郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，每月申報(bào)繳納增值稅時(shí)，應(yīng)怎么計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第5號)第八條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)預(yù)繳稅額=(銷售額+預(yù)訂款)×預(yù)征率

　　銷售額為分支機(jī)構(gòu)對外(包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機(jī)構(gòu)外的其他郵政企業(yè))提供郵政服務(wù)取得的收入;預(yù)訂款為分支機(jī)構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預(yù)訂款。

　　銷售額不包括免稅項(xiàng)目的銷售額;預(yù)訂款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)訂款。

　　分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

　　匯總納稅的郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)如何傳遞匯總納稅業(yè)務(wù)的相關(guān)信息？

　　匯總納稅的郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月歸集匯總信息，包括提供郵政服務(wù)的銷售額、預(yù)訂款、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額等信息。填寫《郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，在次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

　　其中匯總的銷售額包括免稅項(xiàng)目的銷售額，匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，從事經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立子公司，納稅時(shí)需要在分支機(jī)構(gòu)所進(jìn)行，那么異地成立分支機(jī)構(gòu)子公司的納稅內(nèi)容有哪些？

　　異地成立分支機(jī)構(gòu)子公司的納稅內(nèi)容

　　關(guān)于分支機(jī)構(gòu)子公司在異地成立納稅的內(nèi)容主要是子公司是否屬于獨(dú)立經(jīng)營。子公司具有法人資格，子公司和母公司都是屬于獨(dú)立的納稅實(shí)體，需要分開進(jìn)行納稅申報(bào)。子公司按規(guī)定在其經(jīng)營所在地申報(bào)繳納稅款。

　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)在異地成立的企業(yè)，需要去所在地辦理稅務(wù)登記和工商登記，之后按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票，在其所在地申報(bào)繳納其流轉(zhuǎn)稅及附加。在企業(yè)所得稅方面，非獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)過申請可由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地繳納；但如果是獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，一通常在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納。

　　對于在異地設(shè)的非經(jīng)營性辦事處的企業(yè)，是不會(huì)涉及稅款繳納。

　　分公司能否獨(dú)立開票？

　　分公司的合同如果是以分公司名義簽訂的，那么分公司也可以開發(fā)票，且應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅登記并在所在地納稅。

　　一般來說，在總公司所在地匯總繳納的是所得稅，其他的稅種在分公司所在地繳納。

　　在資金、業(yè)務(wù)、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)稱之為分公司。分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律和經(jīng)濟(jì)方面都不存在獨(dú)立，它只是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司沒有自己的財(cái)產(chǎn)，沒有自己的名稱和章程，分公司的債務(wù)由總公司的資產(chǎn)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　分公司是指一個(gè)公司管轄的分支機(jī)構(gòu)，是指公司在其住所以外設(shè)立的以自己的名義從事活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。分公司不具備企業(yè)法人資格，由總公司承擔(dān)其民事責(zé)任。它不是真正意義上的公司，即使有公司字樣，也沒有自己的章程，在總公司名稱后加上分公司字樣即可得到公司名稱。

　　作為法人的股份有限公司或者有限責(zé)任公司，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要在公司內(nèi)部按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的分類及地域范圍，管理方式為設(shè)置分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理分工。按照《公司法》的規(guī)定，股份有限公司或有限責(zé)任公司設(shè)立的分公司不具備法人資格，所以由該總公司承擔(dān)民事責(zé)任。

　　2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注的問題?總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)詳細(xì)說說這方面的事情!

　　問題一、匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告)，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　問題二、如何計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款?

　　總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿核蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　問題三、匯總納稅企業(yè)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表要注意什么?

　　1.在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中，“納稅申報(bào)企業(yè)類型”欄次勾選跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼。

　　2. 應(yīng)填報(bào)A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表、A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

　　問題四、匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)需要報(bào)送哪些材料?

