疫情期間，很多公司都會(huì)為員工配備口罩。財(cái)務(wù)在處理口罩稅務(wù)時(shí)，往往需要注意什么呢?接下來(lái)我們具體了解看看!

　　注意事項(xiàng)1：疫情期間，公司購(gòu)買(mǎi)口罩行為應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)保護(hù)支出

　　財(cái)務(wù)在處理口罩稅務(wù)的時(shí)候，容易陷入疫情期間購(gòu)買(mǎi)口罩屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”的誤區(qū)。但實(shí)際這是錯(cuò)誤的認(rèn)知，疫情期間口罩的稅務(wù)處理，屬于勞動(dòng)保護(hù)支出范圍?？梢栽试S企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項(xiàng)2：疫情期間，公司為員工發(fā)放自行購(gòu)買(mǎi)口罩的補(bǔ)貼，個(gè)人所得稅不能免征

　　有些企業(yè)，為了防控新型冠狀病毒，會(huì)通過(guò)發(fā)放補(bǔ)貼的方式讓員工自行購(gòu)買(mǎi)。這時(shí)候財(cái)務(wù)做賬容易走進(jìn)免征個(gè)人所得稅的誤區(qū)。

　　其實(shí)，如果公司向員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，這時(shí)候應(yīng)當(dāng)計(jì)入員工工資薪資，并且需要繳納個(gè)人所得稅。可參考《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于工資薪金所得的規(guī)定。

　　注意事項(xiàng)3：公司發(fā)放口罩給員工，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅

　　疫情期間，公司發(fā)放口罩給員工屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。口罩是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因工作需要而發(fā)放的勞保用品，不能算作個(gè)人所得，因此，個(gè)人所得稅也無(wú)需繳納。

　　以上幾個(gè)問(wèn)題，是公司財(cái)務(wù)處理口罩稅務(wù)需要注意的事項(xiàng)，你知道怎么做了嗎?

　　公司購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用支出屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范疇，會(huì)計(jì)核算上，可計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　購(gòu)買(mǎi)口罩的賬務(wù)處理

　　案例：疫情防控期間，公司購(gòu)買(mǎi)一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務(wù)處理怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　      　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

　　購(gòu)買(mǎi)口罩的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　購(gòu)買(mǎi)口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

　　因疫情影響，企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)一批口罩，發(fā)放給員工使用。購(gòu)買(mǎi)的口罩，可通過(guò)管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　購(gòu)買(mǎi)口罩如何做賬？

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出能否稅前扣除？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號(hào))第二十二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，包括購(gòu)買(mǎi)工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生;

　　(三)數(shù)量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實(shí)物形式發(fā)生。

由于疫情期的疫情加重，很多工廠生產(chǎn)的口罩已經(jīng)脫銷了，在口罩供不應(yīng)求的前提下，就有很多人和企業(yè)為了保證自身和員工的健康，花大價(jià)錢(qián)去買(mǎi)口罩，這樣的情況下，賬務(wù)處理還是一樣的方法嗎？

像例如做研發(fā)的、有生產(chǎn)車間的，人數(shù)較多部門(mén)較多的公司，對(duì)于口罩的購(gòu)買(mǎi)和發(fā)放應(yīng)該做怎么樣的稅務(wù)處理呢？接下來(lái)和小編一起看看。

（一）購(gòu)買(mǎi)口罩的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)企業(yè)車間購(gòu)買(mǎi)一次性手套口罩

借：生產(chǎn)成本——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

   貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金。

像關(guān)于不同部門(mén)間的會(huì)計(jì)分錄也是不一樣的，所以各位會(huì)計(jì)人做分錄的時(shí)候要仔細(xì)看清楚。

　　新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，要提到最稀缺的物資，那非口罩莫屬了。那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)生產(chǎn)口罩是否可以享受稅收優(yōu)惠？

　　疫情期間口罩生產(chǎn)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

　　如果企業(yè)是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　如果是增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　如果是增值稅一般納稅人（不屬于第一種情況的），存在增量留抵稅額的，符合條件的情況下，按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）的規(guī)定，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

　　給員工發(fā)放口罩的費(fèi)用，能否進(jìn)行所得稅稅前扣除？

　　公司給員工發(fā)放的購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　疫情期間企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額.本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額.本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。

