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    來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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    文章購(gòu)茶葉贈(zèng)送客戶的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-10-20 10:50:53 7464 瀏覽

      現(xiàn)在很多人送禮都是往煙、茶葉上買,那么購(gòu)買茶葉贈(zèng)送客戶的時(shí)候,會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么入賬?發(fā)票怎么開?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    購(gòu)買茶葉贈(zèng)送客戶的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      購(gòu)買茶葉時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      1、如果是外購(gòu)的茶葉公司的

      借:庫(kù)存商品

      借: 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:銀行存款

      贈(zèng)送給客戶時(shí)

      借:銷售費(fèi)用

      貸:庫(kù)存商品

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購(gòu)買的茶葉

      借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      貸:銀行存款

      3、如果茶葉是自產(chǎn)的,應(yīng)該視同銷售

      借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      貸:庫(kù)存商品

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      自產(chǎn)贈(zèng)送的茶葉,發(fā)票怎么開?

      首先自產(chǎn)的茶葉送人是視同銷售的,從發(fā)票管理的立法目的來看,"視同行為"屬于涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇

      1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生,符合"加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要"

      2、可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生,同時(shí)發(fā)票記載的征稅對(duì)象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計(jì)稅依據(jù),符合"保障國(guó)家稅收收入的需要"

      3、可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移,符合"維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要"。

      開發(fā)票要滿足哪些條件呢?

      從事"銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)";"對(duì)外"發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);具有收付款行為。

      以上就是有關(guān)購(gòu)買茶葉的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    文章臨海市萬信會(huì)計(jì)事務(wù)所及2名簽字注會(huì)師被暫停執(zhí)業(yè)一年
    2019-11-27 09:42:22 1514 瀏覽

    前提綱要:因在2家專業(yè)合作社專項(xiàng)審計(jì)中出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致被審計(jì)單位在實(shí)際有效投資達(dá)不到最低標(biāo)準(zhǔn)的情況下,獲得財(cái)政補(bǔ)助資金。臨海市萬信會(huì)計(jì)所及2名簽字注會(huì)被暫停執(zhí)業(yè)一年,會(huì)計(jì)所被沒收違法所得0.6萬元,并處違法所得三倍罰款1.8萬元

    近日,浙江省財(cái)政廳決定對(duì)臨海市萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)暫停執(zhí)業(yè)一年,沒收違法所得0.6萬元,并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰。對(duì)于2名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周仲勤、沈鋒作出暫停執(zhí)業(yè)一年的行政處罰。

    根據(jù)三門縣人民檢察院《檢察建議書》,浙江省財(cái)政廳對(duì)臨海市萬信會(huì)計(jì)所出具的《三門縣蕾舞茶葉專業(yè)合作社專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》(萬信綜審字〔2015〕第091號(hào),以下簡(jiǎn)稱蕾舞專項(xiàng)報(bào)告)和《三門縣彭賴茶葉專業(yè)合作社專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》(萬信綜審字〔2016〕第093號(hào),以下簡(jiǎn)稱彭賴專項(xiàng)報(bào)告)等報(bào)告存在的嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題予以立案檢查。

    經(jīng)檢查,該會(huì)計(jì)所位出具的上述報(bào)告存在以下嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題:

    一、被審計(jì)項(xiàng)目直接投資額均以現(xiàn)金形式支付,無現(xiàn)金支付佐證依據(jù),對(duì)此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未執(zhí)行有效審計(jì)程序而直接予以認(rèn)可。

    蕾舞專項(xiàng)報(bào)告審定直接投資額283.3349萬元、彭賴專項(xiàng)報(bào)告審定直接投資額174.176萬元,均以現(xiàn)金支付,審計(jì)復(fù)印了收據(jù)、發(fā)票、合同,但無佐證現(xiàn)金支付的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù),如對(duì)工程施工方未實(shí)施函證、訪談,對(duì)機(jī)械設(shè)備供應(yīng)商未實(shí)施函證等審計(jì)程序。

    二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

    蕾舞專項(xiàng)報(bào)告和彭賴專項(xiàng)報(bào)告的發(fā)票存在補(bǔ)開、號(hào)碼連續(xù)、開票人相同、票面記載發(fā)票金額不同但稅率稅額相同等問題。蕾舞專項(xiàng)報(bào)告的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)均是在2015年10月26日或2015年11月2日后補(bǔ)開,彭賴專項(xiàng)報(bào)告的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)均是在2015年10月26日后補(bǔ)開。蕾舞專項(xiàng)報(bào)告于2015年11月2日開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開),發(fā)票號(hào)碼為00449533、00449532、00449531、00449530,發(fā)票金額分別為55280元、77280元、82600元、84840元,票面上記載的稅率、稅額均為0.03、16290元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述異?,F(xiàn)象未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,未追加恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以查明發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

    三、被審計(jì)項(xiàng)目工程款未按合同要求支付,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未支付的工程款未執(zhí)行函證程序,未獲取工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程預(yù)決算報(bào)告。

    蕾舞專項(xiàng)報(bào)告中,茶葉加工廠房工程款131.25萬元,《合作社茶葉加工廠房建設(shè)工程承包合同》中規(guī)定工程期限為2014年9月15日至2015年3月15日,工程全部完工后,經(jīng)驗(yàn)收合格,在30天內(nèi)結(jié)清工程款。截至審計(jì)時(shí),最后一筆工程款31.25萬元尚未支付,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施函證程序,審計(jì)底稿未見工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程預(yù)決算報(bào)告。

    彭賴專項(xiàng)報(bào)告中,茶葉加工廠房工程款70.30萬元,《合作社茶葉加工廠房建設(shè)工程承包合同》中規(guī)定工程期限為2014年8月1日至2014年12月30日,工程全部完工后,經(jīng)驗(yàn)收合格,在30天內(nèi)結(jié)清工程款。最后一筆工程款于2014年11月22日支付完畢,但審計(jì)底稿未見工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和工程預(yù)決算報(bào)告。

    四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)未全部獲取重要的機(jī)械設(shè)備采購(gòu)合同(僅獲取一份采購(gòu)合同),也未檢查采購(gòu)合同的記錄。

