在發(fā)生免抵退稅時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

免抵退稅的賬務(wù)處理怎么做？

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款   

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、出口貨物退稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

這里需要注意的是，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額。

以上就是有關(guān)免抵退稅的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　安徽各地區(qū)共有51個(gè)考場，分布在合肥市、蕪湖市、蚌埠市、淮南市、馬鞍山市、淮北市、銅陵市、安慶市、黃山市、滁州市、阜陽市、宿州市、六安市、亳州市、池州市、宣城市。

　　安徽省初級(jí)會(huì)計(jì)考試有哪幾個(gè)考點(diǎn)？

　　安徽各地區(qū)共有51個(gè)考場，分布在合肥市、蕪湖市、蚌埠市、淮南市、馬鞍山市、淮北市、銅陵市、安慶市、黃山市、滁州市、阜陽市、宿州市、六安市、亳州市、池州市、宣城市?？键c(diǎn)信息如下:

　　合肥市：安徽工商職業(yè)學(xué)院(新校區(qū))、安徽中澳科技職業(yè)學(xué)院、合肥濱湖職業(yè)技術(shù)學(xué)院、合肥工業(yè)學(xué)校、合肥職業(yè)技術(shù)學(xué)院(匯心湖校區(qū))、安徽合肥技師學(xué)院(明珠校區(qū))、安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院、合肥財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院、合肥市財(cái)政干部教育中心、安徽新華學(xué)校、安徽大學(xué)江淮學(xué)院(龍河校區(qū))、安徽新華學(xué)院、安徽財(cái)經(jīng)貿(mào)易學(xué)院、合肥市經(jīng)貿(mào)旅游學(xué)校、合肥幼兒師范高等?？茖W(xué)校。

　　蕪湖市：安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院、安徽師范大學(xué)(花津校區(qū))、安徽工程大學(xué)。

　　蚌埠市：蚌埠市第二中學(xué)、安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)、蚌埠第二中學(xué)、蚌埠二中、蚌埠工藝美術(shù)學(xué)校。

　　淮南市：淮南職業(yè)技術(shù)學(xué)院、安徽理工大學(xué)、淮南工貿(mào)學(xué)校、安徽工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院、

　　馬鞍山市：河海大學(xué)文天學(xué)院、皖江工學(xué)院(原河海大學(xué)文天學(xué)院)、安徽工業(yè)大學(xué)東校區(qū)。

　　淮北市：淮北市職業(yè)技術(shù)學(xué)院(李樓技校)、淮北市廣惠職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、安徽淮北煤電技師學(xué)院(實(shí)訓(xùn)樓四樓)。

　　銅陵市：銅陵學(xué)院、銅陵職業(yè)技術(shù)學(xué)院、銅陵職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)。

　　安慶市：安慶工業(yè)學(xué)校、安徽理工學(xué)校。

　　黃山市：黃山市委黨校。

　　滁州市：安徽廣播電視大學(xué)滁州分校。

　　阜陽市：阜陽市經(jīng)濟(jì)技術(shù)學(xué)院、阜陽技師學(xué)院、阜陽工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)校、阜陽工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)校東校區(qū)(原阜陽商業(yè)學(xué)校)。

　　宿州市：宿州職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

　　六安市：六安職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

　　亳州市：亳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院。

　　池州市：池州市慧智職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校。

　　宣城市：宣城職業(yè)技術(shù)學(xué)院、宣城職業(yè)技術(shù)學(xué)院(圖書館)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試疫情防控要求

　　各級(jí)會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本地區(qū)新冠肺炎疫情防控工作要求和人力資源社會(huì)保障部關(guān)于做好疫情防控常態(tài)化下專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試有關(guān)工作的要求，制定疫情防控措施和應(yīng)急預(yù)案，做好考試期間疫情防控工作。出現(xiàn)突發(fā)疫情緊急情況，確實(shí)不能在本通知規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)組織考試的地區(qū)，相關(guān)考試并入下一年度進(jìn)行。相關(guān)會(huì)計(jì)資格考試管理機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注輿情并向考生做好解釋工作。

免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么這部分會(huì)有哪些相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)呢？應(yīng)該怎么操作呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

但我們今天說的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計(jì)算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

4、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

以上就是有關(guān)免抵退稅的賬務(wù)處理，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

　　為了鼓勵(lì)企業(yè)走出去，以及在國際上更好的和其他企業(yè)進(jìn)行競爭，在企業(yè)出口環(huán)節(jié)時(shí)，退還產(chǎn)品增值稅以及消費(fèi)稅，并且企業(yè)出口貨物增值稅實(shí)行免抵退稅優(yōu)惠政策，那么出口退稅認(rèn)定如何辦理呢?