　　答：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第24 號修訂版本)。

　　外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A 類，2018 年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020 年第12 號修訂版本)。

　　2. 若納稅人為外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)。

　　內(nèi)部往來顧名思義也就是公司內(nèi)部往來交易的款項(xiàng)，核算公司內(nèi)容往來款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)設(shè)置銀行存款科目、其他應(yīng)收款科目等進(jìn)行核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　公司內(nèi)部往來款的會(huì)計(jì)分錄

　　分公司因資金緊張而收到了總公司匯出的一筆款項(xiàng)，對于這筆往來款，該如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、總部往來款，需要根據(jù)實(shí)際情況而定，如總公司曾欠分公司款，那就沖減其他應(yīng)收款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——總公司

　　2、如分公司沒有總部欠款，那就是總部暫借款

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款——總公司

　　什么是內(nèi)部往來？

　　內(nèi)部往來指的是總部與分支機(jī)構(gòu)之間的往來交易。主要是包括以下兩種情況：

　　第一是分支機(jī)構(gòu)成立時(shí)，總部對分支結(jié)構(gòu)的投資。

　　第二是分支結(jié)構(gòu)成立之后?？偛颗c分支結(jié)構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移。

　　往來款主要包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。

　　其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的區(qū)別是什么？

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。其他應(yīng)付款是負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　當(dāng)一家企業(yè)為了繼續(xù)擴(kuò)展其業(yè)務(wù)，并且發(fā)展到了一定規(guī)模后，通常會(huì)在不同的城市或不同的地區(qū)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，以此擴(kuò)大其產(chǎn)品銷售范圍。分支機(jī)構(gòu)取得收入時(shí)，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

　　分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的核算

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳、分級管理、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　同時(shí)規(guī)定還指出，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

　　以下五類二級分支機(jī)構(gòu)，不得就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，包括：

　　1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅等稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　2、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的；

　　3、當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　4、當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)；

　　5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)。

　　分支機(jī)構(gòu)的“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”

　　單位納稅人辦理稅務(wù)登記，在填寫《稅務(wù)登記表》時(shí)，有一項(xiàng)填寫內(nèi)容為“核算方式”。內(nèi)容共有兩個(gè)選項(xiàng)，分別是“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”。

　　這里的“獨(dú)立核算”與“非獨(dú)立核算”，是對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)而言的。

　　而法人企業(yè)，必須是獨(dú)立核算的。

　　“獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系。

　　“非獨(dú)立核算”是指分支機(jī)構(gòu)沒有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

　　分支機(jī)構(gòu)無論采用“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”都不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，而是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。

　　匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　1、確認(rèn)補(bǔ)稅金額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用（補(bǔ)稅金額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

　　2、實(shí)際繳稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅（補(bǔ)稅金額）

　　　　貸：銀行存款（補(bǔ)稅金額）

　　企業(yè)所得稅是每個(gè)公司都需要按規(guī)定繳納的稅費(fèi)，但對于企業(yè)設(shè)立的沒有法人資格的分公司而言，還要繳納企業(yè)所得稅嗎？如果需要繳納，該怎么交？

　　分公司的企業(yè)所得稅繳納方法

　　總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī)，跨地區(qū)經(jīng)營（指跨自治區(qū)、省、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的場所、營業(yè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)實(shí)行“就地預(yù)繳、統(tǒng)一計(jì)算、匯總清算、分級管理、財(cái)政調(diào)庫“的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50％由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　相關(guān)計(jì)算公式如下：

　　1、總公司分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

　　2、所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%

　　3、某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

　　分公司和子公司的區(qū)別

　　設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并且分公司民事責(zé)任由公司承擔(dān)，其不具有法人資格。相反，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

　　1、主體資格不一樣。分公司不具備企業(yè)法人的資格，而子公司有。

　　2、二者的意志關(guān)系不同。母公司對子公司的控制要符合一定的條件，而分公司受其所隸屬的公司直接控制。

　　3、二者承擔(dān)債務(wù)的方式不同。子公司是由其本身全部的財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)債務(wù)，而分公司由隸屬的公司承擔(dān)債務(wù)，就是說由隸屬公司以其公司的全部財(cái)產(chǎn)在承擔(dān)債務(wù)。

