在疫情期間，為了助力打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家除了對普通企業(yè)出臺了稅收優(yōu)惠政策外，也對非居民企業(yè)實(shí)施了相關(guān)的可行性舉措。下面有關(guān)這些非居民稅收業(yè)務(wù)熱門問題，會(huì)計(jì)人不可錯(cuò)過!

　　一、非居民企業(yè)和個(gè)人可以享受國家出臺的稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　根據(jù)國家出臺的法律條例規(guī)定，無論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)和個(gè)人，只要是符合規(guī)定的條件的，都可以享受國家財(cái)政部所發(fā)布的關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)措施。

　　二、在疫情期間，非居民納稅人存在申報(bào)困難的，可以申請延期申報(bào)嗎?

　　在疫情期間，無論是企業(yè)還是納稅人，都受到了嚴(yán)重的影響，尤其是在報(bào)稅方面，有不少納稅人都不能夠如期正常申報(bào)稅的。

　　而根據(jù)國家所出臺的稅收征收管理法，對于按次申報(bào)的非居民企業(yè)，是可以申請延期申報(bào)的，申請延期申報(bào)的非居民企業(yè)，需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　三、在疫情期間，企業(yè)在境外采購了一批口罩、防護(hù)用品等醫(yī)療防護(hù)物資，請問是否需要辦理稅務(wù)備案?

　　在疫情期間，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對疫情的防控，相信有不少企業(yè)都通過境外渠道購買了不少的口罩等一批醫(yī)用防護(hù)物資，而對于在境外采購醫(yī)療物資所涉及的支出，根據(jù)國家所發(fā)布的《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》，是不需要辦理對外支付稅務(wù)備考的。

國家對于各行各業(yè)，特別是現(xiàn)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)的各類型企業(yè)，都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，今天我們就來說說有關(guān)居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問題，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍

居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)，集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)，植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及其他的技術(shù)。

（二）案例分析

甲居民企業(yè)去年的會(huì)計(jì)利潤為4200萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假如沒有其他的納稅事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%的情況下，去年甲企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察的是居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的繳稅問題；

2、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；

3、甲居民企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為= [4200—800+（800—500）*50%]*25%=3437.5萬元

（三）居民企業(yè)和非居民企業(yè)有什么區(qū)別

居民企業(yè)是指在境內(nèi)依法成立的企業(yè)或者是在境外成立但是實(shí)際的管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在境外成立而且管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的企業(yè)，或者是在境外成立，境內(nèi)沒有管理機(jī)構(gòu)的也沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。

以上就是居民企業(yè)的一些概念分析和一些政策類的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

大家可能對非居民企業(yè)的所得稅稅率的內(nèi)容不太了解，那么對于這部分的知識點(diǎn)，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是非居民企業(yè)？

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

適用稅率

適用稅率為20%，根據(jù)《實(shí)施條例》，本項(xiàng)所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別

1、成立方式不同

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；如沃爾瑪(中國)公司

非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。如在他國成立且管理機(jī)構(gòu)在該國，但是在中國有設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)為非居民企業(yè)

2、征稅對象不同

居民企業(yè)的征稅對象為企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得

非居民管理企業(yè)的征稅對象僅限于企業(yè)在中國境內(nèi)的所得

3、征收稅率不一樣 

居民企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，對于符合稅收減免政策的小微企業(yè)額，按20%的稅率征收所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的優(yōu)惠稅率或協(xié)定稅率征收企業(yè)所得稅，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率是25%

以上就是有關(guān)非居民企業(yè)和居民企業(yè)的區(qū)別和一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

居民個(gè)人在境外繳納的稅款能不能進(jìn)行抵免？

　　上海開征個(gè)人住宅房產(chǎn)稅！我們具體來看一下。

　　上海開征個(gè)人住房房產(chǎn)稅，已落地實(shí)施

　　個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收在上海打響了第一槍。其實(shí)房產(chǎn)稅一直有相應(yīng)法律條文，在1986年，國家出臺了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，并在2011年進(jìn)行了修訂，企業(yè)購房和商辦類項(xiàng)目一般都按該《暫行條例》正常征收，只是個(gè)人購買的住宅之前一般是免征的。此次試點(diǎn)征收，說明了以下幾點(diǎn)：

　　1、本次上海個(gè)人住宅房產(chǎn)稅全面開征，預(yù)示著距離全國統(tǒng)一征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅的日子不遠(yuǎn)了。