　　出口退稅認(rèn)定認(rèn)定如何申請(qǐng)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供下列資料到公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　所需資料：

　　1、《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)資料需要打印出紙質(zhì);

　　2、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》資料需要取得加蓋備案登記專用章的資料;

　　3、中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書;

　　4、銀行開戶許可證;

　　5、未辦理備案登記但是有發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)不需要提供第1、2項(xiàng)資料，僅需要提供委托代理出口協(xié)議;

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　一般情況下，若是增值稅一般納稅人適用來料加工貿(mào)易方式出口實(shí)行出口免稅政策，除來料加工貿(mào)易之外的方式出口實(shí)行出口退稅的政策;若是增值稅小規(guī)模納稅人，那么則適用出口后實(shí)行出口免稅的政策。

　　企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可以從“中國出口退稅咨詢”網(wǎng)上下載，也可從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)13.0_sp1版本是供生產(chǎn)企業(yè)使用，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)15.0_sp1版本是供外貿(mào)企業(yè)使用。

　　目前，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中出口退稅資格認(rèn)定的簡化操作步驟如下：

　　通過操作系統(tǒng)，點(diǎn)擊界面右上角“向?qū)А薄缑孀筮叧霈F(xiàn)“申報(bào)系統(tǒng)操作向?qū)А辈僮鳈凇x擇“認(rèn)定向?qū)А币灰毁Y格認(rèn)定明細(xì)采集——退(免)稅認(rèn)定申請(qǐng)錄入，錄入企業(yè)相關(guān)資料，核對(duì)無誤后保存一一然后，對(duì)錄入信息進(jìn)行“生成資格認(rèn)定申報(bào)”，生成資格認(rèn)定相關(guān)數(shù)據(jù)一一錄入申報(bào)所屬期，導(dǎo)出數(shù)據(jù)(注意導(dǎo)出的數(shù)據(jù)必須放在單獨(dú)新建文件夾)——最后，打印資格認(rèn)定報(bào)表一一打印出來出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表。

　　出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到出口公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定并同時(shí)提供上述資料。

　　出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

　　借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2022年國家出臺(tái)了哪些新舉措，加大出口退稅支持力度，促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展？

　　為推動(dòng)外貿(mào)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，助力出口企業(yè)紓解困難，2022年4月，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定，進(jìn)一步出口退稅等政策支持力度。為落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，稅務(wù)總局、公安部、財(cái)政部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、文化和旅游部、人民銀行、海關(guān)總署、外匯局及銀保監(jiān)會(huì)等10部門，于2022年4月20日聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，從進(jìn)一步加大助企政策支持力度、進(jìn)一步提升退稅辦理便利程度、進(jìn)一步優(yōu)化出口企業(yè)營商環(huán)境三個(gè)方面推出15項(xiàng)措施：

　　一、進(jìn)一步加大助企政策支持力度

　　1、強(qiáng)化出口信用保險(xiǎn)與出口退稅政策銜接；

　　2、完善加工貿(mào)易出口退稅政策；

　　3、挖掘離境退稅政策潛力。

　　二、進(jìn)一步提升退稅辦理便利程度

　　4、大力推廣出口業(yè)務(wù)“非接觸”辦理；

　　5、持續(xù)精簡出口退稅環(huán)節(jié)報(bào)送資料；

　　6、積極推行出口退稅備案單證電子化；

　　7、大幅提升出口退稅智能申報(bào)水平;

　　8、不斷提高出口退稅辦理質(zhì)效；

　　9、進(jìn)一步提高出口貨物退運(yùn)通關(guān)效率；

　　10、優(yōu)化簡化出口退稅事項(xiàng)辦理流程。

　　三、進(jìn)一步優(yōu)化出口企業(yè)營商環(huán)境

　　11、幫助企業(yè)提高出口業(yè)務(wù)辦理效率；

　　12、支持跨境電商健康持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展；

　　13、引導(dǎo)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展健康成長；

　　14、加強(qiáng)信用信息共享引導(dǎo)企業(yè)誠信經(jīng)營；

　　15、積極營造公平公正的營商環(huán)境。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)治理的要求越來越高。會(huì)計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了從最初的舊繩結(jié)記錄到今天的復(fù)式記賬的許多過程。作為一名會(huì)計(jì)，應(yīng)該如何才能成為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)經(jīng)理？

