小微企業(yè)繳納所得稅的時候，如果涉及到所得稅返還問題，該如何進行會計處理呢?這一問題在財務工作處理中，比較普遍。接下來就隨著會計網(wǎng)小編一起來看看小微企業(yè)退稅會計分錄。

　　小微企業(yè)所得稅返還的會計處理

　　1、如果退的是以前年度的，會計分錄怎么做?

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉時：

　　借：應交稅金—應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、如果退的是當年的，會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　總結：對于企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項，進行會計處理的時候，應當以“從哪里來，就還回到哪里去”為記賬原則。舉個列子，收到的營業(yè)稅或者所得稅，記賬的時候應當記回原計稅所在的損益科目。如果委托外貿企業(yè)出口應稅消費品的生產企業(yè)收到退稅時，記賬的時候也應當計入計稅時掛賬的應收項目。

　　企業(yè)實際收到返還的所得稅的時候，應當用來沖減當期所得稅費用。以銀行存款為借方科目，貸方科目是所得稅。

　　小微企業(yè)介紹

　　小微企業(yè)指的是小型企業(yè)、微型企業(yè)及家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年，小微企業(yè)和個體工商戶實行了起征點政策，在小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策之下，獲得了近1000億元的減免稅優(yōu)惠。

　　小微企業(yè)免稅如何做會計分錄是會計工作中的常見問題，小微企業(yè)滿足一定條件下可享有減免稅政策優(yōu)惠。本文就針對小微企業(yè)免稅如何做會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　小微企業(yè)免稅會計分錄

　　(一)小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

　　案例分析1：B商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元，增值稅稅額為3000.00。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款或銀行存款 103000.00

　　貸：主營業(yè)務收入 100000.00

　　應交稅費應——交增值稅3000.00

　　交稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅3000.00

　　貸：銀行存款3000.00

　　(二)小于3萬或9萬的會計分錄

　　案例分析2：如果B商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售額是80000.00元，稅額是2400.00元。請問如何做會計處理?

　　會計處理具體如下：

　　借：應收賬款或銀行存款 82400.00

　　貸：主營業(yè)務收入 80000.00

　　應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　按季申報的情況下，本季度銷售金額已經小于9萬。所以按照相關規(guī)定在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 2400.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模減免稅款 2400.00

　　我們來看到案例2的會計處理，表面上看來確定了應收、主營收入及轉入的營業(yè)外收入應該沒問題。

　　下面我們重點來討論：

　　有的同行認為如果國家沒有免2400元增值稅那應該還有一部份附加稅?那這個附加稅費也需要同時轉到營業(yè)外收入才對。接下來通過會計分錄處理來具體分析，如果附加稅率合計是11%，那么本月還需要先計提264元附加稅，然后再轉營業(yè)外收入。會計分錄如下所示：

　　計提時

　　借：營業(yè)稅金及附加 264.00

　　貸：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　轉營業(yè)外收入時：

　　借：應交稅費——各項附加稅計 264.00

　　貸：營業(yè)外收入——小規(guī)模附加減免 264.00

　　小微企業(yè)如何認定?

　　小微企業(yè)應當滿足以下三個條件：

　　1.應納稅所得額

　　小微企業(yè)認定標準條件1：企業(yè)納稅所得額應當在300萬以下。

　　2.從業(yè)人員

　　小微企業(yè)認定標準條件2：企業(yè)從業(yè)人數(shù)應當在300人以下。

　　3.資產總額

　　小微企業(yè)認定標準條件3：企業(yè)現(xiàn)在資產總額為5000萬以下。

　　總結：小微企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以上應納稅所得額、從業(yè)人員及資產總額相關條件的企業(yè)。小微企業(yè)滿足以上三個條件，方可享受各種稅收優(yōu)惠。

　　小微企業(yè)稅收減免政策

　　小微企業(yè)稅收減免政策如下圖所示：

　　小微企業(yè)免稅銷售額如何做會計分錄?

