(wù)院直屬事業(yè)單位。同時(shí),將銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)擬訂銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)重要法律法規(guī)草案和審慎監(jiān)管基本制度的職責(zé)劃入中國(guó)人民銀行。
2018年11月13日,中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制“三定”方案正式出爐,在其中明確了15條主要職責(zé)。
“三定”方案指出:中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)要圍繞國(guó)家金融工作的指導(dǎo)方針和任務(wù),進(jìn)一步明確職能定位,強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé),加強(qiáng)微觀審慎監(jiān)管、行為監(jiān)管與金融消費(fèi)者保護(hù),守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線。按照簡(jiǎn)政放權(quán)要求,逐步減少并依法規(guī)范事前審批,加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,優(yōu)化金融服務(wù),向派出機(jī)構(gòu)適當(dāng)轉(zhuǎn)移監(jiān)管和服務(wù)職能,推動(dòng)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和服務(wù)下沉,更好地發(fā)揮金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)功能。
2018年國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革后,新的金融監(jiān)管格局‘一行兩會(huì)’形成。
2023年,中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)進(jìn)一步職責(zé)重組為國(guó)家金融監(jiān)督管理總局,而中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)則將退出歷史舞臺(tái)。
4月6日,國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行“權(quán)威部門(mén)話開(kāi)局”系列主題新聞發(fā)布會(huì),發(fā)布會(huì)上表示:民營(yíng)企業(yè)連年貢獻(xiàn)著超過(guò)50%的稅收收入,是保障國(guó)家財(cái)力的中堅(jiān)力量。近五年,民營(yíng)企業(yè)累計(jì)享受新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超過(guò)8萬(wàn)億元,占比約七成。值得一提的是,有80%個(gè)體工商戶在國(guó)家實(shí)施系列稅費(fèi)支持政策后,已不用繳稅。
有80%個(gè)體工商戶已不用繳稅
近年來(lái),我國(guó)不斷推出一系列稅費(fèi)支持政策,包括減免企業(yè)所得稅、提高增值稅起征點(diǎn)等措施,這些政策的實(shí)施對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展起到了良好的支撐作用。其中,在個(gè)體工商戶方面,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),實(shí)施稅費(fèi)支持政策后,80%的個(gè)體工商戶已經(jīng)不用繳納稅款。這也充分體現(xiàn)了國(guó)家實(shí)施的稅費(fèi)優(yōu)惠政策,對(duì)于支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的意義,為個(gè)體工商戶帶來(lái)了巨大的紅利。
在稅費(fèi)服務(wù)上,國(guó)家目前實(shí)施的系列稅費(fèi)服務(wù)措施,約有八成是為服務(wù)好民營(yíng)企業(yè)占絕大多數(shù)的中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶而制定的。在納稅服務(wù)司還專門(mén)增設(shè)了小微企業(yè)服務(wù)處,并與全國(guó)工商聯(lián)連續(xù)兩年開(kāi)展了助力小微企業(yè)的“春雨潤(rùn)苗”專項(xiàng)行動(dòng),今年還將再推出系列的服務(wù)舉措。
在在紓困解難上,國(guó)家稅務(wù)總局積極深化稅銀合作,以企業(yè)納稅信用的相關(guān)信息作為金融機(jī)構(gòu)向民營(yíng)企業(yè)特別是小微企業(yè)提供貸款的重要參考,共助力小微企業(yè)獲得銀行貸款2246萬(wàn)筆,貸款金額達(dá)6.22萬(wàn)億元。
總的來(lái)說(shuō),國(guó)家推出的一系列稅費(fèi)支持政策已經(jīng)初見(jiàn)成效,在很大程度上減輕了小微企業(yè)的稅負(fù),提高了小微企業(yè)的稅收合規(guī)率和辦稅效率;為民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶提供更好的支持和服務(wù),創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境,推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
2023年預(yù)計(jì)全年減稅1.8萬(wàn)
年初以來(lái),財(cái)稅等部門(mén)先后兩批發(fā)布了延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施的稅費(fèi)優(yōu)惠政策,預(yù)計(jì)全年新增減稅降費(fèi)1.2萬(wàn)億元,加上繼續(xù)實(shí)施的留抵退稅政策,預(yù)計(jì)全年可為經(jīng)營(yíng)主體減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)超1.8萬(wàn)億元。
實(shí)施的系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策有三個(gè)特點(diǎn):
1、連續(xù)性
比如延續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅、減征殘疾人就業(yè)保障金等一批實(shí)施效果好、社會(huì)期待高的政策,體現(xiàn)了稅費(fèi)優(yōu)惠政策“該延續(xù)的延續(xù)”的特征。
2、精準(zhǔn)性
比如優(yōu)化實(shí)施小規(guī)模納稅人減征增值稅、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減征所得稅等一批支持小微經(jīng)營(yíng)主體紓困發(fā)展的政策,體現(xiàn)了稅費(fèi)優(yōu)惠政策“該優(yōu)化的優(yōu)化”的特征,突出了對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的支持。
3、制度性
比如將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%統(tǒng)一提高到100%,并且作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施,進(jìn)一步營(yíng)造激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新投入的良好稅制環(huán)境。體現(xiàn)了稅費(fèi)優(yōu)惠政策“該創(chuàng)新的創(chuàng)新”的特征。
接下來(lái),稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)一步強(qiáng)化政策精準(zhǔn)推送,細(xì)化政策執(zhí)行口徑,優(yōu)化辦稅操作功能,確保納稅人繳費(fèi)人知政策、懂操作、能享受。
制造業(yè)“減稅降費(fèi)”措施頻出
近年來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施了一系列支持制造業(yè)發(fā)展的退稅減稅降費(fèi)舉措,相繼推出了下調(diào)制造業(yè)等領(lǐng)域的增值稅稅率、率先提高制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、加大制造業(yè)增值稅留抵退稅的力度等“重磅”措施。有效緩解了制造業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力,增強(qiáng)了制造業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力以及激發(fā)了制造業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>
