對于會計們來說，年底才是最忙的，做不完的賬，跑不完的稅，以及報不完的發(fā)票。員工扎堆報銷，單位采購福利，都會收到電子發(fā)票。這一堆電子發(fā)票要怎么處理呢？

電子發(fā)票節(jié)能環(huán)保，而且開具方便，查驗方便，已經(jīng)廣泛使用于日常報銷中，關于電子發(fā)票的相關知識，只要了解了以下這些，電子發(fā)票報銷不用愁。

問：如何防止電子發(fā)票重復報銷？

答：因為自行打印報銷，難免會出現(xiàn)重復報銷的情況，如何防止電子發(fā)票重復報銷？傳統(tǒng)方法是用Excel制作表臺賬，逐一錄入信息，再人工比對查重，這種形式效率低，容易出錯，加大了財務人員審核負擔。

我們可以使用微信上的電子發(fā)票查重工具，掃碼通過手機識別發(fā)票自動查重，或者使用專門的掃碼器連接到電腦，進行發(fā)票的查重登記。

在未來，發(fā)票和付款的連接有望全面打通，開具的電子發(fā)票，稅務系統(tǒng)會推送給受票單位，受票單位通過管理系統(tǒng)將發(fā)票信息與付款直接連通，大大減輕了財務人員的負擔。

問：怎么查驗電子發(fā)票信息是否真實？

答：登錄國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，選擇開票日期，輸入開票金額及驗證碼，即可進行查驗。

問：電子發(fā)票已開具，但公司需要紙質發(fā)票，怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第三條規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

因此，需要紙質發(fā)票時，我們可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票（彩色或黑白打印均可）。電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，打印后也不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。電子發(fā)票可打印分別作為發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)等憑證使用。

　　專業(yè)選的好，年年都高考。工作選的好，忙完月底再忙年底咯！馬上又到年底，會計人的忙季如期而至，不管是萌新還是老臘肉，作為會計的你，這些事項可一樣都不能少！今天帶大家一起復盤下會計年底有哪些不可不做的事項，大家可自檢自查下喲~

　　1.盤點

　　盤點注意事項及賬務處理：

　?、賻齑娆F(xiàn)金：

　　檢查庫存現(xiàn)金科目余額方向，出現(xiàn)貸方余額就要注意檢查咯;

　　賬面余額和實際金額是否賬實相符;

　　是否出現(xiàn)超出限額的情況，據(jù)公司具體情況核實。

　　②銀行存款：

　　注意銀行存款余額方向;

　　賬實是否相符;

　　是否存在未達賬項;

　　檢查各銀行賬戶使用情況，長期閑置賬戶可考慮注銷。

　　③存貨：

　　賬實是否相符：報廢、積壓、毀損物資的數(shù)量;在途物資和發(fā)出商品是否存在;

　　盤盈盤虧的需進行賬務及稅務處理;

　　對存在采購大額材料和在途物資的情況，查至相關購貨合同和發(fā)票，核查成本是否無誤;是否存在長期掛賬情況，例如采購材料，并給出建議。

　　檢查出入庫單據(jù)以及是否連號;暫估入賬是否存在;銷售退回等特殊處理;

　　是否合理的計提跌價準備。

　?、芄潭ㄙY產(chǎn)：

　　固定資產(chǎn)賬面和實際數(shù)量是否相符，是否存在減值情況;盤點監(jiān)盤和實物保管人是否共同確認簽字;

　　報廢資產(chǎn)是否進行賬務處理;

　　是否合理計提折舊。

　　2.往來債權債務的核對、確認、催收、清理

　　債權債務對賬屬于非常重要環(huán)節(jié)，確保落實。

　?、賾召~款：賬齡分析;重視異常數(shù)據(jù);清楚債務人財務狀況，盡量降低風險;核定業(yè)務端催收標準和規(guī)范;重視長期掛賬名目;重視關聯(lián)往來的核對;減值準備計提是否恰當;