　　成為優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的必備要求

　　一：擅長溝通，熟練掌握溝通技巧

　　作為一名財(cái)務(wù)人員，需要面對(duì)的不再是幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，幾百份憑證，需要面對(duì)許許多多的人。企業(yè)外部如政府部門、客戶、供應(yīng)商、審會(huì)中價(jià)機(jī)構(gòu)、社會(huì)簽證機(jī)構(gòu)；企業(yè)內(nèi)部如投資者、企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、直接上司、平級(jí)別的同事、其他部門。內(nèi)外部關(guān)系處理不好，往往會(huì)很難處理各種各樣的事情。例如，如果不能處理好部門同事之間的關(guān)系，就不能很好地完成最基本的財(cái)務(wù)工作；如果不能與金融、統(tǒng)計(jì)、工貿(mào)和稅務(wù)保持良好的關(guān)系，在現(xiàn)實(shí)中會(huì)帶來很多困難。

　　二：精通專業(yè)知識(shí)

　　作為一名財(cái)務(wù)，如果只能不斷奉承老板而沒有強(qiáng)大的實(shí)力，就無法贏得別人的尊重。那么，一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握哪些知識(shí)呢？首先是會(huì)計(jì)。作為首席財(cái)務(wù)官，需要精通會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。從基本報(bào)告要素到財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，從國家最新的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度到公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，都需要熟悉它。第二個(gè)是稅收，尤其是稅收立法。公司對(duì)融資有很高的要求，尤其是在稅收方面。稅收行業(yè)有三個(gè)不同的層次。最基本的是知道如何入稅以及如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)問題，這是最基本的知識(shí)。第二是了解如何為公司進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，并控制實(shí)際審計(jì)過程。最高層次是如何推動(dòng)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)規(guī)劃。

　　三：金融

　　有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)人員不需要學(xué)習(xí)金融，這實(shí)際上是錯(cuò)誤的。隨著金融改革的加快和國際融資方式的變化，需要熟悉企業(yè)處置和資本運(yùn)營方面的融資方式。否則，如果不了解信用證、出口保險(xiǎn)和單據(jù)賬單，如何進(jìn)行國際結(jié)算和了解大方向？如果不了解票據(jù)結(jié)算和銀行間結(jié)算的問題，如何減少財(cái)務(wù)控制，提高資本運(yùn)營的效果？

　　“先征后退”是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅，然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。先征后退和出口退稅有什么不一樣的呢？

　　先征后退和出口退稅的不同之處

　　首先，是定義上的不同

　　先征后退是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將增值稅收入入庫以后，按照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定并由財(cái)政機(jī)關(guān)審核并返還已繳納的增值稅對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款。

　　"先征后退"與即征即退差不多，企業(yè)必須憑有關(guān)退稅單證按月上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退稅優(yōu)惠政策給予退稅。

　　即征即退是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將增值稅稅收收入入庫后，立刻退還，要由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，審核后才可退稅，它的實(shí)質(zhì)是一種特殊的減免稅款的方式。

　　其次，是適用范圍的不同

　　先征后返主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅的納稅人和個(gè)別繳納企業(yè)所得稅的納稅人

　　先征后退適用于外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物后出口

　　即征即退適用于對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品的納稅人,并減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　退稅時(shí)間和退稅程序的區(qū)別

　　即征即退：指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時(shí)退還，由稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款

　　先征后退：與即征即退差不多

　　先征后返：指稅務(wù)機(jī)關(guān)正常將增值稅征收入庫，審核后，由財(cái)政機(jī)關(guān)退還稅款。

　　其他減免增值稅的含義

　　1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。如銷售殘疾人專用品;

　　2、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定;

　　賬務(wù)處理：

　　①對(duì)于直接減免的增值稅

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　②對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅

　　借：銀行存款

　　貸：補(bǔ)貼收入

　　直接減免增值稅的賬務(wù)處理：

　?、佟N售免稅貨物時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?、凇⑦M(jìn)項(xiàng)稅額在免稅銷售額與應(yīng)稅銷售額之是分配，計(jì)算出免征的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補(bǔ)貼收入(年末將補(bǔ)貼收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅)

　　遼寧各地區(qū)共有23個(gè)考場，分布在沈陽市、大連市、鞍山市、撫順市、丹東市、錦州市、營口市、遼陽市、盤錦市、鐵嶺市、葫蘆島市。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沈陽有哪些考點(diǎn)？

　　遼寧各地區(qū)共有23個(gè)考場，分布在沈陽市、大連市、鞍山市、撫順市、丹東市、錦州市、營口市、遼陽市、盤錦市、鐵嶺市、葫蘆島市，考點(diǎn)信息如下:

　　沈陽市：沈陽師范大學(xué)：沈陽市沈北新區(qū)黃河北大街253號(hào)、沈陽廣播電視大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院：沈陽市和平區(qū)云集街12號(hào)、中國醫(yī)科大學(xué)：沈陽市沈北新區(qū)蒲河路77號(hào)、遼寧傳媒學(xué)院：沈陽市沈北新區(qū)沈北路30號(hào)、沈陽大學(xué)南院：沈陽市大東區(qū)聯(lián)合路54號(hào)、遼寧工貿(mào)學(xué)校：沈陽市沈北新區(qū)虎石臺(tái)南大街46號(hào)。

　　大連市：醫(yī)科大學(xué)中山學(xué)院：大連市甘井子區(qū)·高新園區(qū)愛賢街28號(hào)、大連工業(yè)大學(xué)藝術(shù)與信息工程學(xué)院：大連莊河市學(xué)府大街117號(hào)、大連財(cái)經(jīng)學(xué)院：大連市金州區(qū)人文街80號(hào)。

　　鞍山市：鞍山師范學(xué)院：鞍山市鐵東區(qū)平安街43號(hào)、遼寧科技大學(xué)：鞍山市立山區(qū)千山中路189號(hào)。

　　撫順市：遼寧石油化工大學(xué)：撫順市望花區(qū)丹東路西段1號(hào)。

　　丹東市：遼東學(xué)院：遼寧省丹東市振安區(qū)臨江后街116號(hào)；遼東學(xué)院北校區(qū)考點(diǎn)：丹東市元寶區(qū)金山鎮(zhèn)文化路325號(hào)。

　　錦州市：遼寧工業(yè)大學(xué)：錦州市古塔區(qū)士英街169號(hào)。

　　營口市：營口理工學(xué)院：營口市西市區(qū)博文路46號(hào)(學(xué)院正門)。

　　遼陽市：遼陽市財(cái)政局：遼陽市白塔區(qū)中華大街63號(hào)；遼寧建筑職業(yè)學(xué)院：遼陽市白塔區(qū)青年大街24號(hào)。

　　盤錦市：盤錦市職業(yè)技術(shù)學(xué)院：盤錦市職業(yè)技術(shù)學(xué)院向海大道60號(hào)。

　　鐵嶺市：鐵嶺市衛(wèi)生職業(yè)學(xué)院：鐵嶺市凡河新區(qū)鐘山路21號(hào)。

　　葫蘆島市：遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院：葫蘆島市興城市興海北路17號(hào)；葫蘆島市第一職業(yè)中專：葫蘆島市龍港區(qū)海星路27號(hào)。

　　遼寧初級(jí)會(huì)計(jì)考試疫情防控要求

　　1、考生參加考試時(shí)應(yīng)滿足"遼事通"及"通信大數(shù)據(jù)行程卡"綠碼、72小時(shí)核酸檢測陰性、體溫檢測低于37.3度以及全程佩戴一次性醫(yī)用口罩的要求?？忌记?4天內(nèi)應(yīng)無國內(nèi)高、中風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)、國(境)外旅居史，無新冠肺炎確診病例、疑似病例、無癥狀感染者密切接觸史，考前無發(fā)熱、咳嗽等相關(guān)癥狀?？忌仨氉⒁獠⒆袷馗骺紖^(qū)最新冠肺炎疫情防控措施的要求，積極配合當(dāng)?shù)乜荚嚈C(jī)構(gòu)的防控工作，提前做好相關(guān)準(zhǔn)備和個(gè)人防護(hù)?？忌荚嚠?dāng)日未達(dá)到防疫要求的，考試中心有權(quán)拒絕考生參加考試。

　　2、考生應(yīng)遵守考試紀(jì)律，認(rèn)真?zhèn)淇?，誠信參加考試。有關(guān)部門將按照《中華人民共和國刑法》有關(guān)規(guī)定及《專業(yè)技術(shù)人員資格考試違紀(jì)違規(guī)行為處理規(guī)定》(人社部令第31號(hào))，對(duì)違法違規(guī)人員進(jìn)行處理。

　　出口退稅，簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅且將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款退還給納稅人。對(duì)于出口應(yīng)稅稅額，該怎么計(jì)算？

　　出口應(yīng)退稅額的計(jì)算公式

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

　　出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個(gè)季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。

　　出口應(yīng)退稅額涉及的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)(FOB)×外匯人民幣牌價(jià)× (增值稅規(guī)定稅率-退稅率)

　　出口退稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)行免抵退稅辦法。出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的“免抵稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　二、外貿(mào)公司出口退稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征。

　　1.購進(jìn)出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2.確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　4.根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　5.貨物出口后，根據(jù)退稅率，計(jì)算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　6.收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)