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：補貼收入

　　符合條件的小微企業(yè)可以享受國家給予的優(yōu)惠政策，這為小微企業(yè)減輕了很多負擔，那么小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業(yè)享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業(yè)符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業(yè)外收入——政府補助”。因此小微企業(yè)享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業(yè)在發(fā)生業(yè)務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。因此即使享受到免征增值稅優(yōu)惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發(fā)生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業(yè)所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業(yè)外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　隨著微信支付等電子支付平臺的普及，企業(yè)在生產經營中越發(fā)頻繁使用非現(xiàn)金支付。那么微信收款計入哪個會計科目？如何做賬？

　　微信收款的會計分錄

　　1、微信轉賬應計入其他貨幣資金科目，下設微信二級明細。

　　2、具體會計分錄如下：

　　(1)微信或支付寶轉賬購買辦公用品：

　　借：管理費用-辦公費

　　貸：其他貨幣資金-微信

　　(2)微信或支付寶收到銷售款：

　　借：其他貨幣資金-微信

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　(3)提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-微信

　　其他貨幣資金：指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

　　微信提現(xiàn)手續(xù)費會計分錄

　　微信或支付寶提現(xiàn)的手續(xù)費計入財務費用-手續(xù)費科目，分錄處理如下：

　　借：財務費用—手續(xù)費

　　貸：銀行存款

　　微信轉賬存在哪些賬務風險？

　　微信紅包需要繳納個稅嗎？

　　1、企業(yè)發(fā)微信紅包是否扣繳個稅？

　　(1)企業(yè)給員工發(fā)微信紅包，應按“工資、薪金所得”所得繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。如果企業(yè)派發(fā)紅包是委托第三方發(fā)放的，則由外包支付方代扣個稅。

　　(2)企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質的紅包按“偶然所得”代扣個稅，由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳相應稅款，按規(guī)定允許稅前扣除。

　　個人所得稅中偶然所得：是指個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質的所得。偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得而征收的一種稅，計算公式為應納稅額=每次收入×20%。

　　(3)對于個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包(包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等)，屬于企業(yè)銷售商品或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個稅。企業(yè)派發(fā)“非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包”時，不用做賬務處理，應按照商業(yè)折扣相關規(guī)定開具發(fā)票。

　　2、個人發(fā)微信紅包是否扣繳個稅？

　　對于個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，所以不用繳納個稅。

　　如今，無論是作為商家還是消費者，都會傾向選擇微信支付的方式進行交易。微信支付時取得電子發(fā)票，相應的會計分錄怎么做？

　　微信支付取得電子發(fā)票的分錄處理

　　微信支付需要根據(jù)實際業(yè)務來確認對應的分錄。如果是支付的貨款，則根據(jù)電子發(fā)票的內容：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費-應交增值稅

　　       貸：其他貨幣資金-微信(公司自己的微信賬戶支付)

　　              其他應付款-XX員工(其他個人賬戶，代公司支付)

　　微信提現(xiàn)手續(xù)費分錄

　　微信提現(xiàn)的手續(xù)費應當計入財務費用-手續(xù)費科目。會計分錄如下：

　　借：財務費用-手續(xù)費

　       　貸：銀行存款

　　使用微信提現(xiàn)，每次提現(xiàn)之后，其操作頁面下方都會顯示本次提現(xiàn)所扣取的手續(xù)費用。如果你想記賬，這時候就可以采用表格的方式，將其記錄下來，為后面匯總提供方便。

　　其他貨幣資金核算內容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款。存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　當今社會，電子信息技術飛速發(fā)展，現(xiàn)金支付越來越少，網(wǎng)上支付已逐漸普遍化，比如支付寶、微信支付。企業(yè)經常過程中使用微信支付寶轉賬，應如何做會計分錄？

　　微信支付寶轉賬業(yè)務分錄

　?。?、微信或者支付寶轉賬購買辦公用品：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：其他貨幣資金——微信／其他貨幣資金——支付寶

