出口視同內(nèi)銷如何申報?賬務處理怎么做?對于外貿(mào)企業(yè)而言，如果出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那么應當在當月向主管稅務機關(guān)申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內(nèi)銷如何申報?

　　外貿(mào)企業(yè)原記入出口庫存帳的出口貨物若是發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物征稅的，及已經(jīng)申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生了退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，那么外貿(mào)企業(yè)應當在在當月(發(fā)生內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物)向主管稅務機關(guān)申請開具相應的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的證明。

　　出口業(yè)務執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，出口企業(yè)退稅賬務處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內(nèi)銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 進貨分批申報單、 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件、主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內(nèi)銷賬務處理怎么做?

　　當出口貨物視同內(nèi)銷征稅時，那么內(nèi)外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調(diào)整?？梢詫⑵湟曌鲀?nèi)銷補征稅金。具體賬務處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業(yè)務成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，賬務處理：

　　借：以前年度損益調(diào)

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，無需在退稅系統(tǒng)中進行相關(guān)操作。

　　出口不退稅是否還要交進項稅額是會計工作中的常見問題，不退稅商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，本文就針對出口不退稅是否還要交進項稅額做相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　出口不退稅是否需要交進項稅額?

　　答：出口不退稅是需要交進項稅額的。可以沖減收入，也可以做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額怎么處理?

　　出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的形成：出口收入*(征稅率-退稅率)

　　實際報稅時，進項稅額填在附表二第18行，對于轉(zhuǎn)出的進項稅額，下一步會計分錄具體如下：

　　借：應交稅金——增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應交稅金——增值稅——未交稅金

　　貿(mào)易出口不退稅進項稅如何處理?

　　答：不退稅的商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，按照相關(guān)規(guī)定規(guī)定可得，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運或者并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應當于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。所以出口企業(yè)需根據(jù)時間點來處理不退稅進項稅的問題。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第10條第6項規(guī)定

　　知識拓展：出口視同內(nèi)銷如何申報?賬務處理怎么做?

　　出口不退稅怎么開票?

　　答：出口不退稅的開票與平常一樣，并無區(qū)別。根據(jù)國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定，即使不退稅，也應當取得增值稅發(fā)票。

免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，那么這部分會有哪些相關(guān)的知識點呢？應該怎么操作呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

但我們今天說的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關(guān)知識點。

1、出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

3、出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

借：其他應收款——應收出口退稅款

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務機關(guān)后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務處理。根據(jù)當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

4、納稅人向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

以上就是有關(guān)免抵退稅的賬務處理，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

今年的疫情影響，讓很多生產(chǎn)企業(yè)都實行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷了，那么有關(guān)這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果對這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務處理

如果生產(chǎn)企業(yè)預期沒有收齊相關(guān)的單證的，要視同內(nèi)銷征稅，會計分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內(nèi)視同內(nèi)銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務收入——出口收徒

貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

1、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

出口樣品能不能申報退稅？怎么操作？

　　在外貿(mào)企業(yè)的會計工作中經(jīng)常會遇到進出口的問題，這就要求財務會計對進出口會計處理方法熟練掌握。本文主要介紹出口退稅的會計處理怎么做?來一起了解下吧!

　　出口退稅的會計處理

　　增值稅退(免)稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅會計處理

　　1.貨物出口，實現(xiàn)銷售收入

　　借：應收賬款

　　貸： 主營業(yè)務收入 - 外銷

　　2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務成本 - 外銷成本

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3.應退稅額：

　　借：其他應收款 - 出口退稅

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

　　4.免抵稅額：

　　借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應納稅額

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

　　5.次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款 - 出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設置賬戶核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　(1)購進出口貨物時

　　借：庫存出口商品

　　應交稅金—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　貨物出口后，計算征退稅差額及應收出口退稅額

　　借：主營業(yè)務成本(征退稅差額)

　　應收出口退稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)—應交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅

　　出口退稅的基本流程包括哪些?

