資產(chǎn)減值損失是什么科目?與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的區(qū)別是什么?想了解相關(guān)的知識,就請往下看吧。
資產(chǎn)減值損失屬于什么科目?
資產(chǎn)減值損失是損益類科目,期末要結(jié)平本科目,也就是要轉(zhuǎn)到本年利潤。
一般常用的明細(xì)有
“資產(chǎn)減值損失-壞賬損失”
“資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失”
“資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失”,
分別對應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表科目是
“壞賬準(zhǔn)備”
“存貨跌價準(zhǔn)備”
“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
例如,存貨本來是90萬,期末測試時它的公允價值是80
則分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失10
貸:存貨跌價準(zhǔn)備10
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類的備抵科目
例如你應(yīng)收賬款本來有90萬,發(fā)生壞賬損失10
則分錄為:
借:管理費用10
貸:壞賬準(zhǔn)備10
借:壞賬準(zhǔn)備10
貸:應(yīng)收賬款10
壞賬準(zhǔn)備類似累計折舊。
固定資產(chǎn)減值損失與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備區(qū)別
固定資產(chǎn)減值損失:損益類科目,隸屬于6701資產(chǎn)減值損失科目。是指企業(yè)根據(jù)《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》等計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時,所形成的或有損失。
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:資產(chǎn)類科目,資產(chǎn)類備抵科目,余額在貸方,反應(yīng)本機構(gòu)未轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備,隸屬于1603科目。固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因,導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值,這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值,應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益。
隨著企業(yè)發(fā)展的時間逐漸加長,很多企業(yè)中資產(chǎn)的內(nèi)容逐漸減值,其中造成的資產(chǎn)減值損失需要會計人員進行全方位處理的,會計網(wǎng)今天就為大家整理了關(guān)于資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理的知識內(nèi)容,一起來看看吧~
資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理
資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借:資產(chǎn)減值損失;貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。
資產(chǎn)減值損失屬于什么科目?
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,屬于損益類科目。新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。一般只有流動資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回,像應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價備等。
企業(yè)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)相比,同樣也是企業(yè)當(dāng)中不可劃缺的組成部分,也是會計工作中比較重要的事項,值得注意的是企業(yè)資產(chǎn)會隨著企業(yè)的資金鏈狀況的轉(zhuǎn)變而不斷變化,會計人員在處理企業(yè)資產(chǎn)時,也需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行全面分析,為了幫助大家更好的處理好企業(yè)資產(chǎn)問題,下面會計網(wǎng)分享一個有關(guān)資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)的處理方法,希望對大家有所幫助。
1、固定資產(chǎn),在建工程的增值稅不能抵扣,要直接計入成本。
2、因為不能抵扣,所以要轉(zhuǎn)出
3、資產(chǎn)減值損失,如果資產(chǎn)不能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益或者帶來的經(jīng)濟利益低于其帳面價值,那么該項資產(chǎn)就不能確認(rèn),或者不能再以原帳面價值予已確認(rèn),否則不符合資產(chǎn)的定義,也無法反映資產(chǎn)的實際價值,其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛增和利潤虛增。因此企業(yè)的可收回金額低于其帳面價值時,表明資產(chǎn)發(fā)生減值,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,并把資產(chǎn)的帳面價值減記至可收回金額。
資產(chǎn)可收回金額的估計應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價值減處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間較高者確定會計處理發(fā)生時,
借:資產(chǎn)減值損失,
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等等
期末,余額轉(zhuǎn)本年利潤
注意一點,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,需要等到處置時才能轉(zhuǎn)出。
對方單位也要確認(rèn)收入,是按照《稅法》的要求開具增值稅發(fā)票
以上就是關(guān)于資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)的處理方法,企業(yè)資產(chǎn)同樣也是企業(yè)發(fā)展中一個不可缺少的重要環(huán)節(jié),大家在處理資產(chǎn)減值損失結(jié)轉(zhuǎn)的時候,務(wù)必要做到仔細(xì)和謹(jǐn)慎,以免發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟損失。
資產(chǎn)減值是企業(yè)在發(fā)展過程中必然會發(fā)生的情況,會計人員必須要全面對資產(chǎn)減值進行處理,若想更加全面的處理資產(chǎn)減值損失的內(nèi)容,就需要對資產(chǎn)的內(nèi)容進行全方位的了解,會計網(wǎng)今天就為大家整理了有關(guān)資產(chǎn)減值損失借貸方向的知識內(nèi)容。
什么是資產(chǎn)減值損失?