　　分公司繳納所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)有著共同的起源，都是現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理體系的分支，那么我們在學(xué)習(xí)這兩門科目時(shí)，應(yīng)該如何對它們進(jìn)行區(qū)分呢？

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別

　　1、遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)不同

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,以保證所提供的財(cái)務(wù)信息報(bào)表在時(shí)間上的一致性和空間上的可比性。

　　而管理會(huì)計(jì)不受《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的完全限制和嚴(yán)格約束,在工作中可靈活應(yīng)用預(yù)測學(xué)、控制論、信息理論、決策原理等現(xiàn)代管理理論作為指導(dǎo)。

　　2、工作的主體不同

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主體往往以整個(gè)企業(yè)為工作主體，因此它能夠滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特別強(qiáng)調(diào)的全面反映和監(jiān)督整個(gè)經(jīng)濟(jì)過程的要求，不能遺漏會(huì)計(jì)主體的任何會(huì)計(jì)要素。

　　管理會(huì)計(jì)的主體可以分為多個(gè)層次。它不僅可以是整個(gè)企業(yè)的主體，還可以是企業(yè)內(nèi)部的局部地區(qū)或個(gè)別部門，甚至某個(gè)管理環(huán)節(jié)的工作主體。它既可以是整個(gè)企業(yè)的主體，又可以將企業(yè)內(nèi)部的局部區(qū)域或個(gè)別部門甚至某一管理環(huán)節(jié)作為工作的主體。

　　3、作用時(shí)效不同

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的功能主要是反映過去。無論是強(qiáng)調(diào)客觀性原則，還是堅(jiān)持歷史成本原則，都可以證明它只能反映過去實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)上屬于壞賬償還會(huì)計(jì)。

　　管理會(huì)計(jì)的功能不僅限于分析過去，還在于積極利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)預(yù)測和計(jì)劃未來，控制現(xiàn)在，從而跨越過去、現(xiàn)在和未來的時(shí)態(tài)。管理會(huì)計(jì)在面向未來中的作用被放在首位，分析過去是為了控制現(xiàn)在，更好地指導(dǎo)未來。因此，管理會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一種計(jì)算活期賬戶的商業(yè)會(huì)計(jì)。

　　管理會(huì)計(jì)的基本理論

　　1、管理會(huì)計(jì)的對象

　　管理會(huì)計(jì)的對象是基于使用價(jià)值的價(jià)值管理。管理會(huì)計(jì)的對象本質(zhì)上是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；從反映經(jīng)濟(jì)效益的管理角度來看，管理會(huì)計(jì)的對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)；從實(shí)踐的角度來看，管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是基于活動(dòng)的管理和價(jià)值管理的結(jié)合。

　　2、管理會(huì)計(jì)的職能

　　預(yù)測、決策、規(guī)劃（預(yù)算）、控制、評價(jià)

　　3、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)

　　管理會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體目標(biāo)為：

　　（1）為管理和決策提供信息；

　　（2）參與企業(yè)的經(jīng)營管理

　　在中國，由于良好的管理理念，一些公司將繼續(xù)擴(kuò)大和改善自身的發(fā)展，會(huì)設(shè)立自己的分支機(jī)構(gòu)，以擴(kuò)大其業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但分支機(jī)構(gòu)成立后便產(chǎn)生其法律地位。那么分公司成立以后所得稅應(yīng)該如何申報(bào)？

　　分公司所得稅的申報(bào)方法

　　1、首先去銀行開立一個(gè)扣稅賬戶。

　　2、稅務(wù)登記。分公司還應(yīng)當(dāng)申請稅務(wù)登記證，并在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理。

　　3、申報(bào)納稅。增值稅在勞務(wù)發(fā)生地繳納；企業(yè)所得稅由總公司匯總申報(bào)；代扣代繳的個(gè)人所得稅，由工資支付機(jī)構(gòu)代扣代繳。

