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    中級會計師《經(jīng)濟法》知識點:企業(yè)所得稅調(diào)增
    2020-05-09 11:40:59 520 瀏覽

    企業(yè)在匯算清繳的時候,會對相關的成本、收入進行核算,然后根據(jù)情況調(diào)增調(diào)減,那么企業(yè)所得稅應怎么調(diào)增呢?和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

    中級會計師《經(jīng)濟法》知識點:企業(yè)所得稅調(diào)增

    (一)企業(yè)所得稅調(diào)增

    一般來說,是超過規(guī)定扣除部分的費用,是要做所得稅調(diào)增的,企業(yè)所得稅稅前扣除部分,超過所得稅稅前扣除標準的,不能扣除,需要調(diào)增所得稅稅額。

    (二)案例分析

    甲企業(yè)去年實現(xiàn)的利潤總額為400萬元,已經(jīng)計入成本、費用的實際發(fā)生的合理的工資總額為4000萬元,職工福利費為580萬元,工會經(jīng)費為120萬元,職工教育經(jīng)費為110萬元,加入除此之外沒有其他的納稅調(diào)整事項,企業(yè)所得稅稅率為25%,那么,甲企業(yè)去年應該繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少?

    解析:

    1、這道題考察的是企業(yè)所得稅的繳納和調(diào)增調(diào)減的問題

    2、職工福利費的扣除限額為4000*14%=560萬元,應該調(diào)增580—560=20萬元

    3、工會經(jīng)費的扣除限額=4000*2%=80萬元,應該調(diào)增120—80=40萬元

    4、職工教育經(jīng)費的扣除限額=4000*2.5%=100萬元,應該調(diào)增110—100=10萬元

    如果實際發(fā)生額小于扣除的限額,或者是和扣除限額相同,那么就不需要做納稅調(diào)整。

    以上就是有關企業(yè)所得稅調(diào)增的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點,請多多關注會計網(wǎng)!

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    企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減的會計分錄
    2020-06-08 20:45:04 2207 瀏覽

      企業(yè)所得稅是我國相對較大的稅種之一,而調(diào)增調(diào)減是在企業(yè)利潤總額的基礎上進行的,讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減分錄吧。

    企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減的會計分錄.jpg

      企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減分錄

      一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅:

      1.調(diào)整多交所得稅稅款;

      借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

      貸:以前年度損益調(diào)整;

      2.結轉未分配利潤做:

      借:以前年度損益調(diào)整;

      貸:利潤分配-未分配利潤;

      二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅:

      1.補交所得稅稅款做;

      借:以前年度損益調(diào)整;

      貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

      2.繳納稅款做:

      借:應交稅金-應交企業(yè)所得稅;

      貸:銀行存款

      3..結轉未分配利潤做:

      借:利潤分配-未分配利潤;

      貸:以前年度損益調(diào)整;

      企業(yè)所得稅年報的法定時間

      根據(jù)稅務總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定:企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

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    企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增如何做賬務處理?
    2020-06-21 17:16:05 3212 瀏覽

      匯算清繳是企業(yè)在會計年度結束時要做的一項重要工作,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù),依據(jù)稅法對所預繳稅額多退少補,那么所得稅如果調(diào)增了要怎么做賬務處理呢?今天我們就來詳細了解吧。

    企業(yè)所得稅匯算清繳.jpg

      如何清算匯出所得稅的增加怎么做會計處理?

      首先,所得稅匯繳清算進行調(diào)整的各個相關明細會計科目(如:業(yè)務招待費、累計折舊)是不需要去調(diào)明細科目的,因為他們只是一個財務管理制度與稅法不符問題導致的。 它是基于稅法的,所以你不需要調(diào)整細節(jié)。

      此外,若所得稅匯算清繳調(diào)整,會計處理不要求做賬務處理。并且進行調(diào)增的內(nèi)容是涉及企業(yè)稅前扣除相關問題,會影響公司應納稅額,無需在會計賬上處理。

      因此,對由清算帳戶調(diào)整可以這樣做分錄:

      1、跨年4月30日前進行匯算清繳,全年企業(yè)應交所得稅額可以減去已預繳稅額,正數(shù)是應補(或調(diào)增)稅額:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

      2、繳納年度匯算清應繳稅款:

      借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

      貸:銀行存款

      3、重新分配利潤

      借: 利潤分配-未分配利潤

      貸:以前年度損益調(diào)整

      以上就是今天匯算清繳所得稅調(diào)增如何做賬的全部內(nèi)容。

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    應付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄應該怎么做?
    2020-06-23 19:34:26 1067 瀏覽

      關于應付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄怎么做的這個問題,不知道小伙伴們有沒有不怎么熟悉的,不論熟悉與否,今天我們大家就來一起學習一下有關這個問題的知識點吧,一起來看一下!

