最近魔都上海傳來大消息，多家勞務公司和人力公司被查，清一色的罰款+移送司法機關，不難看出勞務公司一直是稽查重點，也是虛開的重災區(qū)，一查一個準！

一、多家勞務公司被查，虛開發(fā)票正嚴厲打擊

2、上海XX建筑勞務有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月04日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票51份，票面額累計434.48萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

3、上海XX建筑勞務有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年07月19日至2018年03月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開普通發(fā)票307份，票面額累計2768.11萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50.00萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

4、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2015年01月01日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅專用發(fā)票共計100份，金額999.77萬元，稅額159.96萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以罰款50萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

5、上海XX人力資源管理有限公司，經(jīng)國家稅務總局上海市稅務局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2017年06月19日至2018年09月30日期間，主要存在以下問題:對外虛開增值稅銷項發(fā)票100份,金額996.98萬元，稅額169.49萬元。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，已作出稅務行政處理決定，并依法移送司法機關。

二、什么是勞務公司？

那作為勞務派遣服務的接受方我們應注意什么問題呢？

（一）小型微利企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)應計入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、臨時工需不需要繳納社保？勞務派遣用工需不需要？

　　勞務派遣業(yè)務的相關賬務處理問題，作為財會人員，你了解多少呢?處理勞務派遣業(yè)務時，可以站在不同用工單位角度進行會計處理。接下來，會計網(wǎng)小編就在這為大家?guī)韯趧张汕矘I(yè)務該怎么做賬?趕快來看看吧!

　　站在用工單位的角度，怎么做賬?

　　1、選擇一般計稅方式

　　發(fā)生勞務派遣費用時，按照勞務派遣公司所提供的發(fā)票上的稅額進行會計處理：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費用——勞務費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付帳款

　　注：對直接支付給勞務派遣公司的金額進行記載

　　應付職工薪酬

　　注：對直接支付給員工的金額進行記載

　　案例說明：甲是一家建筑企業(yè)，其承包了一項造價1000萬元的工程，向勞務派遣單位支付了200萬元，其中的180萬元被勞務派遣公司用來支付勞務派遣員工的工資、福利及為其辦理的社會保險、公積金費用。勞務派遣單位選擇了差額納稅，即：(200-180)/1.05*5%=0.95萬元，甲公司一般計稅可抵扣的進項稅額為0.95萬元，那么相關會計處理怎么做?

　　當甲公司受到勞務派遣公司的增值稅專用發(fā)票時，會計分錄如下：

　　借：工程施工——合同成本 199.05

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.95

　　貸：應付帳款 200

　　2、選擇簡易計稅方式

　　發(fā)生勞務派遣費用的時候，采用簡易計稅方式，進項稅額不能抵扣，也不可以差額納稅。其會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費用——勞務費

　　貸：應付帳款

　　注：對直接支付給勞務派遣公司的金額進行記載

　　應付職工薪酬

　　注：對直接支付給員工的金額進行記載

　　如果是站在用人單位(勞務派遣公司)的角度，怎么記賬?

　　采用一般計稅方式，當收到勞務派遣費用時，其會計分錄如下：

　　確認收入：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　向被派遣員工支付薪酬，確認成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應付職工薪酬

　　案例說明：

　　甲公司是一家勞務派遣公司，一般納稅人在本月的勞務派遣收入為200萬元，180萬元被用來支付勞務派遣費用及各項費用。采取一般計稅方式的時候，應納稅額為200/1.06*6%=11.32萬元。那么其賬務處理怎么做?

