企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候，會(huì)對(duì)相關(guān)的成本、收入進(jìn)行核算，然后根據(jù)情況調(diào)增調(diào)減，那么企業(yè)所得稅應(yīng)怎么調(diào)增呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）企業(yè)所得稅調(diào)增

一般來說，是超過規(guī)定扣除部分的費(fèi)用，是要做所得稅調(diào)增的，企業(yè)所得稅稅前扣除部分，超過所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不能扣除，需要調(diào)增所得稅稅額。

（二）案例分析

甲企業(yè)去年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生的合理的工資總額為4000萬(wàn)元，職工福利費(fèi)為580萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)為110萬(wàn)元，加入除此之外沒有其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，那么，甲企業(yè)去年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？

解析：

1、這道題考察的是企業(yè)所得稅的繳納和調(diào)增調(diào)減的問題

2、職工福利費(fèi)的扣除限額為4000*14%=560萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增580—560=20萬(wàn)元

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=4000*2%=80萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增120—80=40萬(wàn)元

4、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=4000*2.5%=100萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增110—100=10萬(wàn)元

如果實(shí)際發(fā)生額小于扣除的限額，或者是和扣除限額相同，那么就不需要做納稅調(diào)整。

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅調(diào)增的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)所得稅是我國(guó)相對(duì)較大的稅種之一，而調(diào)增調(diào)減是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，讓我們一起了解企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄吧。

　　企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　　1.調(diào)整多交所得稅稅款;

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)做：

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　　1.補(bǔ)交所得稅稅款做;

　　借：以前年度損益調(diào)整;

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　2.繳納稅款做：

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅;

　　貸：銀行存款

　　3..結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)做：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);

　　貸：以前年度損益調(diào)整;

　　企業(yè)所得稅年報(bào)的法定時(shí)間

　　根據(jù)稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　匯算清繳是企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)要做的一項(xiàng)重要工作，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù)，依據(jù)稅法對(duì)所預(yù)繳稅額多退少補(bǔ)，那么所得稅如果調(diào)增了要怎么做賬務(wù)處理呢？今天我們就來詳細(xì)了解吧。

　　如何清算匯出所得稅的增加怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　首先，所得稅匯繳清算進(jìn)行調(diào)整的各個(gè)相關(guān)明細(xì)會(huì)計(jì)科目(如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、累計(jì)折舊)是不需要去調(diào)明細(xì)科目的，因?yàn)樗麄冎皇且粋€(gè)財(cái)務(wù)管理制度與稅法不符問題導(dǎo)致的。 它是基于稅法的，所以你不需要調(diào)整細(xì)節(jié)。

　　此外，若所得稅匯算清繳調(diào)整，會(huì)計(jì)處理不要求做賬務(wù)處理。并且進(jìn)行調(diào)增的內(nèi)容是涉及企業(yè)稅前扣除相關(guān)問題，會(huì)影響公司應(yīng)納稅額，無需在會(huì)計(jì)賬上處理。

　　因此，對(duì)由清算帳戶調(diào)整可以這樣做分錄：

　　1、跨年4月30日前進(jìn)行匯算清繳，全年企業(yè)應(yīng)交所得稅額可以減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)(或調(diào)增)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、重新分配利潤(rùn)

　　借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以上就是今天匯算清繳所得稅調(diào)增如何做賬的全部?jī)?nèi)容。

　　關(guān)于應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會(huì)計(jì)分錄怎么做的這個(gè)問題，不知道小伙伴們有沒有不怎么熟悉的，不論熟悉與否，今天我們大家就來一起學(xué)習(xí)一下有關(guān)這個(gè)問題的知識(shí)點(diǎn)吧，一起來看一下!