　?、谄渌麘湛睿杭皶r清理個人欠款及掛賬;若有股東借款，要及時償還，避免將其視為利潤分配;核實具體用途，盡量避免出現(xiàn)“其他”的用途，將“其他應收款”作為垃圾桶，增加風險;

　?、垲A收賬款：是否及時結轉收入，是否存在違規(guī)行為，比如調節(jié)利潤的現(xiàn)象;

　?、軕顿~款：注意暫估金額的是否真實合理，關注異常數(shù)據(jù);

　　⑤其他應付款：核實具體用途，盡量避免出現(xiàn)“其他”的用途，將“其他應付款”作為垃圾桶，增加風險;

　　3.損益類科目檢查

　　對毛利率進行檢查，是否存在明顯不合理及邏輯問題;復核成本是否結轉正確;

　　期間費用是否有具體明目，要規(guī)范使用;

　　所得稅計算是否正確，需計提或攤銷的費用是否提足;

　　確保三大報表勾稽關系正確。

　　作者：龍貓 CPA咨詢服務中心公眾號原創(chuàng)首發(fā) ，如需引用或轉載，請聯(lián)系授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　每年年底，公司都會出現(xiàn)員工陸續(xù)離職現(xiàn)象。對于財會人而言，年底離職需要注意什么呢?接下來我們來聊聊財會人年底離職的一些注意事項。

　　注意事項1：切忌盲目選擇，看看自己經(jīng)驗是否足夠

　　對于財會人而言，工作經(jīng)驗及工作能力非常重要。如果沒有一定工作經(jīng)驗，并且工作能力不咋地，你憑什么認為自己能夠找到更好的工作?又憑什么認為之后個人具備更強的職場競爭力?所以如果財會人年底打算離職，一定要考慮清楚，自己目前工作經(jīng)驗是否配得上豐富一詞?能力上是否有優(yōu)勢?一定要根據(jù)自己實際情況，慎重考慮。因為盲目的選擇，只會讓你之后后悔不已!

　　只有實力夠強大的前提下，之后找工作的過程中，你才更有主動權!

　　注意事項2：明確工作要求，是否有發(fā)展空間

　　當財會人選擇年底離職時，你要知道：接下來你會面臨新的工作選擇，如果你要到這家公司工作，你期望公司給到你的薪資是多少?有哪些福利?工作強度能接受多大程度?是否有發(fā)展空間?這些問題，自己首先要明確。如果自己心里沒譜，沒做好周全考慮，還想要找到一份自己滿意的工作，簡直就像笑話。

　　自己要明確心中所想，有了更深的設想，你才能更堅定自己往后要走什么樣的道路。

　　注意事項3：確定跳槽的公司是否合適自己，合心意很重要

　　財會人跳槽如果過于頻繁，往往不利于之后的職業(yè)發(fā)展。并且對找工作也會有所影響。HR一看到你一年就換了四五份工作，往往會對個人能力及忠誠度產(chǎn)生懷疑。所以，財會人跳槽之前，一定要先了解跳槽的公司是否真的合適自己?？梢詮墓窘?jīng)營方式、發(fā)展前景、工作環(huán)境等考察。

　　你要記?。褐挥泻闲囊獾墓?，工作才能更有拼勁，更有沖勁!如果只是一時沖動選擇了它，最后發(fā)現(xiàn)看公司啥啥啥都不喜歡。這對于個人未來發(fā)展無疑弊大于利。

　　注意事項4：做出決定后，堅定心意往前走

　　財會人跳槽通常會犯猶豫不決的毛病。但一味糾結，只會讓自己心情更加糟糕，更加迷茫。如果你下定了決定，就要堅定自己的心意。想好了未來如何走才是自己想要的，就繼續(xù)努力向前，為自己開辟更寬廣的發(fā)展道路!

　　2020年也即將要到來了，財會人若是想離職，以上這些事項一定要注意哦!