    蕾舞專項(xiàng)報(bào)告中,采購(gòu)機(jī)械設(shè)備合計(jì)28.92萬元,均未見采購(gòu)合同。彭賴專項(xiàng)報(bào)告中,采購(gòu)機(jī)械設(shè)備合計(jì)75.015萬元,除茶葉色選機(jī)1臺(tái)29.80萬元有采購(gòu)合同外,其余均未見采購(gòu)合同。例如:向杭州富陽(yáng)市新城干燥設(shè)備廠購(gòu)入的揉捻機(jī)、烘干機(jī)、瓶式炒干機(jī)各1臺(tái)共計(jì)5.77萬元;向新昌縣盛漲農(nóng)機(jī)服務(wù)有限公司購(gòu)入的2臺(tái)炒干機(jī)、2臺(tái)揉捻機(jī)、3臺(tái)理?xiàng)l機(jī)、1臺(tái)平式輝鍋機(jī)、1臺(tái)扁形茶炒干機(jī)共計(jì)6.83萬元;2016年3月2日追加投資額16.85萬元,為向天津普瑞騰鴻商貿(mào)有限公司購(gòu)入1套茶葉蒸汽殺青機(jī)。上述設(shè)備購(gòu)置均未見采購(gòu)合同。

    五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資形成的資產(chǎn)未執(zhí)行有效的資產(chǎn)盤點(diǎn)程序。

    審計(jì)工作底稿所見盤點(diǎn)表,是審計(jì)人員自行編制的,僅羅列部分機(jī)械設(shè)備名稱和數(shù)量,無設(shè)備規(guī)格、無盤點(diǎn)人、被審計(jì)單位人員簽字蓋章,無盤存地點(diǎn)、無資產(chǎn)使用狀況等。

    綜上,蕾舞專項(xiàng)報(bào)告和彭賴專項(xiàng)報(bào)告時(shí),會(huì)計(jì)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng),獲取的審計(jì)證據(jù)不充分,違反了相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致被審計(jì)單位三門縣蕾舞茶葉專業(yè)合作社和三門縣彭賴茶葉專業(yè)合作社,在實(shí)際有效投資達(dá)不到最低標(biāo)準(zhǔn)的情況下,向三門縣山區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申請(qǐng)的財(cái)政補(bǔ)助資金項(xiàng)目通過驗(yàn)收,并分別獲得財(cái)政補(bǔ)助資金69.89萬元和48.34萬元。

    浙江財(cái)政廳決定對(duì)該會(huì)計(jì)所暫停執(zhí)業(yè)一年,沒收違法所得0.6萬元,并處違法所得三倍罰款1.8萬元的行政處罰;對(duì)2名簽字注會(huì)作出暫停執(zhí)業(yè)一年的行政處罰。

    來源:中國(guó)會(huì)計(jì)視野

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    文章增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還分不清楚?老會(huì)計(jì)教你2步輕松搞定!
    2020-03-31 10:22:53 650 瀏覽

      最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

      尤其是做賬時(shí)碰到同一種貨物給員工,一個(gè)按視同銷售處理,一個(gè)卻是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對(duì)著條例翻,不注意的時(shí)候還常常搞錯(cuò)。

      我們先從政策和概念上對(duì)它倆進(jìn)行一個(gè)區(qū)分。

    增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還分不清楚?

      01、視同銷售

      視同銷售其實(shí)是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

      這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本,在稅法上因?yàn)橐3衷鲋刀惖牡挚坻湕l不中斷,避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾,按照正常銷售繳納增值稅。

      在增值稅暫行條例中,將8種情況劃入了視同銷售,在財(cái)稅(2016)36號(hào)文件中又追加了3條:

    增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還分不清楚?

      需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

      02、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

      進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是因?yàn)樨浳锏挠猛靖淖?,或者發(fā)生非正常損失,造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣,而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

      稅法中雖然沒有對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定,但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定:

    增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還分不清楚?

      概括起來進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況:業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

      03、區(qū)分

      視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,兩者中容易混淆的項(xiàng)目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣中的第1條,大家判斷可以按照以下的兩步來:

      1 判斷貨物是否發(fā)生增值

      如果是貨物經(jīng)過了加工,不論是自產(chǎn)還是委托加工,都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié),發(fā)生了增值,無論是對(duì)內(nèi)消費(fèi),還是對(duì)外消費(fèi)都要看做視同銷售繳納增值稅。

      2 判斷貨物是對(duì)內(nèi)使用還是對(duì)外使用

      對(duì)于購(gòu)進(jìn)的貨物來說,當(dāng)用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí),對(duì)外使用,貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變,就是視同銷售。

      而用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目時(shí),對(duì)內(nèi)使用,所有權(quán)可能沒有發(fā)生變化,就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

      看到這里是不是清楚一些,下面用4個(gè)容易混淆的例子來復(fù)習(xí)一下:

      假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司:

      情形一:將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過了加工發(fā)生了增值,應(yīng)做視同銷售處理。

      情形二:將自己購(gòu)買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值,但所有權(quán)發(fā)生了變化,屬于對(duì)外使用,也是視同銷售。

      情形三:將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過加工,發(fā)生了增值,還是視同銷售。

      情形四:將自己購(gòu)買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發(fā)生增值,對(duì)內(nèi)使用就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

      分清楚了這四種情形,對(duì)于剩下的情況就好區(qū)分多了,代銷貨物就是視同銷售,非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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    文章公司購(gòu)入購(gòu)物卡的的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-03-06 22:52:38 1780 瀏覽

      公司購(gòu)買的購(gòu)物卡,可計(jì)入預(yù)付賬款——預(yù)付卡科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,對(duì)于購(gòu)物卡,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    購(gòu)物卡分錄

      購(gòu)入購(gòu)物卡分錄處理

      購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí):

      借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡

             貸:銀行存款

      將購(gòu)物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時(shí):

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

             貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡

      借:管理費(fèi)用等——福利費(fèi)

              貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      將購(gòu)物卡送給客戶:

      借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

             貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡

      用購(gòu)物卡購(gòu)辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利:

      借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

             貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡

      預(yù)付賬款和管理費(fèi)用是什么?

      預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

      管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

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    文章外購(gòu)商品怎么寫記賬憑證?
    2022-01-21 15:10:35 1059 瀏覽

      公司可以外購(gòu)商品禮品,送給客戶作為禮物或者送給員工作為公司的福利,這時(shí)會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證要根據(jù)不同的情況來入賬才不會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤,那么具體要如何編制記賬憑證?