　　應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　不需要做納稅調(diào)整。

　　員工福利按照企業(yè)應(yīng)對(duì)各類員工的薪酬的有關(guān)規(guī)定支付，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”，“員工福利”，“社會(huì)保險(xiǎn)”，“住房公積金”，“工會(huì)經(jīng)費(fèi)“‘職工教育經(jīng)費(fèi)’，”非貨幣性福利‘’并獲得其他服務(wù)的員工相關(guān)費(fèi)用“應(yīng)付職工薪酬和其他項(xiàng)目提供了“勞動(dòng)關(guān)系勞動(dòng)者報(bào)酬提升”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工進(jìn)行薪酬的核算

　　管理企業(yè)發(fā)展應(yīng)當(dāng)可以通過“應(yīng)付職工基本薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 科目的貸方登記分配給與成本和費(fèi)用有關(guān)的項(xiàng)目的雇員報(bào)酬的金額，借方登記實(shí)際雇員報(bào)酬的金額，包括扣留的金額等。

　　期末貸方余額，反映了公司應(yīng)付未付工資?！皯?yīng)付職工基本薪酬”科目教師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)工作經(jīng)費(fèi)”、“職工文化教育活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬管理項(xiàng)目可以設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供會(huì)計(jì)期的員工服務(wù)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，員工福利將得到確認(rèn)(包括貨幣補(bǔ)償和非貨幣性福利)資產(chǎn)或當(dāng)期損益的成本，支付員工的薪水。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　應(yīng)付職工薪酬納稅調(diào)增會(huì)計(jì)分錄當(dāng)然是需要通過應(yīng)付職工薪酬的科目進(jìn)行核算的。對(duì)于應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用等情況，企業(yè)會(huì)通過各種的科目進(jìn)行核算。

　　職工薪酬一般包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，對(duì)于公司員工來說，都會(huì)比較關(guān)注職工薪酬的話題。那么年報(bào)中職工薪酬調(diào)增或調(diào)減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　年報(bào)中職工薪酬調(diào)增或調(diào)減的處理

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中的規(guī)定：

　　計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

　　例如：應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，還有住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(如有工會(huì))和職工教育經(jīng)費(fèi)等。

　　職工薪酬包括了短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長(zhǎng)期職工福利。

　　年報(bào)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表如何填報(bào)?

　　職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表填列的是整個(gè)公司的職工工資總額。填報(bào)說明如下：

　　第1行“一、工資薪金支出”，填報(bào)納稅人本年度向本企業(yè)任職或者受雇的員工支付的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。

　　1、第1列"賬載金額”

　　填寫納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用當(dāng)中的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼金額。

　　2、第2列"實(shí)際發(fā)生額"

　　填寫納稅人"應(yīng)付職工薪酬"會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額。

　　3、第5列"稅收金額"

　　根據(jù)第1列和第2列分析填報(bào)，按照稅收規(guī)定，填寫納稅人允許稅前扣除的金額。

　　4、第6列"納稅調(diào)整金額"

　　填寫第1—5列的金額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整的項(xiàng)目

　　1、工資薪金

　　工資薪金100%扣除，如果是殘疾人的工資，可以加計(jì)100%扣除。

　　2、職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)，應(yīng)按照不超過工資總額的14%進(jìn)行扣除，對(duì)于超過的部分，做納稅調(diào)增。

　　3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按照不超過工資總額的2%進(jìn)行扣除，超過的部分，做納稅調(diào)增。

　　4、教育經(jīng)費(fèi)

　　教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按照不超過工資總額的8%進(jìn)行扣除，超過的部分，無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的會(huì)計(jì)處理是每個(gè)會(huì)計(jì)人員必須掌握的技能。那么超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額如何做賬務(wù)處理？來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　超額費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額怎么做賬?

　　一、所得稅一般是季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，并不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。所以，會(huì)計(jì)帳不作調(diào)整分錄。

　　二、對(duì)于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款做以下賬務(wù)處理：

　　1、按補(bǔ)繳稅金作提取分錄：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分錄：

　　借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　3、繳納時(shí)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

　　貸:銀行存款

　　4、補(bǔ)繳稅金進(jìn)行賬務(wù)處理后，還要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅金“和“未分配利潤(rùn)“項(xiàng)目的年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

　　應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的一種計(jì)稅依據(jù)，指的是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，而應(yīng)納稅額是指納稅人根據(jù)“應(yīng)納稅所得稅所得額”的一定比例而要向國(guó)家繳納的稅額。

　　2、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算不同，應(yīng)納稅所得額公式為“應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ”，應(yīng)納稅額公式為“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率”