資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,經(jīng)過對資產(chǎn)的測試,判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時,原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量,因此,資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。
資產(chǎn)減值損失的借貸方向
資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,借方代表損失的增加,貸方代表損失的減少。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目核算,并在“資產(chǎn)減值損失”科目中按資產(chǎn)減值損失的具體項目進行明細(xì)核算。期末應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,需要等到處置時才能轉(zhuǎn)出。資產(chǎn)減值損失的數(shù)額等于資產(chǎn)賬面價值和資產(chǎn)可收回金額的差額。
資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理
1、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失 -計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2、固定資產(chǎn)處置時沖銷這個科目:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
3、一般清理凈損益用到這個科目
A清理完成后,屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失
借:營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
B屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失
借:營業(yè)外支出-非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理
反之則做營業(yè)外收入
很多會計工作者都知道企業(yè)由于各種因素會造成存貨損失,這些損失需要進行納稅申報才允許稅前扣除。但是還是有很多人不了解損失清單具體的范圍,下面就跟著小編一起來了解下存貨損失清單如何申報吧?
存貨損失清單申報范圍有哪些
(一)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣存貨時的損失
(二)存貨發(fā)生的正常損耗
(三)商業(yè)企業(yè)發(fā)生的單筆不超過500萬元的存貨正常損失(包括存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失)
(四)總機構(gòu)清單申報分支機構(gòu)存貨損失
(五)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
清單申報范圍的存貨損失會計和稅法處理
案例說明:某企業(yè)是一般納稅人企業(yè),于2020年5月1日購進一批原材料10噸,每噸單價2000元,增值稅稅率13%,2020年6月01日,由于該商品供大于求,按每噸1500元的市價將該批原材料轉(zhuǎn)售。
購進時:
借:原材料 20000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2600
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 22600
銷售時:
借:銀行存款 16950
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1950
銷售時,按照公允價出售,按照實際價格計提銷項稅,屬于正常損失,進項稅不轉(zhuǎn)出。
結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本時:
借:本年利潤 20000
貸:主營業(yè)務(wù)成本 20000
借:主營業(yè)務(wù)收入 15000
貸:本年利潤 15000
本年利潤借方余額=20000-15000=5000
存貨按公允價銷售損失金額為5000 元。
稅法處理:
企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(實際資產(chǎn)損失),應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除,未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。應(yīng)當(dāng)清單申報存貨損失5000元。
存貨損失在利潤表中會計分錄是什么?
1、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
借:管理費用
貸:庫存商品(或原材料等)
2、自然災(zāi)害所造成的毀損
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(或原材料等)
3、管理不善所造成的損失
