深圳證監(jiān)局發(fā)布《關于深圳市鹽田港股份有限公司的監(jiān)管關注函》，因公司治理存在不規(guī)范不完善的情形、財務管理和會計核算方面存在問題，深圳市鹽田港股份有限公司（證券簡稱：鹽田港，證券代碼：000088）收到深圳證監(jiān)局監(jiān)管關注函。

公告稱，根據(jù)《中華人民共和國證券法》《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》以及《關于印發(fā)中國證監(jiān)會推廣隨機抽查工作實施方案的通知》等規(guī)定，深圳證監(jiān)局于2019年9月對鹽田港進行了現(xiàn)場檢查。

深圳證監(jiān)局檢查發(fā)現(xiàn)鹽田港存在問題。公司治理存在不規(guī)范、不完善的情形。公司治理存在違反《公司法》及證監(jiān)會規(guī)范性文件情形。鹽田港存在部分董事、監(jiān)事、高級管理人員未出席、列席公司股東大會，且未出具書面請假函；股東大會會議記錄不完整；董事未在以通訊會議方式召開的董事會相關決議上簽字；股東大會、董事會文件登記、存檔不完整；2016年度股東大會及2017年第二次臨時股東大會審議議案采用累積投票制記錄不完善；董事會會議通知時限不滿足最低要求等違反《公司法》及證監(jiān)會規(guī)范性文件的問題。

公司相關內(nèi)部制度規(guī)范執(zhí)行不嚴格。鹽田港存在董事會會議、以通訊方式召開的監(jiān)事會會議記錄不完整；部分股東大會第一大股東授權委托書信息填寫不完整；多次審計委員會及董事會提名、薪酬與考核委員會會議未記錄會議紀要；部分董事會提名會議、薪酬與考核委員會會議通知時限不滿足要求；獨立董事實地考察情況未書面留痕；董事會、審計委員會未及時作出續(xù)聘或改聘會計師事務所決議等違反公司章程及相關內(nèi)部制度規(guī)范的問題。

內(nèi)幕信息知情人登記管理不規(guī)范。鹽田港2015年度至2018年度業(yè)績快報、收購鹽田拖輪10%股權以及公司每月度向國資委上報財務信息等事項均未做內(nèi)幕信息知情人登記；收購鹽田拖輪10%股權事項未制作重大事項進程備忘錄并督促涉及人員簽名確認。

子公司湘潭四航利潤分配程序不合規(guī)。鹽田港子公司湘潭四航建設有限公司（以下簡稱湘潭四航）于2016年至2017年，根據(jù)董事會決議按持股比例向湘潭四航第二大股東分配款項合計11,424萬元，并在其他應收款科目長期掛賬，上述分配行為未經(jīng)股東會決議，亦未履行彌補虧損和提取法定公積金等法定程序。

財務管理和會計核算方面存在的問題。子公司惠鹽高速部分成本存在跨期情形。鹽田港子公司深圳惠鹽高速公路有限公司于2017年12月暫估計提深圳市美加達公路工程有限公司日常養(yǎng)護費700萬元時，存在跨期確認情形。

在建工程未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊。鹽田港黃石港棋盤洲港區(qū)一期工程中的陸域形成工程項目及道路堆場工程項目分別于2017年5月、12月完成驗收，但你公司直至2018年5月才將前述兩項在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

上述問題反映了鹽田港在公司治理及財務會計核算基礎等方面需要進一步改進和完善，深圳證監(jiān)局對此予以關注，對你公司及相關董事和高級管理人員提出以下監(jiān)管要求：全體董事、監(jiān)事和高級管理人員應加強對證券法律法規(guī)的學習，強化規(guī)范運作意識，健全內(nèi)部控制制度，對公司在內(nèi)部管理和內(nèi)幕信息管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范情形進行全面梳理和改進，切實提高公司規(guī)范運作水平。夯實財務會計基礎工作,加強《企業(yè)會計準則》等的學習，提升會計核算水平，增強合規(guī)意識，確保會計核算的規(guī)范性和及時性，從源頭上提升財務信息披露質(zhì)量。

來源：中國會計視野  作者：蔡秋紅 

　　近年來，由于企業(yè)制度的缺陷、風險把控能力的不足、沒有嚴格遵守市場規(guī)章制度等因素影響，會計師事務被處罰的案件可頻頻出現(xiàn)。那么，要想避免受罰風險，會計師事務所需要注意些什么?

　　企業(yè)類型不同需要分情況分析

　　眾所周知，如今會計行業(yè)里，會計師事務所可分為了不同的類型，主要分為了上市公司以及貸款公司，不同類型的審計企業(yè)在風險注意點方面也都不一樣。

　　對于審計上市企業(yè)，要想降低和避免所涉及到的風險，企業(yè)負責人以及財務人員更應該把關注點放在企業(yè)的利潤表方面，通常來說，企業(yè)為了能夠穩(wěn)固好自己的股票價格，都會在利潤表上的數(shù)據(jù)做手腳，所以財務人員一定要注意好這點，必要是需要匯報上級領導。

　　對于審計貸款公司，企業(yè)財務人員更應該把目光放在現(xiàn)金流的風險上，為了加大企業(yè)的利潤和資金收入，業(yè)務人員都會提出各種風險較大的提議和方案，而這些方案里面就蘊含著非常多的風險，作為財會人必須要把控好。