　　應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額的關(guān)系

　　應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額都是衡量企業(yè)盈利能力的技術(shù)指標(biāo)。應(yīng)納稅所得額指的是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交稅款的所得，是按照利潤(rùn)總額經(jīng)過納稅調(diào)整后呈現(xiàn)的結(jié)果。年度沒有納稅調(diào)整項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額相等。但年度所得稅匯算清繳時(shí)產(chǎn)生納稅調(diào)整項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額和利潤(rùn)總額不相等。

　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 + 不允許稅前列支(納稅調(diào)增)金額 - 當(dāng)年可彌補(bǔ)以前年度虧損金額 - 稅法規(guī)定免稅所得

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，對(duì)于一些確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，通常是采取將其轉(zhuǎn)為壞賬來處理。應(yīng)收賬款變壞賬要怎樣處理?壞賬準(zhǔn)備要不要做納稅調(diào)增呢?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　應(yīng)收賬款變壞賬的處理

　　對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬進(jìn)行處理。

　　1、轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，可以借記"壞賬準(zhǔn)備"科目;貸記"應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款”等科目。

　　2、對(duì)于已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，之后又全部或者部分收回時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)付賬款"等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，做以下分錄處理：

　　借:資產(chǎn)減值損失

　　貸:壞賬準(zhǔn)備

　　4、發(fā)生壞賬損失，做以下分錄處理：

　　借:壞賬準(zhǔn)備

　　貸:應(yīng)收賬款

　　注：壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款都減少了，所以并沒有對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值造成影響。

　　壞賬準(zhǔn)備需要納稅調(diào)增?

　　答：壞賬準(zhǔn)備是需要做納稅調(diào)增的，準(zhǔn)備類不能稅前扣除。

　　企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備實(shí)行限額扣除辦法，對(duì)于計(jì)提的不超過年末應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金，才能稅前扣除，而超過部分是不可以稅前扣除的。

　　壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)整時(shí)，注意要結(jié)合實(shí)際情況針對(duì)性進(jìn)行納稅調(diào)整。而不能僅僅將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅僅將期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額。

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法是由企業(yè)自行確定的，一旦確定提取方法，注意不得隨意變更。

　　收不回來的壞賬該怎么處理?都能稅前扣除嗎?

　　壞賬準(zhǔn)備的借貸方

　　壞賬準(zhǔn)備的借方表示實(shí)際發(fā)生的不能收回的應(yīng)收賬款損失金額和沖銷金額，而貸方表示提取的壞賬準(zhǔn)備金額。

為在職員工繳納社保是國(guó)家勞動(dòng)法的明文規(guī)定，那么在沒有給員工交社保在匯算清繳時(shí)，要不要調(diào)增？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

匯算清繳時(shí)，沒交社保員工的工資可以調(diào)增嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

社保年度匯算清繳時(shí)，需要補(bǔ)繳的社保會(huì)計(jì)分錄怎么做？

社保年度匯算清繳時(shí)，補(bǔ)繳的社保通過以前年度損益調(diào)整科目來體現(xiàn)

借：以前年度損益調(diào)整-社保（公司部分）

借：其他應(yīng)收款-社保（個(gè)人部分）

貸：銀行存款

以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對(duì)方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”科目

以上就是有關(guān)公司未幫員工繳納社保，社保是否要調(diào)增的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳工作。匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)廣告費(fèi)、職工福利費(fèi)等管理費(fèi)用進(jìn)行檢查，注意稅前扣除時(shí)是否符合稅法規(guī)定。

　　所得稅匯算清繳時(shí)怎么檢查管理費(fèi)用？

　　1、按照規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為全年發(fā)生額的60%，且不超過全年銷售收入的5‰，如果超過，則所得額需要調(diào)增。

　　2、 廣告費(fèi)是按銷售收入的15%計(jì)算的，超過15%的廣告費(fèi)按規(guī)定不能在當(dāng)年稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度，但是所得稅納稅必須調(diào)增。

　　3、 職工福利費(fèi)不能超過工資總額的14%；工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能超過工資總額的2%；職工教育經(jīng)費(fèi)不能超過工資總額的8%；超過部分做所得稅納稅調(diào)增。