　　自全面營改增以后，多數(shù)企業(yè)申報納稅都會涉及增值稅，因此關于增值稅的賬務處理是作為會計人員必須要掌握的。那么年底增值稅借方余額怎么結轉？會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一起了解吧。

　　年底增值稅借方余額要做結轉嗎?

　　1.應交稅金-應交增值稅(進項稅)、(銷項稅)等三級科目，平時不用結轉，但是年底需要結轉。也就是將它們?nèi)哭D入“應繳稅費---應繳增值稅--轉出未交增值稅”科目中。

　　2.年末時，應交稅金-應交增值稅若是為貸方余額，則做以下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　3.應交稅金—應交增值稅若是為借方余額

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.這樣一來，將應交稅金-未交增值稅的余額結轉到下年，在次年1月份時，把應交稅金-應交增值稅的借方余額轉至應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，做以下分錄

　　借：應交稅金—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　5.應交稅金-未交增值稅的貸方余額在交納后做下面分錄：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　應交增值稅借方余額是什么意思?

　　應交增值稅借方余額指的是應交但未交的增值稅，應交增值稅如果在貸方，說明應交的增值稅已經(jīng)繳納完了。

　　增值稅通過哪個會計科目核算?

　　增值稅是通過應交稅費科目核算的，應交稅費主要包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費、土地增值稅等。反映了各種稅費的繳納情況。

　　企業(yè)在年度終了后進行匯算清繳工作時，應按規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，做相應的納稅調整。具體該如何調整？

　　業(yè)務招待費怎么進行納稅調整？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　也就是說企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，扣除比例為發(fā)生額的60%，但最高不得超過當年營業(yè)外收入的5‰。假設某企業(yè)2019年的銷售（營業(yè)）收入是25000萬元，當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出為120萬元。那么當年企業(yè)所得稅應納所得額的調整金額應按照以下步驟來調整：

　　1、計算業(yè)務招待費扣除標準

　　業(yè)務招待費扣除標準=25000×0.5%=125萬元

　　2、根據(jù)實際發(fā)生額的60%扣除

　　實際扣除=120×60%=72萬元

　　3、由于實際扣除的費用低于扣除標準，因此應調增應納稅所得額

　　調增應納稅所得額為120-72=48萬元。

　　年底業(yè)務招待費調整會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　支付匯算清繳所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　如果不需要補交企業(yè)所得稅，則不需要作賬務調整。

　　如果需要補交企業(yè)所得稅，則做以下賬務處理：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

　　值得注意的是：在處理補或退所得稅等有關項目后，企業(yè)應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后，該科目無余額。

　　業(yè)務招待費會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度取得的凈利潤或者凈虧損，屬于所有者權益類科目，年底結轉本年利潤時，怎么做賬？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　年底結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　        貸：本年利潤

　　本年利潤屬于哪個會計科目？

　　本年利潤屬于所有者權益類科目。

　　會計期末結轉本年利潤的方法有表結法(年末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結法(月末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現(xiàn)的利潤或虧損)兩種。

　　利潤明細科目包括什么？

　　利潤分配明細科目有提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付股利、盈余公積轉入、未分配利潤等明細科目進行核算。

　　結轉利潤分配：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　              利潤分配——應付股利

　　以盈余公積彌補以前年度虧損：

　　借：盈余公積

　　       貸：利潤分配——盈余公積轉入

　　職工福利包括企業(yè)為職工提供的衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等補貼，年底發(fā)放職工福利時，一般涉及哪些個稅風險？

　　年底發(fā)放職工福利涉及什么個稅風險？

　　職工福利相關的個稅風險，財務人員需關注以下三個方面：

　　1、差旅費過高

　　目前部分企業(yè)為了規(guī)避個稅，在福利費科目下不直接設置旅游補貼、交通補貼等項目，而是一并計入差旅費，甚至把一些獎勵員工的旅游經(jīng)費也放進該科目，妄圖和真實的差旅費混在一起蒙混過去。但這樣做注定是存在風險的，差旅費過高，極其容易引起稅局關注，一旦被稅局翻查憑證，難逃嚴懲。

