在外地承接建筑服務的廈門建安企業(yè)，外地預繳的增值稅抵減操作：

　　登錄廈門市電子稅務局，點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，點擊“按期應申報”-增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用），填寫申報表。

　　點擊《增值稅及附加稅費申報（適用于增值稅一般納稅人）》，根據本企業(yè)在外地預繳金額據實填寫，主表第28欄次“稅款繳納”-分次預繳稅額。

　　點擊《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》，根據本企業(yè)在外地預繳金額據實填寫“一、稅額抵減情況”的序號3中的“建筑服務預征繳納稅款”。

　　你學會了嗎？

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　通常來說，針對企業(yè)的加計扣除項目不能抵扣的部分是可以分為作轉出處理、通過計算公式來計算加計抵減額兩個步驟，具體的會計處理是怎樣的？

　　加計抵減不得扣除的會計處理相關內容

　　財政部、海關總署、稅務總局、公告2019年第39號對該內容進行了明確的闡述，按照規(guī)定，已經計提加計抵減額的進項稅額并且按規(guī)定應作進項稅額轉出的，要在進項稅額轉出當期做出相應調減，并明確計提加計抵減額，其計算公式如下所示：

　?。?）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%；

　?。?）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額-當期調減加計抵減額+當期計提加計抵減額；

　　總結如下，適用增值稅加計抵減政策的對象包括：提供郵政服務、生活服務、電信服務、現代服務所取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。這些納稅人必須要清楚不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，也不能用它作為計提加計抵減的基數。對于文章提出的問題，根據總局的闡述，是需要分兩個步驟進行處理的：一是要將進項稅額不得抵扣部分作轉出處理；二是在進項稅額轉出的當期，通過對應的計算公式來計算加計抵減額，調減對應多計提的加計抵減額。

　　生產、生活性服務業(yè)納稅人進項稅加計扣除賬務處理過程

　　計提增值稅的賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　              其他收益

　　增值稅抵扣和抵減一字之差，含義卻大不相同。抵扣和抵減也是會計小伙伴經?；煜母拍睿瑏硪黄鹆私獍?。

　　什么是增值稅抵扣？

　　增值稅抵扣是指一般納稅人在銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物時，將根據收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務時取得的有效增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。就是我們常見的那個公式：應交稅費=銷項稅-進項稅

　　增值稅抵扣只適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

　　什么是增值稅抵減？

　　企業(yè)按照相關的稅收政策規(guī)定，從應納的增值稅額中減去允許扣除的金額即為增值稅抵減。

　　抵減項目為納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備支付的費用，和繳納的技術維護費。參考政策：《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)。

　　增值稅抵減不僅適用于一般納稅人，也適用于小規(guī)模納稅人。

　　增值稅抵扣和抵減的區(qū)別

　　1、增值稅抵扣一定要取得合法的增值稅抵扣憑據，而增值稅抵減則要取得符合政策規(guī)定的專用發(fā)票，才能進行抵減。

　　2、增值稅抵扣只適用于一般納稅人，而增值稅抵減無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，符合條件皆可享受。

　　各位納稅人請注意，2023年增值稅加計抵減政策已發(fā)布！根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

　　納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照以下文件的有關規(guī)定執(zhí)行：

　　1、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

　　2、《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　在實際繳納增值稅時會遇到加計抵減的相關賬務，會計人員通常計入“應交稅費”等科目核算，對于加計抵減增值稅的賬務處理該怎么做？

　　加計抵減增值稅的會計分錄

　　1、生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他收益

　　2、執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)享受加計抵減時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業(yè)外收入

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業(yè)外收入科目是什么？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應設置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　關于增值稅的相關計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關于銷項稅額的抵減的相關內容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉讓除外)的業(yè)務，財政部明確規(guī)定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業(yè)務成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　企業(yè)購買增值稅稅控系統專用設備時，可憑借取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應納稅額中全額抵扣，那么抵減增值稅的賬務處理怎么做？

　　增值稅稅控系統全額抵扣的會計分錄

　　一、小規(guī)模納稅人的會計處理

　?。?）購入專用設備時，

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　（2）支付技術維護費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　抵減增值稅稅額，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　二、一般納稅人會計處理

　　（1）購入專用設備時，

　　借：管理費用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　抵減增值稅應納稅額時，

　　借：應交稅費—應交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費用

　?。?）支付技術維護費時，

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　抵減增值稅稅額時，

　　借：應交稅費——應交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而產生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　根據相關規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備的費用和支付的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，相關賬務處理是什么？

　　稅控設備抵減增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費用

　　稅控盤服務費全額抵扣的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：庫存現金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統一負擔的辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業(yè)流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　什么是增值稅稅控系統專用設備？

