金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?這一問題，很多會計(jì)新人都會遇到。要解決這一問題，我們首先要了解現(xiàn)金流量不平的原因是什么。接下來一起來具體看看吧!

　　老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)分享：金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平怎么調(diào)整?老會計(jì)通常都會這樣做：

　　在了解現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)的前提下使用直接法、間接法對這一問題進(jìn)行解決。

　　1、查找現(xiàn)金流量表不平的理論原因是什么

　　(1)表格中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額不相等。

　　(2)間接法之下，用凈利潤加上或者減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不等于 主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。

　　2、直接法： 檢查編制的會計(jì)分錄與財務(wù)報表

　　直接法，也就是對所編制的會計(jì)分錄與財務(wù)報表進(jìn)行檢查。檢查調(diào)整分錄時，注意借貸方發(fā)生額是否平衡。在調(diào)整分錄借貸方都是平衡的情況下，我們可以再對資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的科目進(jìn)行檢查，注意是否已調(diào)整平衡。

　　3、使用間接法進(jìn)行調(diào)整

　　凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生差異，主要因素涉及到對凈利潤有影響但對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量沒有影響的因素，對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量有影響但對凈利潤沒有影響。所以檢查的時候，我們需注意這些因素是否調(diào)整平衡了。

　　在間接法中的調(diào)整因素里，比較容易確定的因素是無形資產(chǎn)攤銷、公允價值變動及固定資產(chǎn)的折舊等。通常情況下，可以對利潤表中的數(shù)字直接進(jìn)行引用。容易導(dǎo)致不平衡的因素為經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的變動及存貨的變動。其對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量有所影響，但對凈利潤沒有造成影響。

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　　年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報是會計(jì)工作中的常見問題，通過現(xiàn)金流量表，我們可以更直觀感受到資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響。本文就針對年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　年報現(xiàn)金流量表能否進(jìn)行零申報?

　　答：執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度(適用05版財務(wù)報表)的現(xiàn)金流量表是可以零申報的。

　　按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定可得：納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者在減免稅期間，都應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求編制、報送財務(wù)會計(jì)報表。對于各類財務(wù)會計(jì)報表中的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，應(yīng)按季度和年度報送，對于現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則報表，應(yīng)附注按年度報送。

　　財務(wù)報表年報里的現(xiàn)金流量表一定要申報嗎?

　　答：對于財務(wù)報表里的現(xiàn)金流量是不是一定要申報這個問題，稅局并沒有相關(guān)明確要求。一般情況下企業(yè)都是報空表的，按照制度或準(zhǔn)則，這個表是應(yīng)當(dāng)報的，但實(shí)際上大部分企業(yè)都不需要申報。

　　財務(wù)報表里現(xiàn)金流量表怎樣進(jìn)行申報?

　　答：輸入資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表會自動生成現(xiàn)金流量表。目前小規(guī)模納稅人財務(wù)報表里的現(xiàn)金流量表是不用填報的。

　　國稅季報現(xiàn)金流量表必須要填嗎?怎么填?

　　可以進(jìn)行零申報的情況包括哪些?

　　1、如果增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為零，在可以進(jìn)行零申報。

　　2、如果增值稅一般納稅人當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，并且也沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，這種情況下可以零申報。

　　3、如果企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入及成本都是零則可以零申報。

　　以上就是有關(guān)年報現(xiàn)金流量表是否可以零申報的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年報現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　在學(xué)習(xí)財務(wù)報表的時候，可能有的小伙伴會對現(xiàn)金流量表的概念有點(diǎn)模糊，今天就讓我們來了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對這部分內(nèi)容感興趣，就快來會計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧~

　　現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

　　現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，通常是指從購入日至到期日在3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

　　現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資“項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

　　1、持有的期限短；

　　2、流動性強(qiáng)；

　　3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

　　4、價值變動風(fēng)險很小。

　　現(xiàn)金流量表能反映出什么？

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。

　　現(xiàn)金流量表分析的意義？

　　評價企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權(quán)人可以評估企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又運(yùn)用到哪里去。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以評價企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進(jìn)的能力等，便于投資者做出投資決策。

