很多公司的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)且粭l龍的，有的是有固定的供應(yīng)商，有的是公司實(shí)力雄厚，自己有加工廠和原材料廠，那么新型科技研發(fā)公司，把公司自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于研發(fā)，應(yīng)該怎么做會計(jì)處理呢？會計(jì)網(wǎng)帶你來了解一下。

（一）自產(chǎn)銷售的產(chǎn)品用于研發(fā)，要視同銷售嗎？

公司自產(chǎn)銷售的產(chǎn)品/庫存商品/存貨，都需要視同銷售

1、自產(chǎn)產(chǎn)品用于研發(fā)時

借：研發(fā)支出

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、結(jié)轉(zhuǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品時

借：主營業(yè)務(wù)成本

 貸：庫存商品/存貨

因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，這里就直接省略了稅金

（二）自產(chǎn)銷售的產(chǎn)品用于研發(fā)，是否要繳納增值稅？

主要還是要看是否符合增值稅的視同銷售應(yīng)稅行為，下面這幾點(diǎn)是符合增值稅的視同銷售的

1、讓他人幫忙代銷貨物

2、銷售代銷的貨物

3、將自產(chǎn)或者是委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

4、將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體

5、將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給投資者或者股東

6、將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于計(jì)提福利或者是個人消費(fèi)

7、將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送給他人

以上幾點(diǎn)就可以看出，公司自產(chǎn)自銷的庫存商品，不屬于增值稅視同銷售的應(yīng)稅行為范圍內(nèi)，所以屬于不需繳納增值稅的范疇。

以上就是有關(guān)公司自產(chǎn)自銷的庫存商品是否視同銷售的知識點(diǎn)，那么，公司用于研發(fā)支出的費(fèi)用期末是否要結(jié)轉(zhuǎn)呢？如何做賬務(wù)處理呢？

砂石廠業(yè)務(wù)也屬于工業(yè)會計(jì)類，工業(yè)會計(jì)類型一般都是比較“粗獷”的，但是為了好區(qū)分，都是需要做二級明細(xì)科目的，那么二級明細(xì)科目要怎么設(shè)置呢？如果對這方面內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

砂石廠應(yīng)設(shè)置哪些會計(jì)明細(xì)科目？

總賬科目

（一）資產(chǎn)類科目

一級科目：固定資產(chǎn)/固定資產(chǎn)購建支出/材料

二級科目：在途材料/庫存材料/委托加工材料/工資/生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用/待攤費(fèi)用/產(chǎn)成品/庫存商品/發(fā)出商品/商品流通費(fèi)/現(xiàn)金/銀行存款

一級科目：應(yīng)收款

二級科目：應(yīng)收銷貨款/應(yīng)收單位借款/其他應(yīng)收款

一級科目：待處理財(cái)產(chǎn)損失

二級科目：待處理固定財(cái)產(chǎn)損失/待處理流動資產(chǎn)損失

一級科目：利潤分配

（二）負(fù)債類科目

一級科目：銀行借款/其他借款/應(yīng)付工資/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)付購貨款/應(yīng)付投資分紅/其他應(yīng)付款/應(yīng)交款

二級科目：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅/其他應(yīng)交稅

（三）損益類

一級科目：待處理資產(chǎn)溢余

二級科目：待處理固定資產(chǎn)溢余/待處理流動資產(chǎn)溢余

一級科目：主營業(yè)務(wù)收入

二級科目：產(chǎn)品銷售/商品銷售/加工勞務(wù)/其他

一級科目：利潤

二級科目：銷售利潤/營業(yè)外收入/營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

一級科目：投資基金

二級科目：國家扶持基金/個人投資基金/股份基金

一般納稅人還要在應(yīng)交增值稅會計(jì)科目下設(shè)置：銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額/出口退稅/已交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出欄目

其他的可以根據(jù)砂石廠實(shí)際情況再另行增減。

砂石廠的燃料費(fèi)和水電費(fèi)計(jì)入什么會計(jì)科目？

不管砂石是不是自己開采的，水電費(fèi)、燃料費(fèi)和工資應(yīng)該直接計(jì)入制造費(fèi)用，最后再轉(zhuǎn)入成本進(jìn)行計(jì)算，直接計(jì)入采礦成本。

以上就是有關(guān)砂石廠需要設(shè)置的會計(jì)明細(xì)科目以及砂石廠的一些知識點(diǎn)，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