借:管理費用(或其他應(yīng)收款)
貸:庫存商品(或原材料等)
存貨損失指的是有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、低值易耗品、包裝物、燃料等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰等造成的凈損失。
2020年初級會計職稱考試倒計時4天!可以說,留給考生備考的時間已經(jīng)不多了,大家還是利用好所剩時間作最后的沖刺!今天,會計網(wǎng)繼續(xù)為大家重點講解一下關(guān)于《初級會計實務(wù)》核心考點內(nèi)容,廢品損失和停工損失的核算。
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今日高頻考點
2020年初級會計實務(wù)高頻考點:廢品損失和停工損失的核算
高頻考點概述
(1)廢品損失內(nèi)容
?、僭谏a(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本;
②可修復(fù)廢品的修復(fù)費用;
?、劭鄢厥盏膹U品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失。
(2)廢品損失不包括
?、俳?jīng)質(zhì)量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品;
?、诋a(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品;
③實行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品。
【注意】如果廢品是在完工以后發(fā)現(xiàn)的,單位廢品負(fù)擔(dān)的各項生產(chǎn)費用應(yīng)與單位合格產(chǎn)品完全相同,可按合格品產(chǎn)量和廢品的數(shù)量比例分配各項生產(chǎn)費用,計算廢品的實際成本。
(3)賬務(wù)處理
①發(fā)生廢品損失時結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)的廢品成本
借:廢品損失
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
?、谑栈貧埩系膬r值和應(yīng)收的賠款
借:原材料/其他應(yīng)收款
貸:廢品損失
?、劢Y(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:廢品損失
(4)可修復(fù)廢品損失
?、倏尚迯?fù)廢品返修以前發(fā)生的生產(chǎn)費用,不是廢品損失,而應(yīng)留在“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目和所屬有關(guān)產(chǎn)品成本明細(xì)賬中,不需要轉(zhuǎn)出。
?、诜敌薨l(fā)生的各種費用,應(yīng)根據(jù)各種費用分配表,記入“廢品損失”科目的借方。
借:廢品損失
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等
?、燮浠厥盏臍埩蟽r值和應(yīng)收的賠款,應(yīng)從“廢品損失”科目貸方分別轉(zhuǎn)入“原材料”和“其他應(yīng)收款”科目的借方。
借:原材料/其他應(yīng)收款
貸:廢品損失
?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方余額反映的是歸集的可修復(fù)損失成本,應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目的借方。
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:廢品損失
(5)停工損失的核算
(1)正常停工:包括季節(jié)性停工、正常生產(chǎn)周期內(nèi)的修理期間的停工、計劃內(nèi)減產(chǎn)停工等,正常停工費用在產(chǎn)品成本核算范圍內(nèi),應(yīng)計入產(chǎn)品成本。
(2)非正常停工:包括原材料或工具等短缺停工、設(shè)備故障停工、電力中斷停工、自然災(zāi)害停工等。
【注意】季節(jié)性停工、修理期間的正常停工費用在產(chǎn)品成本核算范圍內(nèi),應(yīng)計入產(chǎn)品成本;非正常停工費用應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期損益。
賬務(wù)處理:
?、偻9て趦?nèi)發(fā)生、應(yīng)列作停工損失的費用
借:停工損失
貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬等
?、趹?yīng)由過失單位及過失人員或保險公司負(fù)擔(dān)的賠款
借:其他應(yīng)收款
貸:停工損失
?、燮谀?,將停工凈損失從該科目貸方轉(zhuǎn)出
屬于自然災(zāi)害部分:
借:營業(yè)外支出
貸:停工損失
應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的部分:
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:停工損失
為什么要考初級會計證書?
理由如下:
1、初級會計證書是進入會計界的“入場券”