　　以上就是關(guān)于現(xiàn)金流量表的詳細(xì)介紹，希望今天的內(nèi)容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關(guān)的會計(jì)知識，請繼續(xù)支持會計(jì)網(wǎng)！

現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量表是反映一家公司一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計(jì)報表，編制現(xiàn)金流量年報時，一般包括工作底稿法和T形賬戶法。

　　現(xiàn)金流量表年報編制方法

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

　　在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分;第二段是利潤表項(xiàng)目;第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱;第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期初數(shù);第三欄是調(diào)整分錄的借方;第四欄是調(diào)整分錄的貸方;第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄也是項(xiàng)目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱;第二欄空置不填;第三、第四欄分別是調(diào)整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類、第一類涉及利潤表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ);第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量;第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末期初變動。

　　在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T形賬戶法

　　采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制出調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。

　　采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序如下：

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　編制內(nèi)容：

　　現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。

　　一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下、

　　1、凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項(xiàng)目。

　　2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，取“管理費(fèi)用”賬戶所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及“計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備”、“營業(yè)外支出”賬戶所屬“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬戶所屬“計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額。

　　3、固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

　　4、無形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

　　5、長期待攤費(fèi)用攤銷，取“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“長期待攤費(fèi)用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。

　　6、待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。

　　7、預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。

　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失，取“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無形資產(chǎn)收益”、“出售無形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

　　9、固定資產(chǎn)報廢損失，取“營業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。

　　10、財務(wù)費(fèi)用，取“財務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。

　　11、投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬戶發(fā)生額。

　　12、遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

　　13、存貨的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營活動有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

　　現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系

　　1、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

　　2、(現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+按損益表中(“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”)計(jì)算的應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來))+資產(chǎn)負(fù)債表中(“應(yīng)收賬款”期初數(shù)-“應(yīng)收賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù))-當(dāng)期計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”。

　　3、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他支出支出”+資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(參照前面計(jì)算方法得來))+(“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù))+(“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù))+(“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù))。

　　4、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付工資”期末數(shù)-期初數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應(yīng)付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用里面)。

　　5、現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中“所得稅”+“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi))”。

　　6、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用：損益表中“管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”增加額(期末數(shù)-斯初數(shù))(也就是計(jì)入各項(xiàng)費(fèi)用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)”-費(fèi)用中的工資(已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。

　　7、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”初和各項(xiàng)長期投資科目的變動數(shù)。

　　8、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額-資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應(yīng)收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

　　9、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額(增加了計(jì)入收到的現(xiàn)金流量中，減少了計(jì)入支付的現(xiàn)金流量中)。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出狀況的報表，其結(jié)構(gòu)是怎樣的？

　　現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　1.在現(xiàn)金流量表中：

　　(1)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))

　　(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

　　2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.現(xiàn)金流量表分為正表和補(bǔ)充資料兩部分

　　現(xiàn)金流量表的填列方法是什么？

　　現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對經(jīng)營活動的認(rèn)定存在一定差異。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同對投資活動的認(rèn)定也存在差異。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

　　匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合趣的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。

　　現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，同時企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。

　　企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。企業(yè)持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額但不能被集團(tuán)使用的情形多種多樣，例如，國外經(jīng)營的子公司，由于受當(dāng)?shù)赝鈪R管制或其他立法的限制，其持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

　　現(xiàn)金流量表，反映了企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況，具體應(yīng)如何編制？

　　現(xiàn)金流量表如何編制？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表編制方法如下：

　　(一)直接法和間接法

　　編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

　　我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

　　(二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指的是什么？

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示。

　　(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項(xiàng)目反映。

　　(4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

　　(6)“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　(7)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

