會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的腳步根本停不下來！趕快來看一看4月份都有哪些稅收政策開始實(shí)施吧！

　　交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告——交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào)

　　政策要點(diǎn)：《公告》明確了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的編碼規(guī)則、開具對(duì)象、開具流程、開具規(guī)定和其他規(guī)定等有關(guān)事項(xiàng)?！豆妗纷?020年4月1日起施行。2017年12月25日發(fā)布的《交通運(yùn)輸部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào))同時(shí)廢止。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告——國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)

　　政策要點(diǎn)：《公告》第一條第(五)項(xiàng)、第二條、第三條自2020年4月1日起施行。主要內(nèi)容包括：增加總分機(jī)構(gòu)涉稅專業(yè)服務(wù)信息報(bào)送選擇;完善涉稅專業(yè)服務(wù)信用復(fù)核機(jī)制;規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)約談。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定(試行)的公告》——國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)

　　為落實(shí)“放管服”改革要求，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，進(jìn)一步便利納稅人辦稅，2020年4月1日起，經(jīng)受送達(dá)人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過電子稅務(wù)局等特定系統(tǒng)向納稅人、扣繳義務(wù)人(簡(jiǎn)稱“受送達(dá)人”)送達(dá)電子版式稅務(wù)文書。電子送達(dá)與其他送達(dá)方式具有同等法律效力。需要注意的是：稅務(wù)處理決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用本規(guī)定。

　　來源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　4月29日，財(cái)政部下發(fā)關(guān)于啟用《收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)》的通知，正式啟用通行費(fèi)電子票據(jù)，使用范圍適用于征收政府還貸公路的車輛通行費(fèi)。

　　關(guān)于啟用《收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)》的通知

　　財(cái)綜〔2020〕12號(hào)

　　交通運(yùn)輸部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

　　為全面推進(jìn)財(cái)政電子票據(jù)改革，提升收費(fèi)服務(wù)水平，規(guī)范政府還貸公路通行費(fèi)電子票據(jù)管理，根據(jù)《關(guān)于全面推開財(cái)政電子票據(jù)管理改革的通知》(財(cái)綜〔2018〕62號(hào))、《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)式樣和財(cái)政機(jī)打票據(jù)式樣的通知》(財(cái)綜〔2018〕72號(hào))，決定正式啟用《收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)》(以下簡(jiǎn)稱“通行費(fèi)電子票據(jù)”)?，F(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

　　一、正式啟用通行費(fèi)電子票據(jù)。使用范圍適用于征收政府還貸公路的車輛通行費(fèi)。具體式樣見附件。

　　二、通行費(fèi)電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位，編碼規(guī)則：第1-2位代表財(cái)政電子票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政區(qū)劃編碼，第3-4位為02，第5-6位為99，第7-8位代表財(cái)政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號(hào)碼為10位，采用順序號(hào)，用于反映財(cái)政電子票據(jù)賦碼順序。

　　三、財(cái)政部建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)管理平臺(tái)，并與交通運(yùn)輸部系統(tǒng)對(duì)接，為通行政府還貸公路的ETC用戶開具通行費(fèi)電子票據(jù)，套印財(cái)政部財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。各地財(cái)政部門通過該平臺(tái)查看、下載本地區(qū)通行費(fèi)電子票據(jù)，及時(shí)進(jìn)行歸檔，并履行財(cái)政票據(jù)的監(jiān)督管理職責(zé)，做好相關(guān)監(jiān)督管理工作。

　　四、ETC用戶可登陸全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)(http://pjcy.mof.gov.cn)，對(duì)通行費(fèi)電子票據(jù)信息進(jìn)行查驗(yàn)，并按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))規(guī)定，進(jìn)行報(bào)銷入賬和歸檔管理。

　　五、各地區(qū)應(yīng)認(rèn)真梳理本地區(qū)政府還貸公路及其管理情況，按照工作規(guī)劃接入全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)管理平臺(tái)，做好通行費(fèi)電子票據(jù)啟用準(zhǔn)備工作，并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，適時(shí)提供通行費(fèi)電子票據(jù)相關(guān)服務(wù)。

