稅務(wù)機關(guān)作為執(zhí)法機關(guān)，向行政相對人送達稅務(wù)文書時，必須取得被送達人簽名的送達回證。那么稅務(wù)文書送達回證具體是指什么？

　　稅務(wù)文書送達回證指什么？

　　稅務(wù)文書送達回證是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法定權(quán)限和程序，向納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)行政相對人送達稅務(wù)文書時制作和使用，客觀記載相關(guān)稅務(wù)文書具體送達過程的外部執(zhí)法類文書。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八章相關(guān)規(guī)定：

　　1、稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達人。 受送達人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負責(zé)人、負責(zé)收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

　　2、送達稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。

　　稅務(wù)文書法定送達方式

　　主要包括五種：

　?。?）直接送達；

　?。?）留置送達；

　?。?）委托送達；

　?。?）郵寄送達；

　　（5）公告送達。

　　注：其中的郵寄送達和公告送達無需使用該文書。

　　稅務(wù)文書包括什么？

　　1、稅務(wù)事項通知書；

　　2、責(zé)令限期改正通知書；

　　3、稅收保全措施決定書；

　　4、稅收強制執(zhí)行決定書；

　　5、稅務(wù)檢查通知書；

　　6、稅務(wù)處理決定書；

　　7、稅務(wù)行政處罰決定書；

　　8、行政復(fù)議決定書；

　　9、其他稅務(wù)文書。

　　稅務(wù)文書電子送達是什么意思？

　　稅務(wù)文書電子送達，是指稅務(wù)機關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達電子版式稅務(wù)文書。受送達人選擇采用電子送達的，簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》，以電子版式稅務(wù)文書到達特定系統(tǒng)受送達人端的日期為送達日期，系統(tǒng)自動記錄送達情況。稅務(wù)文書電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。受送達人可以據(jù)此辦理涉稅事宜，行使權(quán)利、履行義務(wù)。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會有各式各樣的交易方式，交易時可通過簽訂書面或者口頭協(xié)議的方式，當(dāng)會計人員遇到售后回租的情況時，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　售后回租的會計分錄

　　某項資產(chǎn)被企業(yè)出售給其他單位，售價100萬，出售方已經(jīng)收到了價款，并且簽訂書面或口頭協(xié)議，有關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)也已經(jīng)辦妥，約定在5年內(nèi)回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時期，企業(yè)可以無條件以原售價將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結(jié)果，是融資租賃，還是經(jīng)營租賃。

　　1、形成結(jié)果是融資租賃(以固定資產(chǎn)為例)

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　(2)出售固定資產(chǎn)時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：制造費用——折舊費

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結(jié)果是經(jīng)營租賃

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

　　借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　(2)出售該固定資產(chǎn)時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：管理費用——租賃費

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協(xié)議，將自有的固定資產(chǎn)出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力會選擇售后租回產(chǎn)品，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　售后租回的會計分錄

　　1、出售固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃，售價低于賬面）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　遞延收益——為實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃，售價高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應(yīng)付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，指賣方將一項自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買方租回，習(xí)慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時是承租人，買方同時是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認相關(guān)利得或損失。

　　（2）買方兼出租人根據(jù)適用的其他準則對資產(chǎn)購買進行會計處理，并根據(jù)新租賃準則對資產(chǎn)出租進行會計處理。

　?。?）如果銷售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行以下調(diào)整：

　?、黉N售對價低于市場價格的款項作為預(yù)付租金進行會計處理；

　　②銷售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行會計處理。

　　同時：

　　承租人按照公允價值調(diào)整相關(guān)銷售利得或損失，出租人按市場價格調(diào)整租金收入。在進行上述調(diào)整時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按以下二者中較易確定者進行：

　?、黉N售對價的公允價值與資產(chǎn)的公允價值的差異；

　?、诤贤犊铑~的現(xiàn)值與按市場租金計算的付款額的現(xiàn)值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人：不終止確認所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負債（如：長期應(yīng)付款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　?。?）買方兼出租人：不確認被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將支付的現(xiàn)金作為金融資產(chǎn)（如：長期應(yīng)收款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　　攤回賠付支出在會計實務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會計科目，屬于保險專用的損益類科目，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目處理，最終應(yīng)當(dāng)無余額。