在服務(wù)行業(yè)中，會計(jì)科目該如何進(jìn)行分類和設(shè)置？

　　包裝物就是指工廠或企業(yè)在對貨物進(jìn)行包裝時所用的器具。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，符合條件的包裝物押金在一定情況下是需要繳納增值稅的。小編也以案例的形式來給大家做具體的說明。希望對大家有所幫助。

　　包裝物押金增值稅稅率

　　包裝物押金增值稅稅率根據(jù)貨物對應(yīng)稅率，一般納稅人可以是13%也可以是9%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

　　根據(jù)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定包裝物押金增值稅計(jì)算如下：

　　(1)一般貨物包裝物押金：收取時不征稅，但是對于逾期或超過一年以上仍不退還的一般貨物包裝物押金計(jì)征增值稅，同時如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(2)除啤酒、黃酒之外的酒類：在收取包裝物押金時就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時則不再征增值稅及消費(fèi)稅，但是在退還押金時不再退還已繳納過的增值稅和消費(fèi)稅。不退還的押金則轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。由于啤酒、黃酒包裝物押金是按量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，在逾期不退回押金時確認(rèn)收入，同時計(jì)征增值稅但不計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(3)包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金：如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金在收取時計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回的。押金沒收，但是沒收的押金要繳納增值稅。

　　例題

　　甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價款116萬元，另收取包裝物押金2.32萬元。已知增值稅稅率為16%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.[(116+2.32)÷(1+16%)]×16%=16.32(萬元)

　　B.[116÷(1+16%)]×16%=16(萬元)

　　C.116×16%=18.56(萬元)

　　D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(萬元)

　　正確答案：C

　　解釋：116萬元為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理，排除選項(xiàng)AB。

　　本題銷售的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項(xiàng)D。

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，如果還涉及到應(yīng)稅消費(fèi)品，還需要繳納消費(fèi)稅。那么你知道消費(fèi)稅的賬務(wù)處理流程是怎么樣的嗎？不了解的話跟著會計(jì)網(wǎng)來了解吧。

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅會計(jì)分錄

　　委托加工物資需要對方代收代繳消費(fèi)稅

　　發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(銷售額×稅率)

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　這里要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

　　消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　我們按照下面具體例子來說明：

　　1公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售的。

　　【例】某輪胎廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅額為25000元。對此應(yīng)做如下會計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加25000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000

　　如果發(fā)生銷貨退回時做相反的會計(jì)分錄。

　　2生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等方面時，

　　【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為25000元。應(yīng)做如下會計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000

　　3生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資且按規(guī)定需要交納消費(fèi)稅，其會計(jì)處理為：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”;

　　4生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面且需交納消費(fèi)稅，那么其會計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　有粉絲在后臺提問：商業(yè)承兌匯票提示付款期限是多少?不知道答案的粉絲不要著急，繼續(xù)往下看就會找到本道題的答案!事不宜遲，今天的主題就是梳理票據(jù)的相關(guān)知識，以便幫助大家更好地理解經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)里票據(jù)的相關(guān)考點(diǎn)。

　　票據(jù)的主要作用就是支付。支付結(jié)算的主體就是銀行，主要是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以及單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)是銀行。

　　01、票據(jù)的分類

　　法規(guī)定的票據(jù)有三種分別是匯票、支票以及本票。

　　匯票、支票以及本票又可以進(jìn)一步細(xì)分為：

　　接下來我們將進(jìn)一步認(rèn)識這些票據(jù)。

　　案例一：

　　位于杭州的點(diǎn)心店A向地處上海的面粉廠B采購一批制作蛋糕所需的面粉，現(xiàn)需向面粉廠B支付貨款。由于所處異地，點(diǎn)心店A的店主找到銀行C，并向其申請簽發(fā)一張票據(jù)。在依照規(guī)定向銀行C交納相應(yīng)的錢后，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點(diǎn)心店A，寫明“憑票付款”，出票金額10萬元。

　　點(diǎn)心店A將該票據(jù)交給面粉廠B后，面粉廠B的會計(jì)拿著票找銀行提示付款，銀行從點(diǎn)心店A的賬戶支付款項(xiàng)10萬元給了面粉廠B。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行匯票。

　　案例二：

　　點(diǎn)心店A仍然需要采購制作蛋糕的原材料，點(diǎn)心店A先是按規(guī)定程序向銀行C提出申請、然后向銀行C交納相應(yīng)的錢，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點(diǎn)心店A，寫明“憑票付款”，

　　并且明明白白的寫上了“憑票即付”的金額：10萬元。點(diǎn)心店A的店主把票據(jù)交給面粉廠B，面粉廠B的會計(jì)拿著票找銀行收了10萬元。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行本票。