　　《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的頒布促進(jìn)了小企業(yè)發(fā)展及財稅政策日益豐富完善，其大大簡化了會計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。請問小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要報現(xiàn)金流量表嗎？

　　小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要報現(xiàn)金流量表嗎？

　　答：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則是要報送現(xiàn)金流量表的。

　　根據(jù)準(zhǔn)則體系文件《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則附錄-會計(jì)科目、財務(wù)報表和主要賬務(wù)處理》相關(guān)規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

　　其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表就是正常的三表，附注包括內(nèi)容：遵循小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說明；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明；利潤分配的說明；用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。

　　現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是用來反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。報表使用者可以通過現(xiàn)金流量表了解現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。

　　小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施意義

　　《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的出臺，直接改善了小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的意義。其在很大程度上改變了《小企業(yè)會計(jì)制度》的內(nèi)容，在制定方式上借鑒了了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，核算方式上兼具小企業(yè)自身的特色。與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相比，利稅影響上有了更具體的改進(jìn)。

　　小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍

　　小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目

　　小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目是指小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定的會計(jì)科目，涵蓋各類小企業(yè)的交易和事項(xiàng)。在不違反會計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報告規(guī)定的情況下，小企業(yè)可以按照企業(yè)實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目。

　　現(xiàn)金流量表主要反映了企業(yè)經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，具體應(yīng)如何編制?

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　現(xiàn)金流量表包括什么內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。它是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。

　　合并現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在營業(yè)活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流量增減變化的情況，對于合并現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　合并現(xiàn)金流量表編制方法

　　第一種方法：

　　以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。

　　即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過入合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷;最后，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

　　第二種方法：

　　是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

　　合并現(xiàn)金流量表如何理解？

　　合并現(xiàn)金流量表反映企業(yè)集團(tuán)在某一時期內(nèi)營業(yè)活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈變化情況的會計(jì)報表。與個別現(xiàn)金流量表一樣，合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量也分為營業(yè)活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量三類。

　　現(xiàn)金流量表作用

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增滅變動的情況。

　　現(xiàn)金流量表的作用總結(jié)如下:

　　1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

　　2.評價企業(yè)償還債務(wù).支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過對現(xiàn)金投資與融資.非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動情形的財務(wù)報表，按照用途分為經(jīng)營、投資及融資三個分類，編制現(xiàn)金流量表時，采用什么結(jié)構(gòu)？

　　現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　現(xiàn)金流量表一般由兩大部分組成：一是現(xiàn)金流量表主表，二是按照間接法編制的補(bǔ)充資料。

　　現(xiàn)金流量表編制方法

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　現(xiàn)金流量，是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

　　二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

　　現(xiàn)金流量表反映了公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流變動情況，有助于評價企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的能力。對于現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何編制？

　　公司現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

　　直接法，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，可以從企業(yè)會計(jì)記錄中直接獲取有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料，或者在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動。

　　間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。

　　直接法的優(yōu)點(diǎn)為：反映了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，相比間接法，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，也能利于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。

　　間接法的優(yōu)點(diǎn)為：在揭示企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量差異的基礎(chǔ)上，更有利于分析現(xiàn)金流量的影響因素，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)凈利潤的質(zhì)量進(jìn)行分析。

　　現(xiàn)金流量表采用什么格式？

　　現(xiàn)金流量表主要采用報告式的格式，現(xiàn)金流量表反映了一定時期內(nèi)(比如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。

　　現(xiàn)金流量表有什么作用？

　　1.除了反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，也能對企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力進(jìn)行評價;

　　2.評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力;

　　3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因;

　　4.通過分析現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資，可以更全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。

　　現(xiàn)金流量表是什么意思？

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)增減變動的情況。現(xiàn)金流量表，反映了資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分三個活動分類，分別是經(jīng)營活動、投資活動及融資活動。現(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。

　　現(xiàn)金流量表是指在一定時期企業(yè)經(jīng)營管理活動、籌資活動、投資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表，當(dāng)現(xiàn)金流量表出現(xiàn)不平時，應(yīng)如何調(diào)整？