　　2、工資通過福利費發(fā)放

　　有些財務人員為了減少高薪人員的個稅，會把高薪人員的部分工資做進福利費中，要求員工拿發(fā)票來報銷獲取獎金，以達到節(jié)稅目的。但這樣也肯定是行不通的，過高的福利費會引起稅局的注意。

　　3、現(xiàn)金發(fā)放福利

　　有些財務人員認為通過現(xiàn)金發(fā)放福利，就不需要履行代扣代繳個人所得稅的義務了。但其實，單位不論采取現(xiàn)金形式還是發(fā)票報銷形式發(fā)放給個人的補貼或補助(免稅或不征稅特殊情況除外)，在實際發(fā)放當月應并入職工工資薪金代扣代繳個人所得稅。

　　哪些福利費免征個人所得稅？

　　1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼;

　　2、獨生子女補貼、托兒補助費;

　　3、生活補貼;

　　4、救濟金;

　　5、撫恤金;

　　6、工傷補貼;

　　7、差旅費津貼;

　　8、誤餐費;

　　9、離、退休人員生活補助;

　　10、公務用車、通訊補貼收入;

　　11、生育津貼;

　　12、供暖費補貼等。

　　職工福利費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　       貸：銀行存款等科目

　　每年年底，辛苦工作了一整年的小伙伴們最關心的大事之一，一定會是年終獎。而同時，年底也是離職的高峰期，但有些公司是春節(jié)過后才發(fā)年終獎的。最近，就有不少人問，年底辭職了，公司還會補發(fā)年終獎嗎?今天我們就來說一說這個問題~

       01

　　年終獎一般指每年年底，企業(yè)根據(jù)員工全年的表現(xiàn)，發(fā)放給員工的一次性獎金，是工資總額的組成部分。

　　那么，員工如果在年底的時候辭職了，那他的年終獎，公司還會補發(fā)嗎?

　　沒有明確的法律規(guī)定企業(yè)一定要發(fā)年終獎，所以，年終獎是否發(fā)放，是由企業(yè)說了算的。但也不是由企業(yè)隨口一說，而是按雙方簽訂的勞動合同里的規(guī)定來執(zhí)行。

　　如果勞動合同里有明確規(guī)定，那么，企業(yè)必須按照約定來發(fā)放年終獎。如果勞動合同中沒有約定，企業(yè)則可以根據(jù)公司的年度經(jīng)營狀況或員工的個人表現(xiàn)來決定是否發(fā)放年終獎。

       02

　　接下來，聊一聊大家都比較關心的年終獎個稅問題。

　　一、年終獎怎么樣發(fā)更節(jié)稅?

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，2021年12月31日前取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得。因此，我們可以選擇的個稅計算方法有兩種。

　　1. 不并入全年綜合所得

　　即將年終獎總額除以12個月，根據(jù)每月平均收入來確定適用稅率和速算扣除數(shù)后，再根據(jù)這個公式，計算出最終應繳納的個稅。

　　適用稅率如下表：

　　公式：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2. 并入全年綜合所得，適用稅率如圖所示：

　　由于大家的年終獎和綜合所得的情況不一樣，在此就不舉具體的例子了。小編給大家總結了幾個快速判斷自己應該采用哪種計稅方式更節(jié)稅的小技巧，快來看看吧~

　　①綜合所得的應納稅所得額<0

　　選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，最節(jié)稅!

　　②：0≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金≤36000

　　全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差別。

　　③36000≤綜合所得的應納稅所得額+全年一次性獎金

　　在這種情況下，需要將具體的綜合所得和年終獎金額代入具體的公式中，計算出哪種方式更節(jié)稅。

　　二、公司有員工年中時離職了，年末的時候，按照合同規(guī)定，需要給他發(fā)一定比例的年終獎，需要繳納個稅，但系統(tǒng)中，他的狀態(tài)已經(jīng)顯示非正常了，應該怎么申報個稅?

