前幾天，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢，稱某房地產(chǎn)公司所開發(fā)的某樓盤尚未完工，像這種預(yù)售未支付的房產(chǎn)不清楚如何繳納土地使用稅，下面我們來看看吧。

　　問：某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某樓盤，由于項(xiàng)目尚未完工交房，但是其已簽訂銷售合同面積早已過半。該樓盤的土地使用稅計(jì)算中，減去已銷售部分的時(shí)點(diǎn)是以銷售合同簽訂時(shí)間，還是必須以交房后再按銷售合同扣除已售部分進(jìn)行計(jì)算?

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號(hào))第三條規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的通知》(桂地稅字[2009]117號(hào))規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房用地，在商品房出售之前，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;終止繳納的時(shí)間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷售合同生效的次月起。

　　《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(青地稅函[2009]128號(hào))規(guī)定，納稅義務(wù)的截止時(shí)間房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房已經(jīng)銷售的，土地使用稅納稅義務(wù)的截止時(shí)間為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。

　　商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。因此，房地產(chǎn)公司預(yù)售房產(chǎn)，土地使用稅的納稅義務(wù)截止日應(yīng)為房屋銷售合同約定交付使用的當(dāng)月或商品房交付使用的當(dāng)月末。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的咨詢，稱其公司購(gòu)置了一出舊廠房，然后打算將此舊廠房改建成辦公樓，不清楚在改建期間是否要繳納房產(chǎn)稅，下面我們來看看吧。

　　問：我公司購(gòu)置一處舊廠房，計(jì)劃將廠房改建成辦公樓，改造及裝修工程，預(yù)計(jì)需要約兩年時(shí)間。請(qǐng)問在此期間可否免征房產(chǎn)稅?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項(xiàng)目取消后加強(qiáng)后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕839號(hào))*9條規(guī)定，稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

　　第二條規(guī)定，納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在房屋大修前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕152號(hào))第三條規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問題。

　　納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司因房產(chǎn)大修或改建而停用半年以上的，可免征房產(chǎn)稅。貴公司需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料辦理免征房產(chǎn)稅手續(xù)。因房產(chǎn)實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

企業(yè)正在建造的廠房通常要通過“在建工程”科目核算，等到工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目當(dāng)中。那么新建廠房時(shí)，會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　新建廠房的賬務(wù)處理

　　新建廠房的費(fèi)用應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，待工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入到“固定資產(chǎn)”這一會(huì)計(jì)科目中。

　?。?/span>1）企業(yè)購(gòu)入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資

　　       貸：銀行存款

　?。?/span>2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　?。?/span>3）企業(yè)分配工程人員工資時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。?/span>4）企業(yè)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　（5）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程 

　　工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料(如鋼材、水泥、玻璃等)，企業(yè)(民用航空運(yùn)輸)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件(例如飛機(jī)的引擎)等。買回來要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　什么是在建工程？

　　在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴(kuò)建、改建，或設(shè)備更新、技術(shù)改造和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　在建工程中發(fā)生了利息收入應(yīng)當(dāng)如何處理？

　?。?）如果是專門借款的利息，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減在建工程的成本；

　　（2）如果是一般借款的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（3）需要注意的是，財(cái)務(wù)費(fèi)用需要繳納企業(yè)所得稅。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目只有一門，這一門科目就是《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》，此科目又設(shè)有十個(gè)專業(yè)，分別是工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

　　一、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目有哪些？

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只有一門科目，為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》，題型均為主觀題。分別按工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等10個(gè)專業(yè)類別命制試卷。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型分為案例分析題和論述題，案例分析題一共有3道題，1道題20分，2道題分別25分，論述題共有1道題，共30分。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)者，頒發(fā)人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一印制的經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試成績(jī)合格證明。合格證明自考試通過之日起，在全國(guó)范圍5年內(nèi)有效。

　　二、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師十個(gè)專業(yè)分別考什么？

　　1、工商管理專業(yè)：重點(diǎn)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)，關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策，通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。