　?。?、當微信或支付寶收到企業(yè)所支付的銷售款時：

　　借：其他貨幣資金——微信／其他貨幣資金——支付寶

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。场⑽⑿?支付寶提現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金——微信／其他貨幣資金——支付寶

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，也就是存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。其他貨幣資金包括信用卡存款、信用證保證金、存款外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款等。其他貨幣資金科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　企業(yè)之間通過微信或者支付寶支付的交易往來業(yè)務，一般計入其他貨幣資金科目、主營業(yè)務收入科目核算，對于微信支付寶收款，應如何做會計分錄？

　　微信支付寶的會計分錄

　　1、微信或支付寶轉賬購買辦公用品

　　借：管理費用—辦公費

　　       貸：其他貨幣資金—微信/支付寶

　　2、微信或支付寶收到銷售款

　　借：其他貨幣資金—微信/支付寶

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　3、微信支付寶提現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金—微信/支付寶

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。其他貨幣資金科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金屬于資產類科目，借方登記增加，貸方登記減少，期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入。

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，取得銷售收入時，應按照規(guī)定繳納增值稅。一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模企業(yè)交納增值稅會計分錄

　　開具增值稅發(fā)票的時候：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　季末不需要繳納增值稅的時候：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　下季度初申報增值稅后繳納：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

　　小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　在達到規(guī)定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上來說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　營業(yè)外收入是什么意思？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業(yè)外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產生的利得。

　　注意：其他業(yè)務收入是企業(yè)日常經營產生，只是對于企業(yè)來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業(yè)外收入弄混。

　　小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的可以減免企業(yè)所得稅，計提時，計入所得稅費用科目核算，減免時該如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)減免所得稅會計分錄

　　計提的時候：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　減免的時候：

　　借：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　小微企業(yè)所得稅減免的相關政策規(guī)定

　　根據(jù)財政部、稅務總局近日發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》有關規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅(即減半政策)。該稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2022年12月31日，不區(qū)分征收方式均可享受減半政策。

　　根據(jù)減半政策，小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

        小微企業(yè)是什么？

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　越來越多的企業(yè)都喜歡用微信進行收款，企業(yè)通過微信平臺收款的方式可以減少現(xiàn)金交易帶來的失誤。對于微信平臺收款，應怎么做會計分錄？

　　微信收款的會計分錄

　　1、微信收款時，可以在”其他貨幣資金”這一會計科目下設置“微信”這一二級明細，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-微信

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、微信提現(xiàn)時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金—微信

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結存情況，企業(yè)應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。

　　主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　隨著科技的進步，微信或支付寶也開始作為企業(yè)之間的收付款的工具。對于微信支付寶轉賬業(yè)務，一般通過其他貨幣資金科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　收到微信或支付寶轉賬的會計分錄

　?。?）微信或支付寶轉賬購買辦公用品

　　借：管理費用-辦公費

　　　　貸：其他貨幣資金-微信或支付寶

　?。?）微信或支付寶收到銷售款

　　借：其他貨幣資金-微信或支付寶

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　?。?）微信或支付寶購買貨物

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：其他貨幣資金-微信或支付寶

　?。?）微信或支付寶提現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金-微信或支付寶

　?。?）向微信或支付寶轉入金額

　　借：其他貨幣資金-微信或支付寶

　　　　貸：銀行存款

　　（6）微信或支付寶提現(xiàn)時發(fā)生的手續(xù)費

　　借：財務費用-手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　微信轉賬支付的場景幾乎觸及我們生活工作的方方面面，當企業(yè)使用微信收款時，可以在其他貨幣資金科目下設微信二級明細，具體的會計分錄怎么做？

　　微信收款的會計分錄

　　借：其他貨幣資金-微信

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　微信提現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金-微信