　　程序方面的漏洞

　　1、審查不嚴謹

　　之所以會出現(xiàn)會計師事務所屢屢被處罰的情況，主要還是由于企業(yè)內(nèi)部工作人員對資產(chǎn)審查不嚴謹所導致的。要想解決這個問題、徹底擺脫存在的風險，那么企業(yè)的審查工序必須要嚴格執(zhí)行。關于這點，作為會計師事務所的審計、會計人員，平時一定要提高自己的專業(yè)判斷能力，在提供自己的工作效率的同時，也需要看準企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中所存在的風險，對風險準確進行評估，從而避免受到處罰。

　　2、企業(yè)執(zhí)行力度不到位

　　像企業(yè)工作效率低下、企業(yè)制度要求不夠嚴格和規(guī)劃、或者企業(yè)業(yè)務上執(zhí)行力度不到位都是導致企業(yè)被處罰的重要原因。如果企業(yè)人員不重視，只能讓企業(yè)繼續(xù)一錯再錯，作為企業(yè)財會人，像平時察覺到相關經(jīng)濟收入、資金數(shù)據(jù)上出現(xiàn)異常的，必須要保持高度的重視，并且要將情況及時反饋給上級領導，說明后果的嚴重性，相信領導會作出下一步的處理。

　　3、借款費用條例不合規(guī)

　　在會計師事務所里，日常難免都會涉及到借款、存款等涉及到業(yè)務的項目，比如平時借款費用條例不符合規(guī)范、沒有重視銷售費用跨期等問題，也會容易導致企業(yè)受處罰的情況出現(xiàn)，作為企業(yè)財會人，必須要對企業(yè)每一個經(jīng)濟項目進行檢測和重視，清楚知道當中所存在的風險和漏洞，盡早發(fā)現(xiàn)、盡早解決這樣才能夠避免受處罰的風險。

　　很多高新企業(yè)在發(fā)展的過程中都很注重核心技術的研發(fā)，我們在處理高新企業(yè)的研發(fā)支出等費用內(nèi)容的時候，要全面的明確研發(fā)費用所涉及的科目，然后全面的進行處理，來一起了解吧。

　　1、設置“研發(fā)支出”一級會計科目

　　研發(fā)支出是指企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業(yè)應設置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

　　以下為研發(fā)支出二級明細科目：人員人工(研發(fā)人員的工資薪金)、直接投入(材料、動力費用、設備及固定資產(chǎn)的租賃費、購置費、維護費等)、折舊(儀器設備等)、長期費用攤銷(研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用攤銷)、設計費、設備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷(因研究開發(fā)活動需要而購入專有技術)、委外投入以及其他費用。

　　2、在管理費用科目下設研發(fā)費用二級明細科目

　　1、實際方式研究開發(fā)費用支出時，借記“研發(fā)支出”-明細/輔助項目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”等科目;

　　2、研發(fā)項目完工時，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，要么資本化，借記”無形資產(chǎn)”，要么費用化，借記”管理費用-研發(fā)費用”，貸記”研發(fā)支出”-明細/輔助項目。

　　高新技術企業(yè)研發(fā)費用調(diào)整中需要注意的問題

　　1、與已申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

　　按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發(fā)費用結構明細。高新技術企業(yè)復審研發(fā)費用調(diào)整時要注意已經(jīng)向稅務機關申報了的研發(fā)費用數(shù)額，避免引起自相矛盾的情況。

　　2、與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權等要素統(tǒng)籌考慮

　　3、跨期的研發(fā)項目費用的問題

　　跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，要關注研發(fā)費用預算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

　　我們在日常生活中，會遇到一種金額固定的發(fā)票，而且發(fā)票上無購買方信息、無開票日期，只需按消費金額撕下對應的金額即可。今天我們就來了解一下定額發(fā)票。

　　定額發(fā)票的樣式

　　定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位，劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元等面額，規(guī)格為175mm×70mm。

　　定額發(fā)票的適用范圍

　　定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超起征點的小規(guī)模納稅人，一般納稅人有不適合使用機具開票的、收款金額小的，可以提供定額發(fā)票使用，像停車費、門票這一類的。

　　定額發(fā)票屬于普通發(fā)票嗎？

　　定額發(fā)票屬于普通發(fā)票，票面金額固定，定額發(fā)票同樣不能抵扣增值稅稅額。

　　定額發(fā)票現(xiàn)在還能用嗎？

　　現(xiàn)在定額發(fā)票依然是可以正常使用及報銷的，根據(jù)國家稅務總局公告2016年第23號的規(guī)定：門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

　　符合定額發(fā)票領購條件的企業(yè)，填寫票種核定表提交給稅務機關，即可申請領購定額發(fā)票，納稅時把原始的發(fā)票留底交還給稅務機關，稅務機關根據(jù)開出了多少的發(fā)票來收取稅金，具體以當?shù)囟悇站值囊鬄闇省?/p>

　　補充內(nèi)容——相關規(guī)定：

　　1、定額發(fā)票一般是一直有效的，除非稅務局明確規(guī)定某個版的有效期。

　　2、定額發(fā)票側(cè)面的年份并不是有效年份，而是印制或發(fā)行年份。

　　3、從理論上講，定額發(fā)票是沒有跨期問題的，也就是能夠一直使用。

　　4、在某個版本的定額發(fā)票即將停止使用的時候，稅務局會發(fā)相關通知的。

　　房租費用支出，實務中一般按照房屋具體用途計入相應的會計科目。對于公司研發(fā)部門發(fā)生的房屋租金支出，可通過研發(fā)支出核算，具體如何做賬？

　　研發(fā)部門的房租如何做賬？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費用等。所以研發(fā)部門支付的房租做如下分錄：