稅務(wù)總局監(jiān)測(cè)的全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示,2022年制造業(yè)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較2017年累計(jì)下降23.3%,其中裝備制造業(yè)更是下降了29.5%,是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降幅最大的行業(yè)。
稅收數(shù)據(jù)顯示,2018-2022年,制造業(yè)企業(yè)銷售收入年均增長(zhǎng)9.4%。2022年,全國(guó)制造業(yè)增加值占GDP的比重為27.7%,比2020年提高了1.4個(gè)百分點(diǎn),呈現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)、進(jìn)中提質(zhì)的好勢(shì)頭。
接下來(lái),稅務(wù)部門(mén)將精準(zhǔn)落實(shí)并持續(xù)優(yōu)化完善稅費(fèi)支持政策,進(jìn)一步助力制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,努力營(yíng)造有利于先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的良好生態(tài)。
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8月2日,財(cái)政部、稅務(wù)總局連發(fā)5條公告,包括《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》;《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》;《關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》;《關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》;《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》。
小規(guī)模納稅人減免增值稅政策
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))
政策內(nèi)容:
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下:
一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
貸款利息收入免征增值稅政策
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
政策內(nèi)容:
現(xiàn)將支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶融資有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:
?。ㄒ唬?duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
二、本條公告所稱金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu),以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況,以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
四、本公告所稱小額貸款,是指單戶授信小于1000萬(wàn)元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶,貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。
六、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù)),或者沒(méi)有授信額度,單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))的規(guī)定免征增值稅。
七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
融資擔(dān)保增值稅政策
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))
政策內(nèi)容:
為進(jìn)一步支持農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資,現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
一、納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保(以下稱原擔(dān)保)提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的,原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則,再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
二、本公告所稱農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的融資擔(dān)保費(fèi)和再擔(dān)保費(fèi)收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有關(guān)政策
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))
政策內(nèi)容:
為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)稅收政策事項(xiàng)公告如下:
對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件,從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)5000萬(wàn)元執(zhí)行,《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定的其他條件不變。
在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資,可按財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件和本公告規(guī)定適用有關(guān)稅收政策。
本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
小微企業(yè)融資稅收政策
政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))
政策內(nèi)容:
為繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度,推動(dòng)緩解融資難、融資貴問(wèn)題,現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋?strong>單獨(dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
二、對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
四、本公告所稱小額貸款,是指單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿,或者是負(fù)債經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。