　　案例三：

　　點(diǎn)心店A點(diǎn)心熱賣，于是需采購更多的蛋糕原材料。點(diǎn)心店A的店主為了避免隔三差五就往銀行的情況，于是找到了銀行C，開立了支票存款賬戶，存錢后向銀行申請了支票。點(diǎn)心店A需要付錢的時候，店主自己簽發(fā)。店主填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B會計(jì)，此時面粉廠B會計(jì)拿著票據(jù)找銀行提示付款，銀行從店主的賬戶支付款項(xiàng)。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是支票。

　　案例四：

　　點(diǎn)心店A盲目擴(kuò)張，研發(fā)許多不好賣的新點(diǎn)心。為了繼續(xù)經(jīng)營，決定更換經(jīng)營方針，以售賣傳統(tǒng)糕點(diǎn)為主。仍需采購制作所需的原材料。但賬上的錢已經(jīng)不夠申請開立“見票即付”的票據(jù)了。

　　于是店主找銀行辦理了商業(yè)匯票，店主簽發(fā)了商業(yè)匯票，填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B。面粉廠B心中有這樣的疑惑：如果點(diǎn)心店A的傳統(tǒng)糕點(diǎn)遭遇滑鐵盧，不好賣，那時候就沒錢償還了。面粉廠B拒絕了店主。于是店主跑到了銀行C，懇請銀行C“承諾到期付款”，銀行C就成為了承兌人了。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行承兌匯票。

　　案例五：

　　過了一段時間，銀行C評估后認(rèn)為點(diǎn)心店A的賬戶流水不足，就不給點(diǎn)心店A承兌了。

　　這時店主找到了漢堡店D，在票據(jù)上簽章、承兌。其提示付款期限是匯票到期之日起10天

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是商業(yè)承兌匯票。

　　02、票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)的種類五花八門，票據(jù)當(dāng)事人的種類也各種各樣。

　　為了幫助各位粉絲更好地梳理各票據(jù)當(dāng)事人這一考點(diǎn)，特意匯總了以下這張表格：

　　03、各票據(jù)的填寫規(guī)范

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　　會計(jì)人員在日常工作中，需對各種賬務(wù)問題熟練掌握。企業(yè)性質(zhì)不同，其賬務(wù)處理也有一定的區(qū)別，對于小型印刷廠而言，相關(guān)的賬務(wù)處理有哪些？

　　小型印刷廠怎么做賬？

　　1、購買紙張等原料的會計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　        貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款等科目

　　2、材料領(lǐng)用的會計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、發(fā)生的工資的會計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本(工人工資)/管理費(fèi)用(管理人員工資)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　支付時會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、房租、機(jī)物料消耗等會計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用

　　        貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

　　5、銷售收入或加工費(fèi)收入的會計(jì)分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　6、計(jì)提折舊的會計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用 (車間用)/管理費(fèi)用 (管理部門使用)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　7、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的會計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　8、月末結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的會計(jì)分錄：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　9、計(jì)提稅金及附加稅的會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　繳納時會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　       　貸：銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi))。

　　公司生產(chǎn)過程中使用的物料分為主要材料和輔助材料，采購輔助材料時，會計(jì)人員如何編制會計(jì)分錄？

　　購買輔助材料的賬務(wù)處理

　?。?、購買后全部領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本－輔助材料成本

　       　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　貸：銀行存款；

　?。病①徺I后不是全部領(lǐng)用

　　入庫時：

　　借：原材料－輔助材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　　領(lǐng)用時：

　　借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本－輔助材料成本

　　      貸：原材料－輔助材料

　　輔助材料與低值易耗品的區(qū)別

　　低值易耗品：是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。例如：開孔器，鉆頭等

　　輔助材料：是指不能作為生產(chǎn)商品所耗用的主要材料，如服裝廠的扣子，拉鏈，機(jī)械設(shè)備制造廠的潤滑油等。膠布，電線、拋光蠟應(yīng)在輔助材料之例

　　基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本的區(qū)別

　　基本生產(chǎn)成本，是基本生產(chǎn)車間發(fā)生的成本，包括直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，直接人工和直接材料是直接生產(chǎn)成本，而制造費(fèi)用屬于間接生產(chǎn)成本。

　　輔助生產(chǎn)成本中一樣有直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，其中的直接人工和直接材料也屬于直接生產(chǎn)成本，只不過生產(chǎn)的是輔助產(chǎn)品而已。但是輔助生產(chǎn)成本中的直接人工和直接材料不屬于基本生產(chǎn)成本。

