轉(zhuǎn)賬支票由單位簽發(fā),是通知銀行從其賬戶上支取款項(xiàng)的憑證。開具轉(zhuǎn)賬支票后,一般留有存根,存根上要加蓋財(cái)務(wù)章嗎?
轉(zhuǎn)賬支票在存根上需要蓋財(cái)務(wù)章嗎?
答:現(xiàn)金支票的存根無需讓任何人簽字,出納員可以自己做賬;轉(zhuǎn)賬支票的存根必須要收款方蓋章,值得注意的是,轉(zhuǎn)賬支票存根上,收款方的蓋章必須與收款方出具發(fā)票上的章一致,不一致時(shí),會(huì)計(jì)人員不能受理。
轉(zhuǎn)賬支票存根如何做賬?
1、如果用轉(zhuǎn)賬支票親手交給對(duì)方付款,同時(shí)拿到發(fā)票,則用轉(zhuǎn)帳支票票根和發(fā)票做賬。
2、如果單位人員先借支票后報(bào)銷,則借支票時(shí)先用票根走賬,報(bào)銷時(shí)用發(fā)票再走一筆賬,用于沖銷之前借款。
3、如果用轉(zhuǎn)賬支票倒提(你們拿著支票到你們的開戶行向?qū)Ψ絼澷~),則用票根+進(jìn)帳單第一聯(lián)+發(fā)票做帳。
4、如果用轉(zhuǎn)賬支票,將支票交予相應(yīng)的開戶行,則用帳單第一聯(lián)+發(fā)票第三聯(lián)做賬。
轉(zhuǎn)賬支票背書蓋章的要求
1、轉(zhuǎn)帳支票只需在正面蓋財(cái)務(wù)章和名章即可,其他不需蓋章。
2、出票人在支票上簽章,一般是單位的公章或者財(cái)務(wù)專用章,加蓋單位法定代表人的印章,或者是單位法定代表人授權(quán)人的簽章。
3、支票的填開應(yīng)注意大寫,賬戶、名稱別寫錯(cuò)。
4、現(xiàn)金支票在正面蓋財(cái)務(wù)章和名章,應(yīng)與銀行預(yù)留印鑒相符,背面應(yīng)蓋相同的章,另外需填寫款人的身份證號(hào)碼和姓名。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供,請問年度財(cái)務(wù)報(bào)表和匯算清繳的數(shù)據(jù)是否一致?
年度財(cái)務(wù)報(bào)表與匯算清繳的數(shù)據(jù)一致嗎?
年度財(cái)務(wù)報(bào)表和匯算清繳的數(shù)據(jù)需要保持一致。
對(duì)于匯算清繳報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表不匹配的數(shù)據(jù),一般而言,需要更改匯算清繳報(bào)表的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)保持一致。
注意:在匯算清繳與財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)生成中,若涉及企業(yè)損益,則通過以前年度損益進(jìn)行調(diào)整后,轉(zhuǎn)入未分配公司利潤(如招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的差異);若不涉及損益,則直接將以前年度的錯(cuò)賬沖回重做。
財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。在企業(yè)所得稅匯算清繳中,要求報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,可以不報(bào)送現(xiàn)金流量表。
年度財(cái)務(wù)報(bào)表的提交時(shí)間
申報(bào)時(shí)間:年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百五十七條規(guī)定:
月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延,下同)對(duì)外提供;季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供;半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對(duì)外提供;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,不僅要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí),還要學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí),還要了解稅務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別,以便準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。那么公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表不一致時(shí)以哪邊為主?
財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表不一致的原因
企業(yè)確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)的規(guī)定執(zhí)行。只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,收入就應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn),然后在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以反映。
增值稅收入的確定,準(zhǔn)確地說,就是增值稅義務(wù)的確定,是按照增值稅的有關(guān)規(guī)定確定的。例如,如果預(yù)收款項(xiàng)與增值稅專用發(fā)票一起開具,則只能在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為“預(yù)收款項(xiàng)”,但應(yīng)在申報(bào)增值稅時(shí)確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)(納稅申報(bào)單上的銷售額)。
同樣,企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的確定也按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,這與會(huì)計(jì)和增值稅是否確認(rèn)“所得”無關(guān)。
此外,增值稅和企業(yè)所得稅都有“視同銷售”的規(guī)定,即收入不在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn),但根據(jù)增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,需要為“視同銷售”。
因此,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的“收入”出現(xiàn)差異是很正常的。只要是合理合法的,就沒有“補(bǔ)稅”、“退稅”的理論。相反,如果強(qiáng)行做成一致的,“視同銷售”不在稅務(wù)中確認(rèn),還可能需要補(bǔ)稅。
什么是計(jì)稅基礎(chǔ)?
計(jì)稅基礎(chǔ)是2006年頒布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提出的一個(gè)概念。它分為兩類:資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。一般而言,計(jì)稅基礎(chǔ)是指在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后未來期間資產(chǎn)或負(fù)債的應(yīng)納稅所得額時(shí),根據(jù)稅法規(guī)定可以扣除或應(yīng)稅的剩余金額。
會(huì)計(jì)做賬時(shí)最害怕的莫過于賬不相平,因此在平時(shí)做賬時(shí)才萬般小心謹(jǐn)慎。但是如果遇到納稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不一致的情況,這是什么原因呢?是否違反了有關(guān)規(guī)定?