　　借：研發(fā)支出—XX項目—房租

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　       貸：應付賬款等

　　企業(yè)首先需要確認研發(fā)項目，然后用專門的會計科目或者核算項目來確認該項目研發(fā)過程中發(fā)生的費用，需要設立研發(fā)支出輔助賬，對于跨期或者需要分配的費用，需要進行詳細的記錄。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　支付房租費的相關會計分錄

　　如果房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預付賬款—房租

　      　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　紅色發(fā)票的開具也是分情況的，不是什么時候都能開紅色發(fā)票的，如果對這部分內(nèi)容不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　哪些情況需要開紅票?

　　銷售方已經(jīng)把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經(jīng)將該發(fā)票做了認證處理，這種情況下是需要開紅票的;銷售方開出的發(fā)票在以后會計期間才發(fā)現(xiàn)了錯誤，即發(fā)票跨期了，不管該發(fā)票是否提交給購買方，購買方是否對該發(fā)票認證，都需要開紅票更正。

　　在稅控系統(tǒng)里怎么做申報呢?

　　在稅控系統(tǒng)里面，紅票開票申請有兩個選項：

　　1、由購買方申請

　　2、由銷售方申請

　　如果是由由購買方申請的，有兩個選擇：已抵扣、未抵扣。如果屬于未抵扣，又可分四種情形;由銷售方申請的，有兩種情形可供選擇。

　　大家可以根據(jù)系統(tǒng)引導指南一步步的進行操作。

　　有關拒收發(fā)票的知識點

　　因開票有誤，購買方拒收增值稅專票。如果拒收發(fā)生在當月，開票方直接作廢該發(fā)票即可。如果拒收跨月了，這種情況下就必須開紅字發(fā)票，且要由開票方自己提交申請

　　銷售方提交紅票開票申請需在原增值稅發(fā)票180天認證期內(nèi)，申請單上需要寫清楚具體的原因，以及相對應的原藍字專用發(fā)票的信息，還需要提供由購買方出具的載明拒收理由、錯誤明細的書面材料。

　　以上就是有關紅色發(fā)票的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　預提費用是預先計提的費用嗎?那么有哪些預提費用是可以提前扣除的?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　什么是預提費用?

　　預提費用指應由受益期分擔計入產(chǎn)品成本或商品流通費，而以后月份才實際支付的費用。預提費用屬于負債類科目。預提費用是指企業(yè)按規(guī)定預先提取但尚未實際支付的各項費用。就是企業(yè)還沒支付，但應該要支付的，要記入負債。

　　哪些預提費用可以稅前扣除?

　　1、銀行貸款利息：企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務費用和應付利息，屬于確定的已經(jīng)實際發(fā)生的費用和負債，根據(jù)權責發(fā)生制原則允許稅前扣除。

　　2、計提的棄置費用：棄置費用指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。企業(yè)所得稅法實施條例第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　3、預提的后付跨期租賃費：后付跨期租賃費是可以預提并稅前扣除的。但要注意，預付下一年度的租金應計入下一年的成本費用，本年度不允許稅前扣除。

　　4、經(jīng)核準的準備金支出：與生產(chǎn)經(jīng)營有關且符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，準予稅前扣除。

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　　工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動分為三大環(huán)節(jié)，分別是供應、生產(chǎn)、銷售。其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)為組織產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費用，形成了生產(chǎn)成本，即制造成本，那么對于工業(yè)企業(yè)發(fā)生的成本費用，會計人員應如何審查？

　　一、制造成本的會計核算

　　制造成本通過“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目進行核算。

　　1.生產(chǎn)成本分為基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。該會計科目按成本核算的對象設置明細賬。

　　2.制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，按不同的車間、部門設置明細賬。

　　基本生產(chǎn)成本發(fā)生的直接材料和直接人工費用進行賬務處理：

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料—直接材料

　              　應付職工薪酬

　　輔助生產(chǎn)發(fā)生直接材料和直接人工費用進行賬務處理：

　　借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料—直接材料

　　              應付職工薪酬

　　發(fā)生的各項間接費用：

　　借：制造費用

　　       貸：原材料(銀行存款、累計折舊等)

　　月終，制造費用分配給成本核算對象時，賬務處理：

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

　　       生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　注意：制造費用期末無余額。

　　二、制造成本的審查要點

　　⒈審查費用發(fā)生內(nèi)容的合法性和真實性。

　　⒉跨期攤銷費用，是否按權責發(fā)生制原則記入當期成本，有無人為調(diào)節(jié)利潤的情況。

　　⒊費用歸集和分配的方式是否正確。根據(jù)是否按規(guī)定將制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的情況。

　?、丛诋a(chǎn)品成本計算方法是否準確。有無少記或多記產(chǎn)成品成本，人為多計算或少計算產(chǎn)品成本，從而調(diào)節(jié)利潤的情況。

　　⒌會計處理是否恰當，有無影響當期成本情況。

　　三、制造成本審查方法

　　為企業(yè)設置內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提高會計核算的正確性和可靠性。

　　企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要包括下列內(nèi)容：

　　⒈可靠的內(nèi)部憑證制度。

　　企業(yè)有完善的內(nèi)部控制憑證，以種類全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號的一些處理經(jīng)濟業(yè)務的憑證，作為會計處理依據(jù)。

