企業(yè)聘請了專家,實際賬務(wù)發(fā)生了,就是沒有相應(yīng)的發(fā)票,這時怎么來進行做賬呢?相信很多小伙伴在工作中都會遇到這樣的情況吧。接下來,就讓我們一起來看下諸如此類的問題究竟該如何解決吧!
聘請專家支付參會費用沒有發(fā)票怎么入賬?
可以直接用現(xiàn)金支出憑證來做賬,但是必須要有領(lǐng)款人簽字,再經(jīng)審核和領(lǐng)導(dǎo)簽字就可以作為原始憑證入賬了。還有別忘了代扣代繳個人所得稅??!
專家費應(yīng)列入屬于銷售費用或管理費用。
借:銷售費用或管理費用-專家咨詢費
貸:現(xiàn)金或銀行存款
顧問費沒有發(fā)票如何入賬?
一、“實質(zhì)重于形式”原則要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告,不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)有無取得的發(fā)票是法律形式,不是經(jīng)濟實質(zhì),因此發(fā)生了什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù),就應(yīng)做什么樣的會計處理。
二、企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用支出如果沒有取得發(fā)票,列入成本費用或資產(chǎn)時,很難被稅務(wù)機關(guān)認可,也就是說很難在稅前扣除。
三、對方無法開具發(fā)票時,請對方到主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。這樣即便于企業(yè)進行賬務(wù)處理,也能稅前扣除。如果對方不愿意去稅務(wù)機關(guān)代開,企業(yè)可以自行去稅務(wù)機關(guān)開具,同時代繳各項稅費,向?qū)Ψ街Ц顿M用將代繳稅費從中扣除。
原始憑證沒有發(fā)票怎么做帳?
一、自公司外取得的資產(chǎn)、費用、成本、損失等等確認入賬時,一般需取得正規(guī)發(fā)票或蓋有財政部門收費監(jiān)制章的外來單證(如過路費),作為原始憑證,據(jù)此編制記賬憑證。
二、如果外出用餐、交際、辦公確實無法取得正規(guī)發(fā)票,但確實實際發(fā)生,原則上只需按照公司規(guī)定的審批流程、報銷標準,說明情況后,請公司負責(zé)人核準報銷,并轉(zhuǎn)會計據(jù)入賬。唯會計入賬時最好是將這種“異常入賬金額”做個記號或記載于備查賬,以便應(yīng)對內(nèi)部、外部檢查。
看了上述文章內(nèi)容大家都了解了嗎,聘請專家費用做賬問題就分享到這里了,感謝大家的耐心閱讀。
如今,很多企業(yè)因為業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模擴大而需要聘請大量的員工,而當中就會涉及到勞務(wù)費這費用項目,那么對應(yīng)的會計分錄要該怎么做?我們來看看吧。
單位雇傭員工的勞務(wù)費會計分錄
收到勞務(wù)費收入:
借:現(xiàn)金(或銀行存款);
貸:業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入);
發(fā)生的勞務(wù)費支出:
借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本);
貸:銀行存款(或應(yīng)付工資等)。
勞務(wù)費是什么?
勞務(wù)費,即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的,它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得,而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬,存在雇傭與被雇傭關(guān)系。
勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
勞務(wù)費與應(yīng)付職工薪酬的區(qū)別
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規(guī)定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務(wù)報酬一般是根據(jù)《合同法》的有關(guān)承攬合同、技術(shù)合同、居間合同等規(guī)定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權(quán)利義務(wù),和用工單位存在著雇傭被雇傭的關(guān)系,用人單位除了支付工資報酬之外,還應(yīng)履行繳納社會保險的義務(wù);勞務(wù)報酬則不存在這種關(guān)系,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》的調(diào)整。
2、從管理方式上看,支付工資的員工都記載在企業(yè)的職工名冊中,并且企業(yè)日常都進行考勤或簽到,而支付勞務(wù)報酬的人員一般則不這樣管理。公司雇用的保姆不屬于《勞動法》所規(guī)定的關(guān)系,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務(wù),對某一客戶按時收費。
3、從財務(wù)核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;勞務(wù)報酬一般通過“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務(wù)管理角度看,工資報酬的支付應(yīng)用工資表按實列支,并按規(guī)定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務(wù)報酬則需要取得相應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票,并按規(guī)定代扣代繳勞務(wù)報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
繳納個人所得稅是每個納稅人員所應(yīng)盡的義務(wù),如今很多企業(yè)都會聘請相應(yīng)的國外人員進行工作,不少財會人并不清楚這些國外員工到境外工作是否需要在中國繳納個稅,下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。
問:我公司在美國聘請人員負責(zé)當?shù)厥酆蠊ぷ?,每年到中國十天左右。這些人的工資先由美國子公司代我公司墊付,我公司再一次性支付給子公司。請問這些美國員工的工資是否在中國繳納個人所得稅?