　　這個問題里涉及到兩個關鍵點，一是年中離職的人，年末是否需要給他發(fā)年終獎?這個還是跟前面說的一樣，以雙方確認的勞動合同上的條例為準。有些公司規(guī)定，即使年中離職了，年末時還是可以根據(jù)他的工作完成度，來發(fā)放一定比例的年終獎。這種情況很少見，但不是沒有。

　　二是一般員工離職之后，我們都會把他在個稅申報系統(tǒng)中的個人信息，改成非正常狀態(tài)，以免引起不必要的誤會或糾紛。

　　而發(fā)放年終獎，需要代繳個稅時，只需要在申報時，在系統(tǒng)中進入到人員采集模塊，將對應員工的個人狀態(tài)調整為正常，申報完之后，再調整為非正常狀態(tài)就可以了。很簡單的一個操作，你學會了嗎~

　　三、還有人問，年終獎和十三薪是一樣的嗎，如果不一樣，那有哪些區(qū)別呢?

　　年終獎是獎金的一種，發(fā)放金額和時間沒有明確的規(guī)定，一般是與個人的業(yè)績完成度或公司的整體經(jīng)營結果掛鉤，可以一次性發(fā)放，也可以分多次發(fā)放。

　　十三薪不是獎金，和月薪是同樣的性質。金額與月薪一致，發(fā)放時間一般也是固定的。

　　在個稅申報上，年終獎可以并入或不并入全年綜合所得來計算個稅，而十三薪則按照月工資來計算個稅。

　　四、有些公司存在以實物來抵年終獎，有小伙伴問，這樣合法嗎?

　　年終獎作為獎金，是工資的組成部分。按照相關規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物替代貨幣支付。因此，以實物來抵年終獎是不合規(guī)定的。

　　提醒一下大家，2021年的個稅匯算清繳時間為3月1日-6月30日，現(xiàn)在已經(jīng)可以開始辦理了，請涉及到退稅或補稅的小伙伴，及時進行匯算清繳。

　　如何判斷自己是否需要進行匯算清繳?先來按照下面的公式計算一下(以2019年為例)：

　　計算結果有三種：

　　①結果=0，無應退或應補稅額

　　②結果大于0，有應補稅額

　?、劢Y果<0,有應退稅額

　　結合豁免申報的情況，小編也將情況總結如下圖：

　　以上就是本期關于年終獎的相關問題了，大家如果還有想要了解的，可以留言討論哦~

　　本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

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　　企業(yè)在年末時無論是盈利還是虧損，都應結轉本年利潤科目，核算時應將其結轉到利潤分配——未分配利潤科目中，具體的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目是用來核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。企業(yè)期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶，其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務成本、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配，核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　企業(yè)的結賬工作，一般在月末或年底進行。若是在年底進行結賬處理，相關會計分錄有哪些？

　　年底結賬的相關會計分錄

　　結轉收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       其他業(yè)務收入

　      　 營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　              稅金及附加

　              　其他業(yè)務成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　              　財務費用

　              　營業(yè)外支出

　　結轉投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　結賬是什么意思？

　　結賬是為了總結某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務收支狀況，據(jù)以編制財務會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進行的計算總結。

　　直觀的說，就是結算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。

　　結賬的主要程序有哪些？

　　為了總結一定時期內(nèi)，如月份、季度和年度經(jīng)濟活動的情況，企業(yè)必須按月、季、年進行結賬。簡單地說，結賬就是結清賬目，即把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務結算清楚，結出本期發(fā)生額合計和期末余額，或將余額結轉下期，以便編制會計報表，分清上下期會計記錄和分期繼續(xù)核算。結賬的主要程序包括以下幾個步驟：

　　(1)做好結賬前的準備工作

　　①認真檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部記入了有關賬簿，若有遺漏，應補記。注意只有在上述前提下，才能辦理結賬手續(xù)，既不允許為了趕編報表提前結賬，也不能把結賬工作有意推遲。