　　什么是其他貨幣資金？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

　　其他貨幣資金的借貸方向

　　其他貨幣資金是資產類科目，這個科目與銀行存款性質一樣，企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入。

　　主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

　　對于小微企業(yè)，國家實施了免征增值稅的優(yōu)惠政策。對于免征的增值稅，小微企業(yè)可以設置營業(yè)外收入科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小微企業(yè)免征增值稅的會計分錄

　　計提稅費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅免征時，

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得。實際業(yè)務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產生的利得。

　　21世紀科技發(fā)展日新月異，電子支付已成為民眾普遍的支付方式，比如微信支付。對于微信收款業(yè)務，相關的會計分錄該怎么做？

　　微信收款的會計分錄

　　1.微信收款時，可以在“其他貨幣資金”會計科目下設“微信”的二級明細，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他貨幣資金-微信

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2.微信提現(xiàn)時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金-微信

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，對于小微企業(yè)的免稅收入，如何進行納稅申報呢？

　　小微企業(yè)免稅如何申報？

　　看是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,若公司是一般納稅人,要開具增值稅專用發(fā)票,那么報稅時有兩個步驟,第一步:抄稅,抄稅是指將資產負債表、利潤表、增值稅申報表、增值稅納稅申報表附列資料(本期進項稅額明細表、本期銷售情況明細表)等相關信息輸入安裝了稅控機的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細表和專用發(fā)票匯總表)；第二步：去辦稅大廳報稅。

　　什么是小微企業(yè)？

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經濟學家郎平教授提出的。

　　2022界定小微企業(yè)的最新標準

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2、法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條

　　小微企業(yè)的企業(yè)所得稅率是多少？

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

　　小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　自2012年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2016年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　查企業(yè)是不是中小微可以利用手機進入微信小程序搜索“國家政務服務平臺”；然后到平臺主頁點擊熱門服務底下的“小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄”；進入小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄后點擊“辦事通”的“國務院部門辦事服務”，點擊“小微企業(yè)名錄”；最后如實填寫地區(qū)和企業(yè)信息，即可進行查詢。

　　中小型企業(yè)是相對于微型企業(yè)而言的生產規(guī)模更大的企業(yè)，即勞動力、勞動手段、勞動對象和產品生產集中程度高的企業(yè)。

　　中小微企業(yè)的作用是？

　　中小型企業(yè)在國民經濟中起著十分重要的作用，是國家建設的重點，它符合生產社會化和科學技術進步的客觀要求，在投資和生產經營上能帶來明顯的經濟效益。中小型企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

　　中小微企業(yè)認定標準是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　統(tǒng)計上如何劃分大中小微型企業(yè)？

　　統(tǒng)計上劃分大中小微型企業(yè)可以參考《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法（2017）》，通過從業(yè)人員、營業(yè)收入或資產總額等指標判定企業(yè)的大中小微，其中“大型、中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業(yè)只須滿足所列指標中的一項即可”。即大型企業(yè)必須同時滿足營業(yè)收入≥40000萬元、從業(yè)人員≥1000人兩項條件；中型企業(yè)必須同時滿足40000萬＞營業(yè)收入≥2000萬、1000人＞從業(yè)人員≥300人兩項條件，若一項不滿足則下劃一檔，直至完全滿足為止。

　　稅法上對于小微企業(yè)的定義，是以該企業(yè)的經濟規(guī)模，稅收繳納等相關的限定條件做出最初的定義。創(chuàng)業(yè)者需要了解清楚自己是否屬于小微企業(yè)，可以正確利用國家政策進行相關費用的減免。公司可以通過微信小程序或者支付寶在“國家政務服務平臺”查詢公司是否為小微企業(yè)。

　　查詢公司是否為小微企業(yè)的具體操作有：

　　1、打開手機，進入微信小程序或者支付寶搜索“國家政務服務平臺”。

　　2、進入平臺主頁點擊熱門服務底下的“小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄”