　　增值稅稅控系統專用設備包括金稅卡、ＩＣ卡、讀卡器、延伸板及相關軟件等，其有利于國家加強增值稅的征收管理。

　　企業(yè)在日常經營過程中，都要依法繳納增值稅，繳納增值稅時會面臨加計抵減的情形，可以通過應交稅費科目，其他收益科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　增值稅加計抵減的會計分錄

　　提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務納稅人符合條件的按規(guī)定可加計抵減增值稅，在實際繳納增值稅時，按以下賬務處理：

　　即實際繳納增值稅時，

　　借：應交稅費——未交增值稅等

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他收益

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　其他收益是什么？

　　其他收益作為損益類科目，列示在利潤表上。反映的是計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。需要注意的是，只有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，才會涉及“其他收益”這個科目。小企業(yè)會計制度的企業(yè)，計入營業(yè)外收入科目。

　　企業(yè)經營過程中享受增值稅加計抵減政策的，可通過應交稅費科目、主營業(yè)務成本等科目進行相關核算，相應會計分錄怎么做？

　　增值稅加計抵減稅額的會計分錄

　　1、按規(guī)定當期計提加計抵減額時

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　借：主營業(yè)務成本/管理費用等（紅字）

　　2、實際抵減應納稅額時

　　抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　　　　　銀行存款

　　抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　如果當期應納稅額等于零，只需計提即可，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減。

　　3、加計抵減政策執(zhí)行到期后納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

　　借：主營業(yè)務成本/管理費用等

　　　　貸：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般情況下，公司首次購買稅控設備時，其增值稅是可以全額抵扣的。對于稅控設備抵減增值稅業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　稅控設備抵減增值稅會計分錄

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，初次購買稅控設備的費用以及每年的服務費，取得增值稅發(fā)票的，是可以抵減增值稅的！這里要注意以后非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，不得在增值稅應納稅額中抵減，由其自行負擔。而每年的技術維護費就可以進行抵扣。

　　(1)初次購入時：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　(2)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(價稅合計金額) /應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　企業(yè)支付每年的增值稅稅控系統專用設備技術維護費：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：管理費用等

　　管理費用二級科目明細有工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　稅控盤、增值稅是什么？

　　稅控盤（又稱“稅控服務器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　稅控盤抄報稅方法

　　比如2021年10月稅控盤抄報稅流程：

　　一、自動抄報

　　開票電腦聯網穩(wěn)定且軟件中服務器地址和端口號正確的情況下，登錄開票軟件會自動上報匯總，申報完成后，再次打開開票軟件，會自動反寫。

　　需核對開票截止日期是否更新到2021年11月15日左右。若自動抄報未成功，或開票截止日期未更新，可參照以下步驟進行抄報。

　　二、手工抄報

　　1.上報匯總

　　操作流程：【數據管理】-【匯總上傳】-【上報匯總】。

　　2.網上申報

　　操作流程：通過各省市電子稅務局網或第三方申報軟件進行【網上申報】，請納稅人注意每個稅種申報完畢后，都需要檢查是否申報成功。

　　3.反寫監(jiān)控

　　操作流程：【數據管理】-【匯總上傳】-點擊【反寫監(jiān)控】。

　　操作流程：重新打開匯總上傳界面，查看各發(fā)票類型開票截止時間是否更新到下月中旬，若更新，說明操作成功。

　　對于加計抵減計提增值稅的賬務處理，一般通過“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　加計抵減計提增值稅的會計分錄

　　1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

　　(1)發(fā)生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

　　借：固定資產/原材料等科目

　　　　應交稅費—應交增值稅—進項稅費

　　　　應交稅費—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　　　貸：銀行存款

　　(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項

　　借：主營業(yè)務成本/銷售費用等科目

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅費轉出

　　　　　　應交稅費—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　2、當期進項加計額抵減應納稅額時

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項加計抵減額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—待遞減進項加計額

　　繳納增值稅的會計分錄怎么做？

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅費)

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　自2019年4月1日起，對于符合條件的從事郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務業(yè)一般納稅人適用加計抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計抵減額可以結轉下期抵減嗎?

　　當期可抵減加計抵減額是否可以結轉下期抵減?

　　加計抵減是指符合條件的從事生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額的稅收政策。如果抵減前的應納稅額等于零，則當期可抵減加計抵減額可以全部結轉下期抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，且大于當期可抵減加計抵減額的，那么當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，并且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，則以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，對于未抵減完的當期可抵減加計抵減額，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

　　加計抵減會計分錄

　　1、會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：其他收益

　　2、小企業(yè)會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：營業(yè)外收入

　　加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

　　加計抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　1、提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數)的納稅人適用加計抵減政策。

　　2、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。

　　3、增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。

　　增值稅是一個重要的稅種，其中抵減增值稅又是一個關鍵的操作，抵減增值稅是指全部費用一起抵稅，那么簡易分包抵減的增值稅應納稅額的會計分錄怎么做呢？

　　簡易分包抵減的增值稅應納稅額會計分錄

　　增值稅納稅人在某個年份以后初次購買增值稅稅控系統專用設備所需要支付的費用，可憑購買增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