　　現(xiàn)金流量表不平怎么調(diào)整？

　　1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因

　　表格中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+投資活動現(xiàn)金凈流量+籌資活動凈流量+匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。間接法下用凈利潤加上或減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量不相等。

　　2、檢查編制的會計(jì)分錄與財務(wù)報表

　　會計(jì)分錄與財務(wù)報表的檢查是用直接法，檢查編制的分錄，借貸方發(fā)生額是否平衡。要使所有的調(diào)整分錄借貸方和資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的科目全部調(diào)整平衡。

　　3、使用間接方法進(jìn)行判斷

　　凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的差異，主要為影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的因素和影響了經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素，檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調(diào)整平衡.

　　間接法中的調(diào)整因素中資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷、公允價值變動等因素是比較容易確定的，一般可以直接引用利潤表的數(shù)字；比較容易導(dǎo)致不平衡的因素是存貨的變動、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的變動，影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量但沒有影響凈利潤。

　　現(xiàn)金流量表里調(diào)整項(xiàng)目該如何填寫？

　　現(xiàn)金流量表的編制原則：以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)；按經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動反映現(xiàn)金流量；合理劃分經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動；現(xiàn)金收付的追溯性。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法有：T形賬戶法、工作底稿法、分析填列法。其中分析填列法最簡便。

　　現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動情況的報表，編制現(xiàn)金流量表時，其適用公式是什么？

　　現(xiàn)金流量表編制公式

　　現(xiàn)金流量表=“當(dāng)期現(xiàn)金凈增加額=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量投資現(xiàn)金凈流量+籌資現(xiàn)金凈流量”。

　　編制現(xiàn)金流量表的目的在于提供某一會計(jì)期間的現(xiàn)金賺取和支出信息，以反映企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的時間、金額及原因等情況。

　　直觀地看，現(xiàn)金流量表就是對比較資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細(xì)解釋?，F(xiàn)金流量表編制方法較為復(fù)雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認(rèn)識。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動，然后計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表內(nèi)容

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括：正表部分和補(bǔ)充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項(xiàng)目流入、流出的總額和凈額。補(bǔ)充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現(xiàn)金流量表和利潤表的關(guān)系是什么？

　　利潤表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的過程與項(xiàng)目。

　　在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。

　　利潤表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時期的財務(wù)信息，屬于動態(tài)報表。利潤表是將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用進(jìn)行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的，將現(xiàn)金分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息

　　按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度和《公司法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益表變動表以及附注。其中現(xiàn)金流量表，應(yīng)如何理解？怎么分析？

　　什么是現(xiàn)金流量表？

　　現(xiàn)金流量表是一固定期間內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動情形，反映了資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目中現(xiàn)金流量的變動。現(xiàn)金流量表可以看出一家企業(yè)是否健康地在經(jīng)營，揭示了企業(yè)內(nèi)部存在的一些問題。通過現(xiàn)金流量表，我們可以了解這家企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金收益，并且預(yù)測未來企業(yè)現(xiàn)金流的情況。

　　編制現(xiàn)金流量表具有很大的意義，首先它可以彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足，便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進(jìn)行考核，其次還可以了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如何分析？

　　l、可以將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。如果比率大，說明企業(yè)銷售做得很好，利潤高，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。

　　2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較，如果比重大的話，說明企業(yè)業(yè)務(wù)能力很好，經(jīng)營狀況良好。

　　3、將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較，如果增長率越高，說明企業(yè)很有增長潛力，成長得越好。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法

　?。?）直接法直接確定每筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的屬性，歸入相關(guān)現(xiàn)金收支項(xiàng)目。

　?。?）間接法是將直接法下的一部分現(xiàn)金流間接地倒推出來。

　　現(xiàn)金流量表是2022年新增知識點(diǎn)，主要考察內(nèi)容包括現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)原理，以及現(xiàn)金流量表的編制（直接法和間接法）?，F(xiàn)金流量表知識點(diǎn)內(nèi)容較多，難度較大，需要考生理解并記憶。