    外購(gòu)商品記賬

      外購(gòu)商品的記賬憑證

      外購(gòu)商品需要取得增值稅發(fā)票,商品驗(yàn)收單等,會(huì)計(jì)人員需要審核發(fā)票的真?zhèn)?,檢查發(fā)票開的的內(nèi)容是否有誤,金額是否正確。審核商品的金額是否符合公司的報(bào)銷規(guī)定。審核無誤之后編制付款憑證。按照實(shí)際的付款時(shí)間去填寫日期,會(huì)計(jì)科目要根據(jù)商品的用途來選擇。

      外購(gòu)煙、酒、茶葉等用于交際應(yīng)酬送禮的,計(jì)入管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用,下設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)二級(jí)科目:

      借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

        貸:銀行存款

      外購(gòu)的商品用于贈(zèng)送員工等集體福利,計(jì)入管理費(fèi)用,下設(shè)福利費(fèi)二級(jí)科目,先編制轉(zhuǎn)賬憑證計(jì)提,之后再編制付款憑證:

      借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

        貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

        貸:銀行存款

      外購(gòu)商品用于產(chǎn)品促銷,計(jì)入銷售費(fèi)用,下設(shè)廣告費(fèi)二級(jí)科目:

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

        貸:銀行存款

      這里要注意,用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的,計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),需要按照發(fā)生額的60%扣除,但是最高不能超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。如果外購(gòu)的商品用于贈(zèng)送員工等集體福利的,其進(jìn)項(xiàng)稅要做轉(zhuǎn)出處理,不能抵減銷項(xiàng)稅。

      編制記賬憑證的要求

      內(nèi)容必須完整。經(jīng)過審核無誤的原始憑證為依據(jù)。記賬憑證編號(hào)要連續(xù)。書寫清楚、規(guī)范。記賬憑證不可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管的簽名或蓋章。

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    文章購(gòu)買禮品贈(zèng)送給客戶的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-05-19 11:46:50 5707 瀏覽

      一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)發(fā)生購(gòu)買禮品用來贈(zèng)送給客戶的情況,會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目來核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?

    購(gòu)買禮品分錄

      購(gòu)買禮品贈(zèng)送給客戶的會(huì)計(jì)分錄

      借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

        貸:銀行存款

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么?

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費(fèi)用,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一項(xiàng)成本費(fèi)用,包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用,會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

      銷售費(fèi)用是什么?

      銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用。主要包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。針對(duì)不同的行業(yè),銷售費(fèi)用又有不同的理解。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言,銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷售部門如果屬于行政管理部門,所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開支,不包括在銷售費(fèi)用之內(nèi),而應(yīng)列入管理費(fèi)用。

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    文章費(fèi)用類包括哪些會(huì)計(jì)科目?
    2020-08-21 12:52:17 5509 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出,通過費(fèi)用類科目反映。費(fèi)用類科目,主要包含什么會(huì)計(jì)科目?

    費(fèi)用類科目

      費(fèi)用類科目都有哪些?

      主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和以前年度損益調(diào)整等。

      費(fèi)用類科目借貸方向

      費(fèi)用類科目借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。

      費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

      根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,到會(huì)計(jì)期末,費(fèi)用類賬戶應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本科利潤(rùn),主要包括包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,費(fèi)用科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。具體分錄如下:

      借:本年利潤(rùn)

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

                     其他業(yè)務(wù)成本

                     稅金及附加

                     營(yíng)業(yè)外支出

                     管理費(fèi)用

                     財(cái)務(wù)費(fèi)用

                     銷售費(fèi)用

                     所得稅費(fèi)用等

      企業(yè)常見費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

      1、快遞費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

             貸:銀行存款

      如果業(yè)務(wù)量比較多,集中支付的:

      計(jì)提時(shí):

      借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

             貸:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

      支付時(shí):

      借:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

             貸:銀行存款

      2、禮品費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      用于交際應(yīng)酬,贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品:

      借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

             貸:銀行存款

      將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利:

      借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

             貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

             貸:銀行存款

      外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷:

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))

             貸:銀行存款

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    文章公司購(gòu)買食品的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-06-30 22:30:40 1152 瀏覽

      公司經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)入的食品可用于發(fā)放員工也可用于招待客戶。對(duì)于購(gòu)買的食品應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    購(gòu)買食品分錄

      公司購(gòu)買食品的會(huì)計(jì)分錄

      公司購(gòu)買食品可以計(jì)入管理費(fèi)用科目。具體分錄如下:

      1、如果購(gòu)買的食品是用于員工的分錄是:

      借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      2、如果購(gòu)買的食品是用于招待的分錄是:

      借:管理費(fèi)用-招待費(fèi)

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付應(yīng)酬費(fèi)用也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一項(xiàng)成本費(fèi)用包括餐飲、香煙、水、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額的60%扣除但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

      管理費(fèi)用是什么?

      管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

      管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

      企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

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    文章公司購(gòu)買禮品會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-03-30 23:14:10 2769 瀏覽

      公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)購(gòu)買一些禮品用于贈(zèng)送其他客戶或內(nèi)部員工,以促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展進(jìn)程,或增強(qiáng)員工對(duì)于公司的認(rèn)同感,那么公司購(gòu)買禮品的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

    購(gòu)買禮品分錄

      購(gòu)買禮品的會(huì)計(jì)分錄

      用于交際應(yīng)酬,贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品:

      借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

        貸:銀行存款

      將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利:

      借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

        貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

        貸:銀行存款

      外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷:

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)/業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

        貸:銀行存款

      什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出,是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

      應(yīng)付職工薪酬是什么?

      應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。

      管理費(fèi)用是什么?

      管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

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    文章別再跟福利費(fèi)混淆了!會(huì)計(jì)科目沒選對(duì),注定公司要補(bǔ)稅!
    2020-04-03 10:19:11 1298 瀏覽

      很多小伙伴對(duì)企業(yè)的福利費(fèi)這塊不是很清楚,今天小會(huì)給大家講講。

    會(huì)計(jì)科目沒選對(duì),注定公司要補(bǔ)稅!