　　1、確認收入時：

　　借：銀行存款 200

　　貸：主營業(yè)務收入 188.68

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11.32

　　2、向被派遣員工支付薪酬，確認成本時：

　　借：主營業(yè)務成本 180

　　貸：應付職工薪酬 180

　　勞務派遣和人力資源外包都是企業(yè)常用的用工方式，兩者有什么區(qū)別嗎？在稅務上有什么規(guī)定呢？接下來我們就一起去看看吧。

　　勞務派遣和人力資源外包

　　1、勞務派遣是指由勞務派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向用工單位，再由用工單位向勞務派遣單位支付一筆服務費用的一種用工形式。勞務派遣用工只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。

　　2、人力資源外包是將人力資源管理的一些職能對外承包給專業(yè)機構操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包職能的運作更加專業(yè)化。

　　勞務派遣和人力資源外包的銷售額計算方式

　　1、勞務派遣：扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后為計稅銷售額。

　　說明：社保公積金，是勞務派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納;勞務派遣是從銷售額中扣除上述項目，即所謂的“差額征收”政策。

　　2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

　　說明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。

　　勞務派遣和人力資源外包的稅務政策

　　《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定：勞務派遣單位是本法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。以下是勞務派遣服務政策規(guī)定（參考政策：財稅2016年47號）：

　　1.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號文件的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　3.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　人力資源外包政策規(guī)定(參考政策：財稅2016年47號)：

　　納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　以上就是關于勞務派遣和人力資源外包的相關內(nèi)容，更多會計資訊請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　有些企業(yè)壯大發(fā)展過程中，在職職工除了正式員工，還包括勞務派遣人員。對于財務而言，相信對于勞務派遣的概念并不陌生，那么勞務派遣人員保險費會計處理怎么做?會計網(wǎng)整理了相關內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　勞務派遣人員保險費會計處理

　　社會保險包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，社會保險費的的繳費基數(shù)為職工的應發(fā)工資，而不是實發(fā)工資，職工個人繳納比例為應發(fā)工資的8%。勞務派遣也被稱為人才租賃，也就是由勞務派遣公司“招人不用人”，與勞動者訂立勞動合同，然后將勞動者派遣到用人單位上班。勞務派遣人員保險費會計處理如下：

　　公司勞務派遣人員如果和單位有勞務關系，那么社保費用可以在應付職工薪酬科目進行核算，如果是沒有勞務關系，則是計入勞務報酬科目處理。

　　1、企業(yè)計提工資時，做以下會計分錄：

　　借：管理費用(應發(fā)工資)

　　貸：應付職工應酬

　　2、計提企業(yè)承擔的社會保險費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　貸：應付職工應酬

　　3、繳納企業(yè)承擔社會保險費的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬(企業(yè)承擔)

　　貸：銀行存款

　　4、繳納社會保險費個人承擔部分涉及的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬(個人承擔)

　　貸：銀行存款

　　5、支付職工工資涉及的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬(實發(fā)工資)

　　貸：銀行存款

　　勞務派遣業(yè)務怎么做賬?

　　社會保險費用是什么?

　　社會保險是社會保障體系的重要組成部分，包括養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費五項。

　　社會保險費指的是在社會保險基金的籌集過程中，雇員和雇主在規(guī)定期限內(nèi)向社會保險管理機構繳納相應的費用，是保險基金的主要來源。

　　社會保險費是一種繳費性的社會保障，由用人單位和勞動者本人繳納相應的資金，政府財政給予補貼并且承擔最終的責任。

　　勞務派遣是什么?

　　勞務派遣也就是由勞務派遣公司和勞動者簽訂勞動合同，將勞動者派遣到用工單位上班。用工單位需要向勞務派遣公司支付相應的服務費用。

　　勞務派遣的特征是用人單位不和派遣員工發(fā)生勞動關系，勞務派遣單位與派遣員工簽訂勞動合同，需承擔相應的法律責任。

　　勞務派遣當中，勞務派遣單位和勞動者是勞動關系，而用人單位和勞動者只有勞務關系。

　　我司接受勞務派遣公司提供的勞務派遣服務，對于勞務派遣人員涉及的工會經(jīng)費問題有如下疑問： A、勞務派遣員工可否加入接受勞務派遣公司，即我司的工會組織，享受工會福利？ B、勞務派遣員工工資是否需要計入接受勞務派遣公司，即我司的工資薪金，并作為計提工會經(jīng)費的基數(shù)？