　　公司售賣廢紙取得的收入，一般情況下計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目、應(yīng)收賬款科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　賣廢紙收入分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　月底結(jié)轉(zhuǎn)時的會計(jì)分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　如果公司屬于紙箱廠，那賣廢紙的會計(jì)處理為：

　　借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　       貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，增加在貸方，減少在借方。

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　企業(yè)將庫存商品用于扶貧時，一般將其計(jì)入營業(yè)外支出科目、庫存商品科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)該如何編制？

　　企業(yè)用庫存商品做扶貧的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品（成本）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　自產(chǎn)產(chǎn)品與外購產(chǎn)品的區(qū)別是什么？

　　自產(chǎn)指企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，比如玩具廠生產(chǎn)的玩具捐贈給兒童福利院；食品廠生產(chǎn)的零食等捐贈給敬老院等等。事實(shí)上，這些捐贈屬于無償捐贈，但這系列的行為，雖視同銷售貨物，但是扶貧是屬于免稅的。

　　外購指企業(yè)將外購的產(chǎn)品，比如外購的玩具捐贈給福利院；外購的零食等捐贈給敬老院等。由于無償捐贈需要視同銷售（包括公益捐贈或非公益捐贈），在捐贈賬務(wù)時需要計(jì)提銷項(xiàng)稅額，因此購進(jìn)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以進(jìn)行抵扣，已經(jīng)抵扣進(jìn)行稅額的則不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失、處理固定資產(chǎn)凈損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項(xiàng)目，不能自行增設(shè)，要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。企業(yè)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　其他業(yè)務(wù)收入，是核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。那么其對應(yīng)的會計(jì)分錄要該怎么做?我們來看看吧。

　　其他業(yè)務(wù)收入屬于什么科目?

　　“其他業(yè)務(wù)收入”是近年來新增的一個損益類會計(jì)科目，應(yīng)當(dāng)在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)“其他收益”項(xiàng)目，計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助在該項(xiàng)目中反映，影響企業(yè)的利潤情況，其他收益需要交企業(yè)所得稅。

　　其他業(yè)務(wù)收入是偶然出售或提供不在企業(yè)營業(yè)范圍內(nèi)的貨物和勞務(wù)所取得的收入。其與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)，其他業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)性質(zhì)與主營業(yè)務(wù)收入相同，但業(yè)務(wù)范圍卻不同。

　　譬如棉紡織廠其主營業(yè)務(wù)是出售棉紗和棉布，但另一家棉紡織廠急需一批紡織機(jī)械的機(jī)配件，一時去外地采購來不及，求助該企業(yè)轉(zhuǎn)讓一些急需的的機(jī)配件。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓的這批及配件的收入就屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入的會計(jì)分錄

　　其他業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)性質(zhì)與主營業(yè)務(wù)收入相同期會計(jì)分錄也應(yīng)雷同于主營業(yè)務(wù)收入：

　　1、出售貨物和提供勞務(wù)時收到價款(增值稅一般納稅人)

　　借：銀行存款(賒賬的用“應(yīng)收賬款”科目)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料——××機(jī)配件

　　利息收入一般屬什么會計(jì)科目?

　　1、企業(yè)的存款利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入”科目。

　　2、事業(yè)的利息收入計(jì)入其他收入。

　　3、發(fā)行債券等利息支出側(cè)通過“應(yīng)計(jì)利息”科目核算。

　　4、金融類企業(yè)利息收入，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”會計(jì)科目。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可能會出現(xiàn)先租廠使用，隨后再轉(zhuǎn)為出租的情況。那么廠房轉(zhuǎn)租會計(jì)分錄如何編制？

　　廠房轉(zhuǎn)租會計(jì)分錄　　

       租入的廠房，屬于固定資產(chǎn)范疇：

　　１、租入固定資產(chǎn)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本／長期待攤費(fèi)用等

　       　貸：銀行存款等科目

　?。病⑥D(zhuǎn)租出去：

　　借：銀行存款

　          貸：其他業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?、接受轉(zhuǎn)租：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)的會計(jì)核算

　　固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得，可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈和盤盈等。

　　固定資產(chǎn)折舊是指對固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價值，在其有效使用內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅纬烧叟f費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本。

　　該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值，貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值，借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。

　　其他業(yè)務(wù)收入會計(jì)核算

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入屬損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加，通常是在月底結(jié)轉(zhuǎn)其收入到“本年利潤”科目是做借方結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄，期末無余額。