      這才是正經(jīng)的職工福利費(fèi)

      在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))中,第三條就明確規(guī)定了職工福利費(fèi)的劃分問題:

    會(huì)計(jì)科目沒選對(duì),注定公司要補(bǔ)稅!

      這些都是職工福利費(fèi)的“高仿號(hào)”

      職工福利費(fèi)向來是會(huì)計(jì)眼中的紅人,于是各種冒出來的費(fèi)用都想成為它的高仿號(hào),企圖在稅局面前蒙混過關(guān)。下面小會(huì)給大家指認(rèn)一下哪些是福利費(fèi)的“高仿號(hào)”。

      勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

      近期勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)特別活躍。由于受到疫情影響,很多企業(yè)都購(gòu)買了口罩發(fā)放給員工,新手會(huì)計(jì)稍不留神就會(huì)混淆勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與福利費(fèi)。

      企業(yè)因出于保護(hù)員工健康工作的目的而給員工發(fā)放了相關(guān)的勞保物品,相關(guān)的支出應(yīng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)跟職工福利費(fèi)最明顯的區(qū)別,就是勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是以實(shí)物形式發(fā)到員工手中。

      比如為了做好疫情防控工作,公司給員工采購(gòu)了一批醫(yī)用外科口罩,要求員工上班佩戴,那么購(gòu)買口罩的費(fèi)用支出就屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的范疇。

      借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:銀行存款

    會(huì)計(jì)科目沒選對(duì),注定公司要補(bǔ)稅!

      小會(huì)小劇場(chǎng)

      勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)完全不必披著福利費(fèi)的外衣混淆視聽,因?yàn)閯趧?dòng)保護(hù)費(fèi)如果取得了專票,可以抵扣增值稅額,也可以100%在企業(yè)所得稅稅前扣除,而福利費(fèi)必須在工資總額的14%內(nèi)才能稅前扣除。從這點(diǎn)來看,勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)更應(yīng)該“C位出道”!

      小試牛刀:

      炎熱的夏天馬上就要來了,某建筑公司考慮到工人在高溫戶外工作的安全性,給工人們購(gòu)買了一批清涼飲料和保健食品,請(qǐng)問:這批清涼飲料和保健食品屬于職工福利費(fèi)還是勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)?

      答:

      屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。勞動(dòng)保護(hù)的各種支出包括:工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品,解毒劑、清涼飲料,以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè),高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

      辦公費(fèi)

      辦公費(fèi)是反映企業(yè)管理部門購(gòu)買日常的辦公用品的費(fèi)用支出。相對(duì)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的特殊,辦公費(fèi)就顯得普通多了,與其說是福利費(fèi)的“高仿”,不如說是會(huì)計(jì)們分不清兩者的區(qū)別,經(jīng)常把福利費(fèi)錯(cuò)認(rèn),導(dǎo)致辦公費(fèi)成為被人遺忘的小可憐。

      比如行政人員采購(gòu)了一批紙筆等文具供本部門員工使用,會(huì)計(jì)不應(yīng)視為公司給員工個(gè)人的福利。正確的賬務(wù)處理如下:

      借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:銀行存款

      小試牛刀:

      會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購(gòu)買了一批茶葉放在茶水間,請(qǐng)問:這購(gòu)買茶葉的費(fèi)用該計(jì)入什么科目?

      答:

      看用途。如果是給員工用,那屬于集體福利,應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi);如果是用于招待客戶、面試者所用,應(yīng)該計(jì)入辦公費(fèi)。

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      業(yè)務(wù)招待費(fèi)大家分得相對(duì)清楚一些,招待嘛,一般是外人才需要招待。所以假如有外人(即客戶等非本公司員工)來吃吃喝喝不花錢,那我們一般可以計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。為什么說一般?看下面這道題!

      小試牛刀:

      會(huì)計(jì)網(wǎng)員工小會(huì)早上跟客戶談合作,中午陪客戶在外就餐,下午帶客戶劉某去參觀公司培訓(xùn)基地,晚上由于來不及趕回公司食堂就餐,經(jīng)批準(zhǔn)后在外就餐,帶發(fā)票回公司報(bào)銷。請(qǐng)問,這兩筆餐費(fèi)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目?

      答:

      中午發(fā)生的餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,晚上發(fā)生的餐費(fèi)是誤餐費(fèi),屬于職工福利。

      會(huì)議費(fèi)

      會(huì)議費(fèi)也是福利費(fèi)一個(gè)活躍的“高仿號(hào)”,它與福利費(fèi)混淆的原因通常是會(huì)計(jì)認(rèn)為與會(huì)人員都是本公司人員,所以發(fā)生的餐飲費(fèi)、交通費(fèi)就被誤入了福利費(fèi)。其實(shí),會(huì)議費(fèi)最大的特點(diǎn)就是“會(huì)議”二字,既然要開會(huì),那總得有時(shí)間、地點(diǎn)、主題、與會(huì)人員名單、會(huì)議內(nèi)容議程等等吧?能拿出以上證明的,就可以確認(rèn)為會(huì)議費(fèi)了。

      小試牛刀:

      會(huì)計(jì)網(wǎng)公司領(lǐng)導(dǎo)某日在某地召開會(huì)議,也邀請(qǐng)了行業(yè)專家共商大計(jì)。那么,此次會(huì)議發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等等,可以計(jì)入會(huì)議費(fèi)嗎?

      答:

      可以,但是要注意保留憑證,證實(shí)真實(shí)性才能稅前扣除,比如河北地區(qū)規(guī)定要有會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、名稱、主題、與會(huì)人員名單、會(huì)議的相關(guān)材料(花藝流程、領(lǐng)導(dǎo)講話等)、場(chǎng)地出租方開具的發(fā)票。

      以上就是小會(huì)今天給大家列舉的職工福利費(fèi)高仿號(hào),大家學(xué)會(huì)了嗎?以后可得擦亮眼睛,別再盲目跟風(fēng)了!

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    文章公司沒有收入只有費(fèi)用怎么做賬務(wù)處理?
    2021-04-28 14:46:34 5591 瀏覽

      企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中,并不是一直都是盈利的,有時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)是沒有收入的,也就是發(fā)生了虧損。那么公司沒有收入只有費(fèi)用時(shí),應(yīng)如何做賬?

    沒有收入做賬

      公司沒有收入只有費(fèi)用如何做賬?