　　1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

　　2.退稅登記的申報和受理

　　3.填發(fā)出口退稅登記證

　　4.出口退稅登記的變更或注銷

　　以上就是關(guān)于 出口退稅的會計處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　一直以來會計人員都會比較關(guān)注出口退稅的話題，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務處理該怎么做?你都了解嗎?其實我們可以從出口時、單證信息齊全時幾個方面處理分錄。來一起了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務處理

　　1.出口時

　　企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不考慮免抵退稅的影響，僅對出口業(yè)務是否應確認收入進行賬務處理就可以，會計分錄如下：

　　借：應收賬款-XX

　　貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本

　　貸：庫存商品-XX

　　2. 單證信息齊全時

　　按月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進行賬務處理，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　如果年中出現(xiàn)差額應做如下分析，并進行賬務處理，會計分錄如下：

　　例如，當月的免抵退稅申報匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負進行處理：

　　(1)若差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在次月調(diào)整時補提應轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本 (差額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (差額)

　　(2)如果差額為負數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在次月調(diào)減主營業(yè)務成本，賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)

　　(3)應結(jié)合免抵退稅申報的特點，利用“以前年度損益調(diào)整”科目進行相應的賬務處理，并調(diào)整屬于的跨年事項。

　　3.免抵退稅正式申報后，次月如何進行賬務處理

　　(1)免抵退稅正式申報的次月，按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”金額，進行賬務處理：

　　借：其他應收款-應收出口退稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　(2)免抵退稅正式申報的次月，按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”金額，進行賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　(3)同時沖減收到的出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款-應收出口退稅

　　4.免抵退轉(zhuǎn)免稅

　　對于未收齊單也未申請逾期申報的企業(yè)，在次年的5月份應對出口業(yè)務申報免稅，僅對“免稅”部分進行增值稅的賬務處理即可。

　　按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。

　　另外需要注意，根據(jù)規(guī)定，在進行進項轉(zhuǎn)出時，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，對于無法劃分的進項稅額，其進項稅額不得抵扣，應當轉(zhuǎn)入成本。

　　5.免抵退視同內(nèi)銷

　　對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的企業(yè)，超過免稅申報期的要視同內(nèi)銷進行賬務處理。對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)也僅在出口時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，對免抵退稅均未進行賬務處理。此時主要是處理兩個問題：

　　一是如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時，企業(yè)將該筆銷售確認為二級科目的“出口銷售收入”，現(xiàn)調(diào)整為二級科目的“內(nèi)銷收入”，只需對主營業(yè)務收入的明細科目進行賬務調(diào)整即可：

　　借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)銷收入

　　若是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時都要作為“以前年度損益調(diào)整。

　　二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務的銷項稅額。因為此類業(yè)務沒確認免抵退稅額，無需進行調(diào)整，但內(nèi)銷要計提銷項稅額，財務人員需要確認計提的銷項稅對應的科目，這涉及了出口業(yè)務的合同價款是否含稅。

　　根據(jù)視同內(nèi)銷的計稅方法，通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按下列公式計算：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應該沖銷原確認的營業(yè)收入金額。故沖銷“主營業(yè)務收入-出口銷售收入”時，應將其分為價和稅兩部分，前述會計分錄應該修改為：

　　借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)銷收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　若是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　6.免抵退業(yè)務“退貨”

　　免抵退業(yè)務發(fā)生“退貨”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認了營業(yè)收入。會計準則規(guī)定，對于已經(jīng)確認收入的售出商品在當期發(fā)生退回的，企業(yè)應在發(fā)生時直接沖減當期收入，同時沖減當期成本。

　　此時成本應包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本，不包括轉(zhuǎn)回的“應交稅費-應交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外，“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退貨時，理論上必須沖銷“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”。

　　對于已申報免抵退稅的貨物發(fā)生退貨，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報期內(nèi)用負數(shù)沖減原免抵退稅的申報數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)行的會計制度有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，跨年度的退貨業(yè)務不再補征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延，即應轉(zhuǎn)出的進項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，僅在賬務上對上述業(yè)務合并處理即可。