　　服裝廠在生產(chǎn)衣服的過程中，避免不了的會產(chǎn)生一些邊角料，對于邊角料的會計(jì)處理，相關(guān)人員該怎么寫會計(jì)分錄？

　　服裝廠生產(chǎn)衣服過程中產(chǎn)生邊角料的會計(jì)分錄

　　1、生產(chǎn)中產(chǎn)生的邊角廢料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其價值辦理入庫：

　　借：原材料—邊角廢料

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　2、對外銷售邊角廢料，可以開具普通發(fā)票或不開具發(fā)票：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料—邊角廢料

　　4、如果材料未入庫，也可直接結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　5、如果是出售非生產(chǎn)產(chǎn)生的廢料：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上交國家之前，由企業(yè)代收代交的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法交納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未交納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上交國家暫未上交國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　內(nèi)銷是指在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內(nèi)銷和外銷是指什么？

　　所謂內(nèi)銷，就是在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿(mào)。

　　內(nèi)銷和外銷的區(qū)別在于：

　　1、內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增值稅發(fā)票；外銷要有海關(guān)報(bào)關(guān)單，外銷發(fā)票，外匯核銷單等。

　　2、內(nèi)銷面對的客戶是國內(nèi)消費(fèi)群體；外銷面對的客戶是國外消費(fèi)群體。

　　3、內(nèi)銷則需要提供完善的產(chǎn)品系列供消費(fèi)者選購；外銷只是圍繞外商提供的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)，企業(yè)的產(chǎn)品單一，沒有形成系列。

　　有內(nèi)銷也有外銷的企業(yè)的增值稅稅負(fù)如何計(jì)算？

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負(fù)擔(dān)率=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人而言，稅負(fù)率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是13%或9%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計(jì)分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品改為在國內(nèi)銷售。具體分錄為：

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規(guī)定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，并辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——視同內(nèi)銷

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（外銷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　在不涉及銀行存款和現(xiàn)金收付的其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，用轉(zhuǎn)賬憑證。例如：料到廠，款未付；生產(chǎn)領(lǐng)用材料和包裝物；制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)；生產(chǎn)產(chǎn)品入庫；結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　轉(zhuǎn)賬憑證什么時候用？

　　在不涉及銀行存款和現(xiàn)金收付的其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，用轉(zhuǎn)賬憑證。例如：

　　1、原料到廠，款未付。

　　2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料和包裝物。

　　3、制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4、生產(chǎn)產(chǎn)品入庫。

　　5、商品銷售收入的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　6、商品銷售收入稅金及附加的計(jì)提。

　　7、計(jì)提工資或福利費(fèi)。

　　8、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用。

　　9、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用。

　　11、計(jì)提所得稅。

　　12、其他業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬。

　　什么是轉(zhuǎn)賬憑證？

　　轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制或匯總原始憑證填制的，用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，轉(zhuǎn)賬憑證是登記有關(guān)明細(xì)賬與總分類賬的依據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法？

　　在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)或左側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

　　什么是記賬憑證？

　　記賬憑證，是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后填制的會計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證是針對收款和付款憑證而言的，在采用收付轉(zhuǎn)記賬憑證方式的企業(yè)，所有現(xiàn)金和銀行存款的收付都通過收款和付款憑證記載。

　　記賬憑證主要是用于確定會計(jì)分錄，進(jìn)行賬簿登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

　　轉(zhuǎn)賬憑證涉及的會計(jì)科目

　　轉(zhuǎn)賬憑證的借方科目與貸方科目，沒有特別規(guī)定，只要是原始單據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要用到的科目必須填在轉(zhuǎn)賬憑證上，可以是“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”，不過“多借多貸”應(yīng)用得比較少。

　　如銷售商品未收款就屬于“一借多貸”轉(zhuǎn)賬憑證，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　如購進(jìn)材料未付款屬于“一貸多借”轉(zhuǎn)賬憑證，分錄為：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　如計(jì)提盈余公積屬于“多借多貸”轉(zhuǎn)賬憑證，分錄為：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　利潤分配——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　盈余公積——任意盈余公積

　　消費(fèi)稅是稅務(wù)師《稅法一》科目考試的重要考點(diǎn)之一，一般會考查其特點(diǎn)、征收稅目、納稅義務(wù)人等內(nèi)容，只有加強(qiáng)該考點(diǎn)的相關(guān)題目練習(xí)，才能不斷提高題感，提高做題正確率。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。