      1、在籌備階段,將發(fā)生的費(fèi)用(工資、水電、房租、物料等)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)”,然后一次性攤銷至正常營(yíng)業(yè)后的“管理費(fèi)用”,“銷售費(fèi)用”等;

      2、正常經(jīng)營(yíng)階段產(chǎn)生的費(fèi)用,按其性質(zhì)歸入“管理費(fèi)用”,“銷售費(fèi)用”和其他費(fèi)用;

      3、根據(jù)收取的費(fèi)用填寫“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”(新成立的公司一般為“小規(guī)模納稅人”,可以不填報(bào)“現(xiàn)金流量表”);

      4、如果您沒有收入,也應(yīng)該做納稅申報(bào)(即零申報(bào)),填寫相應(yīng)的地方稅收和國(guó)家稅收申報(bào)表,然后到稅務(wù)廳申報(bào)(可在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào))。

      對(duì)公賬戶的無票收入如何處理?

      無發(fā)票收入也應(yīng)按開票的業(yè)務(wù)處理,不帶發(fā)票的收入金額為含稅金額。借記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi),按月申報(bào)在主表未開具發(fā)票欄填寫。

      提現(xiàn)的,根據(jù)提現(xiàn)時(shí)的銀行相關(guān)單據(jù):

      借:庫(kù)存現(xiàn)金

             貸:銀行存款

      公司常見費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

      1、廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      (1)如果不需攤銷

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

             貸:銀行存款等

      (2)如果需攤銷

      借:預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

             貸:銀行存款等

      每月攤銷時(shí)

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

             貸:預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

      2、快遞費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

             貸:銀行存款

      如果業(yè)務(wù)量比較多,集中支付的

      計(jì)提時(shí):

      借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)

              貸:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

      支付時(shí):

      借:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)

             貸:銀行存款

      3、禮品費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

      用于交際應(yīng)酬,贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品

      借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

             貸:銀行存款

      將外購(gòu)的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利

      借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

             貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

             貸:銀行存款

      外購(gòu)禮品用于產(chǎn)品促銷

      借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))

             貸:銀行存款

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    文章ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡的賬務(wù)如何處理?怎么納稅?
    2020-01-13 17:01:50 1918 瀏覽

      春節(jié)將至,很多公司都會(huì)發(fā)一些購(gòu)物卡給員工做福利,之前就有不少粉絲問過關(guān)于加油卡充值、購(gòu)物卡發(fā)出怎么做賬等等方面的問題,為了讓大家年前工作有條不紊,今天小會(huì)總結(jié)了粉絲問得比較多的問題做個(gè)回復(fù)。

    ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡的賬務(wù)如何處理?

      一、常見的預(yù)付卡有哪些?

      我們所說的預(yù)付卡,是指采取磁條、芯片等技術(shù)以卡片、密碼等形式發(fā)行的,具有一定的消費(fèi)價(jià)值的卡片。預(yù)付卡又分單用途卡和多用途卡,單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證,比如京東的購(gòu)物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、多平臺(tái)購(gòu)買貨物或服務(wù),比如某些地區(qū)的一卡通可用于乘坐公交地鐵,也可以在便利店消費(fèi)。

      公司給員工的預(yù)付卡多數(shù)都是單用途卡,某某超市的購(gòu)物卡,某某美容院的消費(fèi)卡,司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。關(guān)于預(yù)付卡的定義、類型,相信大家都很熟悉,小會(huì)就不多說,問題在于,這些卡,從充值到消費(fèi),怎么開票?怎么入賬?怎么納稅?

      二、購(gòu)物卡的稅會(huì)處理

      購(gòu)物卡的問題是說簡(jiǎn)單也是簡(jiǎn)單,說復(fù)雜也是復(fù)雜,因?yàn)橘?gòu)物卡的發(fā)放用途是多樣的,這就要求會(huì)計(jì)要根據(jù)用途來選擇入賬科目。

      (1)會(huì)計(jì)網(wǎng)打算從A企業(yè)購(gòu)入一批價(jià)值為5000元的購(gòu)物卡,不用于銷售。這批購(gòu)物卡只能在A企業(yè)旗下的超市使用

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定,A企業(yè)收到會(huì)計(jì)網(wǎng)支付的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)該給會(huì)計(jì)網(wǎng)開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。

      擴(kuò)展:如果購(gòu)物卡是B企業(yè)的產(chǎn)品,A企業(yè)作為中介參與售賣的話,銷售時(shí)要給B企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票,還要在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

      從會(huì)計(jì)網(wǎng)的角度來分析,購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí):

      借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡 5000

      貸:銀行存款 5000

      這部分支出在企業(yè)所得稅前不得扣除。

      (2)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡作為過年福利發(fā)放給員工

      借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

      貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡

      注意:這批購(gòu)物卡發(fā)放給員工時(shí),要求員工簽字領(lǐng)取;給員工的福利費(fèi)要并入員工當(dāng)月工資,按“工資薪金”代扣個(gè)稅。

      (3)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡送給了客戶,以維護(hù)合作關(guān)系

      借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

      貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡

      注意:保留贈(zèng)送的相關(guān)憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的憑證;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

      (4)如果還剩下部分購(gòu)物卡,會(huì)計(jì)網(wǎng)用剩下的購(gòu)物卡購(gòu)買了茶葉、紙巾等集體福利

      借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

      貸:預(yù)付賬款—預(yù)付卡

      注意:?jiǎn)T工或者客戶(也就是持卡人)使用購(gòu)物卡去A企業(yè)購(gòu)買商品時(shí),A企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。會(huì)計(jì)網(wǎng)員工購(gòu)買集體福利的時(shí)候,還要保留購(gòu)買清單作為扣除憑證。

      以上就是單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理,如果把這批購(gòu)物卡換成多用途預(yù)付卡,會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理也是類似的。

      三、加油卡的稅會(huì)處理

      加油卡也屬于單用途卡,涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務(wù)總局令第2號(hào))。企業(yè)購(gòu)買加油卡后如果是直接贈(zèng)送員給員工,賬務(wù)處理跟上述購(gòu)物卡第(2)中賬務(wù)處理類似。

      很多公司買來的加油卡不是贈(zèng)送給員工,而是以報(bào)銷方式來使用的,那么:

      (1)會(huì)計(jì)網(wǎng)購(gòu)入加油卡時(shí):

      借:預(yù)付賬款—預(yù)付卡

      貸:銀行存款

      注意:根據(jù)稅務(wù)總局令第2號(hào)文件規(guī)定,會(huì)計(jì)網(wǎng)收到的是不征稅的增值稅普通發(fā)票,這部分費(fèi)用沒有消費(fèi)前不得稅前扣除。

      (2)員工實(shí)際消費(fèi)加油后報(bào)銷

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定:

    ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡的賬務(wù)如何處理?