答:《個人所得稅法》第9條第(二)款規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定,稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得,是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。
第五條規(guī)定,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:
(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
第七條規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所,但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》第9條確定,根據(jù)實施條例第五條第(一)項的規(guī)定,屬于來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得應(yīng)為個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金,即:個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金,不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的,均屬來源于中國境內(nèi)的所得;個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金,不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的,均屬于來源于中國境外的所得。
根據(jù)上述規(guī)定,個人所得稅的非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅,工資薪金所得來源地的判定,應(yīng)為個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金,問題中的美國人受雇于境內(nèi)企業(yè),境內(nèi)企業(yè)負擔其工資薪金,但其不在中國境內(nèi)工作,那么其所得無論支付地是在境內(nèi)還是在境外,都不屬于來源于中國境內(nèi)所得,不用繳納個人所得稅。
我司聘用外部人員給公司人員講課,每月一次,按小時計費。我司支付的費用屬于工資還是勞務(wù)報酬?如果是勞務(wù)報酬在預(yù)扣預(yù)繳時該如何計算需要扣繳的個人所得稅?
支付的費用屬于工資還是勞務(wù)報酬?
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
企業(yè)聘用的人員是以完成一定的任務(wù)量來去的報酬的人員,而非需要按照企業(yè)的工作時間打卡工作,才可以獲取報酬的人員。所以,貴司聘用外部人員支付的費用屬于勞務(wù)報酬。
預(yù)扣預(yù)繳時如何計算個人所得稅?
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十四條第(一)款的規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。由于該培訓(xùn)是分十幾次支付報酬,故,在支付勞務(wù)報酬時按照每月支付的費用為一次所得。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第56號)第一條第(二)款的規(guī)定,每次支付的費用如果是在4000元以內(nèi),計算應(yīng)納稅所得額時以4000減去800元后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照20%的稅率進行預(yù)扣預(yù)繳;如果每次支付的費用在4000元以上的,計算應(yīng)納稅所得額時以費用的80%為應(yīng)納稅所得額,20000元以內(nèi)的部分適用20%的稅率預(yù)扣預(yù)繳。
有些企業(yè)業(yè)務(wù)量少,沒有聘請專門會計人員,這時會聘請兼職人員或者代理記賬公司,那么相關(guān)的記賬憑證怎么寫?