　　六、未辦理ETC卡的用戶，通行政府還貸公路時(shí)，可暫時(shí)按原有方式獲取通行費(fèi)票據(jù)。

　　七、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附件：收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)式樣

　　財(cái) 政 部

　　2020年4月26日

　　收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)式樣

　　說明

　　1.票面要素。包括：財(cái)政票據(jù)名稱、財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、票據(jù)號(hào)碼、交款人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、交款人(單位或個(gè)人)、校驗(yàn)碼、開票日期、二維碼、項(xiàng)目名稱、金額(元)、金額合計(jì)(大寫)/(小寫)、備注、其他信息、收款單位(章)、復(fù)核人、收款人等。

　　2.字體字號(hào)。標(biāo)題為漢儀中楷，20.04像素(px)，居中;正文字體為漢儀楷體，10像素(px)。

　　3.規(guī)格大小。票據(jù)尺寸：718×480像素(px)，每英寸96像素(px)。換算成打印尺寸為：190mm×127mm。

　　4.顏色、套章等要求。文字和表格顏色：棕色;在標(biāo)題正中位置套財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章(正紅色)。

　　高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)實(shí)操中必須要掌握的一個(gè)內(nèi)容。對(duì)于道路通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，國(guó)家都作了明確規(guī)定。本文就針對(duì)高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　高速費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　答：對(duì)于高速費(fèi)，如果取得電子發(fā)票，則可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但如果取得的是紙質(zhì)發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　高速公路過路費(fèi)抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用——過路停車費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　高鐵票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅如何申報(bào)?怎么計(jì)算?

　　以上就是關(guān)于高速費(fèi)發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　目前高速公路收費(fèi)站要停止人工收費(fèi)，改為電子收費(fèi)系統(tǒng)ETC。ETC發(fā)票在一定程度上是可以進(jìn)行抵扣的，這樣為企業(yè)減輕了一定程度的負(fù)擔(dān)，是一項(xiàng)利好。但是哪些票是可以抵扣的，哪些又是不能抵扣呢？相關(guān)規(guī)定中可以了解到，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部門開具的ETC發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣的，但開具充值發(fā)票是不能進(jìn)行抵扣的。下面我們具體來了解一下ETC發(fā)票抵扣與申報(bào)流程吧。

　　1. 是否能抵扣的具體情形

　　(1)實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)后的第10個(gè)工作日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇對(duì)應(yīng)行程，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。

　　根據(jù)收費(fèi)公路性質(zhì)分為以下兩種情形：

　　1)通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分(可抵扣)

　　2)通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分(不可抵扣)

　　(2)開具充值發(fā)票(不可抵扣) 充值ETC卡后，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選取充值交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票。

　　(3)紙質(zhì)通行費(fèi)票據(jù)(不可抵扣)

　　2. 抵扣、申報(bào)流程

　　(1)勾選進(jìn)項(xiàng)：納稅人可以選擇自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)自行登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，選擇確認(rèn)。不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)人員為其辦理通行費(fèi)電子發(fā)票選擇確認(rèn)。

　　(2)申報(bào)表填寫：填報(bào)增值稅附表(二)，在本期(進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票欄次中填列

　　3. 發(fā)票查驗(yàn)：我們只要登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，即可對(duì)發(fā)票查驗(yàn)。

　　關(guān)于ETC發(fā)票抵扣與申報(bào)流程就為大家介紹到這里，希望能幫到你。

　　自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體抵扣辦法是什么？

　　購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，六、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　注意，未注明旅客個(gè)人信息的如定額發(fā)票、出租車機(jī)打發(fā)票等，均不得作為抵扣憑證。

　　旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　       貸：銀行存款

　　會(huì)計(jì)人員處理路橋費(fèi)的賬務(wù)時(shí)，一般將其作為二級(jí)科目，設(shè)置在一級(jí)費(fèi)用科目下。發(fā)生路橋費(fèi)用支出，如何做賬？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　路橋費(fèi)賬務(wù)處理