      由上述規(guī)定可以看出,加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,但是商品類別必須是成品油。實(shí)際加油消費(fèi)后,會(huì)計(jì)可以憑加油卡回籠紀(jì)錄要求加油站開具發(fā)票入賬相關(guān)成本或費(fèi)用。

      四、ETC卡的稅務(wù)處理

      ETC卡屬于單用途預(yù)付卡,公司或員工可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得征稅和不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)文件:

      (1)員工預(yù)充值后索取發(fā)票的,只能開具左上角無“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(即不征稅發(fā)票),以后期間實(shí)際消費(fèi)后,不得再索要發(fā)票;

      (2)員工預(yù)充值后沒有索取發(fā)票,等到實(shí)際發(fā)生消費(fèi)后再索取發(fā)票的,或者先消費(fèi)再充值時(shí)索取發(fā)票的:

      通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開具的左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(即征稅發(fā)票);

      通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分,在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

      注意:左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣的征稅發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

      五、總結(jié)

      上述三種類型的預(yù)付卡,可用下面的表格來總結(jié):

    ETC卡、加油卡、購(gòu)物卡的賬務(wù)如何處理?

      以上就是小會(huì)給大家整理的關(guān)于不同預(yù)付卡的稅會(huì)處理,有其他疑問的可以在問答區(qū)進(jìn)行留言提問。

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    文章北京2022年冬奧會(huì)增值稅退稅管理辦法解讀
    2021-10-29 16:28:50 756 瀏覽

      在北京2022年冬奧會(huì)迎來倒計(jì)時(shí)100天之際,10月27日,北京市朝陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所等北京、河北兩地5家北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅指定辦稅服務(wù)廳進(jìn)行了授牌儀式。

    北京冬奧會(huì)增值稅退稅指定辦稅服務(wù)廳.jpg

      為支持北京2022年冬奧會(huì)順利舉辦,國(guó)家出臺(tái)一系列稅收支持政策,特別是北京2022年冬奧會(huì)增值稅退稅政策。按照規(guī)定,我國(guó)對(duì)特定主體在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生冬奧會(huì)相關(guān)采購(gòu)支出負(fù)擔(dān)的增值稅予以退還,并由北京、河北兩地5家指定辦稅服務(wù)廳辦理線下退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)。

      現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅管理辦法》進(jìn)行解讀:

      一、《辦法》出臺(tái)的背景是什么?

      為支持籌辦北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽(以下簡(jiǎn)稱北京冬奧會(huì)),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),按照92號(hào)公告第五條和第九條的有關(guān)規(guī)定,2019年6月1日至2022年12月31日期間,國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體、國(guó)際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體(以下稱退稅實(shí)體)因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的《國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體采購(gòu)貨物或服務(wù)的指定清單》(92號(hào)公告附件,以下簡(jiǎn)稱《指定清單》)內(nèi)的貨物或服務(wù)采購(gòu)支出,對(duì)應(yīng)的增值稅額可由退稅實(shí)體憑發(fā)票及北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱北京冬奧組委)開具的證明文件,按照發(fā)票上注明的稅額,向國(guó)家稅務(wù)總局指定的部門申請(qǐng)退還(以下稱冬奧會(huì)退稅)。具體退稅流程由國(guó)家稅務(wù)總局制定。為落實(shí)92號(hào)公告規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《辦法》,對(duì)冬奧會(huì)退稅具體流程予以明確。

      二、冬奧會(huì)退稅辦理流程包含哪些環(huán)節(jié)?

      冬奧會(huì)退稅流程主要包括五個(gè)環(huán)節(jié),分別是:確定清單、申請(qǐng)退稅、受理退稅、審核退稅、稅款退庫(kù)。

      1.確定清單。由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合確定退稅實(shí)體清單。退稅實(shí)體清單包含退稅實(shí)體的中文名稱、外文名稱(僅境外退稅實(shí)體)、納稅人識(shí)別號(hào)(未辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體為退稅實(shí)體代碼)。

      2.申請(qǐng)退稅。退稅實(shí)體應(yīng)按照《辦法》規(guī)定準(zhǔn)備冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)資料,資料內(nèi)記載的相關(guān)信息應(yīng)與退稅實(shí)體清單中確定的信息一致。資料準(zhǔn)備齊全后,退稅實(shí)體可自行或委托稅務(wù)代理人向稅務(wù)部門提交冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)。

      3.受理退稅。退稅實(shí)體提交的冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)資料齊全、填寫內(nèi)容符合要求的,稅務(wù)部門予以受理;申請(qǐng)資料不齊全、填寫內(nèi)容不符合要求的,稅務(wù)部門一次性告知退稅實(shí)體,退稅實(shí)體補(bǔ)正后予以受理。

      4.審核退稅?!吨付ㄇ鍐巍穬?nèi)貨物和服務(wù)的銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)),負(fù)責(zé)辦理冬奧會(huì)退稅以及后續(xù)管理工作。銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成退稅審核。

      5.稅款退庫(kù)。銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成退稅審核后,對(duì)準(zhǔn)予退稅的,相應(yīng)開具稅收收入退還書,并將稅款退庫(kù)信息傳遞至同級(jí)人民銀行國(guó)庫(kù)部門。人民銀行國(guó)庫(kù)部門完成退庫(kù)審核后,稅款退還至退稅實(shí)體提供的收款賬戶。

      三、哪些單位可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

      92號(hào)公告第九條、第十條規(guī)定,對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策(包括冬奧會(huì)退稅)的國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體、國(guó)際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體實(shí)行清單管理,具體清單由北京冬奧組委提出,報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定。因此,上述三部門聯(lián)合確定的退稅實(shí)體清單內(nèi)的單位,可以按規(guī)定適用冬奧會(huì)退稅政策。

      四、退稅實(shí)體可以委托他人代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅嗎?