攤回賠付支出的解釋

　　攤回賠付支出是指再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本，再保險也稱分保，是保險人在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險和責(zé)任向其他保險人進行保險的行為。

攤回賠付支出核算什么

　　1、攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險分出人）也可以單獨設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目。

　　2、攤回賠付支出科目可按險種進行明細核算。

攤回賠付支出的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而確認原保險合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　2、在因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記“應(yīng)收分保賬款”科目。

　　3、對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本的，應(yīng)按攤回的賠付成本金額，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　抵扣的發(fā)票是否可以沖回是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須掌握的的內(nèi)容。發(fā)票涉及的知識范圍比較廣泛，操作過程中難免會遇到難題。本文就針對抵扣的發(fā)票是否可以沖回做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　抵扣的發(fā)票能不能沖回?

　　答：抵扣的發(fā)票是可以沖回的。

　　由對方前往稅務(wù)機關(guān)提交申請單，你方需要憑借稅務(wù)機關(guān)出具的開具紅字發(fā)票的通知單進行沖紅，沒有取得通知單之前，你方是不可以擅自沖紅的。

　　已抵扣發(fā)票沖紅對公司有沒有影響?

　　答：一般正常情況下，已抵扣發(fā)票沖紅對公司是沒有影響的。但是如果在開多了的情況下，就要根據(jù)實際情況分析了。

　　例如：如果小規(guī)模納稅人季度銷售額已經(jīng)超過了9萬元，平時不加以注意，到了季度末才開始控制，發(fā)生大量紅沖或作廢的情況就會引起稅局檢查。

　　把不能抵扣的發(fā)票抵扣了怎么做賬務(wù)處理?

　　1、當(dāng)月未認證的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——待抵扣進項稅額

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　2、在下個月認證了的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

　　已經(jīng)認證抵扣的增值稅發(fā)票開紅字發(fā)票后賬務(wù)處理怎么做?

　　1、銷售方開具紅字專票時，可以用來沖減前期已確認的收入及銷項稅額。

　　2、銷售方開具藍字專票時，可根據(jù)藍字專票在當(dāng)期確認收入及銷項稅額。

　　3、購買方按照《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉(zhuǎn)出。取得紅字專票后，可以將其作為沖減分錄的附件。

　　4、購買方取得藍字專票后，按照藍字專票在當(dāng)期確認采購成本及待認證進項稅額(進項稅額)。

　　已入賬未抵扣的發(fā)票會計分錄怎么做?

　　以上就是關(guān)于抵扣的發(fā)票是否可以沖回的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)抵扣的發(fā)票的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　有關(guān)融資性售后回租財稅問題，會計網(wǎng)以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關(guān)知識的小伙伴，快來一起學(xué)習(xí)吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你。

　　【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。】

　　融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權(quán)轉(zhuǎn)移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權(quán)。合同期限屆滿后，東西的所有權(quán)歸你(所有權(quán)完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業(yè)務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“租賃服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產(chǎn)實物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務(wù)。

　　融資性售后回租屬于“金融服務(wù)業(yè)”內(nèi)的“貸款服務(wù)”。因為對融資租賃公司來說，他們相當(dāng)于抵押了你的實物資產(chǎn)，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產(chǎn)的使用權(quán)，是貸款服務(wù)。

　　淺析有關(guān)融資性售后回租財稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產(chǎn)企業(yè)，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預(yù)計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準，有資質(zhì)的)簽訂售后回租協(xié)議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認收入并開具發(fā)票?

　　不征收增值稅，實質(zhì)上該設(shè)備并沒有形成流轉(zhuǎn)，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅也不需要確認收入。

　　二，會計處理：

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本

　　借：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資產(chǎn) 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應(yīng)收款 1 000 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 2 800 000

　　3.確認本年度應(yīng)分攤的未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產(chǎn)入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資產(chǎn) 10 000 000

　　未確認融資費用 5 000 000

　　貸：長期應(yīng)付款 15 000 000

　　5.支付租金及分攤未實現(xiàn)售后回租損益

　　根據(jù)實際利率法

　　借：長期應(yīng)付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財務(wù)費用 1 850 000

　　貸：未確認融資費用 1 850 000

　　相關(guān)拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業(yè)所得稅沒有明確的規(guī)定。計算所得稅時，雖然已確認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　攤回賠付支出會計分錄主要涉及三種情形，具體如下：

