關(guān)于匯算清繳的問題，小編之前也為大家整理了一些，為了大家能夠?qū)R算清繳更加了解，會計網(wǎng)整理的一些關(guān)于企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)，來一起看看吧。

　　企業(yè)匯算清繳調(diào)整的依據(jù)

　　根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，規(guī)定了所得稅前，規(guī)定了可以扣除的項目和不能扣除的項目。

　　例如：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　匯算清繳開始的時間

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自本年度終了之日起五個月內(nèi)，自行填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表并報送主管稅務(wù)機關(guān)，進行匯算清繳，結(jié)清稅款。

　　備查賬是一種輔助賬簿，一些企業(yè)采用備查賬來對某些會計事項進行補充登記。那么，備查賬簿建立的方法有哪些呢？掌握建賬的方法，是學(xué)會處理賬務(wù)工作的重要一步。

　　備查賬簿屬于會計賬簿嗎？

　　屬于。備查賬簿是對某些在賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿，具有備查備忘的基本作用。

　　國家統(tǒng)一會計制度對備查賬的設(shè)置有明確要求，企業(yè)要按要求設(shè)置會計賬簿體系，包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬和備查賬簿。

　　備查賬簿的建立方法

　　備查賬簿沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，因此其格式由企業(yè)根據(jù)管理需要自行確定。

　　為使用方便，備查賬簿一般采用活頁式，使用時順序編號并裝訂成冊，并注意妥善保管。

　　常見的會計備查賬簿

　　應(yīng)付票據(jù)備查簿。詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的內(nèi)容。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　應(yīng)收票據(jù)備查簿。詳細(xì)登記每一應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容。到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿內(nèi)逐筆注消。

　　發(fā)票備查簿。詳細(xì)登記增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購、填開、繳銷、結(jié)存等情況。

　　企業(yè)所得稅納稅申報的時候都有哪些注意事項呢？如果你對此不是很了解的話，就請繼續(xù)往下看吧，以下是會計網(wǎng)為大家?guī)淼南嚓P(guān)介紹。

　　企業(yè)所得稅納稅申報的注意事項

　　1、納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2、納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，并結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。

　　其他應(yīng)注意的是：

　　1、如果納稅人是實行按季度或按月預(yù)繳所得稅的，那么其納稅年度的最后一個預(yù)繳期的稅款應(yīng)該在年度結(jié)束后的5日內(nèi)進行申報和預(yù)繳，不得推延到匯算清繳的時候再一并繳納。

　　2、假若納稅人已經(jīng)按照相關(guān)的規(guī)定預(yù)繳稅款，但是因為有特殊的原因，并不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申報的，那么應(yīng)該在申報期限之內(nèi)提出書面申請延期，再經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，就需要后續(xù)在核準(zhǔn)的期限內(nèi)進行辦理。

　　3、如果納稅人是因為不可抗力，并不能在匯算清繳的期限內(nèi)，辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報或者備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，這時就應(yīng)當(dāng)按照稅收的相關(guān)規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，在不可抗力情形消除后應(yīng)當(dāng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，再主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查明事實后，予以核準(zhǔn)。

　　4、如果納稅人在年度中間，發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散等終止生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且需要進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并在自實際經(jīng)營終止之日起的60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的企業(yè)所得稅款。

　　5、納稅人在納稅年度中間，如果發(fā)生合并或者分立的情況，再合并或者分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，就應(yīng)當(dāng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時地進行匯算清繳，并結(jié)清稅款，但如果其納稅人的地位并沒有發(fā)生改變的，那么就不需要登記，其納稅年度可以連續(xù)計算。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報的注意事項的全部內(nèi)容了，希望能夠幫助到你，了解更多會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　一般企業(yè)在納稅年度終了后，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定進行所得稅匯算清繳工作，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做賬？

　　年終所得稅匯算清繳，若是不涉及補繳所得稅，則會計賬上不做賬務(wù)處理。若是需要補繳所得稅，則做以下賬務(wù)處理：

　　1、應(yīng)補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整：主要是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項的調(diào)整。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳具體是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，按規(guī)定自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　年終結(jié)賬主要流程分為三個步驟，包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬，那么年終結(jié)賬相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　公司年終結(jié)賬如何做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　　       營業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　              　稅金及附加