      考慮到退稅實(shí)體中存在許多不需要辦理稅務(wù)登記的單位,尤其是境外單位,為便利退稅實(shí)體申請(qǐng)退稅,按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定,《辦法》明確,退稅實(shí)體可以自行申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅,也可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人作為稅務(wù)代理人,代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

      上述所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。退稅實(shí)體可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)公告欄,或者前往辦稅服務(wù)廳查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單。

      五、退稅實(shí)體的哪些采購(gòu)支出可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

      按照92號(hào)公告的規(guī)定,退稅實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間(以退稅實(shí)體發(fā)生采購(gòu)支出取得發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)),因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的下列采購(gòu)支出,可以按規(guī)定申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅:

     ?。ㄒ唬┎惋嫹?wù)、住宿服務(wù);

     ?。ǘV告服務(wù);

     ?。ㄈ╇娏?;

     ?。ㄋ模┩ㄐ欧?wù);

     ?。ㄎ澹┎粍?dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);

     ?。┺k公室建造、裝修、修繕服務(wù);

     ?。ㄆ撸┺k公室設(shè)備及相關(guān)修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);

     ?。ò耍W林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司和持權(quán)轉(zhuǎn)播商購(gòu)買或接受的與轉(zhuǎn)播活動(dòng)相關(guān)的貨物和服務(wù),包括五項(xiàng):

      1.賽事轉(zhuǎn)播設(shè)施建設(shè)、裝卸所需的貨物和服務(wù);

      2.轉(zhuǎn)播設(shè)備(包括攝像機(jī)、線纜和轉(zhuǎn)播車輛等);

      3.用于轉(zhuǎn)播、通訊設(shè)備和車輛的租賃服務(wù)和相關(guān)修理修配勞務(wù);

      4.與轉(zhuǎn)播有關(guān)的咨詢、運(yùn)輸和安保服務(wù);

      5.其他涉及賽事轉(zhuǎn)播的相關(guān)貨物和服務(wù)。

      六、什么時(shí)間可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

      冬奧會(huì)退稅的申請(qǐng)時(shí)間,為2021年7月1日至2023年3月31日。退稅實(shí)體可在上述期間內(nèi)的任一時(shí)間線上提交退稅申請(qǐng),或者選擇工作日線下提交退稅申請(qǐng)。

      需要說明的是,退稅實(shí)體只能就開具日期為2019年6月1日至2022年12月31日期間的發(fā)票申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

      七、退稅實(shí)體申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的方式有哪些?

      退稅實(shí)體可以登陸國(guó)家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱北京市電子稅務(wù)局)申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅,也可以前往國(guó)家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

      (一)北京市電子稅務(wù)局登陸網(wǎng)址為

      https://etax.beijing.chinatax.gov.cn。

     ?。ǘ﹪?guó)家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳包括:

      1.國(guó)家稅務(wù)總局北京市朝陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

      地址:北京市朝陽(yáng)區(qū)宏泰東街望京東園4區(qū)綠地中心5號(hào)樓

      2.國(guó)家稅務(wù)總局北京市石景山區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

      地址:北京市石景山區(qū)城興街255號(hào)院2號(hào)樓(中海大廈A座)

      3.國(guó)家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

      地址:北京市延慶區(qū)慶園街60號(hào)

      4.國(guó)家稅務(wù)總局張家口市崇禮區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

      地址:河北省張家口市崇禮區(qū)西灣子鎮(zhèn)迎賓路人民政府政務(wù)服務(wù)中心(行政審批局)二樓

      5.國(guó)家稅務(wù)總局張家口市橋東區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

      地址:河北省張家口市橋東區(qū)勝利中路1號(hào)橋東政務(wù)服務(wù)中心五樓

      需要說明的是,冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)由國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局統(tǒng)一受理??紤]到河北省張家口市為北京市冬奧會(huì)主要賽場(chǎng)地之一,為便利退稅實(shí)體申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅,《辦法》明確,除北京市三家指定的辦稅服務(wù)廳外,退稅實(shí)體還可以前往張家口市兩家指定的辦稅服務(wù)廳,在相關(guān)稅務(wù)人員的協(xié)助下,登陸北京市電子稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)。

      八、申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅需要提交哪些資料?

      退稅實(shí)體首次申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅時(shí),需向稅務(wù)部門提交以下資料:

     ?。ㄒ唬╅_具時(shí)間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發(fā)票;

     ?。ǘ侗本?022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡(jiǎn)稱《退稅申請(qǐng)表》);

     ?。ㄈ侗本?022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅證明》(加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專用章,以下簡(jiǎn)稱《退稅證明》);

     ?。ㄋ模┪卸悇?wù)代理人申請(qǐng)退稅的,或者以第三方境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡(jiǎn)稱銀行賬戶)收取冬奧會(huì)退稅款的,應(yīng)同時(shí)提交《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測(cè)試賽增值稅退稅辦理委托協(xié)議》(以下簡(jiǎn)稱《委托協(xié)議》)。

      退稅實(shí)體通過電子稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)的,提交申請(qǐng)資料的電子件;通過辦稅服務(wù)廳提交退稅申請(qǐng)的,提交申請(qǐng)資料的紙質(zhì)件(原件或復(fù)印件)或電子件。

      退稅實(shí)體再次申請(qǐng)退稅時(shí),《退稅證明》和《委托協(xié)議》未發(fā)生變化的,無需再次提供;發(fā)生變化的,需要重新提交新的《退稅證明》和《委托協(xié)議》。

      九、申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的發(fā)票需滿足什么要求?

