企業(yè)因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　當發(fā)票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發(fā)票的可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數(shù)。對于購貨方紅字發(fā)票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發(fā)票的會計分錄

　　那么，當企業(yè)在進行對于開紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業(yè)務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發(fā)票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個導入網(wǎng)絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經營收入”等。

　　代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業(yè)代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？

　　代墊購貨方運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/手續(xù)費/傭金收入/保費收入等

　　收回應收賬款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　代購貨方墊付的包裝費、運雜費，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊費用時做相反分錄。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　當企業(yè)購進的貨物出現(xiàn)溢余時，多出來的部分應根據(jù)不同情況計入不同的科目，核算時會涉及到待處理財損益科目，具體的賬務處理怎么做？

　　購進貨物出現(xiàn)溢余的會計分錄

　　（１）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產損益”科目核算：

　?、俨捎檬蹆r核算的商品：

　　借：庫存商品（商品售價）

　　　　貸：待處理財產損益（商品進價）

　　　　　　商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

　?、诓捎眠M價核算的商品：

　　借：庫存商品（商品進價）

　　　　貸：待處理財產損益（商品進價）

　?。ǎ玻┎槊髟蚍謩e不同情況進行處理：

　?、賹儆诠┴泦挝欢喟l(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額：

　　借：待處理財產損益

　　　　貸：銀行存款

　?、趯儆谧匀灰缬?，作營業(yè)外收入：

　　借：待處理財產損益

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品：

　　借：待處理財產損益

　　　　貸：庫存商品

　　同時，將溢余商品作為代管商品處理。

　?。ǎ常齑嫔唐繁P盈的賬務處理：

　?、俦P盈，原因尚未查清：

　　借：庫存商品

　　　　貸：待處理財產損益－－待處理流動財產損益

　　②查明原因后，屬于收發(fā)計量錯誤等：

　　借：待處理財產損益－－待處理流動財產損益

　　　　貸：庫存商品

　　什么是待處理財產損益？

　　待處理財產損益屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　購貨方在經營過程中收到返利發(fā)票時，可以通過主營業(yè)務成本等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？

　　購貨方收到返利發(fā)票的會計分錄

　　收到銷售返利方，應當沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應當將進項稅金轉出，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應當無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。當購貨方購進貨物得到現(xiàn)金折扣時，一般計入財務費用科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　現(xiàn)金折扣購貨方的會計分錄

　　購貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財務費用

　　具體的分錄為：

　　購進時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　實際付款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　在企業(yè)的日常經營活動中，會有很多的業(yè)務需要處理，那么，關于購貨以及預付貨款的業(yè)務，作為會計人員該怎樣做賬務處理？

　　購貨以及預付貨款業(yè)務會計分錄

　　如果對方是新客戶，預付款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　收到貨物時

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：預付賬款

　　如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續(xù)支付差額：

　　借：預付賬款

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄：

　　如果是老客戶，預付款時：

　　借：應付賬款

　　   貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　收到貨物時

　　借：原材料或庫存商品

　　   貸：應付賬款

　　如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續(xù)支付差額

　　借：應付賬款

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項債權。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權的組成部分。

　　收到預付貨款會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　比如甲企業(yè)給乙企業(yè)支付預付款10000。

　　那么“甲企業(yè)”是預付人，則需要做預付賬款的分錄；“乙企業(yè)”為預收，則需要做預收賬款的分錄。

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付賬單價格的削減方式，對于企業(yè)發(fā)生的購貨現(xiàn)金折扣，可計入財務費用科目、應收賬款科目等進行核算。相關會計分錄怎么做？

　　購貨現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　首先，對于買方而言，取得的現(xiàn)金折扣用于沖抵財務費用，在我國會計制度中規(guī)定其計入“財務費用”。具體的會計分錄如下所示：

　　現(xiàn)金折扣：

　　銷貨方：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　采購方支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品應當向購貨單位收取的貨款，主要包括應當向關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款屬于資產類科目，借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。

　　應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　現(xiàn)金折扣是什么？

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。

　　信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性。

　　折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現(xiàn)金折扣的時間，客戶只有在此期間付款才能得到現(xiàn)金折扣。

　　信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

　　在企業(yè)的日常經營過程中，時常會發(fā)生購貨后由于各種原因而發(fā)生退貨的情況，例如運輸不當導致的商品破損，商品的質量與做工不過關等問題。那么當購貨發(fā)生退貨時，賬務處理要怎么做呢？

　　購貨發(fā)生退貨如何做賬？

　　企業(yè)采購的貨物如果有問題，需要退貨的需要做紅字分錄沖減之前購進的時候的分錄，如果是一般納稅人涉及到進項稅額的，還需要將已經認證的進項稅額做轉出，其分錄為：

　　借：應付賬款等

　　       貸：庫存商品等

　　               應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　退貨會計分錄

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　返利是一種促銷激勵手段，其本身不屬于勞務報酬的性質，不能等同于手續(xù)費或傭金。年底收到購貨返利時，賬務處理該怎么做？

　　年底收到購貨方返利分錄

　　首先，如果是在年底收到購貨方返利，也就是購貨方開返利發(fā)票給我們，我們給購貨方提供返利，這種情況則可以計入銷售費用，具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　       貸：應收賬款——購貨方

　　需要補充一點，日后企業(yè)應將原本應收購貨方的貨款，扣減上述返利款后的金額，再向購貨方收取。

　　銷售返利相關賬務處理

　　銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

　　達到規(guī)定數(shù)量贈實物時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。

　　借：銷售費用

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整。

　　收到銷售返利方：收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

　　若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　若不開具增值稅專用發(fā)票，其會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　直接返還貨款支付銷售返利方時