　              　其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷售費用

　              　管理費用

　　              財務(wù)費用

　　              營業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年終結(jié)賬的流程

　　1、年底轉(zhuǎn)賬

　　《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

　　(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　(2)結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。

　　2、結(jié)清舊賬

　　結(jié)清舊賬的做法如下：

　　需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

　　需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;

　　12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　3、記入新賬

　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　年終結(jié)賬的注意事項有哪些？

　　1、檢查當(dāng)年的稅費繳納情況、避免已發(fā)生的成本費用跨年列支、結(jié)賬前應(yīng)注意所得稅扣除項目處理。

　　2、檢查個人借款利息和關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息支出的處理。

　　3、注意正確核算收入。

　　4、注意會計與稅法界定的收入概念的差異。

　　5、注意會計報表的稅務(wù)分析。

　　結(jié)匯和購匯是兩個不同的概念，結(jié)匯可理解為根據(jù)匯率結(jié)清買進的外匯和賣出的外匯，購匯，簡單而言是購買外匯。

　　結(jié)匯和購匯的區(qū)別

　　購匯就是購買外匯，你的人民幣購買歐元，這個過程就屬于購匯。結(jié)匯就是把你的外匯轉(zhuǎn)換成本幣，比如說我們國家的本幣是人民幣，你手里有美元，你把美元結(jié)轉(zhuǎn)成人民幣的過程，就屬于結(jié)匯。購匯和結(jié)匯都是外匯兌換。

　　結(jié)匯會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣(轉(zhuǎn)出的外幣×銀行買入價)

　       　財務(wù)費用——匯兌損益(差額計入)

　　       貸：銀行存款——外幣(轉(zhuǎn)出的外幣×銀行中間價)

　　結(jié)匯指企業(yè)或個人按照匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為。進出口專業(yè)公司，根據(jù)進口業(yè)務(wù)需要，以本國的貨幣按照國家公布的外匯牌價，向外匯專業(yè)銀行購買外幣匯往國外，或?qū)⒊隹谒猛鈳?，按照牌價售與外匯銀行而折合成本國貨幣，在對外貿(mào)易中，均稱為結(jié)匯。我國外匯牌價，規(guī)定由中國銀行逐日公布，外匯管理，亦由中國銀行進行。牌價有買價和賣價。賣價要高于買價，其間的差額為銀行兌換的手續(xù)費，或稱兌換收益。

　　購匯會計分錄

　　借：銀行存款——外幣賬戶(購入外匯數(shù)量)

　　      財務(wù)費用(手續(xù)費等)

　　      貸：銀行存款——人民幣(銀行賣出價×購入外匯數(shù)量)

　　購匯時，應(yīng)根據(jù)購匯銀行公布的實時賣出匯價計算入賬，產(chǎn)生的手續(xù)費則計入“財務(wù)費用”科目，該科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等，科目借方表示當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用， 貸方表示沖減數(shù)的財務(wù)費用，期末余額一般在借方，表示當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用。

　　結(jié)匯可以理解為企業(yè)根據(jù)匯率將買進外匯和賣出外匯進行結(jié)清的行為，收到外匯結(jié)匯時，如何做會計分錄？

　　收到外匯結(jié)匯后如何做會計分錄？

　　收到外匯時分錄：

　　借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率

　　       貸：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等

　　收到后結(jié)匯分錄：

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務(wù)費用-匯兌損益 可能借方紅字

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　財務(wù)費用核算內(nèi)容

　　財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。

　　財務(wù)費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務(wù)費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目中核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)賬核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　結(jié)匯是指企業(yè)根據(jù)匯率結(jié)清買進外匯和賣出外匯的行為，對于外幣結(jié)匯，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　外幣結(jié)匯的會計分錄

　　借：銀行存款—人民幣

　　      財務(wù)費用—匯兌損益

　　      貸：銀行存款—外幣

　　收匯的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯款

　　財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容？

　　財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用在“財務(wù)費用”科目中核算，并按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。

　　財務(wù)費用的內(nèi)容包括下面幾個內(nèi)容。

　　(1)利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息以及長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　①未實現(xiàn)匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。