　　答：A、根據(jù)《勞動合同法》第六十四條規(guī)定，被派遣勞動者有權在勞務派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會，維護自身的合法權益。

　　故，勞務派遣員工可以加入用人單位的工會組織，也可以加入用工單位的工會組織。

　　因此，勞務派遣員工可以計入貴司的工會組織，享受貴司的工會福利。

　　B、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，工資薪金的支付有兩種情形，一種是由勞務派遣公司支付，即用人單位支付;另一種是由接受勞務派遣的公司，即用工單位支付。

　　如果由勞務派遣公司支付，那么用工單位需要作為勞務費支出，不得計入用工單位的工資薪金，需要計入勞務派遣公司自身的員工工資薪金;如果是由用工單位將勞務派遣員工的工資直接發(fā)放給個人，那么應作為工資薪金支出，準予計入企業(yè)工資薪金總額。

　　勞務派遣公司是不是可以隨便指派人到其他公司上班?工資方面有什么規(guī)定?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　勞務派遣公司要遵循哪些原則?

　　1、雇員租賃

　　勞務派遣的本質(zhì)是雇員租賃，"派遣"一詞并不適用于解釋勞務派遣經(jīng)營活動的法律關系和業(yè)務特征。"租賃"一詞卻能概括勞務派遣所有業(yè)務特征，并合理解讀勞務派遣復雜的三方法律關系。 租賃與雇傭一樣更適用于解釋勞動力與工作單位之間的法律關系。 以生產(chǎn)線承包為特征的勞務外包合作，因為不存在租賃關系而并非勞務派遣，也不適宜簽訂勞務派遣合同。

　　2、同工同酬

　　現(xiàn)行法律制度規(guī)定勞務派遣用工單位，應當實行同工同酬制度，但人社部相關司局負責人確表示，雖然勞務派遣職工享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利，但同工同酬不包括福利和社會保險。 同工同酬可以簡單地理解為，相同崗位、相同等級的員工，應該執(zhí)行同等工資待遇標準。但這樣就容易被異化為，用工單位應對同工同酬的一種對策。

　　3、拒絕墊付

　　現(xiàn)行法律制度明確了勞務派遣三方法律關系中，用工單位應當實際承擔派遣員工工資和社保費用。這就是勞務派遣公司不墊付原則的法律基礎，也就是說派遣公司不為用工單位墊付派遣員工工資和社保費用，一旦派遣公司不能堅持原則，為用工單位墊付上述費用，也就意味著無形中極大地增加自身的經(jīng)營風險。

　　4、受益歸責

　　《侵權責任法》規(guī)定:"派遣員工因執(zhí)行工作任務造成他人損害的，由接受勞務派遣的用工單位承擔侵權責任;勞務派遣單位有過錯的，承擔相應的補充責任。"

　　以上就是有關勞務派遣公司的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　勞務派遣是建筑企業(yè)解決用工問題常見的形式之一，對于勞務派遣業(yè)務的會計核算，可從用工單位角度和勞務派遣公司角度分情況處理，具體如何做賬？

　　勞務派遣賬務處理

　　一、站在用工單位角度涉及的賬務處理

　　1、一般計稅

　　發(fā)生勞務派遣費用時

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費用——勞務費

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應付賬款

　              　應付職工薪酬

　　2、簡易計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費用——勞務費

　          貸：應付賬款

             　　應付職工薪酬

　　二、站在勞務派遣公司角度涉及的賬務處理

　　1、采用一般計稅

　　收到勞務派遣費時：

　　（1）確認收入時

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2、采用簡易計稅

　　收到勞務派遣費時：

　　（1）確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——簡易計稅（計提）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　?。?）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

　　借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　（4）申報納稅時

　　借：應交稅費——簡易計稅（繳納）

　      　貸：銀行存款

　　勞務派遣差額發(fā)票怎么開具？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅【2016】47號）相關規(guī)定，納稅人提供勞務派遣服務選擇差額計稅的，應按以下方法開具發(fā)票：