　　2、隨著個(gè)人住宅房產(chǎn)稅的全面開征，留給炒房者的脫手時(shí)間急縮。

　　3、租賃市場價(jià)格將出現(xiàn)一定程度的下降。

　　三部門官宣，部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅

　　前段時(shí)間，上海市財(cái)政局、稅務(wù)局和房屋管理局三部門發(fā)文，回答了針對個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅試點(diǎn)的若干問題。

　　重點(diǎn)如下：

　　一、關(guān)于居民家庭住房套數(shù)和面積的計(jì)算問題

　　居民家庭住房套數(shù)為居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市范圍內(nèi)擁有的所有住房（含已簽訂購房合同的住房）。

　　兩個(gè)或兩個(gè)以上居民家庭共同擁有或購買住房的，均應(yīng)計(jì)入各自家庭的住房套數(shù)，并根據(jù)各自擁有住房的份額，分別計(jì)算家庭住房面積。

　　二、關(guān)于本市居民家庭問題

　　本市居民家庭是指具有本市常住戶口的居民家庭。

　　三、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格的核定問題

　　試點(diǎn)初期，應(yīng)稅住房的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅住房的市場交易價(jià)格。按照國家有關(guān)規(guī)定，納稅人申報(bào)的應(yīng)稅住房交易價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格，房產(chǎn)稅則按應(yīng)稅住房計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算繳納。

　　四、關(guān)于應(yīng)納稅額的計(jì)算問題

　　應(yīng)稅住房應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額的計(jì)算，即：應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=新購住房應(yīng)征稅的面積（建筑面積）×新購住房單價(jià)×70%×稅率。

　　五、關(guān)于本市居民家庭同住人免稅住房面積的合并計(jì)算問題

　　本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，該居民家庭中有無住房的成年子女或其他親屬共同居住、且其常住戶口在該居民家庭擁有住房內(nèi)的，可并入該居民家庭按每人60平方米計(jì)算免稅住房面積。

　　對已并入居民家庭計(jì)算過免稅住房面積的成年子女或其他親屬，不得重復(fù)計(jì)算免稅住房面積。

　　上述“無住房”是指，成年子女或其他親屬各自所屬的家庭在本市范圍內(nèi)無住房。

　　六、關(guān)于本市居住證問題

　　本市居住證是指《上海市居住證》。

　　七、關(guān)于部分個(gè)人住房的稅收減免問題

　　對部分住房暫免征收房產(chǎn)稅，具體包括：

　　1.本市居民家庭因房屋征收或拆遷而購買或取得的住房。

　　上述住房超出國家及本市有關(guān)房屋征收或拆遷的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)按暫行辦法的規(guī)定，計(jì)算確定房產(chǎn)稅征免面積。

　　2.本市農(nóng)村居民通過宅基地置換試點(diǎn)政策取得的住房。

　　八、關(guān)于申報(bào)納稅期的問題

　　應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅按年計(jì)征，并于當(dāng)年的12月31日前辦理申報(bào)納稅。納稅人在年度中發(fā)生應(yīng)稅住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，其尚未繳納的房產(chǎn)稅稅款，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)移時(shí)申報(bào)繳納。

　　九、關(guān)于相關(guān)信息變化的處理問題

　　居民家庭住房情況發(fā)生變化，涉及應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅納稅事項(xiàng)調(diào)整的，可向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并重新辦理房產(chǎn)稅納稅信息的申報(bào)、認(rèn)定，從稅務(wù)機(jī)關(guān)重新認(rèn)定之次月起調(diào)整納稅。

　　國家在上海、重慶試點(diǎn)征收房產(chǎn)稅，如今上海個(gè)人住房房產(chǎn)稅落地征收，這對當(dāng)?shù)刈》渴袌霎?dāng)然是個(gè)利空--不過其實(shí)因?yàn)橹岸加姓鄳?yīng)預(yù)告“預(yù)防針”，總體看其影響應(yīng)該不大。

　　附：2021年最新房產(chǎn)稅稅率表

　　資料來源：稅政第一線，每日言稅，上海稅務(wù)、住建部、會(huì)計(jì)學(xué)苑等。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　2020年初級會(huì)計(jì)考試成績查詢工作差不多已經(jīng)接近尾聲，接下來就是關(guān)于初級會(huì)計(jì)考后審核及證書領(lǐng)取的事情了。目前，已經(jīng)有部分地區(qū)公布了考后審核的時(shí)間，關(guān)于初級會(huì)計(jì)考后審核，以下這些問題大家必須要弄清楚。

　　一、初級會(huì)計(jì)考后審核需要出示居住證嗎?