　　1、在再保險業(yè)務(wù)中，再保險分出人應(yīng)當(dāng)在確認支付賠款金額的當(dāng)期，做以下分錄：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　2、再保險分出人因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)做以下分錄：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目

　　期末，原保險人將損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費”科目，同時借記“攤回分保費用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準備金”“攤回壽險責(zé)任準備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額。

　　借：本年利潤

　　　　貸：分出保費

　　同時：

　　借：攤回賠付支出/攤回未決賠款準備金等

　　　　貸：本年利潤

攤回賠付支出科目解釋

　　攤回賠付支出在會計實務(wù)中指的是“攤回賠付支出”會計科目，屬于保險專用的損益類科目，期末，應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目處理，最終應(yīng)當(dāng)無余額。

攤回賠付支出是什么

　　攤回賠付支出是指再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本，再保險也稱分保，是保險人在原保險合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險和責(zé)任向其他保險人進行保險的行為。

攤回賠付支出核算什么內(nèi)容

　　攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險分出人）也可以單獨設(shè)置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目，該科目可按險種進行明細核算。

　　企業(yè)銷售商品時回籠的資金，稱為回款。對于銷售商品回款，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　銷售商品回款的會計分錄

　　會計分錄如下：

　　銷售發(fā)出商品，未收到貨款的：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　回款時：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應(yīng)按規(guī)定進行暫估入庫處理。對于沖回暫估入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　暫估費用會計分錄怎么做？

　　借：管理費用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　預(yù)計負債指的是依照或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，具體包括對外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，沖回多計提的預(yù)計負債時，該如何做會計分錄？

　　沖回預(yù)計負債分錄處理

　　沖回多計提的預(yù)計負債的會計分錄：

　　借：預(yù)計負債

　       　貸：銷售費用

　　多計提的預(yù)計負債做沖減

　　借：預(yù)計負債

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)計負債的賬務(wù)處理

　　1、如果企業(yè)對外提供擔(dān)保、重組義務(wù)而產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)計負債，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預(yù)計負債”。由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記“預(yù)計負債”。由發(fā)生資產(chǎn)棄置義務(wù)而產(chǎn)生的預(yù)計負債，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”。在固定資產(chǎn)的使用壽命之內(nèi)確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“預(yù)計負債”。

　　2、實際清償或沖回的預(yù)計負債，應(yīng)做相反的會計分錄，借記“預(yù)計負債”，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、如需要調(diào)整增加的預(yù)計負債，借記有關(guān)科目，貸記“預(yù)計負債”;需要調(diào)整減少的預(yù)計負債做相反的分錄。

　　虧損合同產(chǎn)生的預(yù)計負債的賬務(wù)處理

　　假如待執(zhí)行合同變成虧損合同時，合同存在標的資產(chǎn)的應(yīng)當(dāng)該資產(chǎn)進行減值測試并確認減值損失，一般不確認為預(yù)計負債。合同不存在標的資產(chǎn)的，如果虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債。比如商品銷售合同在其售價低于成本時，該合同即轉(zhuǎn)變?yōu)樘潛p合同。該合同存在存貨的，應(yīng)當(dāng)確認減值損失和存貨跌價準備;如果合同存貨，則企業(yè)應(yīng)在滿足確認條件時確認預(yù)計負債。

　　每年年度終了，企業(yè)對應(yīng)收賬款進行全面檢查時，對于一些沒有把握收回的應(yīng)收款項，可以計提壞賬準備。若是處理沖回原計提壞賬準備的情況，會計人員應(yīng)怎么做會計分錄？

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準備屬于哪個會計科目？

　　壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。

　　壞賬準備相關(guān)會計分錄

　　提取壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　確實無法收回應(yīng)收款項時：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　已確認壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項，以后又全部或部分收回時：

　　借：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/長期應(yīng)收款等

　　一般情況下，流動資產(chǎn)的減值可以轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等的資產(chǎn)不允許轉(zhuǎn)回。以下是關(guān)于沖回資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　資產(chǎn)減值損失沖回如何做賬？

　　例如，一項存貨，賬面價值是1000萬元，可變現(xiàn)凈值是900萬元，說明減值了100萬元，就需要提資產(chǎn)減值損失100萬元。會計分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失 200