　　分公司獨(dú)立核算的流程

　　1、獨(dú)立核算分公司(即法人機(jī)構(gòu))和非獨(dú)立核算的分公司(即非法人機(jī)構(gòu))在增值稅的征收和管理方面是保持一致的，均在其營業(yè)地當(dāng)?shù)乩U納增值稅；

　　2、獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅單獨(dú)計(jì)算繳納，非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)即分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅匯總繳納；

　　3、首先去銀行開立一個(gè)扣稅賬戶，然后去稅所備案，以后就只需要在網(wǎng)上申報(bào)他會(huì)自動(dòng)在銀行扣款，所以要保證那個(gè)扣稅賬號有足夠的錢扣款；

　　4、增值稅是按月申報(bào)的，不管是否有無收入，都必須申報(bào)，申報(bào)期一般是每個(gè)月的15號前，如有法定假日會(huì)順延；

　　5、企業(yè)所得稅是實(shí)行季度預(yù)繳。

　　分公司的獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算是什么？

　　獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：有獨(dú)立的管理組織形式，有一定的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶；獨(dú)立開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立核算損益，建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，有完整的會(huì)計(jì)組織體系。

　　非獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)是：一般情況下，上級分配一定數(shù)額的營運(yùn)資金從事經(jīng)營活動(dòng)，所有收入全部上繳，所有費(fèi)用報(bào)銷給上級。它們不單獨(dú)計(jì)算損益，只記錄和計(jì)算幾個(gè)主要指標(biāo)，以便進(jìn)行簡單的會(huì)計(jì)核算。分支機(jī)構(gòu)通常是非獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　內(nèi)部往來一般是集團(tuán)之間使用的會(huì)計(jì)科目，沒有特定屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類，如果內(nèi)部往來是借方余額，可以計(jì)入資產(chǎn)類的“其他應(yīng)收款”科目；如果為貸方余額，可以計(jì)入負(fù)債類的“其他應(yīng)付款”科目。

　　內(nèi)部往來是什么意思？

　　內(nèi)部往來是指總部與分支機(jī)構(gòu)間的往來交易，是企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此間，由于產(chǎn)品、工程價(jià)款結(jié)算、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項(xiàng)。

　　內(nèi)部往來具體包括兩種情況：分支機(jī)構(gòu)成立時(shí)，總部對分支結(jié)構(gòu)的投資；分支結(jié)構(gòu)成立之后?？偛颗c分支結(jié)構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移。

　　往來科目包括哪些？

　　往來科目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。通常核算時(shí)按往來單位核算、設(shè)置明細(xì)。往來賬就是負(fù)責(zé)企業(yè)單位往來賬款的核算業(yè)務(wù)。

　　其中，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和貨物應(yīng)收回的款項(xiàng)；應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向外部公司采購，暫未支付給對方的款項(xiàng)，是企業(yè)的負(fù)債；其他應(yīng)收款用來記錄員工借款的情況；其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，是企業(yè)在日常運(yùn)營中對外借款等科目的集中表現(xiàn)。

　　內(nèi)部往來的核算目的是什么？

　　1、公司及其分公司或分公司之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比較密切，業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁，內(nèi)容容易混亂，科目也容易不清。若是單獨(dú)進(jìn)行核算，定期核對，則反映比較清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個(gè)良好的公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境；

　　2、匯總編制報(bào)表時(shí)，從會(huì)計(jì)主體出發(fā)，將一個(gè)以公司為會(huì)計(jì)主體的，連同各個(gè)分公司的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)全部進(jìn)行對沖，便于公司根據(jù)不同往來款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理，更加真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)務(wù)狀況。

　　人民銀行分支機(jī)構(gòu)改革今日迎來新進(jìn)展。8月18日，央行宣布，31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行，深圳、大連、寧波、青島、廈門5個(gè)計(jì)劃單列市分行和317個(gè)地（市）分行舉行掛牌儀式，中國人民銀行各分行加掛國家外匯管理局分局牌子，各省、自治區(qū)分行加掛分行營業(yè)管理部牌子。