　　②對于應由本期承擔的費用和收入，按權責發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對于不應由本期承擔的費用和收入，本期不考慮。

　　③結轉應結轉的賬目。例如，期末制造費用應結轉記入“生產(chǎn)成本”賬戶;本期完工產(chǎn)品應由“生產(chǎn)成本”結轉至“產(chǎn)成品”。

　　④檢查應由本期清償?shù)膫鶛?、債務是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應交稅費”賬戶的欠稅，應及時上交;月終催收各項應收款項。

　?、輽z查應由本期提存的款項是否如數(shù)提存。例如，應交消費稅和所得稅是否計算提存，記入“應交稅費”賬戶。

　　⑥認真對賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，以便提供真實可靠的會計信息。

　　(2)結出所有賬戶本期發(fā)生額和余額

　　(3)編制本期發(fā)生額余額對照表進行試算平衡

　　(4)劃線結賬，將期末余額結轉入下期

　　結賬工作是在月份、季度和年度終了時進行的，因此有月結、季結和年結，一·般采用劃線結賬法。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，到年末需要結轉本年利潤，可以通過未分配利潤科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅費用等。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。

　　未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金。企業(yè)在年底的時候可以按照利潤的10％的進行法定盈余公積的提取，相關的會計分錄該怎么做？

　　年底計提盈余公積金會計分錄

　　法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的百分之十，企業(yè)可以自行決定提取任意盈余公積的比例。提取時分錄為：

　　借：利潤分配-提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積-法定盈余公積

　　同時：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：利潤分配-提取法定盈余公積

　　盈余公積的作用

　　企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本（或者股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

　　未分配利潤是指什么？

　　年末未分配利潤是指年末時未分配利潤的余額，它包括年初數(shù)據(jù)及本年數(shù)據(jù)，即是年末時未分配利潤的余額。從數(shù)量上看，未分配企業(yè)利潤是期初未分配進行利潤可以加上公司本期目標實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種活動盈余公積和分出的利潤后的余額。

　　未分配利潤的含義具體如下：

　　（1）留待以后年度處理的利潤

　?。?）未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)發(fā)展對于未分配進行利潤的使用有較大的自主權。

　　年終的未分配利潤計算公式如下：

　　未分配利潤=年初數(shù)+本年未分配利潤=年初數(shù)+本年凈利潤-本年計提的公積。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，到年末時，一般將本年利潤科目結轉到利潤分配科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，年末時將本來利潤科目結轉到利潤分配科目時，計入利潤分配科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　如果是盈利：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　利潤分配的借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質，不能等同于手續(xù)費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發(fā)票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業(yè)應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關賬務處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方?jīng)_減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳，一般通過“所得稅費用”、“應交稅費”等科目進行核算，到了年末，計提和結轉所得稅時，如何編制會計分錄？

　　年底所得稅計提結轉的會計分錄

　　1、年末計提時

　　借：所得稅費用

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、年末結轉時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3、次年1月上繳時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

　　企業(yè)所得稅的計算

　　企業(yè)應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

         應交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-制造費用-管理費用-銷售費用-財務費用-（+）資產(chǎn)損益

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　企業(yè)交納所得稅后的凈利潤計算公式為：凈利潤=利潤總額-（利潤總額×25%）

        個人所得稅起征點目前是在5000元以上才需要交稅。而企業(yè)的所得稅是在利潤總額實現(xiàn)正增長且無需抵扣往年虧損的情況下才需要繳納稅費，稅率按25%計算。

　　一般企業(yè)經(jīng)營過程中，發(fā)生的利潤分紅業(yè)務，應設置利潤分配科目進行有關會計核算，相關會計分錄如何編制？

　　年底利潤分紅的會計分錄

　　1、彌補以前年度虧損：

　　按照我國相關的稅法規(guī)定：企業(yè)可以用以后年度實現(xiàn)的利潤或凈利潤彌補以前年度虧損。稅法規(guī)定彌補期為5年，5年內(nèi)彌補虧損的，可以用實現(xiàn)的稅前利潤彌補虧損。在用未分配利潤彌補虧損時，可以不進行編寫相關的會計分錄。