　　對于涉及“以前年度損益調(diào)整”時，才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　在企業(yè)發(fā)生退貨時，還沒有進行免抵退申報的，則應當沖銷相應的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本，不涉及對免抵退業(yè)務的賬務調(diào)整。

　　企業(yè)需要繳納以增值稅為計稅基礎的城建稅和教育費附加，而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務，那么涉及到這部分退稅業(yè)務的城建稅和教育費附加怎么繳納？接下來會計網(wǎng)帶大家一起了解吧。

　　如何繳納城建稅和教育費附加？

　　某公司是生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，退稅率為13%，因為公司產(chǎn)品全部出口無內(nèi)銷，沒有抵減內(nèi)銷應繳納的增值稅，那么城建稅和教育費附加還需要繳納嗎？

　　答案是需要的，按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。這個公司雖然沒有抵減內(nèi)銷應繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應繳納城建稅和教育費附加。

　　城建稅和教育費附加怎么算？

　　一、城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是為了加強城市維護建設而征收的稅種，按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　應交城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×7%

　　二、教育費附加

　　教育費附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種

　　教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷指原來已經(jīng)出口到外國的情況下，由于各種原因，經(jīng)由各種渠道返回本土銷售。很多會計人員不知道出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷該如何處理，今天會計網(wǎng)為大家總結(jié)了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的相關(guān)知識，大家一起來學習吧！

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。

　　具體會計處理如下：

　　本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字)

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷分錄

　　1、沖減出口收入

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

　　應交稅金——增值稅——銷項稅額

　　2、沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務成本 紅字

　　貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內(nèi)銷？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進項發(fā)票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

在發(fā)生免抵退稅時，會計應該怎么做賬呢？會計處理應該怎么做呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

免抵退稅的賬務處理怎么做？

1、出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時：

借：應收賬款/銀行存款   

貸：主營業(yè)務收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

出口企業(yè)收到主管稅務機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。

產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

3、出口貨物退稅時

借：其他應收款——應收出口退稅款

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

這里需要注意的是，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額。

以上就是有關(guān)免抵退稅的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　根據(jù)國際貿(mào)易的出口退稅政策要求，我國在進行出口貿(mào)易的經(jīng)濟交易時要按規(guī)定繳納相應稅款，對于出口退稅中的進項稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)的賬務處理怎么做？

　　出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理

　　1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額

　　借：應收出口退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　2、收到出口退稅時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款

　　3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　6、在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　應交增值稅明細科目有哪些？

　　應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。其中：

　　1、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

　　2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

　　3、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；

　　4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

　　國家對于進出口企業(yè)是有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的，比如出口退稅，企業(yè)通常設置“應交稅費”“其他應收款”等科目核算收到出口退稅的收入，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口退稅收入的會計分錄

　　貨物出口且確認收入實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　月末計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額“：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　月末計算出“應退稅額”：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　月末計算出“免抵稅額“：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業(yè)出口的貨物在辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)，要補交已經(jīng)退回的稅款，作相反的會計分錄即可。

　　出口退稅收入相關(guān)計算

　　1、計算當期內(nèi)銷貨物和應稅勞務的銷項稅額=內(nèi)銷部分的銷售收入*適用增值稅率;

　　2、計算當期允許抵扣的進項稅額=當期所有購進貨物進項稅額+上期留抵稅額-當期不得免征和抵扣稅額;

　　3、計算當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物和應稅勞務的銷項稅額-當期允許抵扣的進項稅額，如果計算得出的當期應納稅額大于零，則不必退稅。

　　出口退稅是什么？

　　出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

　　對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業(yè)務收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內(nèi)銷時：

　?。?）采購時，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　?。?）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務成本”：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理。

　　免抵稅額就是出口應退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當期免抵稅額，一般計入其他應收款等科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　當期免抵稅額的會計分錄