      為確保申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的發(fā)票符合相關(guān)規(guī)定,退稅實(shí)體向銷售方索取發(fā)票時(shí),應(yīng)注意以下開具要求:

      第一,應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中的一種或多種。上述發(fā)票可以為紙質(zhì)發(fā)票,也可以為電子發(fā)票。

      第二,發(fā)票上記載的“購(gòu)買方名稱”欄次應(yīng)填寫退稅實(shí)體的中文名稱。退稅實(shí)體的中文名稱,應(yīng)與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署按照92號(hào)公告規(guī)定確定退稅實(shí)體清單中退稅實(shí)體的中文名稱完全一致。

      第三,已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體,應(yīng)在發(fā)票上記載的購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次填寫該退稅實(shí)體的納稅人識(shí)別號(hào)。未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體,應(yīng)在發(fā)票上記載的購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次填寫其退稅實(shí)體代碼。退稅實(shí)體代碼在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單時(shí)一并確定。

      第四,如果退稅實(shí)體向同一商戶發(fā)生多筆采購(gòu)支出,其中只有部分采購(gòu)支出屬于冬奧會(huì)退稅范圍的,請(qǐng)?jiān)谒魅“l(fā)票時(shí),要求商戶將符合冬奧會(huì)退稅條件的采購(gòu)支出與其他采購(gòu)支出分別開具發(fā)票。舉例說明,退稅實(shí)體向某一商戶采購(gòu)了符合冬奧會(huì)退稅條件的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù),以及不符合冬奧會(huì)退稅條件的茶葉等貨物,住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)可以合并開具一張發(fā)票或分別開具發(fā)票用于冬奧會(huì)退稅;茶葉等貨物另開一張發(fā)票,不用于冬奧會(huì)退稅。如果將上述三項(xiàng)采購(gòu)支出開具在同一張發(fā)票上,可以要求商戶換開發(fā)票。

      第五,未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體,取得增值稅普通發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上記載的購(gòu)買方的地址、電話、開戶行及賬號(hào)相關(guān)欄次可不填寫。

      十、《退稅證明》需滿足什么要求?

      《辦法》附件2公布了《退稅證明》的統(tǒng)一樣式?!锻硕愖C明》中填寫的退稅實(shí)體中文名稱、退稅實(shí)體代碼(或納稅人識(shí)別號(hào)),應(yīng)與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致;收款人名稱、收款人開戶銀行名稱、收款人開戶銀行賬號(hào),應(yīng)與退稅實(shí)體提交的《退稅申請(qǐng)表》、《委托協(xié)議》上相關(guān)欄次信息一致。退稅實(shí)體應(yīng)向北京冬奧組委索取加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專用章的《退稅證明》。

      十一、《委托協(xié)議》需滿足什么要求?

      《辦法》附件3公布了《委托協(xié)議》的統(tǒng)一樣式。退稅實(shí)體委托其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的,或者以其委托的第三方的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款的,需要在申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅時(shí)向稅務(wù)部門提交《委托協(xié)議》。

      《委托協(xié)議》中填寫的退稅實(shí)體中文名稱、退稅實(shí)體代碼(或納稅人識(shí)別號(hào)),應(yīng)與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致。

      十二、收取冬奧會(huì)退稅款的銀行賬戶有什么要求?

      收取冬奧會(huì)退稅款的銀行賬戶,應(yīng)為境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶。退稅實(shí)體可以使用其自有的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款,也可以使用其他單位或個(gè)人(包括但不限于稅務(wù)代理人)的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款。

      十三、冬奧會(huì)退稅額如何計(jì)算?

      按照92號(hào)公告第五條規(guī)定予以退還的增值稅額,為符合冬奧會(huì)退稅條件的發(fā)票上注明的稅額。舉例說明,退稅實(shí)體發(fā)生住宿支出1060元,取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額1000元,稅額60元,退稅實(shí)體可按規(guī)定申請(qǐng)退還的增值稅額為60元。

      需要說明的是,如果退稅實(shí)體取得的發(fā)票稅額欄次注明為“***”“0”或未填寫,這說明退稅實(shí)體該筆采購(gòu)支出所支付的價(jià)款中不包含增值稅,對(duì)這筆采購(gòu)支出相應(yīng)無需申請(qǐng)退還增值稅。

      十四、對(duì)哪些發(fā)票不予退稅?

      退稅實(shí)體提交的發(fā)票存在下列情形的,不予退稅:

      (一)發(fā)票上記載的采購(gòu)支出項(xiàng)目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務(wù)項(xiàng)目范圍的;

     ?。ǘ┍欢ㄐ詾樘撻_發(fā)票的;

     ?。ㄈ┮延糜谶M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報(bào)出口退稅、申請(qǐng)留抵退稅或其他退稅的;

     ?。ㄋ模┮炎鲝U或已相應(yīng)開具紅字發(fā)票的;

     ?。ㄎ澹┐嬖谠鲋刀愶L(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)且無法排除的;

     ?。﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

      退稅實(shí)體提交多張發(fā)票申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅,其中部分發(fā)票存在上述不予退稅情形的,不影響其他符合冬奧會(huì)退稅條件的發(fā)票辦理退稅。

      十五、退稅實(shí)體取得的發(fā)票只能用于退稅嗎?

      冬奧會(huì)退稅為退稅實(shí)體自主申請(qǐng)事項(xiàng)。對(duì)于未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體,可以選擇申請(qǐng)或不申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅;對(duì)于已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體,其取得的發(fā)票可以用于申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅,也可以按照現(xiàn)行規(guī)定用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、適用增值稅差額扣除、申報(bào)出口退稅、申請(qǐng)留抵退稅以及其他退稅。

      需要注意的是,已用于冬奧會(huì)退稅的發(fā)票,不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅;已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅的發(fā)票,不得用于冬奧會(huì)退稅。

      十六、退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤怎么辦?

      退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤的,例如,票面記載的購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄次錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同種類的發(fā)票分別進(jìn)行處理。

      對(duì)于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于紙質(zhì)發(fā)票的情形,退稅實(shí)體應(yīng)當(dāng)將記載錯(cuò)誤信息的發(fā)票退回,并由銷售方重新開具記載正確信息的發(fā)票;或者由銷售方按照有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后,重新開具記載正確信息的發(fā)票。

      對(duì)于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于電子發(fā)票的情形,退稅實(shí)體應(yīng)當(dāng)要求銷售方按照有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后,重新開具記載正確信息的發(fā)票。

      十七、退稅實(shí)體如何查詢退稅辦理進(jìn)展和結(jié)果?

      退稅實(shí)體可登陸北京市電子稅務(wù)局查詢其冬奧會(huì)退稅辦理進(jìn)展和辦理結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照辦理流程向退稅實(shí)體發(fā)送中文版《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知相關(guān)環(huán)節(jié)辦理情況。如有需要,退稅實(shí)體也可以下載《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的電子件。

      來源:國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)

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