　　所得稅匯算清繳的調(diào)整分錄

　　所得稅納稅調(diào)增，如果是調(diào)增企業(yè)所得稅計(jì)稅收入，則無需做調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄如果是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，補(bǔ)交了以前年度的所得稅，則僅需對(duì)補(bǔ)交的所得稅稅額做會(huì)計(jì)分錄。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時(shí)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　交稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳是什么意思？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　一般情況下，企業(yè)取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，需按時(shí)繳納企業(yè)所得稅。若是企業(yè)發(fā)生虧損情況，可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　企業(yè)虧損可以不用交企業(yè)所得稅嗎？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，滿足條件的企業(yè)，在虧損時(shí)可以不用交企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：

　　第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　第十八條：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

　　企業(yè)所得稅稅率一般是多少？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，如果是小微企業(yè)還會(huì)有減免，減免后的實(shí)際稅率為10%或者5%。

　　企業(yè)虧損業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增嗎？

　　企業(yè)所得稅匯算調(diào)整，是針對(duì)前一年的會(huì)計(jì)與稅法差異來調(diào)整，如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)比例過高，肯定是要調(diào)增的，和整體虧損沒有必然聯(lián)系;

　　調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是根據(jù)你虧本不虧本，而是你招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生的60%和營(yíng)業(yè)收入的千分之五比較，哪個(gè)小就是你的標(biāo)準(zhǔn)。你當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)比標(biāo)準(zhǔn)高就會(huì)調(diào)增，在填報(bào)所得稅年報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)填列，表中有自動(dòng)計(jì)算比例求得調(diào)增數(shù)。

　　我司2020年年底預(yù)提了員工的帶薪休假福利，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否需要做納稅調(diào)增處理？

　　答：企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第八條規(guī)定對(duì)帶薪缺勤(即短期薪酬)進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，預(yù)提相關(guān)費(fèi)用成本。又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定，在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　因此建議企業(yè)可以從兩個(gè)角度考慮：

　　第一，如果企業(yè)預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束以前還尚未發(fā)放的，那么需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　第二，如果企業(yè)年底預(yù)提的職工薪酬，在年度匯算清繳結(jié)束前就已經(jīng)發(fā)放的，那么在匯算清繳時(shí)就不需要做納稅調(diào)增。

　　企業(yè)匯算清繳時(shí)期，對(duì)于暫估成本若是要做調(diào)增處理，具體應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　暫估成本匯算清繳調(diào)增處理

　　一、如果沒有收到發(fā)票，匯算清繳調(diào)整成本不用做賬目處理，匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬。

　　二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務(wù)處理：

　　1、沖平暫估入賬的憑證（紅字）

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料

　　借：原材料

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　      貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

　　3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：原材料

　　4、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤涉及：計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　暫估是什么意思？

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但未收到采購(gòu)發(fā)票，無法確定存貨的入庫(kù)成本，由于月底需對(duì)企業(yè)的庫(kù)存成本進(jìn)行正確核算，因此需將這部分存貨暫估入賬，也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)，可以理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)重要工作，匯算清繳時(shí)，對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用需做扣除處理，對(duì)于不能入賬的成本需做所得稅納稅調(diào)增。那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目有哪些？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的范圍

　　1.企業(yè)如果發(fā)生職工福利費(fèi)的支出，在不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金14%部分，可以進(jìn)行扣除。而超過工資薪金總額的14%的部分，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)在不超過企業(yè)工資薪金的2%部分，可以進(jìn)行扣除。

　　3.職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過工資薪金總額的8%的部分，可以進(jìn)行扣除;而超過工資薪金總額8%的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行扣除，但應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增的處理。

　　4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以根據(jù)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除，但是扣除的最高額度不允許超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。

　　5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出在不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分，可以進(jìn)行扣除，超過的部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是違反稅收法規(guī)需要繳納的滯納金，不可以進(jìn)行扣除，需要作納稅調(diào)增。罰款罰金是指納稅人違反國(guó)家的法律法規(guī)處以的罰款，不可以進(jìn)行扣除，應(yīng)該作為納稅調(diào)增處理。