　　       貸：存貨跌價準備 200

　　第二年，如果存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假定上升為950萬元，說明價值恢復(fù)了50萬元，則原已計提的資產(chǎn)減值損失需轉(zhuǎn)回50萬元。資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會計分錄是：

　　借：存貨跌價準備 50

　　       貸：資產(chǎn)減值損失 50

　　哪些資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回？

　　可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失包括：存貨跌價準備、壞帳準備、可供出售金融資產(chǎn)減值準備、持有至到期投資減值準備、消耗性生物資產(chǎn)跌價準備、貸款損失準備、未擔(dān)保余值減值準備、損余物資跌價準備、遞延所得稅資產(chǎn)減值準備、長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款等。

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失區(qū)別

　　資產(chǎn)減值損失和信用減值損失主要區(qū)別在于：對應(yīng)科目不同。

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。資產(chǎn)減值范圍主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。其對應(yīng)科目是各種資產(chǎn)減值準備。

　　信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應(yīng)科目是壞賬準備。

　　攤回分保費用會計分錄主要涉及四種情形，分別是再保險分出人在計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用；在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取的純益手續(xù)費；對再保險合同提前解除的核算；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，具體如下：

攤回分保費用會計分錄

　　1、再保險分出人在計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，計入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　2、在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費計入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　純益手續(xù)費只有再保險接受人實際上有“純益”時才給付。其實質(zhì)是對再保險分出人經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的“額外”補償。因此，純益手續(xù)費與分保手續(xù)費性質(zhì)類似，確認應(yīng)取得的純益手續(xù)費時應(yīng)作為攤回分包費用核算。

　　3、對再保險合同提前解除的核算。

　　在原保險合同提前解除的當(dāng)期，計算確定攤回分保費用的調(diào)整金額：

　　借：攤回分保費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　借：攤回分保費用

　　　　貸：本年利潤

攤回分保費用科目解釋

　　1、攤回分保費用在會計實務(wù)中指的是“攤回分保費用”會計科目，屬于保險專用的“攤回分保費用”會計科目，核算內(nèi)容為再保險分出人向保險接收人攤回的分保費用，本科目期末余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目核算，最終余額為零。

　　2、攤回分保費用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)由再保險接受人負擔(dān)的手續(xù)費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險分出人負擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費用份額，做到了收入與費用的配比。

攤回分保費用科目核算什么

　　攤回分保費用核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用，該科目可按險種進行明細核算。

　　在日常的學(xué)習(xí)和工作中，我們經(jīng)常遇到預(yù)計無法收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收款項可稱為“壞賬”，我們也應(yīng)對其進行壞賬計提處理。那么有關(guān)原計提壞賬準備被沖回的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　沖回原計提壞賬準備分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準備是企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項所提取的壞賬準備金。

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　壞賬準備沖回是否要納稅調(diào)整？

　　在稅法上，會計上計提的還沒發(fā)生的壞賬準備，減值準備，在稅法上也是不允許稅前扣除，得等到損失實際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以，當(dāng)我們計提時，如果所得稅已經(jīng)調(diào)整過了，那么沖回時就不再需要調(diào)整了。

　　當(dāng)壞賬準備發(fā)生時才可以確認損失抵扣所得稅，所以我們在計提壞賬準備時還是不能直接抵扣所得稅。當(dāng)我們計提了壞賬準備，那么我們就需要在計算所得稅時，都要在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增我們所計提的壞賬準備。當(dāng)我們的壞賬準備余額沖回了，壞賬準備科目沒有余額時，會計利潤不做調(diào)增；反之，當(dāng)我們沖回后，壞賬準備科目還有余額時，就要對會計利潤進行調(diào)增。

　　預(yù)計負債指的是依照或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，具體包括對外擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)等，當(dāng)企業(yè)沖回多計提的預(yù)計負債時，應(yīng)如何做相關(guān)的會計分錄？

　　沖回預(yù)計負債的會計分錄

　　沖回多計提的預(yù)計負債時，

　　借：預(yù)計負債

　　　　貸：銷售費用

　　多計提的預(yù)計負債做沖減時，

　　借：預(yù)計負債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預(yù)計負債？

　　預(yù)計負債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。