　　至此，運(yùn)行20余年的人民銀行大區(qū)分行正式成為歷史，省分行制度再度回歸。

31家省級分行今日舉行掛牌儀式

　　今年3月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確，統(tǒng)籌推進(jìn)人民銀行分支機(jī)構(gòu)改革，按行政區(qū)劃設(shè)置人民銀行省級分行，不再保留縣支行，職能上收至地（市）分行。此外，將央行對金融控股公司等金融集團(tuán)的日常監(jiān)管職責(zé)、有關(guān)金融消費(fèi)者保護(hù)職責(zé)劃入新成立的國家金融監(jiān)管總局。

　　省級分行掛牌是落實(shí)《黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的重要舉措。8月18日上午，多地人民銀行中心支行均已完成“市分行”的掛牌儀式。如中國人民銀行北京市分行新的標(biāo)牌已經(jīng)掛出，分別為：中國人民銀行北京市分行、國家外匯管理局北京市分局，原中國人民銀行營業(yè)管理部的標(biāo)牌仍然保留。

（圖片來源：中國人民銀行官網(wǎng)）

　　在上海，“中國人民銀行上?？偛俊睒?biāo)牌不變，“中國人民銀行上海市分行”和“國家外匯管理局上海市分局”的標(biāo)牌取代了“中國人民銀行上海分行”和“國家外匯管理局上海分局”。在浙江，“中國人民銀行浙江省分行”正式掛牌，取代了中國人民銀行杭州中心支行。

　　此前9大區(qū)分行之一的“中國人民銀行廣州分行”，牌匾已被更換為“中國人民銀行廣東省分行”。此外，原中國人民銀行廣州分行營業(yè)管理部牌匾被更換成中國人民銀行廣東省分行營業(yè)管理部，中國人民銀行廣東省分行轄內(nèi)19個(gè)地市分行也同步掛牌。

　　此番改革后，央行將形成總行—省級分行—地市分行三級管理體制，專注于貨幣政策制定與執(zhí)行、宏觀審慎管理、金融穩(wěn)定等職能。

恢復(fù)省分行：完善金融監(jiān)管體系

　　回頭來看，自1983年國務(wù)院確定由人民銀行專門行使中央銀行職能至今已40年，其間人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)歷了一系列變遷。上世紀(jì)八九十年代一直在探討跨行政區(qū)設(shè)置央行分支機(jī)構(gòu)的路徑，最終在1998年實(shí)施了大區(qū)行制度，即：按照中央金融工作會(huì)議的部署，中國人民銀行撤銷省級分行，設(shè)立跨省區(qū)分行，原有的省分行被撤銷，改為九個(gè)大區(qū)行，分別為上海分行、天津分行、沈陽分行、南京分行、濟(jì)南分行、武漢分行、廣州分行、成都分行、西安分行；總行直屬營業(yè)管理部有兩個(gè)，分別位于北京和重慶。當(dāng)時(shí)央行機(jī)構(gòu)設(shè)置形成了四個(gè)級別：總行—大區(qū)分行—中心支行—縣支行。

　　隨著各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，當(dāng)前設(shè)立大區(qū)分行的必要性正在減弱，同時(shí)還出現(xiàn)了一定的發(fā)展弊端，比如大區(qū)行模式缺乏地方政府的全力支持與配合，央行在地方上的一些工作推進(jìn)亦受到掣肘；該模式和后來形成的一行三會(huì)、一行兩會(huì)的地方監(jiān)管方式不適應(yīng)，分管幾個(gè)省份的大區(qū)分行較難兼容不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)差異。

　　此番恢復(fù)省分行可以加強(qiáng)中央金融管理部門地方派出機(jī)構(gòu)與地方政府協(xié)調(diào)配合，共同維護(hù)地方金融穩(wěn)定的政策意圖。根據(jù)國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，要深化地方金融監(jiān)管體制改革。建立以中央金融管理部門地方派出機(jī)構(gòu)為主的地方金融監(jiān)管體制，統(tǒng)籌優(yōu)化中央金融管理部門地方派出機(jī)構(gòu)設(shè)置和力量配備。地方政府設(shè)立的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)專司監(jiān)管職責(zé)，不再加掛金融工作局、金融辦公室等牌子。