　　借：其他應收款-應收出口退稅款

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　　　應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款-應收出口退稅款-增值稅

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　外貿(mào)出口退稅的本質(zhì)是先稅后退，發(fā)生出口退稅業(yè)務時，應設置應交稅費科目、應收出口退稅款科目核算，相關(guān)賬務處理怎么做？

　　外貿(mào)公司出口退稅的會計分錄

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　?。ǎ保┵徺I出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　?。ǎ玻┐_認出口貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售額

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　?。ǎ常┙Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　（４）根據(jù)稅率與退稅率的差額，不退進項稅額計入成本

　　借：主營業(yè)務成本（退稅差額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：

　　借：應收出口退稅款(增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　?。?）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款(增值稅)

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會計分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會計分錄

　?。ǎ保┏隹谪浳锩舛?，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

　　借：應收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄悾侵干a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

　　（３）出口貨物退稅的賬務處理：

　　按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款

　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　出口免稅是指對企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產(chǎn)品成本。對于出口免稅收入業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　?。ǎ保┢髽I(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內(nèi)銷時的賬務處理

　　對企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　?。保少彆r，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　?。玻隹跁r，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業(yè)務收入——出口貨物收入

　?。ǎ玻┢髽I(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

　?。ǎ常┘扔谐隹谪浳镉钟袃?nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務成本”作如下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。ǎ矗┏隹诎匆?guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區(qū)別

　　出口免稅，是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品，因為各種原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內(nèi)銷售。那么出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷會計分錄

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入－－出口收入

　       　貸：主營業(yè)務收入－－內(nèi)銷收入

　　銷項稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計提

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應調(diào)整出口銷售成本，并辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業(yè)務收入－－視同內(nèi)銷

　　              應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款－－應收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應交稅費－－－－應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應收款－－應收出口退稅－－－－消費稅（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應交稅費－－－－應交增值稅（外銷進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　外貿(mào)進出口企業(yè)的會計核算

　　１、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間是按照取得運單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　?。?、外貿(mào)企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進金額和進項金額，如果購進貨物無法確定用于出口或內(nèi)銷的，先一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口的庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　對境外單位提供研發(fā)服務，形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，是否適用零稅率？

　　答：境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不能享受增值稅零稅率政策。

　　政策參考：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)

　　附件4：跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

　　一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產(chǎn)：

　　1、電信服務。

　　2、知識產(chǎn)權(quán)服務。

　　3、物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

　　4、鑒證咨詢服務。

　　5、專業(yè)技術(shù)服務。

　　6、商務輔助服務。

　　7、廣告投放地在境外的廣告服務。

　　8、無形資產(chǎn)。

　　又根據(jù)第七條的規(guī)定，“完全在境外消費”是指無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。因此，境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售，不適用零稅率。

　　內(nèi)銷是指在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內(nèi)銷和外銷是指什么？

　　所謂內(nèi)銷，就是在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿(mào)。

　　內(nèi)銷和外銷的區(qū)別在于：

　　1、內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增值稅發(fā)票；外銷要有海關(guān)報關(guān)單，外銷發(fā)票，外匯核銷單等。

　　2、內(nèi)銷面對的客戶是國內(nèi)消費群體；外銷面對的客戶是國外消費群體。

　　3、內(nèi)銷則需要提供完善的產(chǎn)品系列供消費者選購；外銷只是圍繞外商提供的產(chǎn)品進行生產(chǎn)，企業(yè)的產(chǎn)品單一，沒有形成系列。

　　有內(nèi)銷也有外銷的企業(yè)的增值稅稅負如何計算？

　　當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負擔率=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉(zhuǎn)出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人而言，稅負率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低于該比例。

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品改為在國內(nèi)銷售。具體分錄為：

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務收入——出口收入

　　　　貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規(guī)定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應調(diào)整出口銷售成本，并辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業(yè)務收入——視同內(nèi)銷

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應收款——應收出口退稅（消費稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（外銷進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）