　　⒉完善的簿記制度。做會計報表，依據(jù)完整、審核無誤的原始憑證基礎上。

　?、硣栏窈藢χ贫?。做到證證相符、賬實相符。

　?、春侠淼臅嬚吆蜁嫵绦颉Ｆ髽I(yè)要根據(jù)國家會計準則的依據(jù)進行處理。

　　⒌定期資產(chǎn)盤點制度。進行存貨的盤點。

　　對企業(yè)內(nèi)部控制制度會計體系的可靠程度進行遵守性的調(diào)查，采用的方法有：采用詢問法、采用抽查法。

　　近期，會計網(wǎng)回復了一大波關于發(fā)票的相關提問，接下來，就挑出最典型的10個，以便有相同疑惑的會計朋友參考。

　　1. 我是小規(guī)模納稅人，可以開具哪些發(fā)票?通過哪些渠道領取?

　　(1)使用增值稅發(fā)票開票軟件或稅務ukey開具的發(fā)票種類包括：

　?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以通過開票系統(tǒng)自行開具，可用于抵扣。

　　②增值稅普通發(fā)票，包括折疊式、卷票和電子普通發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以領購，普票不得用于進項抵扣或扣除。

　　③機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可由從事機動車零售業(yè)務的單位和個人開具。當購買方為單位時，可作為進項抵扣。

　?、芏周囦N售統(tǒng)一發(fā)票，由從事二手車銷售的企業(yè)領用。

　　(2)不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括：

　?、偻ㄓ脵C打發(fā)票，有折疊式和卷式，一般由未達到起征點的納稅人和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領用。

　?、诙~發(fā)票，金額固定，一般為個體定額戶和某些特殊行業(yè)的企業(yè)領用。

　　以上發(fā)票種類你都清楚了嗎~納稅人在申領發(fā)票時，應根據(jù)實際情況選擇發(fā)票種類哦。

　　2.增值稅專用發(fā)票抵扣時間是多久?如果過期了怎么辦?

　　根據(jù)相關規(guī)定，一般納稅人在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)取消了認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

　　而在2017年1月1日之前取得的發(fā)票，超過了申報抵扣期限又要怎么辦呢?來看看國家稅務總局的回復：

　　3.有一筆費用在2020年開了發(fā)票，但還沒取得發(fā)票，現(xiàn)在已經(jīng)2021年了，要怎么處理?企業(yè)所得稅還能扣除嗎?

　　由于費用發(fā)生在2020年，因此，不管有沒有取得發(fā)票，賬務處理都應該計入2020年。

　　借：費用

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　至于稅務處理的問題，這筆費用只要能在2020年匯算清繳之前取得發(fā)票，不管它是在2020年還是2021年開具的，在匯算清繳時都可附在費用憑證后，允許扣除。

　　若在匯算清繳之前無法取得發(fā)票，則需要做納稅調(diào)增處理，后面再取得發(fā)票時，可以在費用所屬期去調(diào)整納稅申報表，把這筆費用扣在當期，或者也可以在發(fā)票取得當期做納稅調(diào)減的。如果之后都無法取得發(fā)票了，就不需要進行處理了。

　　4.零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票是一樣的嗎?如果不一樣，有什么區(qū)別?

　　由于零稅率發(fā)票和免稅發(fā)票的稅額都是0，因此常常有人開錯，也有人分不清兩者之間的區(qū)別，不敢確定自己的發(fā)票是否合規(guī)。

　　先來看看免稅。增值稅發(fā)票免稅，一般是指某個應稅項目，原本是需要繳納增值稅的，但由于國家發(fā)布了免稅政策，此應稅項目在規(guī)定時間內(nèi)，在銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，進項不允許抵扣，也不退還。

　　開具發(fā)票時，稅率欄為免稅字樣。

　　零稅率發(fā)票則是應稅項目的稅率為0，不等于免稅。零稅率在銷售環(huán)節(jié)的稅額為0，且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅可以給予退回。

　　如果不符合免稅政策，卻開了免稅字樣發(fā)票，嚴格來說，屬于不合規(guī)發(fā)票。

　　5.開了一張增值稅電子專用發(fā)票，上面沒有發(fā)票專用章，能用嗎，還是要加蓋一個?在使用規(guī)定上，和紙質(zhì)專用發(fā)票有什么區(qū)別嗎?

　　不需要加蓋發(fā)票專用章，因為電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章。單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺，下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器來驗證電子簽名的有效性。

　　電子專票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專用發(fā)票是一樣的。

　　補充：增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件上，不需要加蓋發(fā)票專用章，也可以作為報銷入賬歸檔的依據(jù)，但應該同時保存該打印版紙質(zhì)發(fā)票對應的增值稅電子專用發(fā)票。

　　6. 收到一張發(fā)票，貨物名稱是詳見銷貨清單，稅率欄是空白的，是否有效?

　　正常情況下，不管是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，票面上的貨物或者服務都有對應的稅率。

　　但在實務中，會有不同稅率混開的情況，這種時候，一般明細清單上有對應的稅率，但匯總到發(fā)票時，清單稅率欄會顯示空白。因此，這種稅率欄為空白的發(fā)票，是有效的。

　　7.客戶拒收發(fā)票，理由是開票人和復核人是同一人，這樣的發(fā)票有效嗎?