　　央行回歸省級分行制度后，中國央行將聚焦建設(shè)現(xiàn)代中央銀行制度，圍繞中央銀行的核心任務(wù)和目標(biāo)，更加專注提升金融服務(wù)質(zhì)效、維護(hù)幣值穩(wěn)定、防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，以金融高質(zhì)量發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　省分行制度的再度回歸，這也較好地實(shí)現(xiàn)了央行分行設(shè)置與我國行政區(qū)劃之間的匹配，加強(qiáng)了央行與地方之間在審慎監(jiān)管方面的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)了貨幣政策傳導(dǎo)性，進(jìn)一步完善了中國特色金融監(jiān)管體系。

　　內(nèi)容來源中國人民銀行、證券時(shí)報(bào)等，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　在當(dāng)今瞬息萬變的金融市場中，CFA認(rèn)證作為金融領(lǐng)域內(nèi)的權(quán)威資質(zhì)，不斷與時(shí)俱進(jìn)，增設(shè)了新的專業(yè)領(lǐng)域——ESG（環(huán)境、社會(huì)和治理）。對于有志于在金融領(lǐng)域深耕細(xì)作的專業(yè)人士而言，了解ESG的考試時(shí)間及他與金融之間的緊密聯(lián)系至關(guān)重要。

一、ESG考試時(shí)間靈活安排

　　ESG考試的一大亮點(diǎn)便是其靈活的時(shí)間安排。與CFA傳統(tǒng)考試不同，ESG考試沒有固定的考季概念，也不設(shè)具體的考試時(shí)間。這一設(shè)計(jì)充分考慮到了全球考生多樣化的需求和時(shí)區(qū)差異，使得考生可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在符合官方規(guī)定的條件下，選擇最適合自己的考試時(shí)間進(jìn)行報(bào)名與參考。ESG考試支持線上進(jìn)行，進(jìn)一步提升了考試的便捷性和可達(dá)性，讓考生無論身處何地，都能輕松接入這一重要的金融認(rèn)證體系。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameESG

二、ESG與金融的關(guān)系

　　ESG，即環(huán)境（Environmental）、社會(huì)（Social）和治理（Governance），是近年來金融領(lǐng)域內(nèi)興起的一個(gè)全新概念，他代表了企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中需考慮的非財(cái)務(wù)因素。盡管ESG數(shù)據(jù)獨(dú)立于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外，但其在金融決策中的重要性日益凸顯，成為投融資過程中不可或缺的一環(huán)，可以說，ESG不僅是金融的一個(gè)新興分支，更是對傳統(tǒng)金融投資決策框架的一次深刻革新。

　　在投資決策中，投資者越來越傾向于將企業(yè)的ESG數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，進(jìn)行全面分析。這種綜合考量方式有助于揭示企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，為投資者提供更加全面、長遠(yuǎn)的視角，例如，一家在環(huán)境保護(hù)方面表現(xiàn)突出的企業(yè)，可能會(huì)因其在可持續(xù)發(fā)展方面的優(yōu)勢而吸引更多長期資本的流入。反之，忽視ESG因素的企業(yè)，可能會(huì)因環(huán)境違法、社會(huì)責(zé)任缺失或治理結(jié)構(gòu)不健全，面臨更高的融資成本和投資者信任危機(jī)。

　　對于銀行、融資租賃金融機(jī)構(gòu)而言，ESG風(fēng)險(xiǎn)已成為除傳統(tǒng)信用違約風(fēng)險(xiǎn)之外的又一重要考量因素。在審批貸款或融資項(xiàng)目時(shí)，金融機(jī)構(gòu)會(huì)深入評估企業(yè)的ESG表現(xiàn)，以判斷其潛在的環(huán)境污染、社會(huì)沖突或治理缺陷風(fēng)險(xiǎn)，這不僅有助于金融機(jī)構(gòu)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，也促進(jìn)了資金流向更加綠色、可持續(xù)的領(lǐng)域，推動(dòng)了整個(gè)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

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