    應付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄應該怎么做?

      應付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄怎么做?

      不需要做納稅調(diào)整。

      員工福利按照企業(yè)應對各類員工的薪酬的有關規(guī)定支付,按照“工資,獎金,津貼,補貼”,“員工福利”,“社會保險”,“住房公積金”,“工會經(jīng)費“‘職工教育經(jīng)費’,”非貨幣性福利‘’并獲得其他服務的員工相關費用“應付職工薪酬和其他項目提供了“勞動關系勞動者報酬提升”進行明細核算。

      應付職工進行薪酬的核算

      管理企業(yè)發(fā)展應當可以通過“應付職工基本薪酬”科目,核算應付職工薪酬的提取、結算、使用等情況。 科目的貸方登記分配給與成本和費用有關的項目的雇員報酬的金額,借方登記實際雇員報酬的金額,包括扣留的金額等。

      期末貸方余額,反映了公司應付未付工資?!皯堵毠せ拘匠辍笨颇拷處煈攪栏癜凑铡肮べY”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會工作經(jīng)費”、“職工文化教育活動經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬管理項目可以設置明細科目,進行相關明細核算。

      企業(yè)應當提供會計期的員工服務,根據(jù)職工提供服務的受益對象,員工福利將得到確認(包括貨幣補償和非貨幣性福利)資產(chǎn)或當期損益的成本,支付員工的薪水。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目。

      應付職工薪酬納稅調(diào)增會計分錄當然是需要通過應付職工薪酬的科目進行核算的。對于應付職工薪酬的提取、結算和使用等情況,企業(yè)會通過各種的科目進行核算。

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    年報中職工薪酬調(diào)增或調(diào)減如何進行處理?
    2020-07-19 00:16:46 5352 瀏覽

      職工薪酬一般包括職工工資、獎金、津貼和補貼等,對于公司員工來說,都會比較關注職工薪酬的話題。那么年報中職工薪酬調(diào)增或調(diào)減如何進行會計處理呢?以下是會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容,來一起了解下吧。

    年報中職工薪酬調(diào)增調(diào)減

      年報中職工薪酬調(diào)增或調(diào)減的處理

      按照企業(yè)會計準則應用指南中的規(guī)定:

      計量應付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的,應當按照國家規(guī)定的標準計提。

      例如:應向社會保險經(jīng)辦機構等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費(包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費)、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等社會保險費,還有住房公積金、工會經(jīng)費(如有工會)和職工教育經(jīng)費等。

      職工薪酬包括了短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利。

      年報應付職工薪酬明細表如何填報?

      職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表填列的是整個公司的職工工資總額。填報說明如下:

      第1行“一、工資薪金支出”,填報納稅人本年度向本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。

      1、第1列"賬載金額”

      填寫納稅人會計核算計入成本費用當中的職工工資、獎金、津貼、補貼金額。

      2、第2列"實際發(fā)生額"

      填寫納稅人"應付職工薪酬"會計科目借方發(fā)生額。

      3、第5列"稅收金額"

      根據(jù)第1列和第2列分析填報,按照稅收規(guī)定,填寫納稅人允許稅前扣除的金額。

      4、第6列"納稅調(diào)整金額"

      填寫第1—5列的金額。

      企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整的項目

      1、工資薪金

      工資薪金100%扣除,如果是殘疾人的工資,可以加計100%扣除。

      2、職工福利費

      職工福利費,應按照不超過工資總額的14%進行扣除,對于超過的部分,做納稅調(diào)增。

      3、工會經(jīng)費

      工會經(jīng)費,應按照不超過工資總額的2%進行扣除,超過的部分,做納稅調(diào)增。

      4、教育經(jīng)費

      教育經(jīng)費,應按照不超過工資總額的8%進行扣除,超過的部分,無限期結轉以后年度使用。

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    超額費用調(diào)增應納稅所得額怎么做賬務處理?
    2020-07-19 16:37:50 1163 瀏覽

      應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),有關應納稅所得額的會計處理是每個會計人員必須掌握的技能。那么超額費用調(diào)增應納稅所得額如何做賬務處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

    超額費用調(diào)增應納稅所得額賬務處理

      超額費用調(diào)增應納稅所得額怎么做賬?

      一、所得稅一般是季度預交,年終匯算清繳,多退少補。而年終匯算清繳是對應納稅所得額進行調(diào)整,并不是對會計帳的調(diào)整。所以,會計帳不作調(diào)整分錄。

      二、對于匯算清繳涉及調(diào)增費用需要補交所得稅的,補交所得稅款做以下賬務處理:

      1、按補繳稅金作提取分錄:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應交稅費—所得稅

      2、結轉時分錄:

      借:利潤分配—未分配利潤

      貸:以前年度損益調(diào)整

      3、繳納時分錄:

      借:應交稅費—所得稅

      貸:銀行存款

      4、補繳稅金進行賬務處理后,還要對資產(chǎn)負債表“應交稅金“和“未分配利潤“項目的年初數(shù)進行調(diào)整。

      應納稅所得額和應納稅額的區(qū)別

      1、應納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計稅依據(jù),指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額,而應納稅額是指納稅人根據(jù)“應納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國家繳納的稅額。

      2、應納稅所得額和應納稅額的計算不同,應納稅所得額公式為“應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 ”,應納稅額公式為“應納稅額=應納稅所得額*所得稅率”

      應納稅所得額和利潤總額的關系

      應納稅所得額和利潤總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術指標。應納稅所得額指的是根據(jù)稅法規(guī)定應交稅款的所得,是按照利潤總額經(jīng)過納稅調(diào)整后呈現(xiàn)的結果。年度沒有納稅調(diào)整項的情況下,應納稅所得額和利潤總額相等。但年度所得稅匯算清繳時產(chǎn)生納稅調(diào)整項,應納稅所得額和利潤總額不相等。

      應納稅所得額=利潤總額 + 不允許稅前列支(納稅調(diào)增)金額 - 當年可彌補以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得

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    應收賬款變壞賬要怎樣處理?壞賬準備不要做納稅調(diào)增?
    2020-08-14 15:42:13 2300 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,對于一些確實無法收回的應收賬款,通常是采取將其轉為壞賬來處理。應收賬款變壞賬要怎樣處理?壞賬準備要不要做納稅調(diào)增呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

    應收賬款變壞賬處理

      應收賬款變壞賬的處理

      對于確實無法收回的應收款項,應按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬進行處理。

      1、轉銷應收款項,可以借記"壞賬準備"科目;貸記"應收票據(jù)"、"應收賬款"、"預付賬款”等科目。

      2、對于已確認壞賬損失并轉銷的應收款項,之后又全部或者部分收回時,應按照實際收回的金額,借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"預付賬款"等科目,貸記“壞賬準備”科目,同時借記“銀行存款”等科目,貸記“應收賬款”等科目。

      3、計提壞賬準備,做以下分錄處理:

      借:資產(chǎn)減值損失

      貸:壞賬準備

      4、發(fā)生壞賬損失,做以下分錄處理:

      借:壞賬準備

      貸:應收賬款

      注:壞賬準備和應收賬款都減少了,所以并沒有對應收賬款的賬面價值造成影響。

      壞賬準備需要納稅調(diào)增?

      答:壞賬準備是需要做納稅調(diào)增的,準備類不能稅前扣除。

      企業(yè)計提的壞賬準備實行限額扣除辦法,對于計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金,才能稅前扣除,而超過部分是不可以稅前扣除的。

      壞賬準備做納稅調(diào)整時,注意要結合實際情況針對性進行納稅調(diào)整。而不能僅僅將壞賬準備的計提數(shù)與轉回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅僅將期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額。

      計提壞賬準備的方法是由企業(yè)自行確定的,一旦確定提取方法,注意不得隨意變更。

      收不回來的壞賬該怎么處理?都能稅前扣除嗎?

      壞賬準備的借貸方

      壞賬準備的借方表示實際發(fā)生的不能收回的應收賬款損失金額和沖銷金額,而貸方表示提取的壞賬準備金額。

    展開全文
    公司沒有給員工交社保,所得稅匯算清繳時,工資要調(diào)增嗎?
    2020-08-17 11:52:47 1260 瀏覽

    為在職員工繳納社保是國家勞動法的明文規(guī)定,那么在沒有給員工交社保在匯算清繳時,要不要調(diào)增?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!

    公司沒有給員工交社保,所得稅匯算清繳時,工資要調(diào)增嗎?

    匯算清繳時,沒交社保員工的工資可以調(diào)增嗎?

    根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

    1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

    2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

    3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的

    4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務

    5、有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的

    社保年度匯算清繳時,需要補繳的社保會計分錄怎么做?

    社保年度匯算清繳時,補繳的社保通過以前年度損益調(diào)整科目來體現(xiàn)

    借:以前年度損益調(diào)整-社保(公司部分)

    借:其他應收款-社保(個人部分)

    貸:銀行存款

    以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結轉到“利潤分配”科目下,進行相應的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目

    以上就是有關公司未幫員工繳納社保,社保是否要調(diào)增的內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網(wǎng)!

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    所得稅匯算清繳時如何對管理費用進行檢查?
    2020-08-20 16:28:45 1804 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,應按規(guī)定進行匯算清繳工作。匯算清繳時,應對廣告費、職工福利費等管理費用進行檢查,注意稅前扣除時是否符合稅法規(guī)定。

    所得稅匯算清繳

      所得稅匯算清繳時怎么檢查管理費用?

      1、按照規(guī)定,業(yè)務招待費的列支標準為全年發(fā)生額的60%,且不超過全年銷售收入的5‰,如果超過,則所得額需要調(diào)增。

      2、 廣告費是按銷售收入的15%計算的,超過15%的廣告費按規(guī)定不能在當年稅前扣除,可以結轉到以后年度,但是所得稅納稅必須調(diào)增。

      3、 職工福利費不能超過工資總額的14%;工會經(jīng)費不能超過工資總額的2%;職工教育經(jīng)費不能超過工資總額的8%;超過部分做所得稅納稅調(diào)增。

      所得稅匯算清繳的調(diào)整分錄

      所得稅納稅調(diào)增,如果是調(diào)增企業(yè)所得稅計稅收入,則無需做調(diào)整的會計分錄如果是企業(yè)所得稅匯算清繳時,補交了以前年度的所得稅,則僅需對補交的所得稅稅額做會計分錄。

      借:以前年度損益調(diào)整

             貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

      同時:

      借:利潤分配——未分配利潤

             貸:以前年度損益調(diào)整

      交稅時:

      借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

             貸:銀行存款

      匯算清繳是什么意思?

      匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

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    企業(yè)虧損可以不繳納企業(yè)所得稅嗎?
    2020-09-01 20:37:47 1635 瀏覽

      一般情況下,企業(yè)取得營業(yè)利潤時,需按時繳納企業(yè)所得稅。若是企業(yè)發(fā)生虧損情況,可以不用交企業(yè)所得稅嗎?

    繳納企業(yè)所得稅

      企業(yè)虧損可以不用交企業(yè)所得稅嗎?

      根據(jù)稅法規(guī)定,滿足條件的企業(yè),在虧損時可以不用交企業(yè)所得稅。

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定:

      第五條:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

      第十八條:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。

      企業(yè)所得稅稅率一般是多少?

      企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%),如果是小微企業(yè)還會有減免,減免后的實際稅率為10%或者5%。

      企業(yè)虧損業(yè)務招待費需要調(diào)增嗎?

      企業(yè)所得稅匯算調(diào)整,是針對前一年的會計與稅法差異來調(diào)整,如果業(yè)務招待費比例過高,肯定是要調(diào)增的,和整體虧損沒有必然聯(lián)系;

      調(diào)增業(yè)務招待費不是根據(jù)你虧本不虧本,而是你招待費實際發(fā)生的60%和營業(yè)收入的千分之五比較,哪個小就是你的標準。你當年發(fā)生的招待費比標準高就會調(diào)增,在填報所得稅年報時據(jù)實填列,表中有自動計算比例求得調(diào)增數(shù)。

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    預提的職工薪酬要在匯算清繳時納稅調(diào)整嗎?
    2020-10-20 12:50:42 925 瀏覽

      我司2020年年底預提了員工的帶薪休假福利,在企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要做納稅調(diào)增處理?

    預提職工薪酬

      答:企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第八條規(guī)定對帶薪缺勤(即短期薪酬)進行了相應的會計處理,預提相關費用成本。又根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定,在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

      因此建議企業(yè)可以從兩個角度考慮:

      第一,如果企業(yè)預提的職工薪酬,在年度匯算清繳結束以前還尚未發(fā)放的,那么需要按照規(guī)定進行納稅調(diào)增。

      第二,如果企業(yè)年底預提的職工薪酬,在年度匯算清繳結束前就已經(jīng)發(fā)放的,那么在匯算清繳時就不需要做納稅調(diào)增。


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    暫估成本匯算清繳調(diào)增會計分錄怎么做?
    2020-11-27 09:47:43 12255 瀏覽

      企業(yè)匯算清繳時期,對于暫估成本若是要做調(diào)增處理,具體應如何編制會計分錄?來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

    暫估成本調(diào)增

      暫估成本匯算清繳調(diào)增處理

      一、如果沒有收到發(fā)票,匯算清繳調(diào)整成本不用做賬目處理,匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬。

      二、如果收到跨年發(fā)票,則需做以下賬務處理:

      1、沖平暫估入賬的憑證(紅字)

      借:原材料

             貸:應付賬款

      2、根據(jù)發(fā)票計入原材料

      借:原材料

            應交稅費——增值稅——進項稅額

            貸:銀行存款或應付賬款

      3、將原材料轉入上年的損益

      借:以前年度損益調(diào)整

            貸:原材料

      4、將以前年度損益調(diào)整轉入利潤分配——未分配利潤

      借:利潤分配——未分配利潤

             貸:以前年度損益調(diào)整

      以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤涉及:計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

      暫估是什么意思?

      暫估,是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求,在具體的會計業(yè)務處理中,一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。也是指本月存貨已經(jīng)入庫,但未收到采購發(fā)票,無法確定存貨的入庫成本,由于月底需對企業(yè)的庫存成本進行正確核算,因此需將這部分存貨暫估入賬,也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務,可以理解為貨到票未到的業(yè)務。

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    企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目是什么?
    2021-03-21 20:59:08 4568 瀏覽

      企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)涉稅業(yè)務中的一項重要工作,匯算清繳時,對于超過標準的費用需做扣除處理,對于不能入賬的成本需做所得稅納稅調(diào)增。那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目有哪些?

    企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整

      企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

      1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費的支出,在不超過企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金14%部分,可以進行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分,需要進行納稅調(diào)整。

      2.工會經(jīng)費在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分,可以進行扣除。

      3.職工教育經(jīng)費在不超過工資薪金總額的8%的部分,可以進行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分,可以在以后的納稅年度進行扣除,但應進行納稅調(diào)增的處理。

      4.業(yè)務招待費可以根據(jù)發(fā)生額的60%進行扣除,但是扣除的最高額度不允許超過當年銷售收入的0.5%。

      5.廣告費和業(yè)務宣傳費的支出在不超過當年銷售收入的15%部分,可以進行扣除,超過的部分,可以在以后的納稅年度進行結轉扣除。

      6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金,不可以進行扣除,需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國家的法律法規(guī)處以的罰款,不可以進行扣除,應該作為納稅調(diào)增處理。

      7.公益事業(yè)的捐贈支出在不超過年度利潤總額的12%部分,可以進行扣除,但是非公益性捐贈需要作為納稅調(diào)增處理。

      補交以前年度企業(yè)所得稅的會計處理

      補提所得稅:

      借:以前年度損益調(diào)整

             貸:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

      結轉以前年度損益:

      借:利潤分配

             貸:以前年度損益調(diào)整

      借:應交稅費——應交企業(yè)所得稅

             貸:銀行存款

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    企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減如何寫會計分錄?
    2021-05-23 07:49:26 7490 瀏覽

      企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報調(diào)增調(diào)減的會計分錄怎么做?

    企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減分錄

      企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會計分錄

      一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅:

      1、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

      借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

        貸:以前年度損益調(diào)整

     ?。?、結轉未分配利潤分錄

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:利潤分配-未分配利潤

      二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅:

     ?。?、補交所得稅稅款分錄

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

     ?。?、繳納稅款分錄

      借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

        貸:銀行存款

     ?。?、結轉未分配利潤分錄

      借:利潤分配-未分配利潤;

        貸:以前年度損益調(diào)整;

      什么是以前年度損益調(diào)整?

      以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項,或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結轉需要調(diào)整的損益數(shù),上年度收益少計、費用多計的要調(diào)增利潤,記貸方;上年度費用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時記借方。

      期末將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額,借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤,貸記以前年度損益調(diào)整科目。

      利潤分配是什么?

      利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

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    結轉以前年度損益調(diào)整的會計分錄怎么做?
    2021-07-20 22:40:56 2771 瀏覽

      “以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項,一般是調(diào)整以前年度少計或多計的重大盈虧數(shù)額,那么企業(yè)在結轉以前年度損益調(diào)整時的會計分錄怎么做?

    結轉以前年度損益調(diào)整分錄

      結轉以前年度損益調(diào)整的會計分錄

      1、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:利潤分配——未分配利潤

      2、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時

      借:利潤分配——未分配利潤

        貸:以前年度損益調(diào)整

      以前年度損益調(diào)整是什么?

      以前年度損益調(diào)整核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

      企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項,應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,經(jīng)過調(diào)整后,應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

      以前年度損益調(diào)整的相關會計分錄

      1、會計與稅法規(guī)定一致時,調(diào)整“應交稅費——應交所得稅”科目

     ?。?)調(diào)增利潤時,調(diào)增所得稅費用

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:應交稅費——應交所得稅

     ?。?)調(diào)減利潤時,調(diào)減所得稅費用

      借:應交稅費——應交所得稅

        貸:以前年度損益調(diào)整)

      2、會計與稅法規(guī)定不一致時,如果涉及暫時性差異的,調(diào)整“遞延所得稅”,一般調(diào)整前期所得稅費用

     ?。?)調(diào)增利潤時,調(diào)增所得稅費用

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

     ?。?)調(diào)減利潤時,調(diào)減所得稅費用

      借:遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)

        貸:以前年度損益調(diào)整

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    企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)增的項目有哪些?
    2022-05-23 15:23:58 6144 瀏覽

      由于稅會差異的存在,在計繳當期所得稅時,需要在會計利潤的基礎上做納稅調(diào)增或調(diào)減處理,得出應納稅所得額,進而計算應納所得稅。那么,企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)增的項目有哪些呢?

    匯算清繳

      企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項目

      限額扣除:

      1、職工福利費,稅法規(guī)定的扣除標準為不超過工資薪金總額的14%;

      2、工會經(jīng)費,稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%;

      3、職工教育經(jīng)費,稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%,超過部分準予結轉以后年度扣除;

      4、補充養(yǎng)老保險,稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準予扣除,超過部分調(diào)增;

      5、補充醫(yī)療保險,稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準予扣除,超過部分調(diào)增;

      6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(非關聯(lián)方),稅法準予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計算的利息,超過部分納稅調(diào)增;

      7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(關聯(lián)方),稅法準予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外,還需要同時滿足債資比(債務投資和權益投資的比值)的要求(2:1或5:1);

      8、業(yè)務招待費,稅法規(guī)定按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除,同時有限額的要求,限額為當年銷售(營業(yè))收入的千分之五和實際發(fā)生額的60%中的較小者;

      9、廣告費和業(yè)務宣傳費,稅法準予扣除的限額為當年銷售(營業(yè))收入的15%(或30%);超過部分準予結轉以后年度稅前扣除;

      10、公益性捐贈支出,稅法準予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%,超過部分準予結轉以后3個納稅年度扣除;

      視同銷售收入:

      1、會計準則規(guī)定不做視同銷售,但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理,要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本,收入調(diào)增,成本調(diào)減;

      稅法不得扣除項目:

      1、稅收滯納金,罰款、罰金以及被沒收的財物的損失,稅法不準予扣除;

      2、未經(jīng)核定的準備金,比如固定資產(chǎn)減值準備,信用減值損失準備等;

      3、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

      4、直接捐贈的支出(除另有規(guī)定),捐贈需要經(jīng)過被認可的的公益性捐贈機構,才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除;

      5、煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不得稅前扣除;

      6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費及傭金。

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    賬載金額和稅收金額的區(qū)別
    2022-06-28 15:16:58 6970 瀏覽

      在匯算清繳中,賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額,即實際發(fā)生額;稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額,即稅前列支的最大金額。

    賬載金額

      匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分?

      賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額,即實際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額,即稅前列支的最大金額。

      賬載金額和稅收金額如何填寫?

      以《納稅調(diào)整項目明細表》的工資薪金支出為例:

      1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼,也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動合同,建立勞動關系,并已定期全額申報個人所得稅,這部分人的工資,即允許稅前扣除的工資。

      2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”,如本行第1列<第2列,第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調(diào)減金額”。

      賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減?

      調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減,具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此,調(diào)整表將相關項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額;稅收金額是指按照稅收規(guī)定計入應納稅所得額的項目金額。需注意的是,不同項目計算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項目當稅收金額大于賬載金額時納稅調(diào)增;反之調(diào)減??鄢愴椖?、資產(chǎn)類項目當賬載金額大于稅收金額時納稅調(diào)增;反之調(diào)減。

      例:職工福利費支出,賬上開支了4576元,因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定,職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%,本年工資為940748元,940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元,稅收金額就要填131704元,沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額,說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的,要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額,不然需要補稅。

      賬載金額與稅收金額的聯(lián)系?

      賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額,也是實際的發(fā)生額,一般情況下,賬載金額是稅收金額的基礎,稅收金額一般是以賬載金額為基礎進行法定調(diào)整,也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結果。

      什么是匯算清繳?

      匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。實際工作中,一般采取分月、分季預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補的征收辦法。分月、分季預繳稅款,一般按納稅人本季度(月)的計稅依據(jù)計算應納稅款。年度終了后,納稅人必須進行匯算清繳稅款,對已預交的稅款實行多退少補。

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    納稅調(diào)整項目有哪些
    2022-07-19 17:20:35 14169 瀏覽

      納稅調(diào)整項目有工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、捐贈支出、利息支出、廣告費和業(yè)務宣傳費、利息費用和其他事項。

    納稅調(diào)整項目

      納稅調(diào)整項目包括哪些?

      1、工資薪金的納稅調(diào)整

      計提的職工工資本年度未實際發(fā)放的部分,所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理。國有企業(yè)計提的工資超過上級核定額度的,超過部分調(diào)增應納稅所得額。

      2、職工福利費的納稅調(diào)整。職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分,調(diào)增應納稅所得額。

      3、工會經(jīng)費的納稅調(diào)整。職工工會經(jīng)費超過工資薪金總額2%的部分,調(diào)增應納稅所得額。

      4、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整。一般企業(yè),發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,超過工資薪金總額2.5%的部分,調(diào)增應納稅所得額。

      5、業(yè)務招待費的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰;超過部分,調(diào)增應納稅所得額。

      6、捐贈支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈單位的捐贈,不得在稅前扣除,調(diào)增應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

      7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,調(diào)增應納稅所得額。

      8、廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調(diào)整。廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

      9、利息費用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出,超出金融機構同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,調(diào)增應納稅所得額。

      10、其他事項的納稅調(diào)整

      納稅調(diào)整是什么?

      納稅調(diào)整是指因會計制度和稅收法規(guī)存在差異,以會計上的利潤總額為基礎,并按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減,計算出企業(yè)應稅所得,并按規(guī)定計算交納企業(yè)所得稅的過程。

      納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么?

      納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項目,雖然符合會計核算的標準,但是不符合稅法的規(guī)定,不能在稅前扣除,需要進行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項目,不僅符合會計核算的標準,還可以按照稅法的規(guī)定,進行加計扣除。

      應納稅所得額是什么?

      應納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。

      應納稅所得額的計算公式

      1、直接法:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

      2、間接法:應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額。

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    國債利息收入調(diào)增還是調(diào)減
    2022-09-13 14:33:35 5015 瀏覽

      國債利息收入是調(diào)減項目,在匯算清繳的時候納稅調(diào)減。根據(jù)會計準則的做賬處理原則,會將收到的國債利息收入計入到“投資收益”這個科目的,再根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,國債利息收入是屬于免稅收入的。因此,就要從利潤總額中將這一筆收入扣除。所以要做納稅調(diào)減,減少應納稅所得額。

    國債利息收入

      國債的利息怎么算?

      (1)電子式國債提兌或到期利息計算公式:提兌應付利息=應計利息減去應扣利息。應計利息=提兌本金×票面年利率÷當前年度實際天數(shù)×從上一付息日起持有天數(shù);應扣利息=提兌本金×票面年利率÷當前年度實際天數(shù)×利息扣除天數(shù)。

     ?。?)憑證國債提兌或到期利息計算公式:提兌應付利息=提兌本金×分檔利率×(起息日起對月對日計算整年數(shù)+不足整年剩余天數(shù)÷當前年度實際天數(shù))。

      國債利息收入免稅的含義

      “國債利息收入免稅”是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得稅不用支付。國債利息收入是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入,它是相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得,即在二級市場上買賣國債的所得而言的,企業(yè)經(jīng)營國債所得應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

      1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債:

      企業(yè)投資國債從國務院財政部門取得的國債利息收入,應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期,確認利息收入的實現(xiàn)。從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。

      2、企業(yè)到期前轉讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債:

      企業(yè)轉讓國債,應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn);其持有期間尚未兌付的國債利息收入,免企業(yè)所得稅。

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    2024年稅務師報名繳費后還能追加科目嗎?注意能調(diào)增不可調(diào)減
    2024-07-19 09:46:21 108 瀏覽

      在24年稅務師報名截止前,可以增加科目、調(diào)整考區(qū)。根據(jù)24年稅務師報名公告,補報名期間,報名完成后,報名人員可增加或調(diào)整報考科目,不可調(diào)減報名科目,不受理退費申請。

    稅務師補報名

      稅務師考試科目為《稅法(一)》《稅法(二)》《涉稅服務相關法律》《財務與會計》《涉稅服務實務》五科,可一次性全報考,也可以分5年內(nèi)考完。

      初次報考稅務師,建議第一年報考《稅法(一)》《稅法(二)》《涉稅服務實務》三科,第二年報考《涉稅服務相關法律》《財務與會計》兩科。

    稅務師報名方式

      稅務師報名方式有兩種:

     ?、匐娔X端通過中國注冊稅務師協(xié)會官網(wǎng)的“稅務師考試”欄目,或直接進入“稅務師職業(yè)資格考試報名系統(tǒng)”進行報名;

     ?、谕ㄟ^中國注冊稅務師協(xié)會官方微信公眾號的“考試服務”進入報名系統(tǒng)進行報名。

      在報名開始前,我們可以準備好報名照片、畢業(yè)證書、身份證、工作履歷等材料的電子版,有工作年限要求的考生,需要上傳工作履歷的,可以讓所在單位開具加蓋公章的在職工作證明哦~

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      名師指導:

      1.周靖:課堂“故事會

      ·從事財務教育近10年

      ·注冊會計師、稅務師、經(jīng)濟師、審計師

      ·為對家知名上市公司提供財稅服務

      教學特點:擅長口訣串聯(lián)記憶,有親和力和幽默感,讓學員迅速進入求知狀態(tài)

      2.杜亞娟:法條“粉碎機’

      ·8年CPA、稅務師培訓經(jīng)驗

      ·注冊會計師、稅務師、經(jīng)濟師

      教學特點:善于用嚴謹?shù)倪壿嫼屯ㄋ滓锥恼Z言,讓稅法課程充滿人間煙火

    24年稅務師考試方式

      中稅協(xié)發(fā)布的《2024年度稅務師職業(yè)資格考試報名公告》中明確規(guī)定:考試采用閉卷計算機化考試方式,即在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

      公告中還提到:考試系統(tǒng)支持5種輸入法,即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設備與軟件。

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