　　2、企業(yè)在進行提取相關的法定盈余公積的時候：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積

　　3、企業(yè)提取相關的任意盈余公積，比例由企業(yè)自行確定的時候：

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——任意盈余公積

　　4、企業(yè)在向投資人分配相關的利潤或股利時：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利——轉作股本股利

　　       貸：應付股利——股東

　　5、企業(yè)的盈余公積在補虧的時候：

　　借：盈余公積——法定盈余公積

　　       貸：利潤分配——法定盈余公積

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積就是從凈利潤中提取的、具有特定用途的資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括有法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積是所有者權益類的科目，企業(yè)在實現(xiàn)利潤時，提取盈余公積時：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　       貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、任意盈余公積

　　年底是會計人員最忙碌的時候，審核報賬單據(jù)是其中重要工作之一，報銷單據(jù)是指費用報銷時所使用的單據(jù)，審核過程中需要注意哪些事項？

　　年底報賬單據(jù)審核的處理方法

　　一、什么是報賬單據(jù)？

　　1.報賬單據(jù)既是企業(yè)對外交易證明的重要載體，更是企業(yè)會計人員進行財務管理的基礎，報賬單據(jù)在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中隨處可見。

　　2.對報賬單據(jù)進行管理是財務管理的重要組成部分，企業(yè)的會計人員應該加強對報賬單據(jù)的財務審核，加強審核不僅體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務的監(jiān)督力度，更是提高了企業(yè)會計信息質量。

　　二、審核報銷單據(jù)注意事項

　　1.會計收到的報賬單據(jù)必須要合法合規(guī)，報賬交易都必須是真實發(fā)生的，財務部門應參照是否違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度進行審核。

　　2.報賬單據(jù)內(nèi)容和摘要應完整準確，會計人員在審核時應檢查報賬單據(jù)有沒有按企業(yè)相關規(guī)定或其他約定，由不同層級的授權人員進行簽字或蓋章審批。

　　3.報賬單據(jù)的附件要完整，會計人員要根據(jù)報賬單據(jù)的類型不同，對附件也有不同的要求。

　　三、費用報銷流程

　　1.需要費用報銷的人員將報銷附件粘貼于“費用報銷單”后，將該單內(nèi)容填寫完整并找報銷人進行簽字；

　　2.需要費用報銷的人員將報銷單送到部門負責人處復核并簽字；

　　3.報銷人將報銷單送至財務部，會計將會進行審核；

　　4.經(jīng)審核無誤的“費用報銷單”將會送至總經(jīng)理處審批；

　　5.出納根據(jù)總經(jīng)理審批后的報銷單支付款項或結清借款；

　　2021年沒幾天了，你的年假休完了嗎?如果沒休，可以推到明年再休嗎?關于年假，這些問題要了解清楚啦~

　　一、剛入職不能享受年假嗎?

　　問：

　　小張是應屆畢業(yè)生，是今年七月畢業(yè)后入職工作，簽訂了2020.7.1-2023.6.30的勞動合同。請問小張何時能享受帶薪年休假?假期有多少天?

　　答：

　　小張在2021年6月30日滿足連續(xù)工作一年后，可以享受年休假。

　　小張累計工作滿一年不到十年，應休年休假為5天，2021年7月1日到年底是184天，折算過來(184÷365)×5天≈2.5天，但是折算后不滿1整天的不享受。

　　所以在2021年的時候有2天帶薪年休假;之后十年內(nèi)是每年5天。

　　二、可以明年怎么補休

　　年假在一個年度內(nèi)，可以分段安排使用，也可以集中一次性使用，一般來說不得跨年度。

　　如果因為單位生產(chǎn)或者工作特點的需要，要安排跨年度的，可以調整年度安排。

　　如果因為工作需要不能安排的，經(jīng)過和本人協(xié)商同意可以不安排年休假，但是要支付日工資的3倍職工薪酬。

　　三、如果單位不給休怎么辦

　　工作單位不給員工安排年假，又不按照規(guī)定給年休假報酬的，可以向勞動保障部門舉報，在相關部門的責令限期內(nèi)整改。

　　如果不改正，那就要責令該單位支付年休假工資以外還要賠償補償金。

　　四、辭職時年假沒休完怎么辦?