　　7.公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在不超過年度利潤(rùn)總額的12%部分，可以進(jìn)行扣除，但是非公益性捐贈(zèng)需要作為納稅調(diào)增處理。

　　補(bǔ)交以前年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　補(bǔ)提所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：利潤(rùn)分配

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種所得稅。那么企業(yè)所得稅年報(bào)調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

　?。?、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　?。病⒔Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

　　１、補(bǔ)交所得稅稅款分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　?。病⒗U納稅款分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。场⒔Y(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

　　借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)；

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整；

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯(cuò)更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)都是通過這個(gè)科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年度收益少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)的要調(diào)增利潤(rùn)，記貸方；上年度費(fèi)用少計(jì)、收益多計(jì)的要調(diào)減利潤(rùn)時(shí)記借方。

　　期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。如果是貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如果是借方余額則借記利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，貸記以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，一般是調(diào)整以前年度少計(jì)或多計(jì)的重大盈虧數(shù)額，那么企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　以前年度損益調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致時(shí)，調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目

　?。?）調(diào)增利潤(rùn)時(shí)，調(diào)增所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?）調(diào)減利潤(rùn)時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整）

　　2、會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致時(shí)，如果涉及暫時(shí)性差異的，調(diào)整“遞延所得稅”，一般調(diào)整前期所得稅費(fèi)用

　?。?）調(diào)增利潤(rùn)時(shí)，調(diào)增所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債（或遞延所得稅資產(chǎn)）

　?。?）調(diào)減利潤(rùn)時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　由于稅會(huì)差異的存在，在計(jì)繳當(dāng)期所得稅時(shí)，需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上做納稅調(diào)增或調(diào)減處理，得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅。那么，企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)增的項(xiàng)目有哪些呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項(xiàng)目

　　限額扣除：

　　1、職工福利費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過工資薪金總額的14%；

　　2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%；

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

　　4、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增；

　　5、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增；

　　6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計(jì)算的利息，超過部分納稅調(diào)增；

　　7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（關(guān)聯(lián)方），稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時(shí)滿足債資比（債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值）的要求（2：1或5：1）；

　　8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時(shí)有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五和實(shí)際發(fā)生額的60%中的較小者；

　　9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（或30%）；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除；

　　10、公益性捐贈(zèng)支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過年度利潤(rùn)總額的12%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除；

　　視同銷售收入：

　　1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調(diào)增，成本調(diào)減；

　　稅法不得扣除項(xiàng)目：

　　1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財(cái)物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除；

　　2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等；

　　3、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

　　4、直接捐贈(zèng)的支出（除另有規(guī)定），捐贈(zèng)需要經(jīng)過被認(rèn)可的的公益性捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)，才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除；

　　5、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得稅前扣除；

　　6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個(gè)人代理支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊(cè)中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊(cè)中實(shí)際記錄的金額，即實(shí)際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，也就是實(shí)際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)關(guān)系，并已定期全額申報(bào)個(gè)人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列”調(diào)減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減？

　　調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減，具體取決于各項(xiàng)目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調(diào)整表將相關(guān)項(xiàng)目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤(rùn)總額的項(xiàng)目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。需注意的是，不同項(xiàng)目計(jì)算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項(xiàng)目當(dāng)稅收金額大于賬載金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減。扣除類項(xiàng)目、資產(chǎn)類項(xiàng)目當(dāng)賬載金額大于稅收金額時(shí)納稅調(diào)增；反之調(diào)減。

　　例：職工福利費(fèi)支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費(fèi)超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計(jì)算所得稅。所以填寫時(shí)一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補(bǔ)稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實(shí)際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎(chǔ)，稅收金額一般是以賬載金額為基礎(chǔ)進(jìn)行法定調(diào)整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結(jié)果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款。年度終了后，納稅人必須進(jìn)行匯算清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目有工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、利息費(fèi)用和其他事項(xiàng)。