　　以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　總結：

　　1、向用工單位收取的全部價款和價外費用，可全額開具在一張增值稅普通發(fā)票上。

　　2、向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，開具在一張普通發(fā)票上，以向用工單位收取的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的余額作為銷售額，開具在一張增值稅專用發(fā)票上。

　　3、開票適用的征收率為5%

　　勞務派遣是一種新型用工模式，是指用工單位向勞務派遣公司有償租賃勞動力，今天會計網(wǎng)給大家整理了關于勞務派遣用工會計處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　勞務派遣用工會計處理

　　企業(yè)與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同時，在只約定了給勞務派遣公司總的勞務派遣費用的情況下(也就是約定勞務派遣公司向被派遣者支付的工資、福利及社保費用的情況)，可將企業(yè)向勞務派遣公司支付的總費用通過“管理費用—勞務費”科目核算：

　　借：管理費用—勞務費用

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同時，在只約定企業(yè)支付勞務派遣公司勞務派遣費用的前提下，也就是企業(yè)直接支付派遣工的工資、福利和社保費用，則企業(yè)直接支付給派遣工的工資、福利和社保費用費用，應通過“應付職工薪酬—工資”科目核算：

　　借：管理費用—勞務費用

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       應付職工薪酬—工資

　　       應付職工薪酬—社會保險費用

　       　貸：銀行存款等

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出如何稅前扣除？

　　根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。”

　　問：A企業(yè)(勞務公司)向B企業(yè)(用工單位)提供勞務派遣服務時，一般勞務派遣人員工資由A企業(yè)支付，若是勞務派遣人員年終獎是由B企業(yè)直接支付的，那么這筆年終獎支出能否作為工資薪金支出準予稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定，三、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題：

　　企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個部分組成：

　　(一)計時工資；

　　(二)計件工資；

　　(三)獎金；

　　(四)津貼和補貼；

　　(五)加班加點工資；

　　(六)特殊情況下支付的工資。

　　同時根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》若干具體范圍的解釋文件，明確指出年終獎(勞動分紅)屬于工資總額中的獎金范疇。

　　因此，B企業(yè)接受外部勞務派遣用工所發(fā)生的相關費用支出，應分兩種情況進行稅前扣除：

　　1、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向A企業(yè)支付的費用，應作為勞務費支出；

　　2、根據(jù)合同約定，B企業(yè)直接向勞務派遣人員支付的費用，應作為工資薪金支出和福利費支出。由于B企業(yè)直接向勞務派遣人員支付的年終獎，屬于工資薪金范疇，因此勞務派遣人員年終獎支出允許計入工資薪金總額，并作為稅前扣除的依據(jù)。

　　年終獎會計分錄

　　1、計提年終獎：

　　借：銷售費用/管理費用/主營業(yè)務成本——獎金

　　       貸：應付職工薪酬——獎金

　　2、發(fā)放年終獎：

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　              　銀行存款

　　勞務派遣，又稱勞動派遣、勞動力租賃，取得勞務公司開具的勞務派遣發(fā)票時，能否抵扣增值稅進項稅額？

　　勞務派遣發(fā)票能否抵扣進行稅額？

　　勞務派遣的發(fā)票能否抵扣進項稅額需要根據(jù)實際情況來判斷，首先對于收到的發(fā)票來說，需要對方開具的增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票是不能抵扣的。其次，對于本公司來說，需要本公司是屬于一般納稅人，小規(guī)模納稅人企業(yè)不允許抵扣。另外本公司需要用于可以抵扣的范圍內(nèi)的項目，對于不能抵扣進項稅額的項目，也不能抵扣。

　　勞務派遣的相關賬務處理

　　一、站在用工單位角度

　　(一)一般計稅

　　發(fā)生勞務派遣費用時

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費用——勞務費

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付帳款

　            　應付職工薪酬

　　(二)簡易計稅

　　發(fā)生勞務派遣費用時，簡易計稅不能夠抵扣進項稅額，也不能夠差額納稅。

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費用——勞務費

　　       貸：應付帳款

　　              應付職工薪酬

　　站在勞務派遣公司角度：

　　(一)采用一般計稅

　　收到勞務派遣費時

　　1.確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　(二)采用簡易計稅，選擇差額納稅

　　收到勞務派遣費時

　　1.確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——簡易計稅(計提) 