　　發(fā)生路橋費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)視情況進(jìn)行入賬。費(fèi)用歸屬管理部門的，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，歸屬銷售部門的，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，具體分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用(如費(fèi)用歸屬管理部門)

　       　銷售費(fèi)用(如費(fèi)用歸屬銷售部門)

　　        貸：銀行存款

　　路橋費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅【2017】90號(hào))規(guī)定，七、 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　(三)本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　物流公司日常支出當(dāng)中，最常見的費(fèi)用就是加油費(fèi)。當(dāng)會(huì)計(jì)人員收到加油費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，處理賬務(wù)時(shí)，可以進(jìn)行抵扣。具體怎么做賬呢？

　　物流公司油票抵扣增值稅如何做賬？

　　物流公司取得公路運(yùn)輸、加油票的增值稅專用發(fā)票,可以進(jìn)行抵扣，賬務(wù)處理如下：

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸費(fèi)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-油料費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(油料費(fèi))

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(運(yùn)輸費(fèi))

　　貸:銀行存款

　　汽車加油費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　物流公司的油票抵扣有限制嗎？

　　據(jù)實(shí)發(fā)生的加油票,都是可以抵扣的，沒有限制。油票取得增值稅專用發(fā)票，按上面稅款抵扣。

　　物流公司一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)抵扣除了油費(fèi)，還有哪些可以抵扣？

　　一般納稅人物流運(yùn)輸企業(yè)支付了汽油、柴油費(fèi)、過路費(fèi)和修理費(fèi)等,只要取得增值稅專用發(fā)票,就可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，可以根據(jù)公式計(jì)算可抵扣的稅額。

　　按取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算，公式如下所示：

　　1、高速公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%；

　　2、一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　日常工作中，有很多發(fā)票是可以抵扣的，也有一些發(fā)票是不能抵扣的，那么哪些普通發(fā)票可以抵扣呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　哪些普通發(fā)票是可以抵扣的?

　　1、符合規(guī)定的"公路通行費(fèi)發(fā)票"可以抵扣

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　2、符合規(guī)定的"農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票"可以抵扣

　　取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

　　3、符合規(guī)定的"完稅憑證"可以抵扣

　　根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》: 一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

　　以上就是有關(guān)普通發(fā)票是否可以抵扣的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　有個(gè)粉絲過來問會(huì)計(jì)網(wǎng)，經(jīng)常要走收費(fèi)公路，自己是ETC用戶，如果以后不小心走了人工通道是不是就不能開票報(bào)銷?

　　其實(shí)，是可以開票報(bào)銷。但是，拿到手的是紙質(zhì)發(fā)票，不是電子發(fā)票。

　　關(guān)于通行電子票據(jù)的問題，我們?nèi)粘Ｉ钪幸膊簧僖?。但有很多時(shí)候我們還是分不清楚什么情況下的通行發(fā)票能進(jìn)行報(bào)銷，哪些可以抵扣等等問題。今天就來和大家講講通行費(fèi)電子票據(jù)相關(guān)的問題。

　　通行電子票據(jù)的類型和抵扣

　　通行電子票據(jù)的類型我們常見的有收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票和收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)，而我們也把收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票叫做通行費(fèi)電子發(fā)票，把收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)(電子)叫做通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

　　那這些通行電子票據(jù)要滿足怎么樣的要求才能進(jìn)行抵扣呢?我們可以看看下邊的表格：

　　通行費(fèi)電子票據(jù)的開具

　　通行費(fèi)電子票據(jù)的開具流程是怎么樣的?什么樣的人可以開具?

　　其實(shí)，通行費(fèi)電子票據(jù)的開具并不復(fù)雜，直接在客戶登錄通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)，然后進(jìn)行注冊(cè)，跟著綁定客戶ETC卡，就可開具票據(jù)和匯總單了。而開具通行費(fèi)電子票據(jù)的都是辦理了ETC卡的人。

　　但我們別忽略了，開具通行費(fèi)電子票據(jù)也是有相關(guān)的規(guī)定的，具體可以看一下下圖：

　　電子票據(jù)疑問

　　1、有些朋友就會(huì)疑惑，每天兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)那么多次公路，拿到了好多數(shù)目金額不大的發(fā)票，整理起來很頭疼，有沒有什么辦法可以進(jìn)行整理?