　　納稅調(diào)整項(xiàng)目包括哪些？

　　1、工資薪金的納稅調(diào)整

　　計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。國(guó)有企業(yè)計(jì)提的工資超過上級(jí)核定額度的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　2、職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額14%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過工資薪金總額2%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　4、職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。一般企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資薪金總額2.5%的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；超過部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　6、捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整。企業(yè)直接向受贈(zèng)單位的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7、利息支出的納稅調(diào)整。支付的利息超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）和化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　9、利息費(fèi)用的納稅調(diào)整。支付給非金融企業(yè)的利息支出，超出金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、其他事項(xiàng)的納稅調(diào)整

　　納稅調(diào)整是什么？

　　納稅調(diào)整是指因會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)存在差異，以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，并按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增或納稅調(diào)減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅的過程。

　　納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是什么？

　　納稅調(diào)整增加額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，雖然符合會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，但是不符合稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除，需要進(jìn)行調(diào)增處理。納稅調(diào)整減少額就是企業(yè)稅前扣除的項(xiàng)目，不僅符合會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)，還可以按照稅法的規(guī)定，進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　1、直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　2、間接法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。

　　國(guó)債利息收入是調(diào)減項(xiàng)目，在匯算清繳的時(shí)候納稅調(diào)減。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做賬處理原則，會(huì)將收到的國(guó)債利息收入計(jì)入到“投資收益”這個(gè)科目的，再根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，國(guó)債利息收入是屬于免稅收入的。因此，就要從利潤(rùn)總額中將這一筆收入扣除。所以要做納稅調(diào)減，減少應(yīng)納稅所得額。

　　國(guó)債的利息怎么算？

　?。?）電子式國(guó)債提兌或到期利息計(jì)算公式：提兌應(yīng)付利息=應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)扣利息。應(yīng)計(jì)利息=提兌本金×票面年利率÷當(dāng)前年度實(shí)際天數(shù)×從上一付息日起持有天數(shù)；應(yīng)扣利息=提兌本金×票面年利率÷當(dāng)前年度實(shí)際天數(shù)×利息扣除天數(shù)。

　　（2）憑證國(guó)債提兌或到期利息計(jì)算公式：提兌應(yīng)付利息=提兌本金×分檔利率×（起息日起對(duì)月對(duì)日計(jì)算整年數(shù)+不足整年剩余天數(shù)÷當(dāng)前年度實(shí)際天數(shù)）。

　　國(guó)債利息收入免稅的含義

　　“國(guó)債利息收入免稅”是指企業(yè)持有國(guó)債而取得的利息所得稅不用支付。國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入，它是相對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)債的所得，即在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國(guó)債的所得而言的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)債所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債：

　　企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

　　2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)；其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免企業(yè)所得稅。

　　在24年稅務(wù)師報(bào)名截止前，可以增加科目、調(diào)整考區(qū)。根據(jù)24年稅務(wù)師報(bào)名公告，補(bǔ)報(bào)名期間，報(bào)名完成后，報(bào)名人員可增加或調(diào)整報(bào)考科目，不可調(diào)減報(bào)名科目，不受理退費(fèi)申請(qǐng)。

　　稅務(wù)師考試科目為《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》五科，可一次性全報(bào)考，也可以分5年內(nèi)考完。

　　初次報(bào)考稅務(wù)師，建議第一年報(bào)考《稅法（一）》《稅法（二）》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》三科，第二年報(bào)考《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》兩科。

稅務(wù)師報(bào)名方式

　　稅務(wù)師報(bào)名方式有兩種：

　?、匐娔X端通過中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)的“稅務(wù)師考試”欄目，或直接進(jìn)入“稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名系統(tǒng)”進(jìn)行報(bào)名；

　?、谕ㄟ^中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)官方微信公眾號(hào)的“考試服務(wù)”進(jìn)入報(bào)名系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)名。

　　在報(bào)名開始前，我們可以準(zhǔn)備好報(bào)名照片、畢業(yè)證書、身份證、工作履歷等材料的電子版，有工作年限要求的考生，需要上傳工作履歷的，可以讓所在單位開具加蓋公章的在職工作證明哦~

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24年稅務(wù)師考試方式

　　中稅協(xié)發(fā)布的《2024年度稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名公告》中明確規(guī)定：考試采用閉卷計(jì)算機(jī)化考試方式，即在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。

　　公告中還提到：考試系統(tǒng)支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設(shè)備與軟件。