　　１．簡易分包抵減的增值稅應納稅額，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　　       貸：遞延收益

　　如果是按期計提折舊的情況：

　　借：管理費用

　　       貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用

　　增值稅銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　當進行次月繳納，其會計分錄可以這樣做；

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。

　　遞延收益的主要賬務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　　（二）與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費用”等科目。

　?。ㄈ┓颠€政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）明確：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，生活性服務業(yè)納稅人是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人，較之前政策加計抵減比例由15%改為10%。

　　生活性服務業(yè)納稅人如何通過電子稅務局操作呢？和我們一起來看看吧：

　　點擊我要辦稅-綜合信息報告-資格信息報告-生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策聲明申請進入頁面，也可在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。系統自動帶出納稅人識別號、納稅人名稱，選擇適用政策年度、所屬行業(yè)選擇、銷售額計算期起、銷售額計算期止，填寫生活服務銷售額合計和全部銷售額后，系統自動計算出占比，填寫完畢后，點擊提交按鈕，界面跳轉至《適用10%加計抵減政策的聲明》，納稅人進行確認，如發(fā)現信息錯誤，可點擊返回修改進行修改，如確定無誤則點擊確認按鈕。

　　溫馨提示：

　　1．該事項為即辦事項，點擊提交后即可生效。

　　2．聲明申請內容確認后，將不能修改，請確認提交信息正確無誤。

　　3．享受加計抵減政策的納稅人，每年均需填寫聲明。如您2023年享受該政策，需先填寫加計抵減聲明。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發(fā)布。

　　小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應該已經不陌生了，日常工作中會經常遇到的，但是關于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談談關于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進項稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務或者銷售不動產以及其他服務時，可以將根據收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設備以及支出的技術服務費，制定的一個專門的政策。根據財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”，對相應的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　根據財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進時抵扣9%,領用時抵扣1%。

　　5、加計抵減

　　(1)根據財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　(2)根據財政部、稅務總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應納稅所得額

　　財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　2、應納所得稅額抵免

　　根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，并且應當按照先后順序進行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。非居民企業(yè)在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　(1)財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　學習完今天的知識，應該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關內容：抵扣、抵減的會計分錄

　　抵扣賬務處理：

　　借：存貨/費用/固定資產

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務費)：

　　借：管理費用--辦公費

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用--辦公費

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　貸：管理費用--辦公費

　　中級會計網上報名地址是：全國會計資格評價中心官網（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內登錄系統填寫相關信息報名就可以。

中級會計考試報名流程

　　1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；

　　3.已經注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；

　　4.登錄后跳轉至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；

　　5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；

　　6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；

　　7.系統自動調取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；

　　8.填寫報考信息；

　　9.支付考試費用；

　　10.保存好報名注冊號。

中級會計考試的科目

　　中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

中級會計考試各科目學習方法

　　《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業(yè)老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經濟法》：科目主要是一些背誦的知識內容，比如法律，法規(guī)，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財務管理》：內容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。

　　考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統認識并熟練的操作。

　　目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。

遼寧省報名注意事項和繳費方式

　　1、2022年遼寧省會計資格考試已實現微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯電子發(fā)票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。

　　2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。

初級會計各科目的考試難度

　　1、《初級會計實務》相對于《經濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數需要計算，這部分內容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2、《經濟法基礎》的內容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。

初級會計每年可以考幾次？

　　一次。初級會計證考試是由全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題以及統一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。

　　《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）明確：自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額，生產性服務業(yè)納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人，較之前政策加計抵減比例由10%改為5%。

　　遼寧省電子稅務局同步進行了相關的優(yōu)化升級，讓我們看看生產性服務業(yè)納稅人應該如何通過電子稅務局操作吧：

　　點擊我要辦稅-綜合信息報告-資格信息報告-生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策聲明申請進入功能頁面，也可在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。系統自動帶出納稅人識別號、納稅人名稱，選擇適用政策年度、所屬行業(yè)選擇、銷售額計算期起、銷售額計算期止，填寫郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務銷售額合計和全部銷售額后，系統自動計算出占比，填寫完畢后，點擊提交按鈕，界面跳轉至《適用5%加計抵減政策的聲明》，納稅人進行確認，如發(fā)現信息錯誤，可點擊返回修改進行修改，如確定無誤則點擊確認按鈕。

　　溫馨提示：

　　1．該事項為即辦事項，點擊提交后即可生效。

　　2．聲明申請內容確認后，將不能修改，請確認提交信息正確無誤。

　　3．享受加計抵減政策的納稅人，每年均需填寫聲明。如您2023年享受該政策，需先填寫加計抵減聲明。

　　內容來源國家稅務總局遼寧省稅務局，會計網整理發(fā)布。