前幾天,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢,稱某房地產(chǎn)公司所開發(fā)的某樓盤尚未完工,像這種預(yù)售未支付的房產(chǎn)不清楚如何繳納土地使用稅,下面我們來看看吧。
問:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某樓盤,由于項(xiàng)目尚未完工交房,但是其已簽訂銷售合同面積早已過半。該樓盤的土地使用稅計(jì)算中,減去已銷售部分的時(shí)點(diǎn)是以銷售合同簽訂時(shí)間,還是必須以交房后再按銷售合同扣除已售部分進(jìn)行計(jì)算?
答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))第三條規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的通知》(桂地稅字[2009]117號(hào))規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房用地,在商品房出售之前,應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;終止繳納的時(shí)間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷售合同生效的次月起。
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(青地稅函[2009]128號(hào))規(guī)定,納稅義務(wù)的截止時(shí)間房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房已經(jīng)銷售的,土地使用稅納稅義務(wù)的截止時(shí)間為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。
商品房交付使用,是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有,其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。
根據(jù)上述規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。因此,房地產(chǎn)公司預(yù)售房產(chǎn),土地使用稅的納稅義務(wù)截止日應(yīng)為房屋銷售合同約定交付使用的當(dāng)月或商品房交付使用的當(dāng)月末。
最近,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢,稱其公司購(gòu)置了一出舊廠房,然后打算將此舊廠房改建成辦公樓,不清楚在改建期間是否要繳納房產(chǎn)稅,下面我們來看看吧。
問:我公司購(gòu)置一處舊廠房,計(jì)劃將廠房改建成辦公樓,改造及裝修工程,預(yù)計(jì)需要約兩年時(shí)間。請(qǐng)問在此期間可否免征房產(chǎn)稅?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào))*9條規(guī)定,稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除,并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。
第二條規(guī)定,納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的,應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料,包括大修房屋的名稱、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第三條規(guī)定,關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問題。
納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司因房產(chǎn)大修或改建而停用半年以上的,可免征房產(chǎn)稅。貴公司需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料辦理免征房產(chǎn)稅手續(xù)。因房產(chǎn)實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
企業(yè)正在建造的廠房通常要通過“在建工程”科目核算,等到工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目當(dāng)中。那么新建廠房時(shí),會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
新建廠房的賬務(wù)處理
新建廠房的費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程”科目核算,待工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再轉(zhuǎn)入到“固定資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)科目中。
?。?/span>1)企業(yè)購(gòu)入工程物資時(shí):
借:工程物資
貸:銀行存款
?。?/span>2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):
借:在建工程
貸:工程物資
?。?/span>3)企業(yè)分配工程人員工資時(shí):
借:在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬
?。?/span>4)企業(yè)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí):
借:在建工程
貸:銀行存款
(5)工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如鋼材、水泥、玻璃等),企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件(例如飛機(jī)的引擎)等。買回來要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。
什么是在建工程?
在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建,或設(shè)備更新、技術(shù)改造和大修理工程等尚未完工的工程支出。
在建工程中發(fā)生了利息收入應(yīng)當(dāng)如何處理?
?。?)如果是專門借款的利息,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減在建工程的成本;
(2)如果是一般借款的利息收入,應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;
(3)需要注意的是,財(cái)務(wù)費(fèi)用需要繳納企業(yè)所得稅。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目只有一門,這一門科目就是《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》,此科目又設(shè)有十個(gè)專業(yè),分別是工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
一、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目有哪些?
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只有一門科目,為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》,題型均為主觀題。分別按工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等10個(gè)專業(yè)類別命制試卷。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型分為案例分析題和論述題,案例分析題一共有3道題,1道題20分,2道題分別25分,論述題共有1道題,共30分。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)者,頒發(fā)人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一印制的經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試成績(jī)合格證明。合格證明自考試通過之日起,在全國(guó)范圍5年內(nèi)有效。
二、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師十個(gè)專業(yè)分別考什么?
1、工商管理專業(yè):重點(diǎn)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí),關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策,通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。
2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè):深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí),關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題,加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。
3、財(cái)政稅收專業(yè):掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí),關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化,提高政策分析能力。
4、金融專業(yè):深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí),關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化,提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
5、保險(xiǎn)專業(yè):掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí),了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展,提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。
6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)專業(yè):熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí),關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展,提高物流規(guī)劃和組織能力。
7、人力資源管理專業(yè):掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí),關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法,提高人力資源管理效率。
8、旅游經(jīng)濟(jì)專業(yè):了解旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注旅游行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問題,提高旅游規(guī)劃和營(yíng)銷能力。
9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)專業(yè):掌握房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和調(diào)控政策,提高房地產(chǎn)項(xiàng)目管理能力。
10、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè):深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易等方面的知識(shí),關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài),提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和應(yīng)用能力。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目?jī)?nèi)容為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》,該科目涵蓋了廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,包括多個(gè)專業(yè)類別。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目?jī)?nèi)容有哪些?