　　1.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的是（）。

　　A.銀行存款

　　B.外埠存款

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有1個月內(nèi)到期的國債

　　2.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（）。

　　A.購買股票或債券支付現(xiàn)金

　　B.歸還銀行借款支付現(xiàn)金

　　C.銷售長期股權(quán)投資收回現(xiàn)金

　　D.購建固定資產(chǎn)

　　3.【多選題】將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

　　A.投資收益

　　B.遞延所得稅負(fù)債增加

　　C.公允價值變動損失

　　D.無形資產(chǎn)的處置損失

　　4.【判斷題】間接法是以營業(yè)收入為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（）

　　參考答案：

　　1.C【解析】選項(xiàng)AB，屬于現(xiàn)金；選項(xiàng)C，銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；選項(xiàng)D，屬于現(xiàn)金等價物。

　　2.B【解析】選項(xiàng)B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　3.BCD【解析】選項(xiàng)A，投資收益使得凈利潤增加，但是并未導(dǎo)致現(xiàn)金流入，所以將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應(yīng)作為調(diào)減項(xiàng)目。

　　4.錯【解析】間接法是以凈利潤為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

　　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志確定本期收入與支出的會計(jì)核算基礎(chǔ)。

　　在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上，凡是本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償，都應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理；在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論是否屬于本期，都應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)收入處理。反之，凡是本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。

　　什么是現(xiàn)金流量表？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是財務(wù)報表的基本報告之一，主要用于反映在固定期間內(nèi)，企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金或銀行存款增減變動的情況，從而來評價企業(yè)的短期生存能力。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容有哪些？

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營租賃等活動收到的現(xiàn)金；

　　2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資、取得投資收益、處置長期資產(chǎn)等活動收到的現(xiàn)金；

　　3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：包括接受投資、借入款項(xiàng)、發(fā)行債券等活動收到的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法是什么？

　　現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法與間接法：

　　1、直接法：通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；

　　2、間接法：通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入、支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整，從而反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表附表的財務(wù)費(fèi)用包括了利息支出，匯兌損失，相關(guān)手續(xù)費(fèi)，其他的財務(wù)費(fèi)用：如現(xiàn)金折扣，融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的非資本化融資租賃費(fèi)用等，可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

現(xiàn)金流量表附表中財務(wù)費(fèi)用怎么填？

　　1、財務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費(fèi)用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進(jìn)行調(diào)整，如支付的借款利息。

　　2、若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項(xiàng)目本身完成，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的金額應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少項(xiàng)目完成。

　　3、對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

　　也就是說，與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用不予考慮。

財務(wù)費(fèi)用填在現(xiàn)金流量表的哪里？

　　應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用的形成原因，分別在現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中反映。比如，票據(jù)貼現(xiàn)息屬于企業(yè)的經(jīng)營活動行為，作為“銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”的減項(xiàng)；生產(chǎn)經(jīng)營資金存款利息收入屬于經(jīng)營活動行為，列入“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”；購買固定資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損益屬于企業(yè)的投資行為，列入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”；銀行貸款利息支出屬于企業(yè)的籌資行為，列入“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”。

財務(wù)費(fèi)用包括了什么？

　　財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：

　　1、利息支出，是企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，是企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度和年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4、其他財務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。

　　通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。

　　從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的具體格式

現(xiàn)金流量表的作用

　　企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：

　?。?）可對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價，判斷其經(jīng)營周期是否順暢；

　?。?）可對企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；

　?。?）可通過對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況；

　?。?）可通過比較當(dāng)期凈利潤和當(dāng)期凈現(xiàn)金流量，評價企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；

　?。?）有助于會計(jì)報表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財務(wù)活動的影響。

現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　3、分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

　　現(xiàn)金流量表的編制方法一般包括工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列，具體如下：

工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。

　　第二步，開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進(jìn)行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。