　　2.向被派遣員工支付薪酬，確認成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時

　　借：應交稅費——簡易計稅(扣減)

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　4.申報納稅時

　　借：應交稅費——簡易計稅(繳納)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)收到勞務派遣發(fā)票，可設置管理費用科目、應付職工薪酬科目、其他應付款科目進行相關的會計核算，收到勞務派遣發(fā)票時，如何做賬？

　　收到勞務派遣發(fā)票如何做賬？

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應付款-派遣公司

　　最后給派遣公司付款的時候就做：

　　借：其他應付款-派遣公司

　　       貸：銀行存款

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　管理費用包括哪些明細科目？

　　管理費用的明細科目如下：工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費、物料消耗、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、壞賬準備、技術開發(fā)費、技術轉(zhuǎn)讓費、業(yè)務招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、存貨跌價及盤虧損失、水電費取暖費、倉庫經(jīng)費、會議費、會議費、審計費、董事會費、上級管理費、提取的新增效益工資、住房公積金。

　　勞務派遣是一種新的用工形式，也被稱為人力派遣、勞動派遣，發(fā)生的勞務派遣費，可設置應付職工年薪酬科目核算，相應的賬務處理是什么？

　　勞務派遣費賬務處理

　　通常情況下，是由勞務派遣公司與勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，用工單位再向派遣機構支付服務費用的用工形式。勞務派遣公司的主要收入來源就是從用人單位收取的勞務費，而其主要成本則是用人成本，即向勞動者支付的薪酬。因此在進行賬務處理時，將收取的勞務費計入“主營業(yè)務收入”，支付的薪酬計入“主營業(yè)務成本”。用工單位在進行賬務處理時，應按照協(xié)議約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應計入實際的相關成本費用中核算;支付給被派遣者個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，在“應付職工薪酬—工資”等會計科目核算。

　　1、按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;

　　收到勞務費增值稅專用發(fā)票賬務處理：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-勞務費等

　          應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　          貸：銀行存款

　　2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-工資等

　　       貸：應付職工薪酬

　　應付職工薪酬包括哪些？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(二)職工福利費;

　　(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　(四)住房公積金;

　　(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務，或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務等。

　　(七)因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　(八)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　勞務費的會計分錄

　　收到勞務費收入的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　       　貸：其他業(yè)務收入(或主營業(yè)務收入)

　　發(fā)生勞務費支出時：

　　借：其他業(yè)務成本(或主營業(yè)務成本)

　　       貸：銀行存款(或應付職工薪酬等)

　　當企業(yè)用工人員不足時，會向勞務派遣單位錄用一定數(shù)量的員工，可以通過管理費用等會計科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　用工單位的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/工程施工

　　　　管理費用——勞務費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款（直接支付給勞務派遣公司部分）

　　　　　　應付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　勞務派遣單位的會計分錄

　?。?）確認收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　?。?）取得發(fā)票，差額扣稅時

　　借：應交稅費——簡易計稅（扣減）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　?。?）申報納稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅（繳納）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　對于多數(shù)會計新人而言，處理勞務派遣和勞務外包的問題時，容易將兩者混淆。對于勞務派遣和勞務外包，應如何區(qū)分？

　　勞務外包和勞務派遣是什么？

　　勞務外包的概念：

　　勞務外包是發(fā)包方將其部分業(yè)務交由承包方完成，發(fā)包方按照約定向承包方支付外包費用。外包的業(yè)務或工作內(nèi)容一般為發(fā)包方的非核心業(yè)務。