　　3、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年.困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行.困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行.生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　因防控疫情，公司購(gòu)進(jìn)一批口罩，對(duì)口罩進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，可通過(guò)管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)科目處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購(gòu)買(mǎi)口罩的會(huì)計(jì)分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購(gòu)買(mǎi)一批口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 10000元

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門(mén)規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購(gòu)買(mǎi)適用的口罩上班佩戴。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　公司為支持疫情防控，向員工發(fā)放口罩并要求其上班佩戴，發(fā)放的口罩應(yīng)計(jì)入什么科目？如何做賬？

　　公司發(fā)放的口罩通過(guò)什么科目核算？

　　企業(yè)發(fā)放的口罩通過(guò)管理費(fèi)用科目核算。

　　管理費(fèi)用科目的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　公司發(fā)放口罩的賬務(wù)處理？

　　借：管理費(fèi)用—防疫費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等科目

　　公司發(fā)放口罩要繳納個(gè)稅嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

　　如今，每天第一時(shí)間關(guān)注的總是疫情的最新進(jìn)展。身為一名會(huì)計(jì)人員，抗擊疫情期間，除了戴口罩，還能做些什么呢?

　　第一，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出

　　特殊時(shí)期，在家其實(shí)就是對(duì)自己最好的保護(hù)，也是對(duì)他人的負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)減少不必要的外出。周末了，盡量少往外跑。很多時(shí)候你的一個(gè)待不住，其實(shí)正是給國(guó)家、社會(huì)添亂。你應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)約束自己，可以把以前在外的娛樂(lè)改為在家看書(shū)學(xué)習(xí)。

　　會(huì)計(jì)人員在知識(shí)能力方面，總是需要不斷提升的。特殊時(shí)期，在家可以對(duì)自己會(huì)計(jì)知識(shí)上的一些短板，做好補(bǔ)足。并且，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)類資格證書(shū)的備考。證書(shū)就是個(gè)人工作能力的有效證明。它可以給你帶來(lái)更寬廣的發(fā)展空間。

　　第二，每天上班，隨身帶免洗洗手液，減少與人當(dāng)面交談

　　目前，很多會(huì)計(jì)人員已經(jīng)復(fù)工了。上班期間，記得攜帶免洗洗手液，不要亂碰公共部位，并且要勤洗手。無(wú)論是搭乘地鐵還是坐公交，肢體接觸這塊盡量避免。并且遵循不說(shuō)話原則。

　　到了公司，同事之間也不要成群聚在一起面對(duì)面聊天，還把口罩摘下。要注意保持一定距離，中午出去外面吃飯，少說(shuō)話，吃完速回公司。

　　第三，回到家中，可以用酒精消毒，保持室內(nèi)通風(fēng)

　　抗擊新型肺炎期間，家里要定期用酒精消毒。每次外出回來(lái)，換鞋，換外套，將包包等隨身物品放在固定位置。每天都要開(kāi)窗保持室內(nèi)通風(fēng)，可以選擇用熏艾葉、薰生醋等方式對(duì)家中空氣消毒。

　　新型肺炎防疫期間，個(gè)人防護(hù)工作非常重要。每個(gè)公司也很是重視，為員工進(jìn)購(gòu)一批口罩并發(fā)放，要求員工上班期間必須佩戴。會(huì)計(jì)該怎么做賬呢?一起來(lái)了解看看吧!

　　一、公司購(gòu)買(mǎi)口罩行為屬于勞動(dòng)保護(hù)支出嗎?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào))第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出的規(guī)定所得：如果因工作直接需要，企業(yè)為員工配備或者提供工作服、手套、安全保護(hù)用品及防暑降溫用品等相關(guān)支出，均屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　即公司購(gòu)買(mǎi)口罩行為屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　二、公司購(gòu)買(mǎi)口罩，會(huì)計(jì)做賬涉及的增值稅問(wèn)題如何解決?

　　根據(jù)相應(yīng)規(guī)定，公司購(gòu)買(mǎi)的勞保用品，假設(shè)已取得合法的增值稅扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

　　三、公司購(gòu)買(mǎi)口罩，可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定所得：如果公司購(gòu)買(mǎi)口罩，合法的稅前扣稅憑證已經(jīng)取得，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　四、公司發(fā)放口罩，個(gè)人所得稅是否需要繳納?