　　按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，開具發(fā)票時，要求填寫項目齊全，填寫內(nèi)容應真實。開票人是發(fā)票的基本內(nèi)容，是需要填的。對于收款人和復核人的填寫，并沒有具體的規(guī)定。

　　因此，在實務中，如果大家擔心發(fā)票不合規(guī)，就盡量避免出現(xiàn)是同一個人的情況，但如果真是同一個人，只要是符合真實業(yè)務的，那就沒有太大的問題。

　　8.超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，可以開票嗎，會不會有風險?

　　《發(fā)票管理辦法》中沒有明確禁止“超經(jīng)營范圍開票”。多地稅務局回復稱：只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務，即使不在營業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)，也是可以自行開具增值稅發(fā)票的。

　　如果實在不放心，那么建議大家：

　　臨時性業(yè)務的，可以到主管稅務機關辦理代開專票。

　　經(jīng)常性業(yè)務的，可以先增加經(jīng)營范圍，再到主管稅務機關增加相應地征收品目和征收率，就可以自行開具發(fā)發(fā)票了。

　　9. 我們是一般納稅人，銷售了貨物收了收了款之后，客戶說不要發(fā)票，我們可以不開發(fā)票嗎?

　　可以，但當期需要申報不開票收入計稅。

　　在實務中，這種情況是很常見的。銷售貨物時，如果客戶不需要發(fā)票，可以不開的。但對于銷售方而言，是產(chǎn)生了未開票收入的。雖然沒有開票，但也要按收入進行賬務處理。

　　先按開票收入做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　入賬后，在次月申報時，未開票收入也需要申報計稅，稅控系統(tǒng)中有專門的的填報欄。

　　10. 個人抬頭的電話費發(fā)票可以報銷嗎?是否可以稅前扣除?

　　這個問題存在著爭議，小會搜索了一些稅務局的回復，有的稅務局稱，對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

　　而有的稅務局則認為可以稅前扣除。

　　例如深圳市稅務局的回復：

　　因此，建議大家遇到這個問題時，多多咨詢當?shù)刎斦?，以當?shù)刎斦值幕貜蜑闇省?/p>

　　以上就是本期的發(fā)票答疑匯總了，如果大家還有什么問題，可以在下方留言告訴我們

　　本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

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　　每一個企業(yè)都要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費進行成本核算，不同類型的企業(yè)按照不同的核算規(guī)定，對于制造業(yè)而言，核算成本時，應如何做會計成本？

　　制造業(yè)成本核算的賬務處理

　　1、采購時

　　借：原材料

　　　　庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　2、領用材料時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計提工資時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　制造費用

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費、機物料消耗等

　　借：制造費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　銀行存款

　　　　　　應付賬款

　　5、計提折舊時

　　借：制造費用（車間用）

　　　　管理費用（管理部門使用）

　　　　銷售費用（銷售部門使用）

　　　　貸：累計折舊

　　6、實現(xiàn)銷售收入時

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　7、月末，結轉(zhuǎn)制造費用

　　制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時。

　　例如按材料消耗分攤：

　　某產(chǎn)品制造費用分配率=該產(chǎn)品消耗材料/本期材料消耗總額

　　某產(chǎn)品應分攤的制造費用=該產(chǎn)品制造費用分配率×本期制造費用總額

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：制造費用

　　8、月末，結轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　9、月末，結轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　制造業(yè)的成本核算程序

　　1、確定成本計算對象，開設產(chǎn)品成本計算單

　　2、審核原始憑證，歸集和分配要素費用

　　3、正確處理費用的跨期攤提工作

　　4、歸集和分配輔助生產(chǎn)費用

　　5、歸集和分配制造費用

　　6、計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的提問，稱在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，未按權責發(fā)生制原則確認的收入不知道該如何處理，下面就跟大家詳細講解。

　　權責發(fā)生制是什么?

　　權責發(fā)生制是按照收益、費用是否歸屬本期為標準來確定本期收益、費用的一種方法。

　　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

　　以下給大家介紹兩類業(yè)務的處理方法：

　　一、跨期收取的租金、利息

　　1 租金

　　租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

　　2 利息

　　利息收入，應按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

　　金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。

　　金融企業(yè)已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

　　二、分期確認收入

　　1 分期收款方式銷售貨物收入

　　以分期收款方式銷售貨物的，應按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。在日常工作中，很多財會人遇到減免稅情況不清楚怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　減免稅的具體形式介紹

　　稅基式減免

　　即通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結轉(zhuǎn)等。

　　稅率式減免

　　就是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。

　　稅額式減免

　　就是通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　減免稅的會計分錄

　　1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補貼收入"科目;

　　2、對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目;

　　3、未設置"補貼收入"會計科目的企業(yè),應增設"補貼收入"科目;

　　4、企業(yè)應在"應交增值稅明細表""已交稅金"項目下，增設"減免稅款"項目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應根據(jù)"應交稅金--應交增值稅"科目的記錄填列。

　　銷售時

　　借:銀行存款/應收賬款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　貸:應交稅費--應交增值稅

　　減免稅時

　　借:應交稅費--應交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入--減免稅額收入

　　減免稅額是什么?