　　其實(shí)，開具發(fā)票的服務(wù)平臺(tái)早就幫你們想好了。好多行程電子發(fā)票可以幫你匯總成一張打印出來直接報(bào)銷即可。

　　2、那是不是報(bào)銷還需要把這電子發(fā)票打印出來呢?

　　其實(shí)不用的，可以直接報(bào)銷。

　　3、電子票據(jù)的真?zhèn)斡衷撊绾巫R(shí)別?有沒有官方平臺(tái)?

　　通行費(fèi)電子發(fā)票登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)即可進(jìn)行查驗(yàn)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)登錄全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)即可進(jìn)行查驗(yàn)。

　　通過上面的講述，你對(duì)電子票據(jù)的問題有一定的了解了嗎?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)交流圈 保留所有權(quán)。

　　企業(yè)有員工拿了一份通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單來財(cái)務(wù)進(jìn)行報(bào)銷，沒有發(fā)票。請(qǐng)問，電子票據(jù)匯總單可以代替發(fā)票使用報(bào)銷嗎？

　　答：取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單只是輔助證明資料，不能代替發(fā)票進(jìn)行使用報(bào)銷。

　　根據(jù)《交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單，是作為已開具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料；通行費(fèi)電子票據(jù)（通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)），才是單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。

　　政策參考：交通運(yùn)輸部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家檔案局公告2020年第24號(hào)

　　二、通行費(fèi)電子票據(jù)分類

　　(二)收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)）。客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

　　通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)統(tǒng)稱為通行費(fèi)電子票據(jù)。針對(duì)收費(fèi)公路分段建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理者多元等特性，為便利通行費(fèi)電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理，根據(jù)客戶需求，通行費(fèi)電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱服務(wù)平臺(tái)）可按一次或多次行程為單位，在匯總通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)匯總單（以下簡(jiǎn)稱電子匯總單），作為已開具通行費(fèi)電子票據(jù)的匯總信息證明材料。電子匯總單的匯總信息發(fā)生變更的，應(yīng)重新開具電子匯總單，原電子匯總單自動(dòng)作廢失效，電子匯總單可通過服務(wù)平臺(tái)查詢。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的高速公路過路費(fèi)，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于高速公路過路費(fèi)抵扣，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　高速公路過路費(fèi)抵扣分錄處理

　　借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用-過路停車費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　高速公路通行費(fèi)能否抵扣增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))相關(guān)規(guī)定：

　　自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1、納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　3、2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

　　根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。對(duì)于旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)抵扣業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　管理費(fèi)用包括：工資、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)等。

　　可以作為國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路等客票

　　3、增值稅電子普通發(fā)票

　　除增值稅專用發(fā)票和電子普通外,其他的旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫則為無效憑證。

　　納稅人取得了增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，則可直接按照票面上注明的稅額進(jìn)行抵扣。若沒有取得增值稅專用發(fā)票，則需要自行計(jì)算抵扣的稅額。注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸?shù)墓接?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　若為航空運(yùn)輸電子客票行程單：

　　航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

　　若為鐵路車票：

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　若為公路、水路等其他客票：

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　養(yǎng)路費(fèi)是指對(duì)車輛征收的專用于普通公路修建養(yǎng)護(hù)的行政事業(yè)性收費(fèi)，一般通過管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　公路養(yǎng)路費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——養(yǎng)路費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　碰到高速公路過路費(fèi)抵扣的業(yè)務(wù)處理時(shí)，一般通過管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　高速公路過路費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用——過路停車費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)發(fā)生過路費(fèi)，取得對(duì)應(yīng)發(fā)票可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)二級(jí)科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　過路費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)收到過路費(fèi)可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)費(fèi)用所屬部門計(jì)入相關(guān)科目）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)抵扣過路費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)的“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于過路費(fèi)增值稅抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)財(cái)稅〔2017〕90號(hào)的規(guī)定：

　　七、自2018年1月1日起，納稅人所支付的橋、道路、閘通行費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(一)納稅人所支付的道路通行費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進(jìn)行抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2018年1月1日到6月30日，納稅人所支付的高速公路通行費(fèi)，如果暫時(shí)沒有能拿到收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的收費(fèi)金額，進(jìn)行抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其具體的計(jì)算公式如下：

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。

　　2018年1月1日到12月31日，納稅人所支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如果暫沒有能拿到收費(fèi)公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的收費(fèi)金額，進(jìn)行抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其具體的計(jì)算公式如下：

　　一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路的通行費(fèi)發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。

　　過橋費(fèi)是對(duì)車輛通過集資、貸款修建的公路橋梁征收的通行費(fèi)。企業(yè)發(fā)生車輛過橋費(fèi)應(yīng)根據(jù)不同部門的使用計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，具體分錄應(yīng)如何編制？

　　過橋費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　過橋過路費(fèi)，在記賬憑證中是一個(gè)二級(jí)科目，一般設(shè)在銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的下一級(jí)科目中。

　　1、過橋費(fèi)的賬務(wù)處理，還需要根據(jù)不同部門的使用，分別計(jì)入不同的會(huì)計(jì)分錄，具體的情況如下：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用---過路費(fèi)

       　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、也可以直接將過橋費(fèi)計(jì)入到汽車費(fèi)用這個(gè)二級(jí)科目里面，具體的情況如下：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用---汽車費(fèi)

　       　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　高速公路過路費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用-過路停車費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　期末進(jìn)行對(duì)應(yīng)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用是什么科目？

　　銷售費(fèi)用科目屬于核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，具體包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是什么科目？

　　管理費(fèi)用是損益類科目。是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　車輛在高速公路行駛需要繳納過路費(fèi)，繳納費(fèi)用后憑借取得的通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于高速公路過路費(fèi)抵扣，一般設(shè)置管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　高速公路過路費(fèi)抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用—車輛費(fèi)用—過路停車費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　貨物運(yùn)輸合同包括民用航空，鐵路海上公路內(nèi)河運(yùn)輸以及聯(lián)運(yùn)合同，對(duì)于貨物運(yùn)輸合同，按規(guī)定需繳納印花稅，其計(jì)稅依據(jù)有哪些？

　　貨物運(yùn)輸合同印花稅依據(jù)

　　貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)費(fèi)收入，所運(yùn)貨物的價(jià)值金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等不包括在內(nèi)。

　　針對(duì)國(guó)內(nèi)的貨物聯(lián)運(yùn)，起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算，起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方都要繳納印花稅;如果不是全程運(yùn)費(fèi)統(tǒng)一結(jié)算的，是分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照分程運(yùn)費(fèi)計(jì)算，負(fù)責(zé)辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。舉個(gè)例子，現(xiàn)在一批貨物從北京到上海，再?gòu)纳虾５綇V州，如果是從起運(yùn)地北京統(tǒng)一結(jié)算運(yùn)費(fèi)，那么托運(yùn)方和北京的承運(yùn)人，對(duì)全程的運(yùn)費(fèi)貼花。如果是從北京到上海，再?gòu)纳虾５綇V州，兩段分別計(jì)算運(yùn)費(fèi)，則發(fā)貨人與北京承運(yùn)人，發(fā)貨人與上海承運(yùn)人，分別對(duì)這兩段計(jì)算繳納印花稅。

　　如果是國(guó)際貨運(yùn)，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模凑账值倪\(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證計(jì)算應(yīng)納印花稅額;由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)免納印花稅，但是托運(yùn)方按照所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證計(jì)算繳納印花稅。舉個(gè)例子，一批貨物從廣州運(yùn)輸?shù)缴虾?，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)。再運(yùn)輸?shù)矫绹?guó)，運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)，廣州的承運(yùn)人針對(duì)廣州到上海這段運(yùn)費(fèi)貼花，境外部分的運(yùn)費(fèi)不繳納印花稅。托運(yùn)人則全程貼花。按照總運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)貼花，如果是從美國(guó)運(yùn)輸?shù)綇V州，托運(yùn)方貼花，國(guó)外提供運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)免稅。

　　還有一個(gè)特殊情況，就是國(guó)際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國(guó)外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國(guó)境內(nèi)時(shí)繳納印花稅。如果是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)接受托運(yùn)人的委托代辦國(guó)際貨運(yùn)業(yè)務(wù)，收取和支付運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證，則不征收印花稅。因?yàn)槠浣Y(jié)算的運(yùn)費(fèi)屬于代墊性質(zhì)，根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同，委托代理合同不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證。

　　有的單位如果有購(gòu)置叉車這類用于裝卸貨物的工具車，就需要使用柴油，購(gòu)買柴油時(shí)取得增值稅發(fā)票，應(yīng)如何填制相關(guān)的記賬憑證？

　　柴油報(bào)銷的記賬憑證

　　柴油是可以開具增值稅普通發(fā)票的，注意發(fā)票左上方要有成品油三個(gè)字，會(huì)計(jì)人員要審核發(fā)票上的相關(guān)信息，比如企業(yè)的名稱稅號(hào)是否正確，開票金額是否符合實(shí)際。之后開始編制付款記賬憑證，日期按照實(shí)際日期填寫，編號(hào)按順序編號(hào)。接著填寫會(huì)計(jì)分錄，

　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用--柴油(含稅價(jià))小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅額一起計(jì)入成本

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　一般納稅人會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用--柴油(不含稅價(jià))一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，單獨(dú)列示

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　填上相應(yīng)的發(fā)生金額，以及相關(guān)人員簽名或者蓋章。

　　如果是使用汽油柴油較多的物流運(yùn)輸企業(yè)，對(duì)于他們來說，油費(fèi)是主要的成本，因此油費(fèi)是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。物流公司收到公路運(yùn)輸和加油票的增值稅發(fā)票,計(jì)算后抵減了增值稅。賬務(wù)處理如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-運(yùn)輸費(fèi)

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-油料費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(油料)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(運(yùn)費(fèi))

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　過路費(fèi)稅額抵扣的計(jì)算公式

　　一般來說油票,修理費(fèi)取得的是增值稅專用發(fā)票,按發(fā)票上面注明的稅款抵扣。但是過路費(fèi)不一樣，一般納稅人支付了道路、橋、閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額，需要進(jìn)行計(jì)算抵扣金額。計(jì)算公式如下，

　　高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%;

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　過年期間為員工報(bào)銷春節(jié)往返車費(fèi)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、報(bào)銷時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用／生產(chǎn)成本等－福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　2、支付車費(fèi)費(fèi)用時(shí)，

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年度利潤(rùn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／生產(chǎn)成本等－福利費(fèi)

　　過年往返車費(fèi)應(yīng)當(dāng)是通過應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)科目進(jìn)行相應(yīng)核算，職工福利費(fèi)指的是企業(yè)為職工所提供的，除了工資，獎(jiǎng)金，津貼，教育經(jīng)費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金，納入工資總額管理的補(bǔ)貼以外的福利待遇支出。

　　職工福利費(fèi)主要包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼以及非貨幣性集體福利?！?/p>

出差車費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理

　　通常在日常工作中，公司的員工出差發(fā)生的車費(fèi)也是可以到了月底，據(jù)實(shí)報(bào)銷的，并且如果公司是一般納稅人企業(yè)，那么火車票，公路，水路等其他客票還可以根據(jù)相關(guān)比例抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用－差旅費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款　

特殊項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅處理方式

　　1、納稅人支付的道路通行費(fèi)：按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、注明旅客身份信息的

　　航空運(yùn)輸電子客票行程單：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％

　　鐵路車票：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

　　公路、水路等其他客票：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％