　　如果離職之前，本年要安排年休假沒休的，可以按當年已工作的時間折算后支付未休年休假的工資報酬，折算后不滿一天的不支付。

　　哪些情形不能休年休假

　　1、享受了寒暑假，并且休假的天數(shù)>年休假天數(shù)，不享受年休假;

　　2、請事假累計>20天，并且按規(guī)定不扣工資的，不享受年休假;

　　3、累計工作時間1-10年，請病假累計2個月以上的，不享受年休假。

　　4、累計工作時間10-20年，請病假累計3個月以上的，不享受年休假。

　　5、累計工作時間20年以上，請病假累計4個月以上的，不享受年休假。

　　來源：本文為秒懂財務公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：點點 。

　　銀行年底封賬一般封一個月左右。至于多久能夠開賬，取決于銀行對本年度的財務結賬速度快慢，一般銀行在每年的12月月底進行封賬，在次年的1月初財務報表出來后開賬。

　　如果不在年底進行一個封賬的話，每天前往銀行辦理各種業(yè)務的人太多，銀行就無法早日完成對整個年度的財務報表形成。

封賬的簡介

　　封賬是財務上術語，是指月底結賬，核對無誤后就不能再動了（即封賬），即封賬就不能再動封賬前數(shù)據(jù)，要想修改，應先撤消封賬，然后再修改，改好后再封賬。

關賬的目的

　　關賬的目的是確認和統(tǒng)計當期收支及相關業(yè)務收入，關賬前的所有經(jīng)濟業(yè)務往來均計入當期業(yè)務細節(jié)。而在關賬操作之后發(fā)生的業(yè)務往來，則計入下一個季度的收支明細。企事業(yè)單位財務部門需要在關閉期間核算賬目，并報告財務業(yè)績。關賬對財務管理具有重要意義。管理人員和業(yè)務人員需要通過關賬時計算的量化業(yè)務結果來評估業(yè)績。關閉時的快速性是評估關閉操作質量的重要因素。財務部門通常使用交互式數(shù)據(jù)報告來顯示統(tǒng)計結果。

年終關賬需做好的事項清單

　　1、檢查本年發(fā)生的所有業(yè)務是否全部入賬，所有成本費用是否取得相關扣除憑證，未取得的結賬之前催要發(fā)票。

　　2、年底盤點庫存，是否賬實相符；如有差異，務必要查明原因，進行調整。

　　3、核對往來款項，本公司核對之后并與對方公司核對；一些確定收不回來或者不用支付的款項及時進行處理，確定為相應的損益科目；

　　一般需往來核算的科目包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應收款等。

　　4、關注股東個人及員工借款中是否有工資獎金、分紅分配方面的款項，長期未收回的應及時處理、清理個人借款。

　　尤其是股東借款，超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，將視同紅利分配，依“股息、利息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　5、所有損益科目是否全部結轉至本年利潤，本年利潤余額轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　6、檢查各科目余額，明細賬余額合計數(shù)與總賬是否相符，科目余額表的年末數(shù)或者本年發(fā)生額，與資產(chǎn)負債表和利潤表的數(shù)據(jù)是否相符，如不符，應及時查明原因并進行處理。

　　7、檢查報表內(nèi)數(shù)據(jù)勾稽關系是否正確。

　　8、檢查當年的稅費繳納情況，核查計算是否有誤或遺漏。

　　9、審核有無稅收優(yōu)惠。

　　10、測算企業(yè)所得稅的稅負水平。