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結合的具體體現(xiàn)。

　　增值稅減免稅款是指征稅機構根據(jù)國家法律法規(guī)等規(guī)定，給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時，應如何做賬務處理？

　　增值稅減免稅款的會計分錄

　　即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　直接減免的增值稅減免稅款

　　借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　減免稅款是什么？

　　減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應納稅額；免稅是免征全部的應納稅款。減稅免稅是在一定時期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠，可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時無法解決的具體問題，它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結合的具體表現(xiàn)。

　　減免稅款的幾種方式

　　（1）基式減免：通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應用形式有設起征點、免征額和允許跨期結轉(zhuǎn)等。

　　（2）稅率式減免：通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。

　?。?）稅額式減免：通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　注意：

　?。?）發(fā)生跨境應稅行為、出口貨物勞務不適用加計抵減政策；

　?。?）發(fā)生跨境應稅行為、兼營出口貨物勞務且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)會計人員在賬務處理過程中，會出現(xiàn)費用不能及時處理的情況，比如去年的費用今年再進行會計核算，對于這種跨期費用的賬務處理要怎么做？

　　跨期費用的會計分錄

　　1、如果前年涉及到的金額較小可以直接計入今年費用：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款

　　2、如果金額較大就要進行以前年損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：其他應付款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。本科目結轉(zhuǎn)后應無余額。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。

　　稅務會計是運用會計原理和方法，反映和監(jiān)督納稅人應納稅額的形成、申報和繳納的管理活動。對于稅務會計崗位來說，其具體的基本職能有哪些呢？

　　稅務會計的基本職能

　　稅務會計的基本職能是反映和監(jiān)督納稅人應納稅額的形成、申報和繳納。稅務會計應當記錄、計算、匯總納稅人的納稅義務和納稅情況，并編制納稅申報表。稅務會計人員應當對納稅人的納稅義務和納稅行為進行監(jiān)督檢查，糾正和制裁違法行為。這種反映和監(jiān)督只能在企業(yè)單位作為納稅人進行，由納稅人的會計人員實施。企業(yè)稅務會計需要通過各種稅收方案的事先規(guī)劃，合理安排公司的融資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務活動，合理決策采購、生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部會計，積極運用國家法律法規(guī)進行稅務籌劃，并通過軟件產(chǎn)品和國家稅務系統(tǒng)進行信息傳輸和要素延續(xù)，對企業(yè)業(yè)務流程中涉及的多項稅費（增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業(yè)務處理。

　　稅務會計的一般原則

　　1、修正的應計制原則。收付實現(xiàn)制突出地反映了稅務會計的重要原則——現(xiàn)金流動原則。這一原則是確保納稅人有納稅能力和政府獲得財政收入的基礎。但是，由于收付實現(xiàn)制不符合財務會計準則的規(guī)定，一般只適用于不從事商品購銷業(yè)務的個人和中小企業(yè)的納稅申報。

　　2、與財務會計日常核算方法相一致原則。由于稅務會計與財務會計關系密切，稅務會計一般應遵循各種財務會計準則。

　　3、劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收入來源不同，承擔的納稅義務不同，在稅務會計中應嚴格區(qū)分。

　　4、配比原則。配比原則是財務會計的一般準則，將其應用于所得稅會計已成為支持“所得稅跨期分配”的重要指導思想。

　　5、確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計核算過程中，根據(jù)所得稅法的規(guī)定，稅收收入和費用的實際實現(xiàn)應當具有確定性的特征。這一原則體現(xiàn)在遞延法的處理上。

　　6、可預知性原則?？深A知性原則是對“債法”原則的支持和規(guī)范。

　　7、稅款支付能力原則。稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應以合理的標準確定其計稅基數(shù)。有同等計稅基數(shù)的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。

　　FRM考試為全英文考試，采取機考形式，涉及的知識點多而細，對于考生而言，一定要抓住考查的重點，其中金融衍生品為?？伎键c，下面會計網(wǎng)將詳細講解該知識點。

考點1：金融衍生品概念

　　金融衍生產(chǎn)品是與金融相關的派生物，通常是指從原生資產(chǎn)（英文為Underlying Assets）派生出來的金融工具。

　　金融衍生產(chǎn)品的本質(zhì)是一種金融合約，其價值取決于一種或多種基礎資產(chǎn)或指數(shù)，合約的基本種類包括遠期、期貨、互換和期權。

　　這種合約可以是標準化的，也可以是非標準化的。

　　標準化合約是指其標的物(基礎資產(chǎn)）的交易價格、交易時間、資產(chǎn)特征、交易方式等都是事先標準化的，因此此類合約大多在交易所上市交易，如期貨。

　　標準化合約的特征是保證金交易，即只要支付一定比例的保證金就可進行全額交易，不需實際上的本金轉(zhuǎn)移。

　　因此，金融衍生產(chǎn)品交易具有杠桿效應。保證金越低，杠桿效應越大，風險也就越大。

　　非標準化合約是指以上各項由交易的雙方自行約定，因此具有很強的靈活性，比如遠期協(xié)議。

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考點2：金融衍生品的特點

　　1、零和博弈

　　即合約交易的雙方（在標準化合約中由于可以交易是不確定的）盈虧完全負相關，并且凈損益為零，因此稱"零和"。

　　2、跨期性

　　金融衍生工具是交易雙方通過對利率、匯率、股價等因素變動的趨勢的預測，約定在未來某一時間按一定的條件進行交易或選擇是否交易的合約。

　　無論是哪一種金融衍生工具，都會影響交易者在未來一段時間內(nèi)或未來某時間上的現(xiàn)金流，跨期交易的特點十分突出。

　　這就要求交易的雙方對利率、匯率、股價等價格因素的未來變動趨勢作出判斷，而判斷的準確與否直接決定了交易者的交易盈虧。

　　3、聯(lián)動性

　　這里指金融衍生工具的價值與基礎產(chǎn)品或基礎變量緊密聯(lián)系，規(guī)則變動。

　　通常，金融衍生工具與基礎變量相聯(lián)系的支付特征有衍生工具合約所規(guī)定，其聯(lián)動關系既可以是簡單的線性關系，也可以表達為非線性函數(shù)或者分段函數(shù)。