一、考試科目
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目只有一門,即《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》。該科目自2022年度起,實(shí)行相對(duì)固定的合格標(biāo)準(zhǔn),即試卷滿分的60%,滿分為100分,因此合格標(biāo)準(zhǔn)為60分。不過,部分地區(qū)可能會(huì)劃定省內(nèi)的合格標(biāo)準(zhǔn),該標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)低于60分。
二、考試內(nèi)容
《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》科目涉及10個(gè)專業(yè)類別,包括:
1、工商管理:主要考察企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí),以及行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策,通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。
2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì):深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí),關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題,加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。
3、財(cái)政稅收:掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí),關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化,提高政策分析能力。
4、金融:深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí),關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化,提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
5、保險(xiǎn):掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí),了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展,提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。
6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì):熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí),關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展,提高物流規(guī)劃和組織能力。
7、人力資源管理:掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí),關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法,提高人力資源管理效率。
8、旅游經(jīng)濟(jì):考察旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注旅游行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。
9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì):主要考察房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和趨勢(shì)。
10、知識(shí)產(chǎn)權(quán):深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易等方面的知識(shí),關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài),提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和應(yīng)用能力。
三、考試題型
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型全部為主觀題,包括案例分析題和論述題。案例分析題通常有三道,分值分別為20分、25分和25分;論述題一道,分值為30分。這種題型設(shè)置要求考生具備較強(qiáng)的分析、歸納和表達(dá)能力,能夠針對(duì)具體問題進(jìn)行深入思考和闡述。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅,其計(jì)稅依據(jù)是它的租金收入或計(jì)稅余值,計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí),有哪些方法?
房產(chǎn)稅計(jì)算方法
一、從價(jià)計(jì)征
從價(jià)計(jì)征是按其房產(chǎn)的原值,再減除一定比例后的余值計(jì)征,其公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%
二、從租計(jì)征
從租計(jì)征:按照房子的租金收入計(jì)征,其公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率12%
房產(chǎn)稅稅率有哪些?
一般來講有1.2%,12%和4%,具體如下:
1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅(一般適用于自用類的經(jīng)營(yíng)房屋);
12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅(一般適用于出租類的經(jīng)營(yíng)住房);
特殊情況:稅率為4%——自2008年3月1日起,對(duì)個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
可以免征房產(chǎn)稅的情況
國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn);經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
除法定免納房產(chǎn)稅的情況外,納稅人納稅確有困難的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況、提出處理意見并報(bào)市政府批準(zhǔn)后,減征或免征房產(chǎn)稅。已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受房產(chǎn)稅困難減免稅收優(yōu)惠政策的,繼續(xù)執(zhí)行至原優(yōu)惠期滿為止。
房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間
自建的房屋——自建成之次月起繳納;
委托施工企業(yè)建房的——從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起繳納;
購(gòu)置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納;
購(gòu)置存量房——自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納;
出租、出借房產(chǎn)——自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納;
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納;
注意:納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加——房產(chǎn)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲咨詢,稱其公司屬于高新企業(yè),打算利用政府優(yōu)惠政策取得的低價(jià)土地上自建辦公用房和住宅房,不清楚要該怎么做賬務(wù)處理,下面我們來看看吧。
問:高新技術(shù)企業(yè)在利用政府優(yōu)惠政策取得的低價(jià)土地上自建辦公用房和住宅房,住宅房?jī)H對(duì)本單位職工銷售,銷售價(jià)格高于自建成本,但低于同地段房地產(chǎn)開發(fā)銷售價(jià)格。
請(qǐng)問企業(yè)如何對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理,如何繳納相應(yīng)稅費(fèi)?