　　公司發(fā)放給員工的口罩屬于勞保用品，這是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中工作需要所致，并不屬于個(gè)人所得范圍。因此對(duì)于個(gè)人所得稅方面，是不需要繳納的。

　　五、公司給員工發(fā)放口罩，會(huì)計(jì)怎么做賬?

　　根據(jù) 國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳《關(guān)于修改用人單位勞動(dòng)防護(hù)用品管理規(guī)范的通知》(安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號(hào))第二章第十條勞動(dòng)防護(hù)用品相關(guān)規(guī)定，公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，并進(jìn)行發(fā)放可以計(jì)入勞動(dòng)防護(hù)用品管理，其涉及的會(huì)計(jì)處理如下所示：

　　公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?/p>

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　公司為員工發(fā)放口罩時(shí)：

　　管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)

　　應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?/p>

　　疫情期間，很多公司為做好防護(hù)工作，都會(huì)給員工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期間公司購(gòu)買(mǎi)口罩如何做賬?能否稅前扣除?下面一文將這一問(wèn)題做詳細(xì)介紹。

　　疫情期間公司購(gòu)買(mǎi)口罩賬務(wù)處理

　　購(gòu)買(mǎi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門(mén)劃分)——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　案例分析：

　　1.公司統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會(huì)計(jì)該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司內(nèi)部規(guī)定，給每個(gè)員工發(fā)放口罩貨幣補(bǔ)貼，要求員工自行購(gòu)買(mǎi)適用的口罩上班佩戴。請(qǐng)問(wèn)相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　疫情期間公司購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　(一)疫情期間，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

　　相信這個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，各位財(cái)會(huì)人是最為關(guān)心的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局表示，關(guān)于疫情期間企業(yè)給員工所購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用，其實(shí)是可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。假如不發(fā)口罩，發(fā)放的是資金補(bǔ)貼，企業(yè)可以作為員工的福利費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

　　(二)疫情期間企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的口罩沒(méi)有發(fā)票，能否稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定：

　　企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;

　　對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　疫情期間公司購(gòu)買(mǎi)口罩的稅務(wù)處理

　　疫情期間公司買(mǎi)口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買(mǎi)口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1.個(gè)人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個(gè)人所得稅。所以疫情期間公司買(mǎi)口罩的支出，允許免征個(gè)稅。

　　2.企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購(gòu)進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3.增值稅

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對(duì)于疫情期間購(gòu)進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　公司捐贈(zèng)口罩的賬務(wù)處理

　　1.當(dāng)A企業(yè)得知武漢地區(qū)因疫情嚴(yán)重導(dǎo)致口罩稀缺的情況后，決定以企業(yè)名義向武漢地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值200000余萬(wàn)元的口罩物資。請(qǐng)問(wèn)，A企業(yè)該怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何做賬?

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 226000

　　貸：庫(kù)存商品——口罩 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 26000

　　2.B企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批口罩，通過(guò)公益組織捐贈(zèng)給湖北地區(qū)相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)，會(huì)計(jì)該如何做賬務(wù)處理?

　　借：庫(kù)存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫(kù)存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.為防控新型肺炎疫情，C公司采購(gòu)了一批口罩捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。除此之外，C公司也捐贈(zèng)了20000元現(xiàn)金。請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金或

　　庫(kù)存商品(實(shí)物捐贈(zèng))

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(“銷項(xiàng)稅額”或“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”)(實(shí)物捐贈(zèng))

　　注：假設(shè)企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需視同銷售繳納相應(yīng)增值稅。假設(shè)外購(gòu)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，則需在視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，其購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。或者進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

　　疫情期間，很多企業(yè)都大量采購(gòu)了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務(wù)處理，作為財(cái)務(wù)人員，必須了解。下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩消毒液的賬務(wù)處理。

　　疫情期間企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業(yè)為了進(jìn)一步保障員工的人身健康，購(gòu)買(mǎi)了一批價(jià)值30000元的N95口罩和價(jià)值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請(qǐng)問(wèn)，B企業(yè)該如何做賬務(wù)處理?

　　B企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩消毒液的賬務(wù)處理如下所示：

　　答：應(yīng)納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 30000

　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據(jù)使用部門(mén)具體劃分，并非全部錄入管理費(fèi)用，除管理費(fèi)用外還可記入銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒(méi)發(fā)票能否稅前扣除?