　　勞務派遣概念：

　　勞務派遣是指由派遣員工跟勞務派遣機構簽訂的勞動合同，直接是由實際用工單位向派遣員工支付勞務報酬。

　　勞務派遣和勞務外包區(qū)別

　　1.管理主體不同

　　勞務派遣中的派遣員工由實際用工單位直接管理，派遣用工需要遵循用人單位的規(guī)章制度。

　　勞務外包中，外包員工由承包方直接管理，發(fā)包方不得直接對其進行管理。

　　2.核心要素不同

　　勞務派遣中的核心要素是勞動過程，對工作結果不負責任，其一切成果由實際用工單位承擔。

　　勞務外包中的核心要素是工作成果，需要對工作成果負責，承包方只有完成工作成果才能取得相對應的費用，此外，外包員工在勞動過程中發(fā)生的風險與發(fā)包方無關。

　　3.經(jīng)營資質(zhì)要求不同

　　勞務派遣單位按照勞動合同法規(guī)定設立的、獲得勞務派遣行政許可的法人實體。

　　勞務外包中的承包方一般都沒有特別的經(jīng)營資質(zhì)要求。

　　4.法律適用不同

　　勞務派遣依據(jù)的是勞動合同法，勞動合同法屬于社會法范疇，帶有一定的公法性質(zhì)，更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關照。

　　勞務外包依據(jù)的是合同法，給予當事人更多的尊重和意愿自由。

　　5.涉及法律關系不同

　　勞務派遣涉及到三重法律關系：實際用工單位與勞務派遣機構之間的勞務派遣合同關系;勞務派遣機構與派遣員工之間的勞動合同關系;實際用工單位與派遣員工之間的實際用工關系。

　　勞務外包僅涉及兩重法律關系：發(fā)包方與承包方之間的承攬合同關系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關系。

　　6.違法后果不同

　　勞務派遣中，給被派遣勞動者造成損害的，勞務派遣單位與實際用工單位依照《勞動合同法》承擔連帶賠償責任。

　　勞務外包適用《合同法》，發(fā)包單位對外包員工基本上不承擔責任。

　　7.結算方式不同

　　勞務派遣的結算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定。

　　勞務外包按照事先確定的勞務單價根據(jù)勞務外包單位完成的合格工作量結算。

　　8.用工的范圍不同

　　勞務派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數(shù)。

　　勞務外包則是一個完整的部分。如某個部門、某個業(yè)務單元、某條生產(chǎn)線進行外包，其外包員工應當覆蓋或者構成某個完整的功能。

　　9.會計處理不同

　　勞務派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統(tǒng)計范圍

　　勞務外包中，承包方在發(fā)包方支付的外包費用中向外包員工支付勞動報酬，勞務外包費用不納入發(fā)包方的工資總額。

　　勞務派遣是勞務派遣單位將勞動者派往用工單位，用工單位支付服務費用給勞務派遣單位。對于勞務派遣，用工單位和派遣單位的賬務處理是不一樣的，具體的會計分錄怎么做？

　　用工單位勞務派遣會計分錄

　　發(fā)生勞務派遣費用時

　　1、一般計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　　　管理費用——勞務費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款（直接支付給勞務派遣公司部分）

　　　　　　應付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　2、簡易計稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　　　管理費用——勞務費

　　　　貸：應付賬款（直接支付給勞務派遣公司部分）

　　　　　　應付職工薪酬（直接支付給員工部分）

　　用人單位勞務派遣會計分錄

　　1、一般計稅

　?。?）收到勞務派遣費

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　2、簡易計稅（選擇差額納稅）

　?。?）收到勞務派遣費時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——簡易計稅（計提）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　（3）取得發(fā)票，差額扣稅時

　　借：應交稅費——簡易計稅（扣減）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　（4）申報納稅時

　　借：應交稅費——簡易計稅（繳納）（一般納稅人簡易計稅）

　　　　應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　　　貸：銀行存款

　　勞務派遣是十分普遍的用工方式，也可稱為人力派遣、勞動派遣等，對于一般納稅人企業(yè)而言，采取勞務派遣用工方式時，可以選擇差額征稅。那么相關的會計分錄該怎么做？

　　勞務派遣差額征稅怎么做會計分錄？

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　1.全額確認收入時，其會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2.確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”，其會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：銀行存款