　　2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè)：深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí)，關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題，加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。

　　3、財(cái)政稅收專業(yè)：掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí)，關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化，提高政策分析能力。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　4、金融專業(yè)：深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí)，關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

　　5、保險(xiǎn)專業(yè)：掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí)，了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展，提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。

　　6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)專業(yè)：熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí)，關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展，提高物流規(guī)劃和組織能力。

　　7、人力資源管理專業(yè)：掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí)，關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法，提高人力資源管理效率。

　　8、旅游經(jīng)濟(jì)專業(yè)：了解旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注旅游行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問題，提高旅游規(guī)劃和營(yíng)銷能力。

　　9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)專業(yè)：掌握房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和調(diào)控政策，提高房地產(chǎn)項(xiàng)目管理能力。

　　10、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)：深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易等方面的知識(shí)，關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和應(yīng)用能力。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目?jī)?nèi)容為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》，該科目涵蓋了廣泛的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，包括多個(gè)專業(yè)類別。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目?jī)?nèi)容有哪些？

　　一、考試科目

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目只有一門，即《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》。該科目自2022年度起，實(shí)行相對(duì)固定的合格標(biāo)準(zhǔn)，即試卷滿分的60%，滿分為100分，因此合格標(biāo)準(zhǔn)為60分。不過，部分地區(qū)可能會(huì)劃定省內(nèi)的合格標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)低于60分。

　　二、考試內(nèi)容

　　《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》科目涉及10個(gè)專業(yè)類別，包括：

　　1、工商管理：主要考察企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)，以及行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策，通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。

　　2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)：深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí)，關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題，加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。

　　3、財(cái)政稅收：掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí)，關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化，提高政策分析能力。

　　4、金融：深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí)，關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　5、保險(xiǎn)：掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí)，了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展，提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。

　　6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)：熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí)，關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展，提高物流規(guī)劃和組織能力。

　　7、人力資源管理：掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí)，關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法，提高人力資源管理效率。

　　8、旅游經(jīng)濟(jì)：考察旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注旅游行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。

　　9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)：主要考察房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和趨勢(shì)。

　　10、知識(shí)產(chǎn)權(quán)：深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易等方面的知識(shí)，關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和應(yīng)用能力。

　　三、考試題型

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型全部為主觀題，包括案例分析題和論述題。案例分析題通常有三道，分值分別為20分、25分和25分；論述題一道，分值為30分。這種題型設(shè)置要求考生具備較強(qiáng)的分析、歸納和表達(dá)能力，能夠針對(duì)具體問題進(jìn)行深入思考和闡述。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅，其計(jì)稅依據(jù)是它的租金收入或計(jì)稅余值，計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，有哪些方法？

　　房產(chǎn)稅計(jì)算方法

　　一、從價(jià)計(jì)征

　　從價(jià)計(jì)征是按其房產(chǎn)的原值，再減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

　　二、從租計(jì)征

　　從租計(jì)征：按照房子的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×適用稅率12%

　　房產(chǎn)稅稅率有哪些？

　　一般來講有1.2%，12%和4%，具體如下：

　　1.2%為從價(jià)計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值征稅(一般適用于自用類的經(jīng)營(yíng)房屋);

　　12%為從租計(jì)征——依據(jù)房產(chǎn)租金收入征稅(一般適用于出租類的經(jīng)營(yíng)住房);

　　特殊情況：稅率為4%——自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　可以免征房產(chǎn)稅的情況

　　國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn);經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

　　除法定免納房產(chǎn)稅的情況外，納稅人納稅確有困難的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況、提出處理意見并報(bào)市政府批準(zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受房產(chǎn)稅困難減免稅收優(yōu)惠政策的，繼續(xù)執(zhí)行至原優(yōu)惠期滿為止。

　　房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間

　　自建的房屋——自建成之次月起繳納;

　　委托施工企業(yè)建房的——從辦理驗(yàn)收手續(xù)次月起繳納;