答: 1、賬務(wù)處理
(1)對(duì)自建辦公用房,應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算,在工程完工,辦理竣工決算后根據(jù)決算金額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);如果已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
(2)對(duì)銷售住宅,應(yīng)通過建造“開發(fā)產(chǎn)品”進(jìn)行核算。建議按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、稅收規(guī)定
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕334號(hào))規(guī)定,納稅人自建住房銷售給本單位職工,屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為,應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入;
(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
(八)接受捐贈(zèng)收入;
(九)其他收入。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》第四條規(guī)定,對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
根據(jù)上述規(guī)定,如果企業(yè)將建造的房產(chǎn)銷售給職工,應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅,除符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))*9條第(四)項(xiàng)規(guī)定外,售房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。
利息資本化實(shí)際指的是將利息支出確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),而房地產(chǎn)需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能達(dá)到可銷售的狀態(tài),因此所發(fā)生的借款利息支出需要進(jìn)行資本化。那么房地產(chǎn)利息資本化時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
房地產(chǎn)利息資本化的會(huì)計(jì)分錄
房地產(chǎn)開發(fā)商為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的貸款所產(chǎn)生的利息支出,在房地產(chǎn)正式完工之前需要計(jì)入相關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)資本化利息需要通過設(shè)置“開發(fā)成本”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如果是完工之后發(fā)生的借款費(fèi)用,則應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。
借:在建工程
貸:研發(fā)支出
借:開發(fā)成本——開發(fā)間接費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
房地產(chǎn)利息資本化應(yīng)符合哪些條件?
1、資產(chǎn)支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生,為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出都屬于資產(chǎn)支出;
2、借款費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;
3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)實(shí)際開展。
由此可以看出,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)借款費(fèi)用資本化的時(shí)間,應(yīng)當(dāng)是在項(xiàng)目的開始日到開發(fā)項(xiàng)目竣工的驗(yàn)收日。假如房產(chǎn)開發(fā)建造過程中發(fā)生了非正常的中斷,且中斷時(shí)間持續(xù)超過三個(gè)月的,需要暫停借款費(fèi)用的資本化。
企業(yè)為活躍職工生活建立的室外游泳池,投入使用后是否需要繳納房產(chǎn)稅?
室外游泳池需要繳納房產(chǎn)稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》 (財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào))規(guī)定,“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房產(chǎn)。室外游泳池不屬于房產(chǎn),因此不需要繳納房產(chǎn)稅。
繳納的房產(chǎn)稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
2.企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅,其征稅對(duì)象只是房屋;征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》一門,考試題型全是主觀題,考試難度比較大,2024年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試還有不到一個(gè)月時(shí)間就要舉行了,考試將在6月16日展開。
一、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只有一門科目,為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》,題型均為主觀題。分別按工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等10個(gè)專業(yè)類別命制試卷。
高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型分為案例分析題和論述題,案例分析題一共有3道題,1道題20分,2道題分別25分,論述題共有1道題,共30分。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)者,頒發(fā)人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一印制的經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試成績(jī)合格證明。合格證明自考試通過之日起,在全國(guó)范圍5年內(nèi)有效。
二、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師專業(yè)介紹
1、工商管理專業(yè):重點(diǎn)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí),關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策,通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。
2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè):深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí),關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題,加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。
3、財(cái)政稅收專業(yè):掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí),關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化,提高政策分析能力。
4、金融專業(yè):深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí),關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化,提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
5、保險(xiǎn)專業(yè):掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí),了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展,提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。
6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)專業(yè):熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí),關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展,提高物流規(guī)劃和組織能力。
7、人力資源管理專業(yè):掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí),關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法,提高人力資源管理效率。
8、旅游經(jīng)濟(jì)專業(yè):了解旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注旅游行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問題,提高旅游規(guī)劃和營(yíng)銷能力。
9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)專業(yè):掌握房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí),關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和調(diào)控政策,提高房地產(chǎn)項(xiàng)目管理能力。
10、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè):深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)
國(guó)慶長(zhǎng)假結(jié)束,大家趕緊調(diào)整回工作狀態(tài),面對(duì)即將到來的季度申報(bào)!本月申報(bào)延遲整整十一天,申報(bào)截止日期為10月26日。除此之外,本月申報(bào)多了兩個(gè)稅務(wù)優(yōu)惠,分別是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和住房租賃增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠,具體內(nèi)容有哪些呢?
10月1日-10月26日申報(bào)期
增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車船稅(代收代繳)、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、大中型水庫移民后期扶持基金、可再生能源發(fā)展基金、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金。
10月1日-10月31日申報(bào)期
車船稅(自行申報(bào));環(huán)境保護(hù)稅(按次自行申報(bào));石油特別收益金(按月申報(bào));2020年度殘疾人就業(yè)保障金(選報(bào));三季度油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金申報(bào);水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、排污權(quán)出讓收入(按次申報(bào))。
十月納稅申報(bào)新政
一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))規(guī)定:1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就2021年度前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。2、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
二、《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào))規(guī)定:自2021年10月1日起,住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?;》孔赓U企業(yè)出租住房的,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
來源:江蘇稅務(wù)、會(huì)計(jì)網(wǎng)