　　4、高風險性

　　金融衍生工具的交易后果取決于交易者對基礎工具未來價格的預測和判斷的準確程度。

　　基礎工具價格的變幻莫測決定了金融衍生工具交易盈虧的不穩(wěn)定性，這是金融衍生工具具有高風險的重要誘因。

　　5、高杠桿性

　　衍生產(chǎn)品的交易采用保證金（margin）制度。即交易所需的最低資金只需滿足基礎資產(chǎn)價值的某個百分比.保證金可以分為初始保證金(initial margin），維持保證金（maintains margin），并且在交易所交易時采取盯市（marking to market）制度。

　　如果交易過程中的保證金比例低于維持保證金比例，那么將收到追加保證金通知(margin call），如果投資者沒有及時追加保證金，其將被強行平倉。

　　6、契約性

　　金融衍生產(chǎn)品交易是對基礎工具在未來某種條件下的權利和義務的處理，從法律上理解是合同，是一種建立在高度發(fā)達的社會信用基礎上的經(jīng)濟合同關系。

　　7、交易對象的虛擬性

　　金融衍生產(chǎn)品合約交易的對象是對基礎金融工具在未來各種條件下處置的權利和義務，如期權的買權或賣權、互換的債務交換義務等，構成所謂“產(chǎn)品”，表現(xiàn)出一定的虛擬性。

　　8、交易目的多重性

　　金融衍生產(chǎn)品交易通常有套期保值、投機、套利和資產(chǎn)負債管理等四大目的。

　　其交易的主要目的并不在于所涉及的基礎金融商品所有權的轉(zhuǎn)移，而在于轉(zhuǎn)移與該金融商品相關的價值變化的風險或通過風險投資獲取經(jīng)濟利益。

考點3：金融衍生品的交易場所

　　1、交易所（ET）

　　場內(nèi)交易是指通過證券交易所進行的股票買賣活動，在這個場所內(nèi)進行的股票交易就稱為場內(nèi)交易。

　　證券交易所是設有固定場地、備有各種服務設施（如行情板、電視屏幕、電子計算機、電話、電傳等），配備了必要的管理和服務人員，集中進行股票和其他證券買賣的場所。

　　目前在世界各國，大部分股票的流通轉(zhuǎn)讓交易都是在證券交易所內(nèi)進行的，因此，證券交易所是股票流通市場的核心，場內(nèi)交易是股票流通的主要組織方式。

　　2、OTC

　　場外交易市場（Over-the-counter）是指通過大量分散的像投資銀行等證券經(jīng)營機構的證券柜臺和主要電訊設施買賣證券而形成的市場。

　　這些市場因為沒有集中的統(tǒng)一交易制度和場所，因而把它們統(tǒng)稱為場外交易市場，又稱柜臺交易或店頭交易市場，指在交易所外由證券買賣雙方當面議價成交的市場。

　　它沒有固定的場所，其交易主要利用電話、電報、傳真及計算機網(wǎng)絡進行，交易的證券以不在交易所上市的證券為主。

　　中級經(jīng)濟師《專業(yè)知識和實務》金融專業(yè)考試中，“金融市場與金融工具”是重要考點之一，會計網(wǎng)為大家梳理了資本市場、金融衍生品市場及其工具以及互聯(lián)網(wǎng)金融模式的內(nèi)容，來跟著一起學習吧！

資本市場

　　1、資本市場：以期限在一年以上的金融資產(chǎn)為交易標的物的金融市場。主要指債券市場、股票市場和證券投資基金市場。

　　2、債券特征：①償還性。②流動性。③收益性。④優(yōu)先受償性。

　　3、我國債券市場：以銀行間債券市場為主。交易品種：現(xiàn)券交易、質(zhì)押式回購、買斷式回購、遠期交易。

　　4、我國股票市場：A股（人民幣普通股）、B股（境內(nèi)上市外資股）。主體由上交所和深交所組成，包括主板市場、中小企業(yè)板市場（2021年2月，深交所已啟動合并主板與中小企業(yè)板工作）、創(chuàng)業(yè)板市場、科創(chuàng)板市場、代辦股份轉(zhuǎn)讓市場（“三板市場”）。

金融衍生品市場及其工具

　　1、金融衍生品特征:①跨期性②杠桿性③聯(lián)動性④高風險性⑤零和性。

　　2、根據(jù)交易目的不同，金融衍生品的交易主體：套期保值者（降低、消除風險）、投機者（獲取利潤）、套利者（獲取無風險收益）和經(jīng)紀人（中介、收傭金）。

　　3、我國的金融衍生品市場：2006年9月，中國金融期貨交易所在上海掛牌成立。2010年4月,中國金融期貨交易所推出了滬深300股指期貨，2013年9月，國債期貨正式上市交易，品種：2年期、5年期和10年期國債期貨。2015年，上證50ETF期權合約品種。