　　關(guān)于這個(gè)問題，初級會(huì)計(jì)考后審核各個(gè)地區(qū)要求不一，具體要求目前尚未正式確定，根據(jù)往年情況來看，多個(gè)地區(qū)對于非本地戶籍的初級會(huì)計(jì)考生，都需要要求大家出示居住證，對于沒有居住證的考生，也可以出示社保證明。為了確保考后審核工作順利進(jìn)行，建議大家提前向所在地財(cái)政部門咨詢清楚。

　　二、考后審核需要提交報(bào)名表嗎?

　　關(guān)于報(bào)名信息表，在初級會(huì)計(jì)考后審核時(shí)，大部分地區(qū)都會(huì)要求考生出示。屆時(shí)，大家可以登錄當(dāng)時(shí)所報(bào)名的網(wǎng)站，將提交的報(bào)名信息表打印出來，對于在職人士，需要通過所在企業(yè)加蓋公章加以證明。建議在審核前，大家應(yīng)先將報(bào)名表打印出來，以免帶來不必要的麻煩。

　　三、進(jìn)行考后審核可以使用復(fù)印件嗎?

　　關(guān)于初級會(huì)計(jì)考后審核所出示的資料，有地區(qū)會(huì)只出示復(fù)印件，有地區(qū)則要求考生出示原件，具體需根據(jù)所在地要求來執(zhí)行。

　　比如身份證方面，最好能夠?qū)⑸矸葑C原件及復(fù)印件一并帶上，有備無患。

　　四、沒有參加考后審核的考生該怎么辦?

　　對于沒有參加初級會(huì)計(jì)考后審核的考生，大部分地區(qū)會(huì)進(jìn)行重新審核，并且會(huì)對你的成績作保留。由于初級會(huì)計(jì)證書只有通過考后審核后才能領(lǐng)取，所以對于沒有參加審核的考生，是無法取得初級會(huì)計(jì)證書的。建議大家還是按照要求按時(shí)參加考后審核。

可能大家很少聽說個(gè)人的納稅識別號，如果給個(gè)人開發(fā)票，那么是不是直接填個(gè)人的納稅人識別號？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么是個(gè)人稅號？

國家將為每個(gè)人編制一個(gè)具有唯一性的稅號，這個(gè)稅號終身只有一個(gè)，個(gè)人稅號，很有可能就是身份證號，或是在身份證號基礎(chǔ)上編制的，而根據(jù)我國的社會(huì)保險(xiǎn)法，身份證號與社會(huì)保障號是一樣的，個(gè)人的納稅人識別號是身份證號碼

而對于沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同情況分別規(guī)定了有效證件的定義：納稅人為華僑且沒有居民身份證的，為有效的《中華人民共和國護(hù)照》和華僑身份證明；納稅人為港澳居民的，為有效的《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《中華人民共和國港澳居民居住證》；納稅人為臺灣居民的，為有效的《臺灣居民來往大陸通行證》或《中華人民共和國臺灣居民居住證》；納稅人為持有有效《中華人民共和國外國人永久居留身份證》的外籍個(gè)人的，為永久居留證和外國護(hù)照；未持有永久居留證但持有有效《中華人民共和國外國人工作許可證》的，為工作許可證和外國護(hù)照；其他外籍個(gè)人，為有效的外國護(hù)照

納稅人識別號與稅號有區(qū)別嗎？

稅號通常是納稅人識別號的簡稱，納稅人識別號就是稅務(wù)登記證號，單位納稅人稅務(wù)登記證號碼共15位數(shù)，前6位為地區(qū)碼，后9位為組織機(jī)構(gòu)代碼證的9位數(shù)，共計(jì)15位數(shù)，個(gè)體工商戶納稅人稅務(wù)登記證號碼為15位數(shù)或18位數(shù)，與其居民身份證號碼相同

向個(gè)人開具的普票需要稅號嗎？

向個(gè)人開具增值稅普通法票無需納稅人識別號，稅局的開票新政，只是要求銷售方向企業(yè)（購買方）開具增值稅普通法票時(shí)需要輸入納稅人識別號。向不屬于“企業(yè)”的購買方（如自然人、行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等）開具增值稅普通法票，無須輸入納稅人識別號