　　支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　       　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，由于退貨、開票內容出現(xiàn)錯誤等，經稅務機關核準并出具書面核準后需要開具紅字發(fā)票，那么購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄要怎么做？

　　購貨方收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字）

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　公司購進商品或貨物，可取得銷貨方開具的增值稅發(fā)票。收到購貨發(fā)票時，如何做會計分錄？

　　公司收到購貨發(fā)票分錄

　　公司收到購貨發(fā)票時的分錄情況，如下：

　　當公司發(fā)生購貨情況且未能及時收到發(fā)票的，可先做暫估入庫處理，到下月發(fā)票到時再進行相關登記，當購貨發(fā)票是普通發(fā)票時，相關會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：銀行存款(或者相關往來科目)

　　購進商品的會計分錄

　　購進貨物已付款未收到發(fā)票的會計分錄

　　1 、當月，材料或商品暫估入庫，以入庫單或收料單作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估應付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進行沖銷， 沖銷可以不用附件：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應付賬款- 暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄，以發(fā)票作為附件：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應付賬款-客戶名稱

　　企業(yè)采購貨物，由于質量出現(xiàn)問題，可能會發(fā)生退貨的情況，對于采購退貨，相關會計分錄應如何編制？

　　采購貨物退回如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)進行貨物采購，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)

　　2、企業(yè)進行退貨，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品科目)(紅字)

　　       應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)(紅字)

　　       貸：銀行存款(或應付賬款等科目)(紅字)

　　企業(yè)進行貨物采購，應當通過“原材料”科目或“庫存商品”等科目進行核算，然后通過“應交稅費——應交增值稅(待認證進項稅額)”科目進行增值稅的核算，企業(yè)進行采購退貨，應當通過編制紅字分錄進行核算。企業(yè)已認證進項稅額的，需通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的紅字進行核算。

　　原材料和庫存商品是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。

　　原材料屬于資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　庫存商品是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　企業(yè)作為購貨方，處理現(xiàn)金折扣的賬務時，可將享受的現(xiàn)金折扣直接沖減財務費用，記入財務費用的貸方，相關的會計分錄該怎么做？

　　購貨方享受現(xiàn)金折扣分錄

　　購貨方享受現(xiàn)金折扣時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　銷貨方給出現(xiàn)金折扣，記入財務費用的借方，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　財務費用屬于哪類科目？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。它是損益類科目，也是費用類科目。因為損益類科目包含費用類科目，其實，支付正是意味著費用發(fā)生了，否則就不需要支付了，支付的最終目標是取得收入，只有取得的收入才是支付費用得到的成果，才在貸方。支付就意味著費用的增加，支付是費用產生的方式，不是消除費用的方式，真正負擔費用的其實是收入，這也是損益表要表達的內容。

　　一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數(shù)。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數(shù)記財務費用的借方。

　　支付了籌集資金中借款的利息費用(財務費用)是財務費用的增加，應該計借方。

　　現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣有何區(qū)別？

　　現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的。

　　商業(yè)企業(yè)在日常經營活動中，時常會發(fā)生現(xiàn)金折扣的業(yè)務，從而促進收入。那么購貨方現(xiàn)金折扣的賬務處理該怎么做？

　　購貨方現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　銷貨方的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　購貨方取得的現(xiàn)金折扣是沖減財務費用。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣的定義：又稱銷售折扣。為督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣一般發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，因此不得從銷售額中減除。

　　表示方式為：２／１０，１／２０，ｎ／３０（即１０天內付款，貨款折扣２％；２０天內付款，貨款折扣１％，３０天內全額付款）。

　　現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的區(qū)別

　　第一，目的不同?，F(xiàn)金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除；商業(yè)折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。

　　第二，發(fā)生折扣的時間不同。現(xiàn)金折扣在商品銷售后發(fā)生，企業(yè)在確認銷售收入時不能確定相關的現(xiàn)金折扣，銷售后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生應視買方的付款情況而定；而商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，只要按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。

　　月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。

　　結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　為了促進銷售，有些銷售商會對產品進行打折，在開具的發(fā)票上也會注明折扣，企業(yè)收到有折扣的購貨發(fā)票時，該怎么做會計分錄？

　　有折扣的購貨發(fā)票怎么做會計分錄？

　　首先折扣需要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄內，只有開在金額欄內的折扣，才可以直接按折扣后的成本計入購進貨物。

　　因此銷售商開具發(fā)票也是同樣的道理，折扣一定要開在增值稅專用發(fā)票的金額欄中才可以，否則不能算折后價計算收入。

　　如果發(fā)票開了沒折扣的金額，再返利，差額應當計入“營業(yè)外收入”這一會計科目，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／應收賬款（折后金額）

　　       財務費用—銷售折扣

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　購貨方銷售折讓的賬務處理

　?。?、收到貨物時，其具體的會計分錄如下：

　　借：庫存商品／原材料

　　       應交稅費—增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　?。病l(fā)生折讓時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　以上就是收到的購貨發(fā)票上有折扣的會計分錄的全部介紹了，希望能對大家有所幫助！如果還想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)外購貨物用于職工集體福利時，應通過應付職工薪酬科目進行核算，相關會計分錄應如何編制？

　　外購貨物用于集體福利分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　使用時：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：庫存商品

　　期末計提職工薪酬

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬

　　外購貨物用于職工集體福利能否抵扣進項稅額？

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　另外根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

　　(一)用于市場推廣或銷售;

　　(二)用于交際應酬;

　　(三)用于職工獎勵或福利;

　　(四)用于股息分配;

　　(五)用于對外捐贈;

　　(六)其他改變資產所有權屬的用途。

　　因此外購貨物用于職工集體福利的增值稅不得抵扣進項稅額，年底納稅申報時進行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調整。