　?、谝褜崿F(xiàn)匯兌損益：此外，企業(yè)的財務(wù)費用還包括金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。財務(wù)費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，在“財務(wù)費用”科目中核算，并在“財務(wù)費用”科目中按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)賬核算。期末，“財務(wù)費用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關(guān)的手續(xù)費，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　(4)現(xiàn)金折扣，是企業(yè)為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發(fā)生的理財費用，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生當(dāng)期直接記入財務(wù)費用，其中，銷售方應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方核算，購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣在財務(wù)費用借方用“負(fù)數(shù)”登記。

　　注意：現(xiàn)金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業(yè)會計準(zhǔn)則要求企業(yè)采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務(wù)費用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。

　　企業(yè)購進貨物，已經(jīng)預(yù)付了一部分貨款，對于尾款支付，應(yīng)通過應(yīng)收賬款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　付尾款分錄處理

　　付尾款仍然是與“應(yīng)付賬款”科目相關(guān)，所以會計分錄是：

　　借：應(yīng)付賬款-xx單位

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款是什么意思？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　貨款定金的會計分錄

　　1、支付定金會計分錄

　　預(yù)付定金時，會計分錄為：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　支付余款，并且貨款全部結(jié)清時：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預(yù)付賬款

　　             銀行存款

　　2、收定金會計分錄

　　預(yù)收定金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結(jié)清時：

　　借：銀行存款

　　       預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　每個年末都是會計人員最為忙碌的時候，一般年末結(jié)轉(zhuǎn)損益會通過本年利潤科目進行處理。對于年末結(jié)轉(zhuǎn)損益，應(yīng)怎么做賬？

　　年末結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

　　借：本年利潤

　　       主營業(yè)務(wù)成本

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　銷售費用

　       　管理費用

　       　財務(wù)費用

　　       稅金及附加

　　       貸：所得稅費用

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　其他業(yè)務(wù)收入等

　       　貸：本年利潤

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)清

　　損益類賬戶包括收人、費用、支出賬戶。它們是在一定期間內(nèi)歸集各項收人和費用的過渡性賬戶，其目的是為編制本期利潤表提供資料。期末，為了確定本期利潤，應(yīng)將過渡性賬戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，從而結(jié)清各損益類賬戶。這種把過渡性賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，使過渡性賬戶的余額為零的賬務(wù)處理程序稱為結(jié)清，它是會計循環(huán)的最后一個步驟。

　　收人、費用、支出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)清的基本做法如下:

　　(1)將利潤增加因素從有關(guān)收入賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方

　　(2)將利潤減少因素從有關(guān)費用、支出賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的借方

　　(3)劃線結(jié)清所有過渡性賬戶

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時會使用預(yù)付賬款來進行業(yè)務(wù)結(jié)算。那么當(dāng)企業(yè)的預(yù)付賬款尾款結(jié)清時，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　預(yù)付賬款尾款結(jié)清的會計分錄

　　正常來說應(yīng)該先把項目結(jié)算計入應(yīng)付賬款，然后支付尾款的時候：

　　借：應(yīng)付賬款——xx公司

　　　　貸：銀行存款

　　收到預(yù)付款的會計分錄

　　先做收到預(yù)付賬款金額的會計分錄，

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　此時再做已經(jīng)開票時的會計分錄，

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　公司的客戶未支付賬款可以分為貨物已到但是還沒有支付貨款以及公司已經(jīng)收到發(fā)票但是還沒有支付相關(guān)的賬款兩種情況。對于未結(jié)清賬款，應(yīng)如何做會計分錄？

　　公司的客戶在沒有結(jié)清賬款時的會計分錄

　　公司銷售貨物，客戶未結(jié)清款項時：

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司銷售貨物，客戶已結(jié)清部分款項，仍有剩余未結(jié)清款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：預(yù)收賬款

　　同時：

　　借：應(yīng)收賬款（剩余未結(jié)清款項）

　       　預(yù)收賬款（已結(jié)清部分款項）

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　公司在收到貨物但還未結(jié)清款項會計分錄

　　1、公司已經(jīng)收到貨物，但是還沒有收到發(fā)票、支付相應(yīng)的賬款，應(yīng)當(dāng)按照暫估價進行入賬處理，相關(guān)的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　2、公司已經(jīng)收到客戶所給的發(fā)票，但是還存在款未支付情況：

　　(1)公司進行沖銷暫估入賬的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　       　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　(2)公司按照發(fā)票的金額進行入賬處理時的會計分錄為：

　　借：原材料/庫存商品

　       　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　(3)公司在支付相關(guān)的貨款時的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　公司已經(jīng)收到發(fā)票并且已經(jīng)支付了相關(guān)的款項時的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

       　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　最近會計網(wǎng)收到了不少粉絲的咨詢，稱自己不清楚月末結(jié)轉(zhuǎn)該如何進行賬務(wù)處理，接下來會計網(wǎng)就跟大家進行一一解答。

　　一、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　1、收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤

　　2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用

　　3、成本、支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

　　4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加所得稅

　　二、會計月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬，無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、制造費用分配，主營業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后，開始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤)。

　　收入類損益科目從借方轉(zhuǎn)入本年利潤貸方：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，

　　貸：本年利潤。

　　費用類損益科目貸貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方：

　　借：本年利潤，

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、所得稅等。

　　所以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)完畢后，損益類科目無余額。年度終了，除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤外，還應(yīng)將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目無余額。

　　擴展資料：

　　結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。計學(xué)上是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結(jié)算消費的產(chǎn)品和服務(wù)的費用。

　　結(jié)匯的意思是企業(yè)或個人按照匯率將買進和賣出的外匯進行結(jié)清，對于結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置銀行存款科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　結(jié)匯的會計分錄

　　借：銀行存款－－人民幣（轉(zhuǎn)出的外幣＊銀行買入價）

　　       財務(wù)費用－－匯兌損益（差額計入）

　       　貸：銀行存款－－外幣（轉(zhuǎn)出的外幣＊銀行中間價）

　　財務(wù)費用是什么？

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務(wù)費用中）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務(wù)費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設(shè)“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，并根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　什么是結(jié)匯？

　　結(jié)匯即進出口專業(yè)公司根據(jù)進口業(yè)務(wù)需要，以本國的貨幣按照國家公布的外匯牌價，向外匯專業(yè)銀行購買外幣匯往國外，又或者將出口所得外幣，按照牌價售予外匯銀行然后折合成本國貨幣。

　　我國外匯牌價和外匯管理，按規(guī)定均由中國銀行公布和管理。牌價有買價和賣價。賣價要高于買價，其間的差額為銀行兌換的手續(xù)費，或稱兌換收益。

　　定金是為了保證債務(wù)的履行，雙方約定由當(dāng)事人方先支付給對方一定數(shù)額貨幣作為擔(dān)保的行為，對于定金預(yù)付的情況時，會計分錄該如何編制？

　　預(yù)付定金的會計分錄

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　支付余款，并且貨款全部結(jié)清時：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　貸：預(yù)付賬款

　　             銀行存款

　　收定金的會計分錄怎么做？

　　預(yù)收定金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結(jié)清時：

　　借：銀行存款

　       　預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項，在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如商品采購貨款、預(yù)付的材料、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等等。

　　作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；本科目期末如為借方余額，反映了企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　個稅年度匯算清繳，其實就是指上年度所得稅清算的一個過程。按照稅務(wù)政策規(guī)定，一般納稅人可以自行辦理匯算清繳，也可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。那么，一般納稅人的年度匯算清繳申報流程是怎么樣的呢？

　　一般納稅人的年度匯算清繳申報流程

　　1、填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：

　　營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)

　　本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)

　　上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

　　地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)

　　元月份各稅電子回單(蓋章)

　　企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表(4個季度)復(fù)印件(蓋章)

　　總賬、明細(xì)賬(包括費用明細(xì)賬)、記賬憑證

　　現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)

　　固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細(xì)表(蓋章)

　　享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

　　2、稅務(wù)機關(guān)受理申請，并審核所報送材料

　　主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機關(guān)。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。

　　主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

　　3、主動糾正申報錯誤

　　納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

　　4、結(jié)清稅款

　　納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

　　5、辦理延期繳納稅款申請

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：

　　A、遇到不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明;

　　B、因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。

　　從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。

　　稅務(wù)機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

　　關(guān)賬是指在啟用新賬之前，將之前一期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認(rèn)。在實行關(guān)賬之后，無法進行任何記賬業(yè)務(wù)，也就是說在此期間不能夠再使用制單、錄入、審核、修改以及結(jié)轉(zhuǎn)等功能。

　　關(guān)賬是為了確認(rèn)之前一期的收入以及支出費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以方便后期進行結(jié)賬，在結(jié)賬之后就可以起用新賬。

關(guān)賬和結(jié)賬有什么不同?

　　1、定義不同

　　關(guān)賬是在會計電算化里面的術(shù)語；指啟用新賬之前關(guān)閉新賬之前月份的記賬功能。

　　結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。

　　2、屬性不同

　　關(guān)賬是在會計電算化里面的術(shù)語，屬于會計電算化，屬性是記賬功能。

　　會計學(xué)上是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結(jié)算消費的產(chǎn)品和服務(wù)的費用。

　　3、內(nèi)容不同

　　關(guān)賬當(dāng)月再不能做任何記賬業(yè)務(wù)了，包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。

為什么年底要關(guān)賬？

　　一是為了避免在年底結(jié)賬期間業(yè)務(wù)不斷發(fā)生影響財務(wù)結(jié)賬才要年底關(guān)賬。

　　二是年底關(guān)賬是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。所以不管是國企，還是民企或外企，年度財務(wù)決算都是必須要做的，每位會計都必須要重視起來！

關(guān)賬是哪個部門負(fù)責(zé)？

　　關(guān)賬主要是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，對于財政管理和治理非常重要，它主要是為了行政和管理人員做服務(wù)，其賬目可以用來量化企業(yè)的經(jīng)營成果，并且評估業(yè)務(wù)表現(xiàn)，并從中發(fā)現(xiàn)問題以及找到更多的發(fā)展機會。

　　對于關(guān)賬一般有時間的要求，關(guān)賬必須要做到快速且準(zhǔn)確，如果能以最快速度做到準(zhǔn)確關(guān)賬，那么就可以縮短企業(yè)的反應(yīng)時間。因此要更加注重關(guān)賬的流程管理，以及引進和使用合適的技術(shù)。

　　年終結(jié)賬需要注意的事項有：發(fā)票問題、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支、各項往來賬、個人借款、財產(chǎn)損失、當(dāng)年的稅費繳納情況、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理等。

　　結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。

年底結(jié)賬步驟

　　1、年底轉(zhuǎn)賬

　　年底轉(zhuǎn)賬的程序如下：

　?。?）計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月月末的余額；

　?。?）編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，并試算平衡；

　?。?）按年底轉(zhuǎn)賬辦法填制12月31日的記賬憑證，并記入有關(guān)賬戶。

　　2、結(jié)清舊賬

　　結(jié)清舊賬的做法如下：

　?。?）將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清；

　?。?）對年底有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年底余額轉(zhuǎn)入新賬，結(jié)束舊賬。

　　3、記入新賬

　　根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年底決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，按表列出各賬戶的年底余額數(shù)，不編制記賬憑單，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

年終關(guān)賬財務(wù)處理技巧

　　1、做好預(yù)算提前量

　　各個單位都會制定年度預(yù)算指標(biāo)，年末以預(yù)算指標(biāo)為尺度對本年度的經(jīng)營情況進行考核，獎優(yōu)罰劣，這也是絕大多數(shù)公司會在12月份集中調(diào)賬的主要原因之一。

　　既然年底需要達到年度預(yù)算指標(biāo)，那不妨將預(yù)算指標(biāo)考核提前，以10月、11月和12月三個月將本年度尚欠的預(yù)算指標(biāo)進行分解，并細(xì)化至每周，加強指標(biāo)考核。以周預(yù)算的嚴(yán)格實現(xiàn)，保障年度預(yù)算指標(biāo)的順利完成?？梢杂行П苊饽甑淄粨魧崿F(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生，大大減輕公司財務(wù)人員年底工作量。

　　2、提前清查應(yīng)收應(yīng)付款項

　　提前梳理往來款項，既可以給對方單位一定的時間緩沖，又可以及時整理單位債權(quán)狀況，合理安排催收。

　　3、提前稅務(wù)自查

　　提前開展稅務(wù)自查，可以合理安排稅款繳納時間，防范遺漏稅款繳納，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

　　12月以前開始梳理的稅種主要是車船稅、房產(chǎn)稅等按年繳納的稅種，排查是否已經(jīng)在納稅期內(nèi)進行申報繳納，如果存在未繳納或未正確繳納的情況，一定要及時繳納更正。