以上就是有關(guān)納稅人識別號的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　作為一名財(cái)會(huì)人員，繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄是日常工作中是必須要做的內(nèi)容之一，也是大家最為基礎(chǔ)的專業(yè)技能，不過還是有部分小伙伴不太清楚這個(gè)分錄怎么做，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)幾跟大家講解。

　　繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

　　企業(yè)在計(jì)提員工個(gè)人所得稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　1.計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用 /財(cái)務(wù)費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金或銀行

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3.代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　個(gè)稅匯算是財(cái)會(huì)界的一個(gè)難點(diǎn)，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會(huì)計(jì)人工作中的比較難的一個(gè)問題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來給大家講講關(guān)于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應(yīng)感覺這個(gè)稅是直接意義上企業(yè)利潤征收，并不是這樣，他實(shí)際上是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時(shí)也點(diǎn)明了企業(yè)所得稅的征收對象，需要向大家提醒的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

　　01

　　就像是個(gè)稅中的居民個(gè)人和非居民個(gè)人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來判定方法有兩步，一看是不是在中國境內(nèi)成立;二看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在不在中國境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國境內(nèi)注冊，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在中國境內(nèi)，當(dāng)然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國境內(nèi)注冊，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國境內(nèi)注冊，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)卻在中國，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國境內(nèi)注冊，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國，這種兩個(gè)條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對非居民企業(yè)征收對象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營所得、其他所得和清算所得;從空間上來看其實(shí)是中國境內(nèi)所得和境外所得。

　　對應(yīng)到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的有場所、機(jī)構(gòu)的，應(yīng)該對場所、機(jī)構(gòu)取得的源自中國境內(nèi)所得進(jìn)行進(jìn)行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場所、機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)的，或者取得所得的所得與在中國境內(nèi)的場所、機(jī)構(gòu)沒有發(fā)生實(shí)際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對象就僅是該企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。

　　03

　　說了征收對象，接下來就要談一談對于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，按照年度計(jì)算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預(yù)繳，年終時(shí)參與匯算。

　　對于情況二中非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來說就是誰支付誰就是扣繳義務(wù)人。A企業(yè)對B企業(yè)有支付義務(wù)，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項(xiàng)中進(jìn)行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問題，

　　如果兩個(gè)企業(yè)不在一個(gè)地方，該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?

　　稅務(wù)總局給出明確答復(fù)，實(shí)行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務(wù)人向自己所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

　　要是扣繳義務(wù)人沒能扣繳或者無法履行自己義務(wù)該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒能依法繳納呢?

　　不用擔(dān)心，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項(xiàng)中追回，所以說，想逃稅是不可能的。

　　好了，說了那么久的納稅人和扣繳義務(wù)人，為了確認(rèn)大家沒有混淆，來回答一下，扣繳義務(wù)人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒有答對~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實(shí)務(wù)中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務(wù)所得，并且自身缺乏核算能力，這個(gè)時(shí)候就要由稅務(wù)機(jī)關(guān)來指定扣繳義務(wù)人，而不是上文中的法定扣繳人，此時(shí)適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　2020年個(gè)稅年度匯算清繳正火熱進(jìn)行中，最近講解了比較多關(guān)于以居民個(gè)人身份辦理匯算清繳的問題，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解下非居民企業(yè)匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業(yè)辦理匯算清繳時(shí)需要填報(bào)什么資料?

　　辦理匯算清繳時(shí)，非居民企業(yè)需要填報(bào)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。當(dāng)前適用的申報(bào)表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)》等報(bào)表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳?

　　非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報(bào)資料至辦稅服務(wù)廳辦理，二是可以在電子稅務(wù)局自行填報(bào)辦理。

　　三、通過電子稅務(wù)局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時(shí)如何尋找操作路徑?

　　進(jìn)入電子稅務(wù)局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-按期應(yīng)申報(bào)-《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)(F200)》/財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送。

　　四、符合什么條件的非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅?