納稅申報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字不一致的原因
納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間存在兩種不一致的可能性:
1、存在未開具發(fā)票的收入和稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng),其本身并不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
2、除了第一點(diǎn)的其他情況,有可能違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》,《增值稅管理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》,《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》,《會(huì)計(jì)法》的“真實(shí)性原則”。
什么是納稅申報(bào)表?
納稅申報(bào)表是納稅人履行納稅義務(wù),按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期間應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)填寫的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定,納稅人必須按照規(guī)定納稅申報(bào),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料,如實(shí)填寫應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額、稅種、稅目、稅率等納稅申報(bào)表,根據(jù)具體情況提供應(yīng)納稅款和其他應(yīng)稅材料。
納稅申報(bào)單是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人填寫的完成納稅申報(bào)手續(xù)的稅務(wù)憑證。一般應(yīng)包括納稅人名稱、稅種、稅目、應(yīng)稅項(xiàng)目、適用稅率或單位稅額、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、納稅期限等。增值稅申報(bào)表還有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額;所得稅申報(bào)表還有銷售收入、銷售利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額等。
財(cái)務(wù)報(bào)表是什么?
財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位在一定時(shí)期內(nèi)資本和利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。中國財(cái)務(wù)報(bào)表的類型、格式和報(bào)告要求由統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,該制度要求企業(yè)定期編制和報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分。
會(huì)計(jì)行業(yè)可以說涉及到知識(shí)面范圍比較廣的領(lǐng)域,作為財(cái)會(huì)人員,除了需要掌握最基本的專業(yè)技能外,還需要掌握更多的涉稅、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí),尤其在處理企業(yè)稅務(wù)上的事情時(shí),一定要學(xué)會(huì)規(guī)避好當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn),否則,處理不好將產(chǎn)生大問題!
一、應(yīng)收賬款需在期限時(shí)間內(nèi)收取
對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目,由于業(yè)務(wù)上的原因,部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)拖長項(xiàng)目交款情況等問題出現(xiàn),對(duì)于這種問題財(cái)會(huì)人一定要有所注意,一旦應(yīng)收賬款超過了約定還款的期限,在超過2年以上,意味著這筆款項(xiàng)是無法收取的,即使是打官司,勝訴的幾率也非常的低。
所以,為了避免賬款無法收回的情況,建議財(cái)會(huì)人必須要在兩年時(shí)間內(nèi)把對(duì)方所存在的賬款收取回來,如果對(duì)方不配合的,也必須要在兩年內(nèi)提出相關(guān)的訴訟,這樣法律才能保障大家的合法權(quán)益。
二、小心被賴賬
財(cái)會(huì)人在開具發(fā)票的時(shí)候,一定要注意好保證在收取到款項(xiàng)后才能開具發(fā)票,即使再友好的朋友或者合作機(jī)構(gòu),也都需要按照嚴(yán)格的規(guī)定和流程來進(jìn)行。
如果對(duì)方要求先開具發(fā)票再支付尾款,會(huì)計(jì)人就要注意了,當(dāng)中可能會(huì)存在被賴賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為了有效能夠規(guī)避這個(gè)賴賬風(fēng)險(xiǎn),建議大家一定要先交款再開具發(fā)票,無論如何都要堅(jiān)定好自己的立場。
三、委托付款要注意
在平常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,有時(shí)候難免會(huì)遇到對(duì)方負(fù)責(zé)人有事不能到現(xiàn)場付款、收款,而委托了另外一個(gè)人來代收、代付等情況,像這類的問題,會(huì)計(jì)人一定要多加注意,當(dāng)涉及到委托他人處理重要事情時(shí),必須要對(duì)方出具委托書等證明,不然背后將面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)。
四、定金和訂金要區(qū)分清楚
定金和訂金的概念,對(duì)于會(huì)計(jì)人來說會(huì)經(jīng)常的混淆,而到了真正的工作中,會(huì)計(jì)人必須要把兩者的概念區(qū)分清楚,否則將帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在簽訂合同的時(shí)候,要根據(jù)好情況使用的是訂金還是定金,以免帶來不必要的麻煩。
對(duì)于多數(shù)會(huì)計(jì)新人而言,可能還不太清楚“三流一致”是哪三流?什么意思?以下一文主要介紹三流一致的相關(guān)內(nèi)容。
“三流一致”政策依據(jù)
“三流一致”來源于國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))第一條第三項(xiàng)規(guī)定:“納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣?!?/p>
解讀:
1、收款方和開票方必須一致,并不是付款方和收票方必須一致。無論是誰支付,實(shí)際收到價(jià)款的一方是開具專票的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位,則收到這樣的專票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、不是“三流不一致”都不得抵扣,而是收款單位與開票單位不一致的情況下,不得抵扣。
3、付款方必須與增值稅發(fā)票注明的購買方一致。
4、三流是指貨物流、資金流、發(fā)票流必須一致,購買方才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
注:國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))文件部分條款失效,第一條第三款仍然保留。
三流一致的本質(zhì)要求
根據(jù) 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,虛開發(fā)票的行為包括:為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
另外,國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)《關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》文件規(guī)定,體現(xiàn)了“三流一致”的增值稅抵扣原則,也就是貨物流、資金流和發(fā)票流的一致性。
綜上,虛開增值稅專用發(fā)票的明顯特征就是交易不存在、不真實(shí)。平時(shí),我們檢查資金流、發(fā)票流、貨物流是否一致,其本質(zhì)目的在于保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
三流不一致的后果
1、對(duì)于購買方而言,可能不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,一旦被發(fā)現(xiàn),除了補(bǔ)繳稅款,還是加收罰款、滯納金。
2、對(duì)于銷售方而言,可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。