以前大家都知道還有一個證書叫會計從業(yè)證,現(xiàn)在從業(yè)證取消了,再上去就是初級會計證書了,雖然國家沒有明文規(guī)定一定要考下初級會計證書才能從事會計工作,但是這早在會計界就是不成文的規(guī)定了,誰有證才能工作,就像以前額會計從業(yè)證書一樣,沒有證書是很難給你安排工作的。
2、自身能力的體現(xiàn)
證書其實就是能夠證明自己是擁有這項工作能力的,很多人把考證的初衷都本末倒置了,為什么這么說呢,我們考證其實最重要的就是要掌握考試中的內(nèi)容和知識,才要去考證,以后出去面試還是應(yīng)聘也好證明自己是有這樣的能力的,但是現(xiàn)在很多人考試,真的只是為了考試而考試,考下證書就萬事大吉的心態(tài)是絕對不可取的。
3、敲門磚
證書一方面是可以證明自己的能力,另一方面也表現(xiàn)出這個面試者的態(tài)度,如果真心要學(xué)習(xí),真心想求一份工作的,那么肯定會花一些時間去證明自己的能力,憑空說,誰都可以,如果能直接拿出證書來證明,起碼你是一個愿意把時間花在學(xué)習(xí)上的人,招聘公司也會優(yōu)先考慮擁有證書的你。
命題規(guī)律1:命題范圍廣,涉及考點多
從往年初級會計考情來看,初級會計考試命題上很明顯的一個規(guī)律是:命題范圍很廣,涉及的考點也多,考查得相對細(xì)致。有些考生問到:考試會不會出現(xiàn)原題?建議各位考生還是打消這一念頭,因為每次考試試題并不會出現(xiàn)重復(fù)。
初級會計考試考題偏向于基礎(chǔ)性知識,出現(xiàn)難題的概率比較小。由于初級會計考試涉及考點廣泛,因此,備考時全面學(xué)習(xí)教材十分重要。
應(yīng)對方法1:建議各位考生,無論初級會計的備考到了哪一階段,都應(yīng)全面研讀教材,及時回顧知識。才能應(yīng)對更靈活的考題。
命題規(guī)律2:重點知識的考查十分突出,年年考
過來人都清楚,初級會計考試很明顯的一個考查特點就是核心考點,年年考。每年,試卷上都會出現(xiàn)必須要掌握的一些重點知識。設(shè)置的提問方式雖然不一樣,但考查的知識點是一樣的。因此,2020年初級會計考試的復(fù)習(xí)中,考生一定要掌握相應(yīng)重點內(nèi)容。
應(yīng)對方法2:時間緊迫的前提下,建議考生可以先將重點知識一一羅列,重點學(xué)習(xí)重要考點。待學(xué)習(xí)框架建立起來了,針對知識弱項,繼續(xù)查漏補缺。
命題規(guī)律3:命題靈活化,各章節(jié)內(nèi)容相互聯(lián)系
每年初級會計考試結(jié)束后,都有考生反映:“這次的題型好靈活,而且都是綜合知識的考查?!闭f明了初級會計考試雖然涉及的題型很多,但出題都是相對靈活的??梢詥螁慰疾橐粋€知識點,也可以多個知識點綜合考查。因此,考生復(fù)習(xí)時更應(yīng)當(dāng)學(xué)會將知識點相互聯(lián)系,學(xué)會舉一反三。
應(yīng)對方法3:初級會計考試出題靈活,各章節(jié)內(nèi)容又相互聯(lián)系??忌鷤淇记屑伤烙浻脖?,應(yīng)當(dāng)理解記憶并掌握,并且學(xué)會畫思維導(dǎo)圖,掌握其知識框架。
誤區(qū)一:平時復(fù)習(xí)不用心,總喜歡臨時抱佛腳
每年考完初級會計職稱考試后,都有考生反映:“都該平時復(fù)習(xí)不用心,臨時就喜歡抱佛腳?!边@一現(xiàn)象很是常見。如果此時的你是這種狀態(tài),則要注意了!因為知識都是需要不斷累積的,如果沒有付出一定的時間和精力,想要通過臨時抱佛腳就取得較好的成績,那根本是不可能的事兒!
我們應(yīng)當(dāng)合理制定好學(xué)習(xí)計劃,按照復(fù)習(xí)節(jié)奏一步一步走穩(wěn),避免陷入臨時抱佛腳的誤區(qū)。注意不斷提升個人學(xué)習(xí)效率,把握學(xué)習(xí)效果,才能更大幾率通過考試!
誤區(qū)二:學(xué)習(xí)總是“趕、趕、趕”,沒做好及時復(fù)習(xí)
很多同學(xué)備考初級會計職稱,容易陷入“學(xué)習(xí)拼命往后學(xué),趕進度,平時不注重知識回顧”的誤區(qū)。其實這種學(xué)習(xí)現(xiàn)象,往往最終導(dǎo)致基礎(chǔ)知識不穩(wěn)固的后果,看書感覺啥都會,一到做題大腦一片空白。
因此,各位考生,如果此刻出現(xiàn)了“總是趕進度”現(xiàn)象,就要好好思考:自己的學(xué)習(xí)方法對不對?該如何安排學(xué)習(xí),才能更有條理性?效果更好?你要知道,溫故而知新,及時鞏固知識非常重要,把握基礎(chǔ)知識能力上去了,才能更靈活做題!
誤區(qū)三:不想看教材,只想大量做題
由于考試日期越發(fā)接近,很多同學(xué)非常急躁。這就容易走進“不看教材,只想大量做題”的學(xué)習(xí)誤區(qū)。其實,想要通過初級會計職稱考試,教材一定要重視,并且反復(fù)翻看。因為,脫離了教材,即使做了大量題型,你會發(fā)現(xiàn),錯誤率只升不降。
教材是知識的基礎(chǔ),考題命題形式往往以教材為前提。只有在熟悉教材的前提下,再通過做題鞏固知識,你的做題準(zhǔn)確率才會上去,才能越發(fā)接近拿到好成績的目標(biāo)!
以上這些誤區(qū),看看自己是否踩坑了?大家一定要注意了!
企業(yè)對資產(chǎn)進行測試,發(fā)現(xiàn)減值現(xiàn)象時,應(yīng)對相應(yīng)的減值損失及時加以確認(rèn)和計量。資產(chǎn)減值損失主要有哪些內(nèi)容?