　　問(wèn)題：公司在防范疫情過(guò)程中從多渠道采購(gòu)了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒(méi)有取得發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)在此特殊時(shí)期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九、十三條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　疫情期間企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩如何做稅務(wù)處理?

　　疫情期間公司買(mǎi)口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買(mǎi)口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動(dòng)保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1、個(gè)人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個(gè)人所得稅。所以疫情期間公司買(mǎi)口罩的支出，允許免征個(gè)稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購(gòu)進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出在可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對(duì)于疫情期間購(gòu)進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　疫情期間企業(yè)購(gòu)買(mǎi)口罩賬務(wù)處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒的醫(yī)用口罩，共計(jì)10000元，并且已取得合規(guī)增值稅發(fā)票10000元，增值稅額為1300元。會(huì)計(jì)怎么做賬呢?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預(yù)防新型冠狀病毒，公司將會(huì)對(duì)所有員工進(jìn)行口罩補(bǔ)貼的發(fā)放，要求每位員工自行購(gòu)買(mǎi)并自覺(jué)上班進(jìn)行佩戴。這時(shí)候會(huì)計(jì)又該如何做賬呢?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?

　　疫情期間，做好個(gè)人防護(hù)非常重要，出行必須佩戴口罩。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批口罩，供員工使用。那么有關(guān)購(gòu)買(mǎi)口罩的會(huì)計(jì)處理該怎么做?如何入賬?

　　疫情期間購(gòu)買(mǎi)口罩會(huì)計(jì)處理

　　案例說(shuō)明：

　　1、為防控新型肺炎疫情，公司購(gòu)買(mǎi)了一批醫(yī)藥口罩發(fā)放給員工使用，要求員工上班必須佩戴。那么有關(guān)購(gòu)買(mǎi)口罩的會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　購(gòu)買(mǎi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本(根據(jù)領(lǐng)用人員所屬部門(mén)劃分)——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi)(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)或應(yīng)付福利費(fèi)——?jiǎng)诜烙闷?執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

　　2、公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩，該如何做會(huì)計(jì)處理?

　　舉例說(shuō)明：

　　公司統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)了10000元口罩，增值稅發(fā)票是10000，增值稅額為1300，會(huì)計(jì)該如何做賬?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)诒ＹM(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　知識(shí)延伸：預(yù)防新型冠狀病毒口罩的稅務(wù)處理，公司會(huì)計(jì)怎么做賬？

　　疫情期間購(gòu)買(mǎi)口罩涉及的常見(jiàn)問(wèn)題整理

　　1、疫情期間購(gòu)買(mǎi)的口罩，無(wú)票該如何入賬?

　　答：可以憑借收據(jù)入賬，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)增。

　　2、疫情期間，公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用能否稅前扣除?

　　答：公司為員工購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。假設(shè)發(fā)放的是現(xiàn)金補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　3、疫情期間，有關(guān)口罩捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　舉例說(shuō)明：A公司購(gòu)買(mǎi)了一批口罩，通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢醫(yī)院，那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫(kù)存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫(kù)存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、為防控疫情，公司將給員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，要求其自行購(gòu)買(mǎi)口罩。那么會(huì)計(jì)分錄該怎么做?

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

現(xiàn)在還處于疫情防控關(guān)鍵期，復(fù)工的很多企業(yè)都給員工購(gòu)買(mǎi)了口罩，買(mǎi)口罩后，問(wèn)題就來(lái)了，公司給員工購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

1、疫情期間，公司給員工發(fā)放的口罩，購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

公司給員工購(gòu)買(mǎi)口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

2、公司組織員工向公益性社會(huì)組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒(méi)有為每個(gè)人開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開(kāi)具了捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎？

可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益性捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

3、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈(zèng)，由于公益性社會(huì)組織因故無(wú)法及時(shí)開(kāi)具票據(jù)，這種情況下個(gè)人還能享受個(gè)稅扣除政策嗎？

可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）執(zhí)行，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以憑借銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

以上就是有關(guān)疫情防控期間，個(gè)人以及單位或者是公司組織員工捐贈(zèng)是否可以稅前扣除的相關(guān)政策解讀，希望可以幫助到大家。