我們知道,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資本來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下,企業(yè)的資本有長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成,不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?,F(xiàn)實(shí)中,我們知道,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn),而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),但不論經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)多少,其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí),固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加,特別是在利息費(fèi)用的增加速度,超過(guò)了息稅前利潤(rùn)增加速度的情況下,企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本,并將會(huì)影響凈利潤(rùn)的減少,同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之,當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),也就是,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之,如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小,表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說(shuō),在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中,債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。
在一定的息稅前利潤(rùn)范圍內(nèi),債務(wù)融資的利息成本是不變的,隨著息稅前利潤(rùn)的增加,單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加,則普通股股東每股收益的增長(zhǎng)率將大于息稅前利潤(rùn)的增長(zhǎng)率。反之,當(dāng)息稅前利潤(rùn)減少時(shí),單位利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加,從而單位利潤(rùn)可供股東分配的部分相應(yīng)減少,普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤(rùn)的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用,則普通股股東每股收益的變動(dòng)率,會(huì)與息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下,由于息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象,被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源,但息稅前利潤(rùn)與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小,即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤(rùn)共同決定的。我們知道,負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過(guò)合理安排資本結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,使財(cái)務(wù)杠桿利益,抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來(lái)的不利影響。
總之,財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡(jiǎn)單地說(shuō),財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢(qián)為自己賺取更多的利潤(rùn)。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國(guó)最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級(jí)研修班針對(duì)企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專業(yè)培訓(xùn),而這些正是在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天取得成功的必要條件。
非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具,進(jìn)行商業(yè)決策,預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)策略,分析歷史經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績(jī)效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問(wèn)題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā),將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,讓身為企業(yè)中的管理者,從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心,有效提升企業(yè)的管理水平。
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1、更有效地與財(cái)務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行交流
2、更專業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營(yíng)決策
3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問(wèn)題
4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來(lái)控制戰(zhàn)略成本
5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值
6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)幫助企業(yè)管理
1:企業(yè)高層管理人員,如:董事,董事長(zhǎng),總裁,總經(jīng)理、副總經(jīng)理,監(jiān)事,總監(jiān)等
2:金融機(jī)構(gòu)高層管理人員,如:行長(zhǎng),副行長(zhǎng),總裁,總經(jīng)理,副總經(jīng)理等
課程包含的九大模塊形成一個(gè)完整的邏輯體系,模塊之間的順序不可打亂與縮減,但可以根據(jù)需要延伸和拓展。案例會(huì)不斷更新及根據(jù)課堂反應(yīng)和需要來(lái)補(bǔ)充。 | |
模塊一,企業(yè)管理與財(cái)務(wù)報(bào)表 | 模塊二,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo) |
主題:資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如何映射企業(yè)管理 企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下,形成年度經(jīng)營(yíng)管理,經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)又由業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理來(lái)共同完成。業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理在實(shí)踐中既相互獨(dú)立又相互依存;兩者的管理對(duì)象和管理成果通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不同部分來(lái)體現(xiàn)。 | 主題:財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東價(jià)值最大化 財(cái)務(wù)管理由企業(yè)的股東提供的資金為支點(diǎn),主動(dòng)尋求外部資金來(lái)源,以幫助企業(yè)獲取更多的資產(chǎn)投入運(yùn)營(yíng)。但在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中,并非每一時(shí)點(diǎn)上資金的來(lái)源和資金的需求都會(huì)相等,財(cái)務(wù)管理需要對(duì)暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行管理。此外,財(cái)務(wù)部門(mén)還需參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策中去。學(xué)習(xí)用資產(chǎn)負(fù)債表的觀點(diǎn)來(lái)理解企業(yè)盈利。對(duì)于股東而言,股權(quán)的價(jià)值如何來(lái)估定。 案例:企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策(微軟、沃爾瑪、上海汽車(chē)) |