兼職會計的記賬憑證
兼職會計需要支付費用,應(yīng)該編制付款憑證。會計人員取得付款的相關(guān)單據(jù),先進行審核,之后開始填制付款憑證。付款憑證的貸方科目按照付款方式選擇現(xiàn)金或者銀行存款,借方科目得分情況處理。如果是找代賬公司的,則計入管理費用,明細科目是辦公費。如果是個人兼職做賬的,則計入管理費用,明細科目是勞務(wù)費。
摘要欄填寫支付兼職會計工資或者支付代理記賬費用。金額欄填寫對應(yīng)的發(fā)生額;合計欄填寫各發(fā)生額的合計數(shù);然后相應(yīng)的日期和編號,憑證右邊附件張?zhí)幪顚懴鄳?yīng)的內(nèi)容;最后在憑證下邊由相關(guān)人員簽字或蓋章;"記賬"欄可以在登記賬簿后標上符號,表示已經(jīng)入賬,防止發(fā)生漏記或重記。
記賬憑證的內(nèi)容
記賬憑證的內(nèi)容包括記賬憑證的名稱;填制記賬憑證的日期;記賬憑證的編號;經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容;所涉及的會計科目及其記賬方向;發(fā)生的金額;記賬標記;所附原始憑證張數(shù);會計主管,會計,出納等有關(guān)人員的簽章,這些內(nèi)容缺一不可。填制記賬憑證的時候要注意檢查這些內(nèi)容是否齊全。
根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容,正確使用會計科目。會計人員可以根據(jù)每一張原始憑證填制,也可以將若干張同類原始憑證匯總編制,或者根據(jù)原始憑證匯總表填制;但是不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填制在一張記賬憑證上。
記賬憑證編號要連續(xù),不能重號,跳號。這樣方便日后的查找,也方便會計賬簿的登記以及核對,也可以防止會計憑證的丟失。
企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行審計咨詢,雙方簽訂審計合同,是否需要繳納合同印花稅呢?
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(國稅地字〔1989〕第34號)對于技術(shù)咨詢合同征稅范圍的規(guī)定:
技術(shù)咨詢合同是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括:
1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目;
2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化,提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目;
3.其他專業(yè)項目。
對屬于這些內(nèi)容的合同,均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,企業(yè)因?qū)徲嫸炗喌暮贤恍枰U納印花稅。
附:印花稅稅目稅率表
企業(yè)為提升員工文化水平,一般會聘請專業(yè)講師,進行必要的培訓(xùn)。請問報銷講師培訓(xùn)費該計入哪個會計科目核算?
講師培訓(xùn)費用計入什么科目?
一般員工培訓(xùn)費屬于企業(yè)的管理費用,應(yīng)計入管理費用,下設(shè)培訓(xùn)費明細科目核算?;蛘哂嬋霊?yīng)付職工薪酬,下設(shè)職工教育經(jīng)費科目核算。具體會計分錄如下:
1、計提職工培訓(xùn)費:
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
2、實際支付職工培訓(xùn)費:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用,是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
培訓(xùn)費列支范圍
企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍具體如下:
1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);
6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;
7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;
10、職工教育培訓(xùn)管理費用;
11、有關(guān)職工教育的其他開支。
公司經(jīng)營發(fā)展過程中,聘請會計事務(wù)所進行審計發(fā)生的費用支出,可計入管理費用科目核算,相關(guān)會計分錄如何編制?
公司審計費分錄
借:管理費用-審計費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款等
管理費用明細科目包括哪些?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。明細科目具體如下:
工資:指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。
職工福利費:指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14%提取的職工福利費。
折舊費:指企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。
辦公費:指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。
差旅費:指企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的車、船、飛機、市內(nèi)交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。
運輸費:指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費,過橋費、養(yǎng)路費,市內(nèi)交通費,以及企業(yè)職工上下班使用的交通車輛所發(fā)生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。
保險費:指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險機構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險費用。
租賃費:指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金,包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費。
修理費:指企業(yè)管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發(fā)生的人工費及材料費等。
咨詢費:指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費用。
訴訟費:指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的各項費用。
排污費:指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用,以及超標準排污加收的排污費。
綠化費:指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營場所進行綠化而發(fā)生的零星費用。不包括納入基本建設(shè)預(yù)算進行的配套綠化費用。