　　3.月底結轉(zhuǎn)未交增值稅，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費—未交增值稅

　　勞務派遣工資的會計分錄

　　1.派遣人員計提工資、保險時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　2.派遣人員發(fā)工資時：

　　借：應付職業(yè)薪酬

　　       貸：應交稅費—個人所得稅

　　              其他應收款—個人社保費

　　              銀行存款

　　當然，如果涉及到了發(fā)票，可以在派遣人員計提工資、保險時之前，做以下分錄：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　勞務派遣是一種新的用工形式，企業(yè)可以通過勞務公司派遣人員到企業(yè)上班，能夠減少企業(yè)的工作成本，支付勞務派遣費用時，應如何做會計分錄？

　　支付勞務派遣費的會計分錄

　　1、收到勞務費，并開具發(fā)票時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員的工資、以及企業(yè)承擔的社保、住房公積金時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　　　　　其他應付款—社保(企業(yè)交納部分)

　　　　　　其他應付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款—社保等(個人承擔的社保和公積金)

　　　　　　應交稅費—個人所得稅(可以扣減5000和個人社保)

　　4、繳納社保和公積金時：

　　借：其他應付款—社保

　　　　貸：銀行存款

　　5、計提附加稅費(按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—城建稅

　　　　　　應交稅費—教育費附加

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　根據(jù)相關法律法規(guī)，差額征稅適用于勞務派遣等行業(yè)，對于勞務派遣差額征稅業(yè)務，一般通過銀行存款、應交稅費等科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　勞務派遣差額征稅會計分錄

　　如果是一般納稅人：

　　1、全額確認收入與銷項稅額：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、確認可扣減的成本費用：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　　　　　應付職工薪酬——五險一金

　　“應付職工薪酬”按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　3、月底結轉(zhuǎn)未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　差額征稅是什么？

　　納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計算方法。在營業(yè)稅改增值稅后，對于支付給其他納稅人的支出應當根據(jù)法律法規(guī)來計算進項稅額，并從銷項稅額中抵扣。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　工資核算的內(nèi)容涉及范圍比較廣泛，其中就包括勞務派遣的支出。對于支付勞務派遣這一費用，財務人員該如何做賬務處理？

　　支付勞務派遣費用的會計分錄

　　借：管理費用——勞務費

　　       貸：銀行存款

　　如何理解勞務費？

　　勞務費，即個人通過各種勞務取得的所得，它與薪資有所區(qū)別，勞務費是獨立的個人從事自由職業(yè)取得的，而薪酬是屬于非獨立個人通過勞務取得的，在單位中，個人受雇傭而任職某職位，存在雇傭與被雇傭關系。

　　什么是管理費用？

　　管理費用包括有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、董事會費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、綠化費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、管理人員工資及福利費等，是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

       管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的利益或是損失。企業(yè)應通過“管理費用”科目來核算管理費用的發(fā)生、結轉(zhuǎn)情況。管理費用借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后應無余額，該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　勞務派遣公司一般與派遣勞工簽訂勞動合同，將其派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付相應的服務費用。對于勞務派遣公司會計而言，該如何做賬務處理？

　　勞務派遣公司的會計分錄

　　1、收到勞務費，開具發(fā)票

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　其他應付款-社保（企業(yè)交納部分）

　　　　　　其他應付款-住房公積金（企業(yè)交納部分）

　　3、支付派遣人員的工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　　　　　其他應付款-社保等（個人承擔的社保和公積金）

　　　　　　應交稅費-個人所得稅

　　4、繳納社保和公積金

　　借：其他應付款-社保等

　　　　貸：銀行存款

　　5、計提和附加稅費（按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保）

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　　　　　應交稅費-教育費附加

　　6、支付本企業(yè)人員工資和費用

　　借：管理費用-工資/辦公費等

　　　　貸：應付職工薪酬-工資

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　7、期末結轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　管理費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　借：主營業(yè)務收入

　　　　　　貸：本年利潤

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，具體包括工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入等。