　　3、進入小微企業(yè)和個體工商戶服務專欄后點擊“辦事通”的“國務院部門辦事服務”，然后點擊“小微企業(yè)名錄”

　　4、選擇“小微企業(yè)名錄”然后如實填寫地區(qū)和企業(yè)信息，點擊查詢即可。

　　什么是小微企業(yè)

　　小微企業(yè)有兩種含義。一是小型微型企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。二是“小型微利企業(yè)”則是企業(yè)所得稅法特有的概念。2015年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。2019年3月15日，國務院總理李克強在北京人民大會堂十三屆全國人大二次會議表示，讓小微企業(yè)融資成本在2018年的基礎上再降低1個百分點。

　　小微企業(yè)認定標準有哪些

　　我國對小微企業(yè)的認定標準是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合具體行業(yè)特點認定。

　　1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　2、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　小微企業(yè)在不同行業(yè)有不同的認定標準，行業(yè)涉及農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術服務業(yè)，房地產開發(fā)經營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)等，建議大家根據(jù)公司的行業(yè)領域來判定是否屬于小微企業(yè)。

　　多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間老板會用微信發(fā)紅包給員工，以激勵員工在新的一年里更加努力工作。對此業(yè)務會計下賬時，應把微信紅包計入“其他貨幣資金”這個科目來核算。

春節(jié)微信紅包會計處理

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：銀行存款

微信紅包是否繳納個人所得稅及稅前扣除的相關內容

　　1、企業(yè)給員工發(fā)微信紅包按“工資、薪金所得”所得繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳。

　　2、企業(yè)派發(fā)給社會上個人的中獎性質的紅包按“偶然所得”代扣個稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，可以按規(guī)定在稅前扣除。

　　如果是企業(yè)派發(fā)紅包委托第三方發(fā)紅包由外包支付方代扣個稅。（由于無法取得個人的相關信息，實務中沒法代扣代繳）。

　　3、對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

　　企業(yè)派發(fā)上述“非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包”時不需要賬務處理，從管理的角度需要被查賬；開具發(fā)票時，按照商業(yè)折扣相關規(guī)定開具發(fā)票（即按照凈收款額開具發(fā)票，注意開票的形式）。

微信發(fā)紅包的個別稅務處理

　　為獎勵員工，多數(shù)企業(yè)在春節(jié)期間會在員工微信群里發(fā)放紅包，讓大家一起搶紅包。微信所發(fā)放的紅包多為老板、領導私人的微信余額賬戶中發(fā)放的紅包。那么對于這種紅包來說，發(fā)紅包的人和搶紅包的，都不涉稅，因此不用擔心微信紅包的稅務處理問題。

　　安徽蚌埠初級會計師報名網(wǎng)址是：全國會計資格評價中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），2023年度安徽蚌埠初級資格考試報名時間為023年2月7日至2023年2月28日12:00。

安徽蚌埠初級會計師報名具體流程介紹

　　1.報考人員應在規(guī)定時間內，登錄全國會計資格評價中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），進入初級會計考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)進行報名，首次報名的考生需要先注冊再登錄。

　　2.初級會計職稱考試網(wǎng)上報名須知，要求報考人員應認真閱讀，個人信息資料要保證真實、有效，提交報名承諾書。

　　3.了解報名照片要求：照片源文件要求是清晰，完整，近期標準證件照片，白色背景，jpg格式，大于10KB，像素295*413，且經專用報名照片審核處理工具審核通過并處理后方可正常上傳。