物料消耗:指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費用,包括電腦軟盤、色帶、配件、辦公用設(shè)備配件等。購買的復(fù)印紙、打印紙、傳真紙和財會部門購買和印制的賬簿、憑證、報表的費用也在本科目核算。
低值易耗品攤銷:指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的低值易耗品。
無形資產(chǎn)攤銷:指企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷費,包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、和商譽等的攤銷費。
長期待攤費用攤銷:指攤銷期限在一年以上的各項長期待攤費用的攤銷。
壞賬準備:指企業(yè)計提的應(yīng)收款項壞帳準備。
技術(shù)開發(fā)費:指企業(yè)上繳集團公司每年分攤核定的開發(fā)費和企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用,包括:新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程編制費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的實驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費、委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費:指企業(yè)為使用他人的非專利技術(shù)而支付的費用。
業(yè)務(wù)招待費:指企業(yè)因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要招待客人而支付的費用等。
工會經(jīng)費:指按企業(yè)職工工資總額的2%提取并撥交給工會專門用于工會活動的專項經(jīng)費。
職工教育經(jīng)費:指按企業(yè)職工工資總額的1.5%提取的職工教育經(jīng)費。
審計費:指企業(yè)聘請會計事務(wù)所等中介機構(gòu)進行審計、驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。不包括企業(yè)內(nèi)部審計部門發(fā)生的費用。
董事會費:指董事會發(fā)生的包括董事會員津貼、會議費和差旅費等費用。
上級管理費:指企業(yè)按照上級核定的金額上繳的管理費。
住房公積金:指按國家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。
注冊會計師的審閱業(yè)務(wù)一般包括財務(wù)報表的審閱和歷史財務(wù)信息的審閱。注冊會計師的審閱相對審計而言,成本更低。因此,小企業(yè)為了降低成本,往往聘請注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審閱。另外,有些國家的證券監(jiān)管機構(gòu)可能要求上市公司聘請注冊會計師對中期財務(wù)報表進行審閱,以提高季報中披露的信息可信度。
中國注冊會計師審閱準則包括總則、審閱范圍和保證程度、業(yè)務(wù)約定書、審閱計劃、審閱程序和審閱證據(jù)、結(jié)論和報告及附則等內(nèi)容。此準則進一步規(guī)范注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù),明確注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任。
中國注冊會計師審閱準則作為規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)活動的標準,更加突出了維護社會公眾利益的宗旨,強化了注冊會計師的執(zhí)業(yè)責(zé)任,針對實務(wù)中暴露出的不足,嚴格完善審計程序,要求注冊會計師切實承擔起保護社會公眾利益的責(zé)任。
1、審計業(yè)務(wù)
包括審查企業(yè)會計報表,出具審計報告;驗證企業(yè)資本,出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù),出具有報告;法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
2、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)
包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度;擔任會計顧問,提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟管理咨詢;代理納稅申報;代理記帳;代辦申請注冊登記,協(xié)助擬定合同,章程和其他經(jīng)濟文件;培訓(xùn)財務(wù)會計人員;審核企業(yè)日新月異景財務(wù)資料;資產(chǎn)評估。
3、其他法定審計業(yè)務(wù)
包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計;股份制企業(yè)的驗資,改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計;企業(yè)對外報送的會計報表”。
毋庸置疑,軟件是需要維護的,也就是說企業(yè)需要聘請專業(yè)人士維護軟件,那么軟件技術(shù)維護費應(yīng)如何寫會計分錄?
技術(shù)維護費的會計分錄
如果是普通的軟件:
借:管理費用
貸:庫存現(xiàn)金
如果是金三稅系統(tǒng)的軟件費用則是可以抵扣的:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:管理費用
管理費用怎么理解?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
金三稅是什么?
金稅三期工程屬國家級信息系統(tǒng)工程,國家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分,該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術(shù)創(chuàng)新,統(tǒng)一了全國國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本,搭建了統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺,實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中。
公司在日常經(jīng)營管理過程中,難免遇到被人起訴的情況,這時候就需要聘請律師來處理,那律師費的會計分錄怎么做?
律師費的賬務(wù)處理
借:管理費用
貸:銀行存款
管理費用怎么理解?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用,包括但不僅限于:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
審計費是指聘請會計、稅務(wù)事務(wù)所進行年度及其他日常審計所支付的費用,審計費用支出,應(yīng)計入管理費用科目核算,具體會計分錄是什么?
公司審計費的會計分錄
借:管理費用-審計費
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款等
什么是管理費用?