　　1.下列關(guān)于消費(fèi)稅特點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。

　　A.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

　　B.征稅范圍具有普遍性

　　C.征稅環(huán)節(jié)具有單一性

　　D.稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：征稅范圍具有選擇性，消費(fèi)稅的征稅范圍只有15個特定的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。

　　2.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A.影視演員用的上妝油

　　B.變壓器油

　　C.電動汽車

　　D.未經(jīng)涂飾的素板

　　【答案】D

　　【解析】未經(jīng)涂飾的素板屬于實(shí)木地板的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　3.下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

　　A.零售金銀首飾的首飾店

　　B.從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)

　　C.進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)

　　D.委托加工煙絲的卷煙廠

　　【答案】B

　　【解析】消費(fèi)稅的納稅人，是指在人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，以及從事卷煙批發(fā)、金銀首飾和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個人。選項(xiàng)B：白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)不屬于消費(fèi)稅的納稅人。

　　4.下列業(yè)務(wù)中，不征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A.高檔化妝品廠將自產(chǎn)的高檔香水用于換取生產(chǎn)資料

　　B.高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿

　　C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)

　　D.4S店銷售不含稅價格在135萬元以上的超豪華小汽車

　　【答案】B

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時繳納消費(fèi)稅。

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　　稅務(wù)師《稅法一》科目考試中，各稅種的計(jì)算問題是多數(shù)考生的備考難題，會計(jì)網(wǎng)為大家整理了年考試真題，趕緊來看~

　　A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

　　（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　（3）轉(zhuǎn)讓廠房時評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價為380萬元，該廠房4成新。

　　要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題

　　1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考點(diǎn)】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

　　【答案】D

　　【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。

　　2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】A

　　【解題思路】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。

　　3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解題思路】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）；

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。

　　4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。

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　　紡織廠春節(jié)發(fā)福利屬于企業(yè)對員工的一種福利，一般計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目進(jìn)行會計(jì)處理，具體包括的科目有管理費(fèi)用，銀行存款，庫存現(xiàn)金，主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)等等。

春節(jié)發(fā)福利會計(jì)分錄

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪副-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　“應(yīng)付職工薪酬”由原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”變更而來，指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所發(fā)放的各種形式的報(bào)酬，一般包括職工工資、津貼補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行會計(jì)處理時，通常通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并按照應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對應(yīng)的明細(xì)賬戶。

什么是庫存現(xiàn)金

　　庫存現(xiàn)金借方登記增加的數(shù)額，貸方登記減少的數(shù)額，期末余額多數(shù)在借方，該科目屬于資產(chǎn)類賬戶。庫存現(xiàn)金一般存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金每個企業(yè)每天所留存的金額有一定的限制，一般單位是3—5天，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

什么是銷項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，根據(jù)具體的銷售額和適用的稅率計(jì)算得出的應(yīng)該向購買方收取的增值稅稅額。

　　2020年高級經(jīng)濟(jì)師工商管理考試真題整理完畢啦，高級經(jīng)濟(jì)師備考怎么能沒有真題呢。趕緊來看看考試真題，實(shí)戰(zhàn)一下吧！

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.云計(jì)算收專利費(fèi)，體現(xiàn)了市場進(jìn)入壁壘中的（）。

　　A.工業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)壁壘

　　B.臨界（網(wǎng)絡(luò)）規(guī)模壁壘

　　C.技術(shù)壁壘

　　D.產(chǎn)品差別化壁壘

　　2.顧客忠誠度屬于市場細(xì)分（）變量。

　　A.人口

　　B.地理

　　C.心理

　　D.行為

　　3.超市調(diào)查統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)消費(fèi)者66%買啤酒的時候都要買尿布，就把啤酒和紙尿褲商品柜放到一起，這個是（）營銷分析。

　　A.聚類分析

　　B.關(guān)聯(lián)分析

　　C.離群點(diǎn)分析

　　D.分類和預(yù)測

　　4.某企業(yè)單一生產(chǎn)T型汽車，科學(xué)編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，以提高大批量生產(chǎn)能力，該企業(yè)采用的生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃編制方法是（）。

　　A.在制品定額法

　　B.提前期法

　　C.生產(chǎn)周期法

　　D.生產(chǎn)間隔期法

　　二、案例分析題

　　CF物流公司是一家5A級綜合物流企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋乘用車及商用車運(yùn)輸、倉儲、物流規(guī)劃、零部件配送、增值服務(wù)等。基于一體化物流管理戰(zhàn)略，該公司建立起“自有、聯(lián)營、外協(xié)”三位一體的營運(yùn)模式。在全國相繼設(shè)立了7個區(qū)域性業(yè)務(wù)中心、14個綜合業(yè)務(wù)點(diǎn)，并在北京、天津、長春和蕪湖等地?fù)碛卸鄠€商品車倉儲基地，構(gòu)建了一張布局合理、遙相呼應(yīng)的物流網(wǎng)絡(luò)。