資產(chǎn)減值損失主要內(nèi)容是什么?
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,屬于損益類科目,影響利潤。其常見的包括:壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、礦區(qū)權(quán)益減值等。
資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理
資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
信用減值損失和資產(chǎn)減值損失的區(qū)別是什么?
這二者主要的區(qū)別在于核算的對象。信用減值損失主要核算金融資產(chǎn)的減值,
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨則適用資產(chǎn)減值損失核算。
年末,企業(yè)一般會對資產(chǎn)進行減值測試。當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值時,應(yīng)對相應(yīng)的減值損失進行確認(rèn)和計量。那么資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回嗎?怎么轉(zhuǎn)回?
資產(chǎn)減值損失是怎樣轉(zhuǎn)回的?
新會計準(zhǔn)則只允許流動資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日后可以轉(zhuǎn)回,比如存貨、交易性金融資產(chǎn)等。資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回會計分錄如下:
借:計提的減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失主要包括存貨跌價準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、損余物資跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款等。
資產(chǎn)減值損失:由于資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價值而造成的損失。 新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
確認(rèn)資產(chǎn)減值損失:應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計入當(dāng)期損益,同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于確認(rèn)后的資產(chǎn)減值損失,以后期間不得轉(zhuǎn)回。
不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失有哪些?
一些長期的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回,主要包括長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備、工程物資減值、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施減值準(zhǔn)備等。
企業(yè)購進材料發(fā)生毀損,一般涉及非正常損失和正常損失兩種情況,它們之間應(yīng)如何區(qū)別?
非正常損失和正常損失區(qū)別
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
正常損失是指的是購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常損耗,也就是合理損耗。
非正常損失的進項稅額能否抵扣?
非正常損失批準(zhǔn)之前賬務(wù)處理是:
借:待處理財產(chǎn)損益
貸:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
批準(zhǔn)之后賬務(wù)處理是:
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財產(chǎn)損益
如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失,進項稅額不能抵扣。如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失,進項稅額可以抵扣。
采購材料時發(fā)生合理損耗的會計分錄
按照新準(zhǔn)則,對于企業(yè)購貨途中的合理損耗也應(yīng)計入存貨成本,不再計入當(dāng)期損益。采購材料時發(fā)生合理損耗會計分錄怎么做,具體如下:
借:原材料/在途物資/材料采購等(買價+采購費用。包括損耗部分材料的價值)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等。
當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值計提壞賬準(zhǔn)備時,一般通過信用減值損失科目核算,那么它和資產(chǎn)減值損失有區(qū)別嗎?
信用減值損失和資產(chǎn)減值損失區(qū)別
這二者主要的區(qū)別在于核算的對象。信用減值損失主要核算金融資產(chǎn)的減值,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此,企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)后,其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨還是適用資產(chǎn)減值損失核算。
信用減值損失會計分錄
計提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失會計分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值所造成的損失,減值范圍一般是固定資產(chǎn)減值或無形資產(chǎn)減值。實務(wù)中資產(chǎn)減值損失屬于費用嗎?
資產(chǎn)減值損失屬于費用類科目嗎?
資產(chǎn)減值損失不屬于費用。
資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目,借方代表損失的增加,貸方代表損失的減少。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目核算,并在“資產(chǎn)減值損失”科目中按資產(chǎn)減值損失的具體項目進行明細(xì)核算。期末應(yīng)將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),以后會計期間不得轉(zhuǎn)回,需要等到處置時才能轉(zhuǎn)出。資產(chǎn)減值損失的數(shù)額等于資產(chǎn)賬面價值和資產(chǎn)可收回金額的差額。
費用類科目包括哪些內(nèi)容?
費用類科目包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。
在借貸記賬法下,費用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,用以計算當(dāng)期損益,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
資產(chǎn)減值損失會計分錄
計提時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
月末結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失時:
借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值計提壞賬準(zhǔn)備時,一般通過信用減值損失科目核算,而信用減值損失和資產(chǎn)減值損失都屬于損益類科目,那么二者有什么區(qū)別呢?
信用減值損失和資產(chǎn)減值損失區(qū)別
資產(chǎn)減值損失和信用減值損失都是屬于損益類科目,影響利潤,只是對應(yīng)科目不同。
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失,其對應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
信用減值損失會計分錄
計提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失會計分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
利得和損失與企業(yè)日?;顒訜o關(guān),屬于損益類科目。一般計入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目來核算;計入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積-其他資本公積”科目核算。
利得和損失的含義?
利得是指由企業(yè)非日?;顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得的增加計入貸方,減少計入借方。
損失是指由企業(yè)非日?;顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。損失的增加計入借方,減少計入貸方。
利得和損失應(yīng)通過什么科目核算?
利得和損失分為兩種:
1、直接計入所有者權(quán)益的利得或損失,是指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒訜o關(guān)的各項利得和損失。主要通過以下科目核算:一般計入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“公允價值變動損益”科目來核算。
2、直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失,計入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積——其他資本公積”科目核算。
營業(yè)外收入與營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要包括政府補助、非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等,期末在利潤表”中單獨列示。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等,期末在“利潤表”中單獨列示。
利得和損失會計如何處理?
1、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失
(1)權(quán)益法核算下,被投資單位除凈損益之外的其他所有者權(quán)益變動:
借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積——其他資本公積
(2)存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為“以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)”:
借:投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量)
累計折舊
公允價值變動損益(公允價值小于賬面價值的差額列為損失)
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))
資本公積(公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益,而是追加資本公積)
?。?)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積,或反之
?。?)金融資產(chǎn)重分類:
借:可供出售金融資產(chǎn)(按重分類日的公允價值入賬)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資——成本
持有至到期投資——利息調(diào)整(也可能記借方)
持有至到期投資——應(yīng)計利息
資本公積——其他資本公積(可能記借也可能記貸)
(5)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù):
借:管理費用
貸:資本公積——其他資本公積
在行權(quán)日:
借:資本公積——其他資本公積
貸:股本(實收資本)
資本公積——股本溢價(資本溢價)
2、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失
(1)盤盈的現(xiàn)金、非建設(shè)過程中盤盈的工程物資,計入“營業(yè)外收入”中;非正常原因?qū)е碌谋P虧存貨、非建設(shè)過程中盤虧的工程物資以及盤虧的固定資產(chǎn),計入“營業(yè)外支出”中。
?。?)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時,將處置的凈損益計為“營業(yè)外收入”(利得)或“營業(yè)外支出”(損失)。
?。?)在債務(wù)重組過程中,產(chǎn)生的債務(wù)重組利得和損失,分別計入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。
廢品損失通過“廢品損失”科目進行核算,借方增加,貸方減少。其借方登記不能夠被修復(fù)的廢品成本,以及能被修復(fù)的廢品所需要的修復(fù)費用;貸方登記減掉成本后廢品所具有的回收價值。
廢品損失借貸方登記什么?
廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本,以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費用,扣除回收的廢品殘料價值和應(yīng)收賠款以后的損失。通過“廢品損失”科目進行核算,屬于成本類科目,借方增加,貸方減少。廢品損失的借方登記不能夠被修復(fù)的廢品成本,以及能被修復(fù)的廢品所需要的修復(fù)費用;貸方登記減掉成本后廢品所具有的回收價值。
廢品損失科目的核算內(nèi)容
1、可修復(fù)廢品的修復(fù)費用;不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本;廢品殘料的回收價值和應(yīng)收賠款;分配結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失。
廢品損失的分類
企業(yè)的殘次品可以根據(jù)是否可以修復(fù),分為可修復(fù)廢品和不可修復(fù)廢品。
1、可修復(fù)廢品。企業(yè)的可修復(fù)廢品,經(jīng)過修復(fù)以后可以正常使用或者可以通過降價的方式實現(xiàn)銷售。但為修復(fù)支付的費用,應(yīng)作為廢品損失。
2、不可修復(fù)廢品。不可修復(fù)廢品是指在技術(shù)上不能修復(fù)或沒有了修復(fù)的價值的廢品。
企業(yè)出售廢品的收入,不能確定為“收入”,而是要沖減廢品產(chǎn)生的損失。
不屬于廢品損失的三種情況
1、保管損失。產(chǎn)品入庫后在待售期間由于管理不善造成的產(chǎn)品變質(zhì)、毀壞,造成的部分損失要計入管理費用,不作為廢品損失核算;由于災(zāi)害造成的損失,也不作為廢品損失核算,而是計入“營業(yè)外支出”。
2、“三包”損失。產(chǎn)品銷售后實行“三包”的費用。“三包”問題發(fā)生的費用,按現(xiàn)行制度,也計入管理費用,不作為廢品損失核算。
3、產(chǎn)品雖未達到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),但可降價出售造成的降價損失。這部分產(chǎn)品并沒有增加成本,只是減少了收入,它表現(xiàn)為銷售損益,是通過減少收入來解決,不作為廢品損失核算。
匯兌損失是計入財務(wù)費用的,財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息以及企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
匯兌損失計不計入財務(wù)費用?
匯兌損失是計入財務(wù)費用的,財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息以及企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
匯兌損失是什么?
匯兌損失是企業(yè)在辦理外匯買賣或兌換貨幣等業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的損失,即外幣資金在使用時或外幣債權(quán)或債務(wù)在償還時,期末匯率低于記賬匯率而折合為記賬本位幣的差額。
匯兌損失的會計分錄
借:財務(wù)費用——匯兌損益
貸:銀行存款
匯兌損失的稅前扣除怎么理解?
匯兌損失的稅前扣除包括企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,是允許扣除的。但匯兌損失中已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本和向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分按規(guī)定不能進行稅前的扣除。
什么是外匯買賣?
外匯買賣就是外匯交易,指一國貨幣與另一國貨幣進行交換。與其他金融市場不同,外匯市場沒有具體地點,也沒有中央交易所,而是通過銀行、企業(yè)和個人間的電子網(wǎng)絡(luò)進行交易。外匯買賣一般是同時買入一對貨幣組合中的一種貨幣,賣出另外一種貨幣。
匯兌損失是計入財務(wù)費用的,財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息以及企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
匯兌損失計不計入財務(wù)費用?
匯兌損失是計入財務(wù)費用的,財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息以及企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
匯兌損失是什么?
匯兌損失是企業(yè)在辦理外匯買賣或兌換貨幣等業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的損失,即外幣資金在使用時或外幣債權(quán)或債務(wù)在償還時,期末匯率低于記賬匯率而折合為記賬本位幣的差額。
匯兌損失的會計分錄
借:財務(wù)費用——匯兌損益
貸:銀行存款
匯兌損失的稅前扣除怎么理解?
匯兌損失的稅前扣除包括企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,是允許扣除的。但匯兌損失中已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本和向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分按規(guī)定不能進行稅前的扣除。
什么是外匯買賣?
外匯買賣就是外匯交易,指一國貨幣與另一國貨幣進行交換。與其他金融市場不同,外匯市場沒有具體地點,也沒有中央交易所,而是通過銀行、企業(yè)和個人間的電子網(wǎng)絡(luò)進行交易。外匯買賣一般是同時買入一對貨幣組合中的一種貨幣,賣出另外一種貨幣。
正常損失和非正常損失的區(qū)別在于兩者的概念不同。前者指遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒的因素造成的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)凈損失;后者指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,兩者實質(zhì)上有所區(qū)別。
非常損失計入什么科目?
非常損失是由于非常事故所造成的各項損失,例如因遭受火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)等發(fā)生的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的毀損,造成停工損失、善后清理費用等。非常損失計入“營業(yè)外支出”科目。營業(yè)外支出中的“非常損失”屬于企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。
非正常損失的進項稅額可以抵扣嗎?
如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失,進項稅額可以抵扣;但如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失,進項稅額則不能抵扣。
非正常損失怎么進行賬務(wù)處理?
1、購進貨物時:
借:原材料等(實際入庫材料的成本)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(實際入庫材料負(fù)擔(dān)的增值稅)
待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(損失貨物的價稅合計金額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款(全部應(yīng)付或?qū)嵏秲r款)
2、企業(yè)由于管理不善導(dǎo)致原材料損失時:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害原因除外)
3、由保險公司或者對應(yīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失時:
借:其他應(yīng)收款(保險公司或責(zé)任人賠償)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
4、對于剩余的損失計入管理費用以及營業(yè)外支出,做會計分錄:
借:管理費用(扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善)
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財產(chǎn)損溢
資產(chǎn)損失專項申報指的是企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失以專項申報的形式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。無法進行清單申報的都應(yīng)該進行專項申報。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,能采取專項申報的方式申報扣除。
資產(chǎn)損失是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前,已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項資產(chǎn)損失的核實和認(rèn)定,依據(jù)有關(guān)會計科目,按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費用掛賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類分項進行。
稅前扣除的資產(chǎn)損失可以分為什么?