　　購(gòu)置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納;

　　購(gòu)置存量房——自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納;

　　出租、出借房產(chǎn)——自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納;

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納;

　　注意：納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：稅金及附加——房產(chǎn)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2、企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲咨詢，稱其公司屬于高新企業(yè)，打算利用政府優(yōu)惠政策取得的低價(jià)土地上自建辦公用房和住宅房，不清楚要該怎么做賬務(wù)處理，下面我們來看看吧。

　　問：高新技術(shù)企業(yè)在利用政府優(yōu)惠政策取得的低價(jià)土地上自建辦公用房和住宅房，住宅房?jī)H對(duì)本單位職工銷售，銷售價(jià)格高于自建成本，但低于同地段房地產(chǎn)開發(fā)銷售價(jià)格。

　　請(qǐng)問企業(yè)如何對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，如何繳納相應(yīng)稅費(fèi)?

　　答： 1、賬務(wù)處理

　　(1)對(duì)自建辦公用房，應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，在工程完工，辦理竣工決算后根據(jù)決算金額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn);如果已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　(2)對(duì)銷售住宅，應(yīng)通過建造“開發(fā)產(chǎn)品”進(jìn)行核算。建議按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　2、稅收規(guī)定

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于呼和浩特市鐵路局向職工銷售住房征免營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕334號(hào))規(guī)定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　　《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入;

　　(二)提供勞務(wù)收入;

　　(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

　　(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　(五)利息收入;

　　(六)租金收入;

　　(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

　　(八)接受捐贈(zèng)收入;

　　(九)其他收入。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》第四條規(guī)定，對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果企業(yè)將建造的房產(chǎn)銷售給職工，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅，除符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))*9條第(四)項(xiàng)規(guī)定外，售房合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

　　利息資本化實(shí)際指的是將利息支出確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而房地產(chǎn)需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能達(dá)到可銷售的狀態(tài)，因此所發(fā)生的借款利息支出需要進(jìn)行資本化。那么房地產(chǎn)利息資本化時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　房地產(chǎn)利息資本化的會(huì)計(jì)分錄

　　房地產(chǎn)開發(fā)商為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的貸款所產(chǎn)生的利息支出，在房地產(chǎn)正式完工之前需要計(jì)入相關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。一般情況下房地產(chǎn)企業(yè)資本化利息需要通過設(shè)置“開發(fā)成本”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如果是完工之后發(fā)生的借款費(fèi)用，則應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用直接扣除。

　　借：在建工程

　      　 貸：研發(fā)支出

　　借：開發(fā)成本——開發(fā)間接費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付利息

　　房地產(chǎn)利息資本化應(yīng)符合哪些條件？

　　1、資產(chǎn)支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出都屬于資產(chǎn)支出;

　　2、借款費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;

　　3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)實(shí)際開展。

　　由此可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)借款費(fèi)用資本化的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)是在項(xiàng)目的開始日到開發(fā)項(xiàng)目竣工的驗(yàn)收日。假如房產(chǎn)開發(fā)建造過程中發(fā)生了非正常的中斷，且中斷時(shí)間持續(xù)超過三個(gè)月的，需要暫停借款費(fèi)用的資本化。

　　企業(yè)為活躍職工生活建立的室外游泳池，投入使用后是否需要繳納房產(chǎn)稅？

　　室外游泳池需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》 (財(cái)稅地字〔1987〕3號(hào))規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

　　獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。室外游泳池不屬于房產(chǎn)，因此不需要繳納房產(chǎn)稅。

　　繳納的房產(chǎn)稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　2.企業(yè)繳納當(dāng)期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　       貸：銀行存款

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象只是房屋;征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》一門，考試題型全是主觀題，考試難度比較大，2024年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試還有不到一個(gè)月時(shí)間就要舉行了，考試將在6月16日展開。