　　CF物流公司的商品車業(yè)務(wù)采用了供應(yīng)鏈管理的運(yùn)作模式。通過與汽車制造廠形成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，構(gòu)建供應(yīng)鏈環(huán)境下的綜合物流業(yè)務(wù)合作，充分利用網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，加強(qiáng)資源動態(tài)組織、快速響應(yīng)以及供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)的協(xié)同融合，實(shí)現(xiàn)了從汽車制造廠、CF物流公司、分銷商到消費(fèi)者的全過程集成化管理，極大的提高了客戶滿意度。

　　為減少在車輛、司機(jī)管理等經(jīng)營事務(wù)中的投入，CF物流公司實(shí)施輕資產(chǎn)運(yùn)營，將承運(yùn)環(huán)節(jié)交由外部承運(yùn)商負(fù)責(zé)實(shí)施，在迅速擴(kuò)張運(yùn)力的同時集中有限資源開發(fā)網(wǎng)絡(luò)布局，優(yōu)化物流規(guī)劃方案設(shè)計(jì)，以期提高企業(yè)的整體運(yùn)營績效，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　1.從一體化物流管理戰(zhàn)略的角度分析，CF物流公司采用的物流網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略有哪些優(yōu)勢？

　　2.與傳統(tǒng)物流管理相比，CF物流公司在供應(yīng)鏈管理環(huán)境下進(jìn)行的物流管理表現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？

　　3.從企業(yè)物流運(yùn)作模式的角度分析，CF物流公司實(shí)行的是何種物流運(yùn)作模式？CF物流公司選擇這種物流運(yùn)作模式的原因是什么？

　　三、論述題

　　材料：2020年兩會期間，李克強(qiáng)總理的《政府工作報(bào)告》指出，受全球疫情沖擊，世界經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈循環(huán)受阻，國內(nèi)消費(fèi)、投資、出口下滑,面對充滿不確定性的外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也不斷發(fā)生變化。

　　問題：疫情下的戰(zhàn)略環(huán)境分析和戰(zhàn)略制定。

　　2023年廣東中級經(jīng)濟(jì)師考試成績合格人員公示時間是2023年12月19日至2024年1月2日，證書申請時間與公示時間一致，自全科成績合格人員名單公示之日起10個工作日內(nèi)，詳細(xì)安排參考下文。

　　證書直郵即證書由印制單位直接通過中國郵政“EMS特快專遞”郵寄給持證人，減少物流環(huán)節(jié)，使持證人更早領(lǐng)到證書。按照自愿自費(fèi)原則申請辦理。郵寄費(fèi)用到付，由持證人全額支付。

　　一、2023年廣東中級經(jīng)濟(jì)師證書直郵申請時間

　　與公示時間一致，自全科成績合格人員名單公示之日起10個工作日內(nèi)。

　　二、2023年廣東中級經(jīng)濟(jì)師證書直郵業(yè)務(wù)流程

　?。ㄒ唬┤瞥煽兒细窨忌傻卿洀V東人事考試網(wǎng)--“廣東省專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)”（以下簡稱“系統(tǒng)”），在首頁選擇證書郵寄模塊，點(diǎn)擊“證書直郵”欄目填寫郵寄信息提交證書直郵申請。（提交申請前請核對郵寄信息確保準(zhǔn)確無誤，需填寫常用的手機(jī)號碼并確保暢通，用以接收投遞驗(yàn)證碼簽收證書。如填寫手機(jī)號碼有誤，將無法簽收證書。）

　?。ǘ跋到y(tǒng)”中，報(bào)考條件在線核查狀態(tài)為“發(fā)放證書”的合格人員，其證書直郵申請予以受理。

　?。ㄈ┳C書寄出后，持證人將收到中國郵政的短信提醒，可登錄“系統(tǒng)”查詢“EMS特快專遞”單號，通過中國郵政速遞物流網(wǎng)站（https://www.ems.com.cn/）查詢證書實(shí)時物流信息。證書直郵將采取“驗(yàn)證碼投遞”。證書送達(dá)前，持證人將收到中國郵政的短信提醒，內(nèi)容含驗(yàn)證碼。持證人需使用驗(yàn)證碼簽收證書。