　　4、提前做好關(guān)賬準(zhǔn)備

　　年終財務(wù)業(yè)務(wù)量大，需要處理的事宜多，因此，應(yīng)提前制定年底關(guān)賬計劃并發(fā)放通知，爭取各個部門配合，順利推進相關(guān)工作。

　　關(guān)賬和結(jié)賬的區(qū)別如下：

　　1、定義不同

　　關(guān)賬是在會計電算化里面的術(shù)語；指啟用新賬之前關(guān)閉新賬之前月份的記賬功能。

　　結(jié)賬是指會計期末將各賬戶余額結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結(jié)清和實賬戶的結(jié)清。

　　2、屬性不同

　　關(guān)賬是在會計電算化里面的術(shù)語，屬于會計電算化，屬性是記賬功能。

　　結(jié)賬是把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結(jié)算消費的產(chǎn)品和服務(wù)的費用。

　　3、內(nèi)容不同

　　關(guān)賬當(dāng)月再不能做任何記賬業(yè)務(wù)了，包括制單、審核、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。

　　在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。

關(guān)賬的特點

　　關(guān)閉賬戶主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，對財務(wù)管理和治理非常重要。主要服務(wù)于行政和管理人員。其賬戶可用于定量企業(yè)的業(yè)務(wù)成果，評估業(yè)務(wù)業(yè)績，發(fā)現(xiàn)問題，找到更多的發(fā)展機會。對于關(guān)賬一般有時間要求，關(guān)賬必須快速準(zhǔn)確。如果能盡快準(zhǔn)確關(guān)賬，企業(yè)的反應(yīng)時間可以縮短。因此，要更加注重關(guān)賬流程管理，引進和使用合適的技術(shù)。

結(jié)賬的方法有哪些

　　1、月度結(jié)賬時，應(yīng)該結(jié)出本月借、貸雙方的月內(nèi)發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額及期末余額”，同時，在“本期發(fā)生額及期末余額”行的上、下端各劃一條紅線，表示賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束；

　　2、季度結(jié)賬應(yīng)在本季度最后一個月的結(jié)賬數(shù)字的紅線下邊一行，把本季度三個月的借、貸雙方月結(jié)數(shù)匯總，并在摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額合計及季末余額”，同樣在數(shù)字下端劃一條紅線；

　　3、年度結(jié)賬時，應(yīng)將四個季度的借、貸雙方季結(jié)加以匯總，在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及年末余額”，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示本年度賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。年度結(jié)賬后，各賬戶的年末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度的新賬簿。

結(jié)賬的內(nèi)容

　　1、結(jié)賬的內(nèi)容

　　通常包括兩個方面：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

　　2、結(jié)賬的程序

　?。?）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。

　?。?）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。

　?。?）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

　?。?）結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

　　3、結(jié)賬的方法

　?。?）對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。

　?。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線?？荚嚧鬄槟慵佑?/p>

　?。?）需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。注意：12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

　?。?）總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。

　?。?）年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（注意：此時不必編制會計憑證）

　　出口退（免）稅事項“非接觸”辦稅服務(wù)來啦，納稅人通過網(wǎng)上渠道提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后，即可完成相關(guān)出口退（免）稅事項的申請，不用再頂著風(fēng)吹日曬跑到現(xiàn)場辦理啦，哪些出口退（免）稅事項可以“非接觸”辦理呢？

　　1、退（免）稅申報

　　納稅人所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退（免）稅。

　　2、出口退（免）稅備案業(yè)務(wù)

　　備案登記、備案變更（無需結(jié)清稅款的）和備案撤回（無需結(jié)清稅款的）。

　　3、證明電子化開具

　　《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》、《委托出口貨物證明》、《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》、《中標(biāo)證明通知書》、《來料加工免稅證明》。

　　那我通過“非接觸”辦理證明等出口退（免）稅事項，稅務(wù)機關(guān)還能給我出具紙質(zhì)版嗎？

　　根據(jù)文件規(guī)定，納稅人確需稅務(wù)機關(guān)出具紙質(zhì)文書的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人出具。要注意的是，原需報送的紙質(zhì)表單資料以及通過網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數(shù)字化表單資料，納稅人應(yīng)當(dāng)妥善留存?zhèn)洳榕丁?/p>

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局辦公廳，會計網(wǎng)整理發(fā)布。