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用。
具體包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、企業(yè)每年因為銀行貸款和工商年檢所發(fā)生的財務(wù)報表審計費用、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要而聘請短期工,在接受其服務(wù)時應(yīng)支付相應(yīng)的薪酬。對于短期薪酬,應(yīng)如何理解?具體包括什么?
短期薪酬是什么?
短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。
短期薪酬包括的內(nèi)容
短期薪酬的內(nèi)容:
1.職工工資、獎金、津貼和補貼;
2.職工福利費;
3.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
4.住房公積金;
5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6.短期帶薪缺勤,是指職工雖然缺勤但企業(yè)仍向其支付報酬的安排,包括年休假、病假、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。長期帶薪缺勤屬于其他長期職工福利。
7.短期利潤分享計劃,是指因職工提供服務(wù)而與職工達成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。長期利潤分享計劃屬于其他長期職工福利。
8.其他短期薪酬,是指除上述薪酬以外的其他為獲得職工提供的服務(wù)而給予的短期薪酬。
短期薪酬相關(guān)賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債,并計入當期損益,其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的,應(yīng)當按照公允價值計量。
企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認相應(yīng)負債,計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤。企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬,并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。企業(yè)應(yīng)當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。
累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
非累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消,并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。
利潤分享計劃同時滿足下列條件的,企業(yè)應(yīng)當確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。
(1)企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)。
(2)因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。屬于下列三種情形之一的,視為義務(wù)金額能夠可靠估計。
職工只有在企業(yè)工作一段特定期間才能分享利潤的,企業(yè)在計量利潤分享計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時,應(yīng)當反映職工因離職而無法享受利潤分享計劃福利的可能性。
如果企業(yè)在職工為其提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi),不需要全部支付利潤分享計劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬,該利潤分享計劃應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,除了聘請正式員工,也會雇用臨時工。發(fā)放臨時工工資時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
臨時工工資賬務(wù)處理
支付臨時工工資,也需要有人力資源部出具的工資表格(加蓋部門公章),然后,根據(jù)工資表上人員所屬部門,納入職工薪酬核算:
借:管理費用/制造費用/銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
發(fā)放工資:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金等
支付臨時工工資,單位也需代扣代繳個稅。
根據(jù)《個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,個人所得稅納稅項目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
公司聘用臨時工需要繳納社保嗎?
1、如果公司與臨時工存在實際雇傭關(guān)系(簽訂勞動合同),并按月支付報酬的,則按照“工資薪金”發(fā)放臨時工報酬,代扣代繳臨時工社保以及個稅。
2、如果公司與臨時工不存在雇傭勞動關(guān)系(沒簽訂勞動合同),只是按次提供勞務(wù),企業(yè)按次支付報酬的,則按照勞務(wù)費處理。接受勞務(wù)的企業(yè)無需為提供勞務(wù)的人提供社保。
企業(yè)因發(fā)展需要聘請專家進行評審的,相應(yīng)評審費用支出,一般計入管理費用科目核算。具體應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
專家評審費如何入賬?
專家評審費會計分錄如下:
借:管理費用——評審費
貸:銀行存款
管理費用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。主要包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于損益類科目,借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
專家評審費個人所得稅怎么交?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定,勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
因此專家評審費屬于勞務(wù)報酬所得,應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計算繳納個稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,勞務(wù)報酬所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率20%。
個稅計算方法如下:
1、應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬(少于4000元) -800元
2、應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬(超過4000元) × (1-20%)
3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
我司聘請了五名外籍員工,公司按月向其發(fā)放的住房補貼、子女教育補貼可以免征個人所得稅嗎?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)文件,七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策規(guī)定如下:
(一)2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件的,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅〔1994〕20號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕54號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規(guī)定,享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
(二)自2022年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。
因此,依照以上規(guī)定,你公司外籍員工取得的住房補貼、子女教育補貼等,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,可以選擇免征個人所得稅的優(yōu)惠政策;但于2022年1月1日起,將不再享受免征個稅的優(yōu)惠政策,應(yīng)當按規(guī)定享受專項附加扣除。