　　應(yīng)同時(shí)符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并取得納稅人識別號;

　　(二)主要機(jī)構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所不得采用核定方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所能夠按照國家稅務(wù)總局2019年12號公告規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算本機(jī)構(gòu)、場所的稅款分?jǐn)傤~，并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　五、非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下信息資料：

　　(一)主要機(jī)構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(二)全部被匯總機(jī)構(gòu)、場所名稱及納稅人識別號;

　　(三)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度安排。

　　在辦理季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)季度財(cái)務(wù)報(bào)表

　　(限于按實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表;

　　(二)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　處理個(gè)人所得稅相關(guān)事項(xiàng)，基本上財(cái)會(huì)人員日常必須要做的事情，很多財(cái)會(huì)人并不清楚計(jì)提個(gè)人所得稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)問題。

　　計(jì)提個(gè)人所得稅怎么做賬?

　　計(jì)提個(gè)人所得稅賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬;

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅;

　　貸：銀行存款。

　　個(gè)人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

　　哪些情況需要申報(bào)個(gè)人所得稅?

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

　　3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　4、取得境外所得;

　　5、因移居境外注銷中國戶籍;

　　6、非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的種類，一般分為職工社保和居民社保兩種，很多人并不清楚職工社保和居民社保之間有什么區(qū)別，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　職工社保和居民社保有何區(qū)別?

　　1、繳費(fèi)頻率不同

　　職工社會(huì)保險(xiǎn)一般是按照月份進(jìn)行繳費(fèi)的，職工社保包括五個(gè)險(xiǎn)種;居民社會(huì)保險(xiǎn)一般是按年繳費(fèi)的，只包括醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　2、繳納性質(zhì)不同

　　職工社會(huì)保險(xiǎn)是國家強(qiáng)制性的繳費(fèi)，只要你在上班，單位就必須為你繳費(fèi);居民社會(huì)保險(xiǎn)屬于居民自愿參保，不強(qiáng)制繳費(fèi)。

　　3、面向人群不同

　　職工社會(huì)保險(xiǎn)主要面向在城市中有工作的單位職工、個(gè)體工商戶以及享受退休金的退休人員;居民社會(huì)保險(xiǎn)主要面向有城鎮(zhèn)戶籍但是沒有工作的人群。例如不享受退休金的老年人群、沒有工作單位的人群、青少年、殘疾人等低保對象等等。

　　4、繳費(fèi)金額不同

　　城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)職工需要繳納的費(fèi)用是低于居民社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人需要繳納的費(fèi)用的

　　5、享受的福利待遇不同

　　因?yàn)槌擎?zhèn)居民醫(yī)療/養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納金額低于城鎮(zhèn)職工醫(yī)療/養(yǎng)老保險(xiǎn)，同樣的，前者的待遇相對后者也低了。

　　6、社保發(fā)揮的作用不同

　　城市的發(fā)展對于人們的社保也有一定的要求，很多城市要求買房子、買車子上牌照、積分落戶、孩子上學(xué)等事情需要辦理人連續(xù)繳納了一定年限的職工社保。如果你買的是居民社會(huì)保險(xiǎn)就不行了。

　　職工社會(huì)保險(xiǎn)包括哪些呢?

　　一般而言，用人單位都需要為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，而社會(huì)保險(xiǎn)包括了養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)五個(gè)項(xiàng)目，也就是我們常說的五險(xiǎn)。

　　職工社會(huì)保險(xiǎn)怎么辦理?

　　1、參保的單位或個(gè)人如實(shí)填報(bào)《參保單位登記表》、《參保人員登記表》，并提供法人營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、簽發(fā)工資表的復(fù)印件;

　　2、醫(yī)保辦按規(guī)定審核參保相關(guān)資料，將合格后的參保資料輸入微機(jī)管理，打印《繳費(fèi)通知單》和《征集計(jì)劃明細(xì)表》;

　　3、參保單位或個(gè)人繳納大額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、證卡工本費(fèi)，并交納兩張1寸免冠照片，同時(shí)制做醫(yī)?！秾Ｓ貌v》和IC卡。

　　在辦理個(gè)稅年度匯算清繳的同時(shí)，很多人都想查詢個(gè)人所得稅繳納的明細(xì)情況，對此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天教大家如何查詢個(gè)人所得稅，希望有所幫助。

　　個(gè)人所得稅怎么查詢?

　　1、如果你是用手工報(bào)稅，那么你每個(gè)月去地稅局打印的稅票上就會(huì)顯示。

　　如何查詢個(gè)人所得稅繳納情況

　　2、如果你是電子報(bào)稅，或者單位代繳的，那么你的工資發(fā)放清單上會(huì)打印出來。

　　3、正常情況下，地稅局也會(huì)給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當(dāng)年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，工作人員會(huì)幫你進(jìn)行打印。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　個(gè)人所得稅征稅對象

　　1、法定對象

　　我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　3、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺收到了粉絲的提問，關(guān)于“個(gè)人所得稅計(jì)提怎么做會(huì)計(jì)分錄”的問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行統(tǒng)一講解。

　　個(gè)人所得稅計(jì)提怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　個(gè)稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人，等等。

　　個(gè)稅征收對象有哪些?

　　法定對象

　　我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅介紹

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　在疫情期間，國家稅務(wù)總局發(fā)布很多稅收優(yōu)惠新政策，在社保方面也出臺了階段性減免政策。盡管此前已經(jīng)有多篇文章解析，但很多財(cái)會(huì)人對一些關(guān)于社保的問題還存在著些許疑惑，今天，小編來給大家說說!

　　在疫情間稅總發(fā)布了《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》，中小微企業(yè)的三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)問題得到了減免之外，大型企業(yè)也有對應(yīng)的減免政策。

　　大家要注意的是：只是針對企業(yè)，對個(gè)人是沒有減免的，個(gè)人部分屬于正常繳納。

　　稅總在“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”新聞發(fā)布會(huì)實(shí)錄中，更是對企業(yè)關(guān)心的2月繳納社保費(fèi)的處理問題，及時(shí)地響應(yīng)了訴求。

　　大家如果還不會(huì)判斷中小企業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)，可以看看下面這個(gè)表格，一看便懂!

　　有朋友擔(dān)心，疫情間社保斷繳會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果?

　　首先，我們的分清楚的是：疫情期間，社保不是斷繳，而只是企業(yè)緩繳了，這不是斷繳的情況。

　　還有朋友擔(dān)心，年前辭職了，碰上了疫情，在家耽擱了找工作的時(shí)間，擔(dān)心他的社保會(huì)不會(huì)白繳，直接被清零了!

　　其實(shí)，這個(gè)問題不用擔(dān)心。你的個(gè)人社保賬戶是終生的，里邊每一筆記錄都會(huì)一清二楚，所以不存在清零的問題。

　　而社保里邊包含了養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及工傷保險(xiǎn)，如果我們要擔(dān)心社保斷繳會(huì)存在什么樣的后果，可以從這五個(gè)方面進(jìn)行了解。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)：假如是養(yǎng)老保險(xiǎn)斷繳了，其他的什么都不會(huì)變，就是累計(jì)滿十五年就能領(lǐng)養(yǎng)老金。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)：假如是醫(yī)療保險(xiǎn)斷繳，賬戶里邊的余額正常使用沒有問題，但是斷繳期間就不享受醫(yī)保待遇了，如果想保持繳費(fèi)記錄，那就要在三個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行繳費(fèi)，否則就要重新參保。并且男性的交滿25年，女性交滿20年，退休后才可以享受終身醫(yī)保待遇。

　　失業(yè)保險(xiǎn)：是按照交的時(shí)間長短來計(jì)算出你的失業(yè)金是多少，失業(yè)的那段時(shí)間則不計(jì)算在內(nèi)。

　　工傷保險(xiǎn)：不受影響，什么時(shí)候繳費(fèi)，什么時(shí)候都能立即用。

　　生育保險(xiǎn)：享受生育報(bào)銷和津貼存在前提條件下，有些地方一般連續(xù)滿12個(gè)月，一些地方連續(xù)滿9個(gè)月就可以了。

　　但是，社保中的養(yǎng)老保險(xiǎn)，分為職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，大家也要分清楚一下。

　　但是，在不同的地區(qū)，讓大家擔(dān)心社保的斷繳最大的原因是：會(huì)不會(huì)影響購買房子、車牌搖號等問題。

　　然而，這個(gè)問題因地區(qū)而異，小編給大家例舉一些地區(qū)關(guān)于社保斷繳會(huì)存在著什么樣的問題。

　　深圳地區(qū)

　　1、如果非深圳戶口的居民要申請深圳車牌，就要連續(xù)在深圳繳納醫(yī)保24個(gè)月以上，同時(shí)在此期間不可以出現(xiàn)補(bǔ)繳的情況。否則在車牌搖號、競價(jià)等等都會(huì)受到影響。

　　2、如果非深圳戶的居民想要在深圳買房，那就要滿足從購買房之日起前5年的社保不能斷繳或者出現(xiàn)補(bǔ)繳的現(xiàn)象，否則也會(huì)有所影響。

　　3、如果非深圳戶的居民要辦理深圳居住證，也要滿足在深圳連續(xù)繳納社保12個(gè)月或者是申領(lǐng)居住證之前2年內(nèi)累計(jì)已經(jīng)繳納滿了18個(gè)月，如果存在著續(xù)簽，也是會(huì)有影響的。

　　成都地區(qū)

　　1、在成都，如果想要購買房子，那就要單憑社保要繳滿24個(gè)月，在所在區(qū)域的戶口的社保要繳滿12個(gè)月，還不能間斷，才不影響在本地區(qū)購買房子。

　　2、想要在成都辦理居住證，就需要在成都繳納社保6個(gè)月以上。

　　廣州地區(qū)

　　1、如果非廣州戶口的居民想要在廣州買房，就一定要在廣州繳納社保5年以上，其中還不能出現(xiàn)斷繳的情況，一旦社保斷繳，重新清零開始計(jì)算。

　　2、如果非廣州戶口的居民想要在廣州買車，那就需要注意在廣州繳納社保要滿足往前推三年內(nèi)繳納社保滿24個(gè)月。

　　3、在廣州想要醫(yī)保報(bào)銷，也要滿足繳納一定月數(shù)社保才能用醫(yī)保卡看病報(bào)銷。

　　注意：每個(gè)地區(qū)的社保政策都不一，具體的情況要以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。

　　解稅君小建議：

　　如果想要社保不斷繳，那最好在離職前找到下一份工作，避免出現(xiàn)斷繳行為造成的麻煩。如果實(shí)在沒辦法斷繳了，那可以通過以下的方式進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　1、可以自己去辦理，就是自己通過網(wǎng)上當(dāng)?shù)厣绫PP等渠道給自己補(bǔ)繳，具體如何操作以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。

　　2、單位補(bǔ)繳，在找到下一份工作之后叫單位幫忙補(bǔ)繳，但是補(bǔ)繳的費(fèi)用需要個(gè)人全部承擔(dān)。

　　在ACCA考試中，F(xiàn)6階段里的“UK residence 英國居民的判定”是一個(gè)比較重要的考點(diǎn)，需要考生們必須要掌握，對此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。

　　F6的個(gè)人所得稅中，接觸的第一個(gè)基礎(chǔ)的知識點(diǎn)，也是相對獨(dú)立的一個(gè)知識點(diǎn)是UK residence 的判定。這個(gè)知識點(diǎn)在考試當(dāng)中常見考察方式為單獨(dú)一個(gè)選擇題，或者是個(gè)稅的大題中有幾分的簡單論述。這個(gè)知識點(diǎn)難度不高，理清思路稍加記憶即可掌握，建議同學(xué)們在學(xué)習(xí)的時(shí)候一次性就完全掌握，并且保證在這種題目上不要丟分?jǐn)?shù)。

　　一個(gè)人如果被判定是英國居民UK residence，那么他需要針對在英國及海外的收入交英國個(gè)人所得稅。如果一個(gè)人不是UK residence，那么他只需要針對在英國產(chǎn)生的收入交個(gè)人所得稅。

　　判定是否為英國居民，方法如下：

　　第一步，看此人是否符合自動(dòng)海外測試，以下三條符合其中之一即為非英國居民Non-UK resident：

　　1. 本稅務(wù)年度在英國時(shí)間低于16天，并且過去三個(gè)稅務(wù)年度中至少有一個(gè)是英國居民。

　　2. 本稅務(wù)年度在英國時(shí)間低于46天，并且過去三個(gè)稅務(wù)年度都不是英國居民。

　　3. 本稅務(wù)年度中有海外全職工作，并且本稅務(wù)年度在英國時(shí)間不超過90天。

　　當(dāng)此人不符合自動(dòng)海外測試后，進(jìn)入第二步，看此人是否符合自動(dòng)英國測試，以下三條符合其中之一即為英國居民UK resident：

　　1. 本稅務(wù)年度在英國時(shí)間大于等于183天

　　2. 全世界范圍內(nèi)只有一個(gè)家在英國

　　3. 本稅務(wù)年度中有英國全職工作

　　當(dāng)此人不符合自動(dòng)英國測試后，進(jìn)入第三步，確認(rèn)此人本稅務(wù)年度在英國的時(shí)間及去年是否是英國居民，然后找出此人本稅務(wù)年度有幾個(gè)UK ties，對照下表確定是否為英國居民(下表在考試中會(huì)提供)：

　　UK ties共有五種情況，根據(jù)題目信息判定有幾個(gè)ties。

　　1. 在英國有家人(配偶，伴侶或孩子)

　　2. 在英國有可以居住的住所并且本稅務(wù)年度至少呆過一晚

　　3. 在英國有做實(shí)質(zhì)性的工作

　　4. 在過去兩個(gè)稅務(wù)年度中任意一年在英國的時(shí)間超過90天

　　5. 本稅務(wù)年度在英國的時(shí)間超過在任何一個(gè)國家的時(shí)間

　　例如，一個(gè)人本稅務(wù)年度在英國時(shí)間為100天，去年是英國居民，那么本稅務(wù)年度他只要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的UKties他就會(huì)是一個(gè)英國居民，換句話說，如果他不想成為英國居民，最多只能有一個(gè)UK ties。

　　這五個(gè)ties及上述的自動(dòng)測試都是需要同學(xué)們記憶的，考試當(dāng)中是不提供的哦!

　　此判定方法，同學(xué)們使用的時(shí)候一定要注意順序，也不可以跳躍某個(gè)步驟。比如，符合了自動(dòng)海外測試，那么此人就直接被判定為是非英國居民，就不需要再去看自動(dòng)國內(nèi)測試或者UK ties。

　　今天的最后，同學(xué)們來自己練習(xí)一下是否掌握了這個(gè)知識點(diǎn)哦!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　前幾天會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了一名粉絲提問，稱其公司的股東在境外，該股東早幾年已經(jīng)被認(rèn)定為居民企業(yè)，如果分配前幾年的股息不清楚如何進(jìn)行繳稅，接下來我們來看看吧。

　　問：我公司的股東在境外，該股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè)。我公司現(xiàn)在如果分配2014年～2019年的股息，是否均應(yīng)按居民企業(yè)執(zhí)行?政策依據(jù)是什么?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號)第十條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書》，通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第(四)款的規(guī)定，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅;該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的股東在2019年被認(rèn)定為居民企業(yè)，其從2019年度開始按照居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及國家稅務(wù)總局公告2011年第45號公告辦理稅收事項(xiàng)。貴公司分配14-19年度的股息，若貴公司作出利潤分配決定的日期在2019年度，除另有規(guī)定外，該股東應(yīng)在2019年度確認(rèn)收入，股東取得該收入，可作為免稅收入。

新政1

創(chuàng)投企業(yè)對個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算應(yīng)納稅額方式可選擇

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2019〕8號)文件規(guī)定：

2019年1月1日起至2023年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

新政2

粵港澳大灣區(qū)人才補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕31號)文件規(guī)定：

自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個(gè)人所得稅稅負(fù)差額，對在(含港澳臺)高端人才和緊缺人才給予補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

新政3

持有和轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得所得有優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號)文件規(guī)定：

自試點(diǎn)開始之日起，對個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，三年(36個(gè)月，下同)內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

自試點(diǎn)開始之日起，對個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕85號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定(安排)的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

新政4

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房可享個(gè)稅扣除優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號)文件規(guī)定：

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

新政5

持有鐵路債券取得利息收入個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)了

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第57號)文件規(guī)定：

對個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。

新政6

非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)稅政策公布了

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號)文件規(guī)定：

財(cái)政部、稅務(wù)總局對非居民個(gè)人和無住所居民個(gè)人關(guān)于工資薪金，數(shù)月獎(jiǎng)金以及股權(quán)激勵(lì)，董事、監(jiān)事及高層管理人員取得報(bào)酬，稿酬等所得來源地判定方法予以明確。同時(shí)又對無住所個(gè)人工資薪金所得收入額計(jì)算、無住所個(gè)人稅款計(jì)算、無住所個(gè)人適用稅收協(xié)定以及無住所個(gè)人相關(guān)征管做出了詳細(xì)的具體規(guī)定。

新政7

境內(nèi)無住所個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)明確了

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第34號)文件規(guī)定：

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。

無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

新政8

個(gè)人所得稅申報(bào)表更優(yōu)化了

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第7號)文件規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制順利實(shí)施，國家稅務(wù)總局將修訂后的個(gè)人所得稅有關(guān)申報(bào)表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

來源：北京稅務(wù)