　　4.考生根據(jù)自己的實際情況，選擇正確的報名地點。

　　5.了解當?shù)氐某跫墪媹竺鞒?，考生應認真查看當?shù)氐膱竺鞒?，按照考試機構的要求進行報名。

　　6.請考生如實填寫報考信息，并上傳本人照片。

　　7.設置登錄密碼并記住。

　　8.報名完成，生成報名注冊號考生要牢記。

　　9.完成考試費用的繳納。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

安徽蚌埠初級會計師報名相關內容介紹

　　1.信息采集：考生要及時完成本省的信息采集工作，便于日后的初級會計報名；

　　2.資格前審：考生報名所填報的信息要通過審核后，才可以進入繳費系統(tǒng)；

　　3.報名費用：報名費每人每科56元，兩個考試科目合計112元。

安徽蚌埠初級會計師報名注意事項

　　1.信息填寫：考生應認真填寫報名信息，保證所填信息的準確性和真實性。

　　2.報名照片：按要求上傳報名照片，不得上傳生活照，藝術照等不符合規(guī)定的照片。

　　3.確認報名狀態(tài)：報名是否成功是由繳費是否成功決定的，考生要及時繳納報名費用，并確認報名狀態(tài)。

　　在職博士有單證在職博士和雙證在職博士，其含金量如下：

　　攻讀單證在職博士的學員，課程班免試入學，畢業(yè)時可以獲得院校頒發(fā)的博士學位證書。該證書與全日制博士畢業(yè)所獲證書享有等同的法律效力，含金量較高，對學員之后的求職就業(yè)、升職加薪等都大有助益。

　　而攻讀雙證在職博士的學員，在成功畢業(yè)后，可以獲得院校頒發(fā)的博士研究生學歷證書和博士學位證書。這兩本證書與全日制博士畢業(yè)所獲證書享有等同的法律效力，受到社會的廣泛認可，含金量較高。學員擁有在職博士證書后，對升職加薪、評定職稱、個人創(chuàng)業(yè)等有非常大的幫助。

在職博士專業(yè)推薦

　　在職博士專業(yè)推薦如下：工商管理在職博士。工商管理作為管理學的重要分支，是一門應用性很強的學科。它依據(jù)管理學、經濟學的基本理論，研究如何運用現(xiàn)代管理的方法和手段來進行有效的企業(yè)管理和經營決策。工商管理專業(yè)雖然就業(yè)范圍較泛，但還是主要集中在市場營銷類崗位、物流管理類崗位、一般傳統(tǒng)管理類崗位、人力資源管理類崗位等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

在職博士項目舉例

　　以美國韋斯特伯里丘博學院DBA工商管理博士為例，該項目引進美國先進的碩博教學管理理念，順應國際發(fā)展的趨勢，立足于培養(yǎng)高級國際商界和專業(yè)領域精英，培養(yǎng)一批既有扎實理論基礎，又能熟悉行業(yè)體系，掌握專業(yè)工具的高層次人才，同時提升學員更高的創(chuàng)新能力和領導能力，了解國際市場變化、關注時代與科技進步。美國韋斯特伯里丘博學院DBA工商管理博士項目優(yōu)勢主要有：

　　1.無需出國長期攻讀，國內在職學習；

　　2.申請制，無需參加聯(lián)考，錄取率高；

　　3.無英文考核；

　　4.國內獲得的學位證書與美國學校本部學習獲得的學位證書具有同等資格和效力；

　　5.課程兼具國外先進理念與國內企業(yè)實際案例，開放互動式教學，更具指導意義；

　　6.課程師資都是資深教授和著名學者，具備豐富的教學經驗和實踐經驗，其中絕大部分教師均有海外研究、教學、訪學或領銜國際教育研究項目的經歷，學員可享受眾多名校師資和課程體驗。

在職博士和脫產博士的學習形式有什么不同

　　在職博士的學習形式比較多樣，既可以參加課堂授課，也可以通過網(wǎng)絡遠程學習、自學等方式進行學習。在職博士的學習過程中，學生可以將自己工作中遇到的問題和研究課題與學習內容相結合，實現(xiàn)理論與實踐相結合，提升自己的綜合素質和研究能力。而脫產博士更注重學生的科研能力和創(chuàng)新能力，學生需要參加更多的學術會議、報告和研究活動，與導師和同行學者進行交流和合作，不斷提高自己的研究水平和學術能力。

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