　　一、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試只有一門科目，為《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》，題型均為主觀題。分別按工商管理、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)、人力資源管理、旅游經(jīng)濟(jì)、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等10個(gè)專業(yè)類別命制試卷。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題型分為案例分析題和論述題，案例分析題一共有3道題，1道題20分，2道題分別25分，論述題共有1道題，共30分。高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試達(dá)到全國(guó)統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)者，頒發(fā)人力資源社會(huì)保障部統(tǒng)一印制的經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試成績(jī)合格證明。合格證明自考試通過之日起，在全國(guó)范圍5年內(nèi)有效。

　　二、高級(jí)經(jīng)濟(jì)師專業(yè)介紹

　　1、工商管理專業(yè)：重點(diǎn)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)，關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)和最新政策，通過案例分析提高解決實(shí)際問題的能力。

　　2、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè)：深入了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)政策等方面的知識(shí)，關(guān)注農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題，加強(qiáng)理論與實(shí)踐的結(jié)合。

　　3、財(cái)政稅收專業(yè)：掌握財(cái)政政策、稅收制度、預(yù)算管理等基礎(chǔ)知識(shí)，關(guān)注財(cái)政稅收政策的最新變化，提高政策分析能力。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　4、金融專業(yè)：深入理解貨幣政策、金融市場(chǎng)、金融機(jī)構(gòu)管理等方面的知識(shí)，關(guān)注金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

　　5、保險(xiǎn)專業(yè)：掌握保險(xiǎn)理論、保險(xiǎn)市場(chǎng)、保險(xiǎn)產(chǎn)品等方面的知識(shí)，了解保險(xiǎn)行業(yè)的最新發(fā)展，提高保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)能力。

　　6、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)專業(yè)：熟悉運(yùn)輸市場(chǎng)、運(yùn)輸政策、物流管理等方面的知識(shí)，關(guān)注交通運(yùn)輸領(lǐng)域的創(chuàng)新與發(fā)展，提高物流規(guī)劃和組織能力。

　　7、人力資源管理專業(yè)：掌握人力資源規(guī)劃、招聘與選拔、員工培訓(xùn)等方面的知識(shí)，關(guān)注人力資源管理的新理念和新方法，提高人力資源管理效率。

　　8、旅游經(jīng)濟(jì)專業(yè)：了解旅游市場(chǎng)、旅游政策、旅游產(chǎn)品開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注旅游行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問題，提高旅游規(guī)劃和營(yíng)銷能力。

　　9、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)專業(yè)：掌握房地產(chǎn)市場(chǎng)、房地產(chǎn)政策、房地產(chǎn)開發(fā)等方面的知識(shí)，關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化和調(diào)控政策，提高房地產(chǎn)項(xiàng)目管理能力。

　　10、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)：深入了解知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律法規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　國(guó)慶長(zhǎng)假結(jié)束，大家趕緊調(diào)整回工作狀態(tài)，面對(duì)即將到來的季度申報(bào)！本月申報(bào)延遲整整十一天，申報(bào)截止日期為10月26日。除此之外，本月申報(bào)多了兩個(gè)稅務(wù)優(yōu)惠，分別是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和住房租賃增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠，具體內(nèi)容有哪些呢？

　　10月1日-10月26日申報(bào)期

　　增值稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車船稅（代收代繳）、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、大中型水庫移民后期扶持基金、可再生能源發(fā)展基金、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金。

　　10月1日-10月31日申報(bào)期

　　車船稅（自行申報(bào)）；環(huán)境保護(hù)稅（按次自行申報(bào)）；石油特別收益金（按月申報(bào)）；2020年度殘疾人就業(yè)保障金（選報(bào)）；三季度油價(jià)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金申報(bào)；水土保持補(bǔ)償費(fèi)、防空地下室易地建設(shè)費(fèi)、排污權(quán)出讓收入（按次申報(bào)）。

　　十月納稅申報(bào)新政

　　一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）規(guī)定：1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就2021年度前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。2、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　二、《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2021年第24號(hào)）規(guī)定：自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　來源：江蘇稅務(wù)、會(huì)計(jì)網(wǎng)