模塊三,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表 | 模塊四,財(cái)務(wù)報(bào)表的核心——資產(chǎn)計(jì)價(jià) |
主題:經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如何反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中(分組課堂練習(xí)及討論:權(quán)責(zé)發(fā)生制下財(cái)務(wù)報(bào)表的生成) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有四個(gè)前提假定,這也是財(cái)務(wù)報(bào)表的假定。如何區(qū)分費(fèi)用與資產(chǎn),如何對(duì)資產(chǎn)來(lái)計(jì)價(jià),如何估計(jì)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的程度,如何估計(jì)資產(chǎn)變成費(fèi)用的速度;如何應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制,了解現(xiàn)金制和權(quán)責(zé)發(fā)生制下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的反應(yīng)。認(rèn)識(shí)經(jīng)營(yíng)周期的重要性,理解利潤(rùn)表的彈性空間。 案例:葛洲壩、上海汽車(chē)、青島海爾、四川長(zhǎng)虹、廣汽長(zhǎng)豐 | 主題:資產(chǎn)采用歷史成本或公允價(jià)值計(jì)價(jià)對(duì)財(cái)報(bào)系統(tǒng)的影響 從財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)展的歷史來(lái)看,公允價(jià)值首先被使用作為資產(chǎn)計(jì)價(jià)的依據(jù),在此前提之下,資產(chǎn)負(fù)債表既可以用來(lái)反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,又被用來(lái)解釋企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。但公允價(jià)值的取得并不容易。歷史成本計(jì)價(jià)的原則,直接引出利潤(rùn)表,引出關(guān)于利潤(rùn)是收入與成本費(fèi)用配比之結(jié)果的結(jié)論。而當(dāng)前資產(chǎn)的計(jì)價(jià),既有歷史成本,亦有成本與市價(jià)孰低,亦有公允價(jià)值,這些計(jì)價(jià)概念不僅影響到資產(chǎn),也影響到利潤(rùn)的計(jì)量。 案例:中興通訊、申能股份、蘭生股份 |
模塊五,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)聯(lián) | 模塊六,內(nèi)部業(yè)務(wù)報(bào)表 |
主題:三表的邏輯關(guān)系(分組課堂練習(xí)及討論:現(xiàn)金流量表的生成與分解) 資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表的核心,利潤(rùn)表用來(lái)解釋股東權(quán)益項(xiàng)下保留盈余的增減變動(dòng),這兩張報(bào)表都是權(quán)責(zé)發(fā)生制下產(chǎn)生的?,F(xiàn)金制下衡量企業(yè)是否在經(jīng)營(yíng)年度中獲得了現(xiàn)金的增量,以及了解現(xiàn)金的來(lái)龍去脈,現(xiàn)金流量表可以滿足這一需要。從現(xiàn)金的來(lái)源中分離出經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中理解業(yè)務(wù)管理與資金管理。從而進(jìn)一步認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部?jī)深惞芾韺?duì)經(jīng)營(yíng)成果的重要影響。 案例:四川長(zhǎng)虹、美的電器
| 主題:傳統(tǒng)的成本與流程成本 在財(cái)務(wù)報(bào)表上,成本與費(fèi)用有著本質(zhì)區(qū)別。而成本有制造成本與完全成本的區(qū)別,前者用于財(cái)務(wù)報(bào)告,后者可以用于業(yè)務(wù)管理的決策。成本有一個(gè)先歸集后分配的過(guò)程。歸集的標(biāo)準(zhǔn)很重要,不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果,這些結(jié)果對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有著至關(guān)重要的影響。 案例:流程成本、青島啤酒
模塊八,財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析 |
模塊七,財(cái)務(wù)管理的原理 | 模塊八,財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析 |
主題:管理的效率與安全的衡量 資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值,管理提升效率。管理的效率反應(yīng)在兩個(gè)方面,首先是對(duì)成本和費(fèi)用的控制,其次是對(duì)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的控制。此外,企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)也是管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)對(duì)債權(quán)人和投資者而言才是安全的。財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)指標(biāo)上重點(diǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性和安全性兩個(gè)方面設(shè)計(jì)了指標(biāo),而指標(biāo)的設(shè)計(jì)參考了經(jīng)濟(jì)學(xué)中關(guān)于投入產(chǎn)出、投資報(bào)酬、對(duì)沖性法則和資本機(jī)構(gòu)平衡等原理。 案例:萬(wàn)科企業(yè)、微軟 | 主題:財(cái)務(wù)指標(biāo)與杜邦分析法的應(yīng)用(課堂練習(xí):杜邦分析法) 財(cái)務(wù)分析的手段主要是通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算與比較,得出關(guān)于企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)的結(jié)論。財(cái)務(wù)指標(biāo)分為效率性與安全性兩大類,效率類指標(biāo)進(jìn)一步區(qū)分為成本控制與周轉(zhuǎn)速度,安全類指標(biāo)區(qū)分為短期財(cái)務(wù)安全性與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)安全性等。傳統(tǒng)的指標(biāo)分析以杜邦分析為基礎(chǔ),以企業(yè)使用的財(cái)務(wù)杠桿、周轉(zhuǎn)速度和成本控制力度來(lái)解釋凈資產(chǎn)收益率。 案例:四川長(zhǎng)虹、海信電器、萬(wàn)科企業(yè)、寶鋼股份、國(guó)美電器、蘇寧電器 |
模塊九,財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用 | |
主題:經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 銀行在給企業(yè)授信時(shí)需要考察企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)可以分解為經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)兩方面。如何來(lái)綜合地定量地判斷一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,單因素模型、奧特曼(多因素)模型是用來(lái)預(yù)測(cè)一個(gè)企業(yè)瀕于破產(chǎn)的幾率,國(guó)資委用來(lái)考核企業(yè)的打分模型設(shè)計(jì)地也相當(dāng)科學(xué)。 |
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