互聯(lián)網(wǎng)金融的模式

　　1、互聯(lián)網(wǎng)金融的模式：互聯(lián)網(wǎng)支付（由央行監(jiān)管）；網(wǎng)絡借貸、互聯(lián)網(wǎng)保險（由銀保監(jiān)會監(jiān)管）；股權眾籌融資、互聯(lián)網(wǎng)基金銷售（由證監(jiān)會監(jiān)管）。

　　2、我國的互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，以2013年“互聯(lián)網(wǎng)金融元年”為標志。

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　　財務費用審計的目標主要有4點內(nèi)容，具體如下：

財務費用審計目標

　　（1）確定記錄的財務費用是否已發(fā)生且與被審計單位有關；

　?。?）確定財務費用記錄是否完整，確定與財務費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄；

　?。?）確定財務費用是否已記錄于正確的會計期間，確定財務費用的內(nèi)容是否正確；

　　（4）確定財務費用的披露是否恰當。

財務費用審計解釋

　　財務費用審計是指對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，包括利息支出(減利息收入、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構手續(xù)費等一般財務費用所進行的審計。

　　對財務費用的審查，應通過審閱財務費用總賬和明細賬的賬面記錄以及有關的原始憑證和記賬憑證，查明財務費用發(fā)生的合理合法性和真實性以及賬務處理的正確性。

財務費用實質(zhì)性程序

　　財務費用的實質(zhì)性程序通常包括：

　　1.獲取或編制財務費用明細表，復核加計是否正確，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

　　2.將本期、上期財務費用各明細項目作比較分析，必要時比較本期各月的財務費用，如有重大波動和異常情況，應查明原因，擴大審計范圍或增加測試量。

　　3.檢查利息支出明細賬，確認利息支出的真實性及正確性，檢查各項借款期末應計利息有無預計入賬，注意檢查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。

　　4.檢查匯兌損失明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。

　　5.檢查“財務費用——其他”明細賬，注意檢查大額金融機構手續(xù)費的真實性與正確性。

　　6.審閱下期期初的財務費用明細賬，檢查財務費用各項目有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應作必要調(diào)整。

　　7.檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機構取得的利息收入是否按規(guī)定計繳增值稅。

　　8.檢查財務費用的列報是否恰當。

課程背景

　　政府工作報告提出“全面實施營改增，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增?！睜I改增的推進將進一步改善行業(yè)運行環(huán)境，并有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅負水平、提升企業(yè)積極投資開發(fā)的信心，同時也將給企業(yè)帶來不同的機遇不挑戰(zhàn)。

　　營改增將至，企業(yè)是減負還是加壓？

　　營改增今年推行，跨期項目如何進行稅務會計處理？

　　營改增時代，企業(yè)對于供應商該如何選擇？

課程收益

　　【深刻理解趨勢】全面掌握營改增涉稅政策導向，了解背景把脈行業(yè)動向

　　【系統(tǒng)全面診斷】清楚分析營改增對行業(yè)的影響，針對性地實施應對措施

　　【助力企業(yè)決策】明確此次營改增重點難點問題，抓住關鍵點從高點管控

課程對象

　　稅務總監(jiān)/稅務經(jīng)理/稅務主管/

　　稅務顧問/稅務咨詢/

　　財務總監(jiān)/財務經(jīng)理/財務主管

課程大綱

　　一、今年企業(yè)不可不知的稅政變化

　　二、營改增為何兵阻城下？

　　三、營改增的出路與時間表

　　四、熟知增值稅實操原理，方知路在何方

　　五、老板們最關心的投資決策稅負問題

想了解最新詳細課程資料，點擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　為了更方便中級經(jīng)濟師金融專業(yè)的考生復習備考，小編在這里為大家整理了幾道2023年中級經(jīng)濟師金融專業(yè)真題，快來練習一下吧。

　　1.某銀行無法以合理成本及時獲得充足資金用于償付到期債務，則該銀行面臨的風險類型是（）

　　A.流動性風險

　　B.市場風險

　　C.系統(tǒng)性風險

　　D.操作風險

　　【參考答案】A

　　2.基礎金融工具不包括（）。

　　A.基金

　　B.股票

　　C.期貨

　　D.債券

　　【參考答案】C

　　3.金融租賃公司通過設備回收再出售或者再次租賃獲得的價差收入，稱為（）

　　A.服務收益

　　B.運營收益

　　C.余值收益

　　D.債權收益

　　【參考答案】C

備考資料ue_arc_bkzl
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　　4.為了彌補單一銀行制度的不足，規(guī)避對設立分支機構的法律限制而形成的銀行組織制度是（）。

　　A.連鎖銀行制度

　　B.分支銀行制度

　　C.獨家銀行制度

　　D.持股公司制度

　　【參考答案】D

　　5.只需要支付少量的保證金或權利金就可簽訂遠期大額合約或互換不同的金融工具，這一特征體現(xiàn)了金融衍生品的（）。

　　A.跨期性

　　B.聯(lián)動性

　　C.杠桿性

　　D.零和性

　　【參考答案】C

　　6.短期利率與基礎貨幣屬于中央銀行貨幣政策的（）。

　　A.調(diào)控目標點

　　B.中介指標

　　C.反饋信號

　　D.操作目標

　　【參考答案】D