稅前扣除的資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類。實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。也就是說,實際資產(chǎn)損失只有轉(zhuǎn)讓了才會發(fā)生損失,并在轉(zhuǎn)讓年度進行扣除。而法定資產(chǎn)損失必須要提供證明資料,且會計上已作處理才能扣除。實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失在扣除的時間上有所差別,主要體現(xiàn)在以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失。
企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任分為哪些?
企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任是指相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi),未履行或者未正確履行職責(zé),以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,對造成資產(chǎn)損失起決定性作用時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。主管責(zé)任是指企業(yè)部門主管負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi),未履行或者未正確履行主管工作職責(zé),以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,造成資產(chǎn)損失時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)分管負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi),未履行或者未正確履行分管工作職責(zé),以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,造成資產(chǎn)損失時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi),未履行或者未正確履行管理職責(zé),以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,造成資產(chǎn)損失時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
企業(yè)資產(chǎn)損失申報種類分為哪兩種?
企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報。清單申報項目,企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。專項申報項目,企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
貸款損失準(zhǔn)備是指有客觀證據(jù)證明貸款確實發(fā)生減值時,銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)定所計提的減值準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性,并預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失。該項目是貸款的預(yù)計收回資金的現(xiàn)值與其賬面價值間的差額。
貸款損失準(zhǔn)備屬于什么科目
貸款損失準(zhǔn)備亦指“貸款損失準(zhǔn)備”會計科目,屬于銀行專用科目。該科目是資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照單項貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算。
貸款損失準(zhǔn)備貸方余額表示什么
貸款損失準(zhǔn)備科目,其期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備包括的內(nèi)容
貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備,具體解釋如下:
1、一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備;
2、專項準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》,對貸款進行風(fēng)險分類后,按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準(zhǔn)備。
3、特種準(zhǔn)備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
1、資產(chǎn)負(fù)債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。
2、對于確實無法收回的各項貸款,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。
3、已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù),應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)會計分錄主要涉及4種情況,分別是銀行計提貸款損失準(zhǔn)備金時,貸款發(fā)生實際損失確系無法收回時,收回貸款時貸款損失準(zhǔn)備沖回時,不良貸款核銷的會計分錄,具體如下:
貸款損失準(zhǔn)備怎么做分錄
1、銀行計提貸款損失準(zhǔn)備金時:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:貸款損失準(zhǔn)備
2、貸款發(fā)生實際損失確系無法收回時:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:貸款等資產(chǎn)類科目
3、收回貸款時貸款損失準(zhǔn)備沖回時:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
4、不良貸款核銷會計分錄
?。?)核銷呆賬貸款時的會計分錄:
借:貸款損失準(zhǔn)備
貸:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
(2)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,以后年度又收回來的的金額增加呆賬準(zhǔn)備:
借:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
貸:貸款損失準(zhǔn)備
(3)應(yīng)按收回同時應(yīng)在借款單位存款賬戶內(nèi)扣收逾期貸款:
借:活期存款——某某單位存款戶
貸:逾期貸款——某某單位逾期貸款戶
貸款損失準(zhǔn)備是什么科目
貸款損失準(zhǔn)備屬于銀行專用科目。該科目是資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照單項貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算,其期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素,分析其風(fēng)險程度和回收的可能性,以判斷其是否發(fā)生減值。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值,應(yīng)對其計提貸款損失準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備的計提
貸款損失準(zhǔn)備的計提范圍為承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn),具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進出口押匯、拆出資金等。
銀行應(yīng)按季計提一般準(zhǔn)備,一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。銀行提取的一般準(zhǔn)備,在計算銀行的資本充足率時,按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則,納入銀行附屬資本。
銀行可參照以下比例按季計提專項準(zhǔn)備:對于關(guān)注類貸款,計提比例為2%;對于次級類貸款,計提比例為25%;對于可疑類貸款,計提比例為50%;對于損失類貸款,計提比例為100%。其中,次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備,計提比例可以上下浮動20%。