　　三、2023年廣東中級經(jīng)濟(jì)師證書直郵郵寄費(fèi)用

　　郵寄費(fèi)用以中國郵政速遞物流股份有限公司福州分公司規(guī)定為準(zhǔn)。郵寄地址為新疆、西藏，單價17元/件；國內(nèi)其他省市，單價15元/件；郵寄地址為港、澳、臺及國外地區(qū)，費(fèi)用按照中國郵政相關(guān)規(guī)定結(jié)算。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

　　四、2023年廣東中級經(jīng)濟(jì)師證書直郵其它事項(xiàng)

　　（一）因郵寄信息填寫錯誤等原因沒有及時簽收的證書，中國郵政按規(guī)定進(jìn)行退件處理（退回印廠）。印廠將證書寄至持證人報(bào)名所在地人事考試機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┤粲龅轿词盏蕉绦盘嵝?、查詢不到快遞單號或未收到證書等異常情況，可撥打中國郵政客服電話，18558892138或0591-83611183。

　　（三）除證書物流相關(guān)問題外，其他證書問題可向報(bào)名地人事考試機(jī)構(gòu)咨詢。

　　目前2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試成績已經(jīng)公布了，所以也有越來越多的省份公布了考試合格名單和資格審核相關(guān)通知，根據(jù)往年規(guī)律，初中級經(jīng)濟(jì)師考試證書一般是查分后2-3個月開始領(lǐng)取，具體以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)！

什么是證書直郵？

　　“證書直郵”是指證書印制完成后，證書印制機(jī)構(gòu)直接將證書郵寄給考生本人，精簡證書在省、市部門間的流轉(zhuǎn)過程，考生可更早領(lǐng)到證書。

　　目前有廣東、山東這兩個地區(qū)發(fā)布了直郵服務(wù)的通知。

　　1、廣東

　　申請時間：自全科成績合格人員名單公示之日起10個工作日內(nèi)，與公示時間一致；

　　收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：郵寄地址為新疆、西藏的，17元/件，其他地區(qū)的，15元/件。

　　廣東省并未針對初中級經(jīng)濟(jì)師考試發(fā)布專門的直郵申請通知，所以直郵申請時間以廣東人事考試網(wǎng)發(fā)布的<證書直郵服務(wù)須知>為準(zhǔn)。申請時間自全科成績合格人員名單公示之日起10個工作日內(nèi)，與公示時間一致。

　　廣東省2023年初中級經(jīng)濟(jì)師考試公示時間：2023年12月19日至2024年1月2日。

　　2、山東

　　辦理時間：2023年12月18日至12月29日17時；

　　收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：郵寄地址為新疆、西藏的，17元/件，其他地區(qū)的，15元/件。

　　注意：如未成功簽收證書，證書將先返回證書印制機(jī)構(gòu)，再發(fā)往考生報(bào)名所在市人事考試機(jī)構(gòu)，再由該機(jī)構(gòu)組織發(fā)放。此情況會導(dǎo)致證書發(fā)放周期較長，考生需耐心等待。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

錯過證書直郵申請?jiān)趺崔k？

　　如果錯過“證書直郵”申請時間，可關(guān)注報(bào)名所在地人事考試機(jī)構(gòu)網(wǎng)站，按其發(fā)布的《領(lǐng)取證書通知》領(lǐng)取證書。通常采取“現(xiàn)場領(lǐng)取”和“郵寄領(lǐng)取”兩種方式，

　　值得注意的是：由于考試地區(qū)不同，各地區(qū)證書申領(lǐng)時間、所需資料及流程略有差異，考生們務(wù)必要在所在地區(qū)的規(guī)定時間內(nèi)辦理證書領(lǐng)取工作。

　　1、郵寄領(lǐng)取

　　大部分地區(qū)開通網(wǎng)上郵寄證書服務(wù)，考生需要在當(dāng)?shù)毓俜揭?guī)定時間內(nèi)選擇證書郵寄，并填寫郵寄相關(guān)信息及核實(shí)個人信息，郵寄費(fèi)用由考生承擔(dān)。

　　2、現(xiàn)場領(lǐng)取

　　本人領(lǐng)?。?/p>

　　考生憑本人有效身份證件和準(zhǔn)考證原件領(lǐng)取。(具體以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn))

　　他人代領(lǐng)：

　　部分地區(qū)允許他人代領(lǐng)，但是個別省禁止他人代領(lǐng)。需要憑代領(lǐng)人及持證人有效身份證原件。(具體以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn))