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    債券借貸怎么做賬?債券借貸的會(huì)計(jì)處理
    2020-03-23 16:40:32 1865 瀏覽

      作為會(huì)計(jì)人員,對于債券借貸了解有多少呢?其與利息高低息息相關(guān)。那么債券借貸怎么做賬呢?今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家聊聊債券借貸的會(huì)計(jì)處理。

    債券借貸的會(huì)計(jì)處理

      債券借貸的會(huì)計(jì)處理是怎樣的

      1、應(yīng)付債券如何分類

      根據(jù)發(fā)行方式,可按照記名應(yīng)付債券、無記名應(yīng)付債券及可轉(zhuǎn)換應(yīng)付債券進(jìn)行分類。如果按照有無擔(dān)保,則可分為抵押應(yīng)付債券及信用應(yīng)付債券兩類。按照不同的償還方式,則可分為定期償還的應(yīng)付債券及分期償還的應(yīng)付債券兩類。

      2、債券發(fā)行的賬務(wù)處理是怎樣的

      對銀行存款等科目進(jìn)行借記, 對應(yīng)付債券-面值進(jìn)行貸記。按照差額,可將應(yīng)付債券-利息調(diào)整進(jìn)行借記或者貸記。

      3、應(yīng)付債券利息費(fèi)用怎么做賬

      在債券存續(xù)期間,應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法對利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。

      資產(chǎn)負(fù)債表日,對于分期付息、一次還本的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)這樣做:

      借:在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

      貸:應(yīng)付利息

      應(yīng)付債券-利息調(diào)整(或在借方)

      對于一次還本付息的債券,賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)這樣做:

      貸:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息

      應(yīng)付債券-利息調(diào)整(或在借方)

      4、應(yīng)付債券償還如何做賬務(wù)處理

      如果是采取一次還本付息方式,企業(yè)在債券到期的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)以應(yīng)付債券-面值,應(yīng)計(jì)利息為借方科目,對銀行存款科目進(jìn)行貸記。如果是采取分期付息,一次還本方式,借方科目是應(yīng)付債券-面值,在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用上,對銀行存款進(jìn)行貸記。按照借貸雙方之間的差額,應(yīng)當(dāng)對應(yīng)付債券-利息調(diào)整科技木進(jìn)行借記或者貸記。

      期貨保證金如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

      對于企業(yè)交納的保證金,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置期貨保證金科目,對用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金(企業(yè)向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)所劃出和追加的)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

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    債券的收益就是指債券的利息收入嗎?
    2020-06-09 17:48:25 1115 瀏覽

      債券的收益就是指債券的利息收入嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,債券收益指的是投資于債券所能獲得的利益是多少,主要影響因素涉及債券票面利率、債券的市場價(jià)格等。本文就針對債券的收益就是指債券的利息收入嗎做一個(gè)相關(guān)介紹,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

    債券的收益就是指債券的利息收入嗎

      債券的收益是不是債券的利息收入?

      答:債券的收益并不是指債券的利息收入。債券的收益來自于債券的利息收益、資本利得及再投資收益,由此可知債券的利息收入是債券收益的其中一種,兩者是包含關(guān)系,并不是相等關(guān)系。

      債券收益的內(nèi)容包括什么?

      債券收益內(nèi)容具體包括:

      1、債券的利息收益

      債券的利息收益是在債券發(fā)行時(shí)就決定的,除了保值貼補(bǔ)債券及浮動(dòng)利率債券,債券的利息收入不會(huì)改變。

      2、資本利得

      資本利得指的是債券買入價(jià)與賣出價(jià)或買入價(jià)與到期償還額之間的差額。

      賣出價(jià)或償還額高于買入價(jià)時(shí),則為資本收益,賣出價(jià)或償還額低于買入價(jià)時(shí),則為資本損失。

      3、再投資收益

      再投資收益就是指投資債券所獲得的現(xiàn)金流量再投資的利息收入(債券記息時(shí)間終止前)。

      債券利息收入計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

      債券利息收入計(jì)入投資收益科目,具體會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:銀行存款

      貸:投資收益

      債券收益的影響因素

      答:債券收益的影響因素主要包括:

      因素一:債券票面利率

      如果票面利率越高,那么債券收益就越大,反之就越小。

      因素二:債券的市場價(jià)格

      債券的購買價(jià)格越低,賣出的價(jià)格越高,投資者所得差益越大,則其收益就越大。

      因素三:利益支付頻率

      債券有效其之內(nèi),如果利息支付頻率越高,那么債券復(fù)利收益就越大,反之就越小。

      因素四:債券的持有期限

      在其他條件一定的情況下,如果投資者持有債券的期限越長,那么收益就越大,反之就越小。

      其他債券投資是否有減值?

      以上就是關(guān)于債券的收益就是指債券的利息收入嗎的全部介紹,希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)債券收益的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!

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    什么是債券型基金?投資債券基金的優(yōu)勢
    2020-07-14 16:51:47 569 瀏覽

      現(xiàn)在不少人手頭會(huì)有富余的錢,存進(jìn)銀行呢,利息又不高,投資股票呢,風(fēng)險(xiǎn)又太大。所以不少人將目光轉(zhuǎn)向基金,尤其是收益比較穩(wěn)定的債券型基金。那么,你了解債券型基金嗎?本文將為你講解債券型基金的相關(guān)知識。

    債券型基金小知識.jpg

      1、債券型基金的概念

      債券型基金是以固定收益類金融工具為主要投資對象,包括國債、金融債等,債券型基金又叫做“固定受益基金”,因?yàn)樗漠a(chǎn)品收益比較穩(wěn)定。偏債型基金的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)股票市場走勢可以靈活地進(jìn)行資產(chǎn)配置,在控制風(fēng)險(xiǎn)的條件下分享股票市場帶來的機(jī)會(huì)。但是根據(jù)債券基金投資范圍的不同,其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)差異也較大。

      2、債券型基金的特點(diǎn)

      (1)風(fēng)險(xiǎn)較低

      由于是以國債、金融債等固定收益類金融工具為投資對象,所以債券型基金相對于股票基金風(fēng)險(xiǎn)較小。

      (2)費(fèi)用較低

      債券基金的管理費(fèi)比較低,因?yàn)閭顿Y管理比較簡單,而且債券型基金不收取認(rèn)購或申購的費(fèi)用,贖回費(fèi)率也較低。像有的基金規(guī)定,持有期限超過7日,贖回不需要收取贖回費(fèi)用。

      (3)收益穩(wěn)定

      債券基金定期有利息收入,到期還承諾還本付息,因此債券基金的收益較為穩(wěn)定,當(dāng)然收益也不高。

      (4)注重當(dāng)期收益

      由于利息固定,債券基金適合那些不愿意冒風(fēng)險(xiǎn)又追求穩(wěn)定收益的投資者。

      3、債券基金的分類

      根據(jù)投資股票的比例不同,債券型基金又可分為純債券型基金(不投資股票)與偏債劵型基金(投資少量的股票)。具體分類如下:

      第一類是標(biāo)準(zhǔn)債券型基金,也叫作“純債基金”,全部資產(chǎn)投資于債券。不投資股票。因此風(fēng)險(xiǎn)較低,收益也比較少。根據(jù)投資時(shí)間長短,也分為短期純債基金和中長期純債基金。

      第二類是混合債券型一級基金,也叫作“一級債基”,大部分基金資產(chǎn)投資于債券,再拿出一部分資產(chǎn)投資在新股申購上面。除投資債券以外,一級債基還可以參與可轉(zhuǎn)債的投資及新股打新,因而其波動(dòng)性大于純債。

      第三類是混合債券型二級基金,也叫作“二級債基”,除了投資債券、轉(zhuǎn)債外,還可以投資不超過20% 的股票。由于一部分資金購買了股票,所以風(fēng)險(xiǎn)比純債基金要大,但是收益也會(huì)比純債基金更好。

      還有比較特殊的一類是可轉(zhuǎn)債基金,可轉(zhuǎn)債基金主要以轉(zhuǎn)債為投資標(biāo)的,可轉(zhuǎn)債同時(shí)兼具股性和債性,有著比較特殊的風(fēng)險(xiǎn)收益特征。

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    財(cái)務(wù)人員必備知識:債券和借貸有哪些區(qū)別?
    2020-07-19 20:58:01 907 瀏覽

      如何區(qū)分債券和借貸是財(cái)務(wù)工作中必須要掌握的技能,兩者之間對象和發(fā)行方式均有不同。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)將主要為大家介紹債券和借貸的區(qū)別。來一起了解下吧!

    債券和借貸的區(qū)別

      債券和借貸區(qū)別

      1、兩者對象不同

      債券購買者或投資者與發(fā)行者之間存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債務(wù)人為債券發(fā)行人,債權(quán)人為投資者(債券購買者)。

      借貸指的是貸款人將貨幣所有權(quán)向借款人轉(zhuǎn)移,借款人需要?dú)w還相同數(shù)額的貨幣并附加利息。

      2、兩者發(fā)行方不一樣

      債券的發(fā)行方是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人,但是借貸的發(fā)行方?jīng)]有限制,可以是私人、機(jī)構(gòu)等。

      3、發(fā)行方式的區(qū)別

      債券是一種有價(jià)證券,政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人因籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息 。

      而借貸指的是債券融入方以一定數(shù)量的債券作為質(zhì)物,從債券融出方借入標(biāo)的債券,同時(shí)約定在未來某一日期歸還所借入標(biāo)的債券,債券融出方向債券融入方返還相應(yīng)質(zhì)物的債券融通行為。

      債券和股票有什么區(qū)別?

      1、兩者法律性質(zhì)的區(qū)別

      債券屬于債權(quán)憑證,債券持有人與債券發(fā)行人存在的法律關(guān)系為債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

      股票屬于所有權(quán)證書,股票持有者是公司所有者,股東在法律上享有股權(quán)。

      2、兩者法定權(quán)利和義務(wù)不同

      股票的持有人是組成公司的成員,屬于公司股東,所有有權(quán)參加股東大會(huì),參與公司的經(jīng)營決策等,但同時(shí)要承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

      公司的債券的持有人只是公司的債權(quán)人,是公司的局外人。按照所約定的期限,有權(quán)收回本金,取得利息,但不能參與公司經(jīng)營。

      除了以上區(qū)別之外,股權(quán)當(dāng)中,股利從稅后利潤中支付,債權(quán)當(dāng)中,債券的利息從稅前利潤中支付。

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    債券基金和債券有什么區(qū)別?
    2020-08-13 10:56:11 645 瀏覽

      隨著人們生活水平的提高,手頭上有閑置的資金,存銀行收益又太低,不少人就把錢投資在了債券基金和債券上面,由于它們有一定的安全性又能實(shí)現(xiàn)增值,因此受到不少投資者的青睞。它們兩者有什么區(qū)別呢?本文來為大家講解一下。

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      1、性質(zhì)

      債券基金和債券的性質(zhì)不相同,一個(gè)屬于基金投資,一個(gè)是屬于債券投資。一個(gè)遵循投資基金市場規(guī)則,一個(gè)遵循債券市場規(guī)則。

      2、計(jì)價(jià)方式

      它們的計(jì)價(jià)方式有差別。債券基金一天只有一個(gè)價(jià)格,它的凈值是根據(jù)市場情況每天計(jì)算一次,而債券一般根據(jù)預(yù)期收益率收益上下浮動(dòng),具有封閉期,分為到期付息或定期付息。

      結(jié)算時(shí),債券基金在開放日進(jìn)行申購贖回,凈值不會(huì)因?yàn)榛鹕曩徍挖H回的多少發(fā)生變化,債券在固定的期限里買賣,且債券價(jià)格影響程度較小。

      3、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

      債券的話投資者要獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及獲得收益,且一般只能一次投資一種。而債券基金可以同時(shí)投資配置多種債券,部分風(fēng)險(xiǎn)可以被分散掉;另一方面,投資基金本身帶來的基金風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)會(huì)增加其他投資標(biāo)的配比,風(fēng)險(xiǎn)加大。

      4、投資專業(yè)性

      債券投資需要投資者具有一些專業(yè)和投資經(jīng)驗(yàn),具有可以分析市場價(jià)格的能力,債券基金方面,投資者不需要專業(yè)的投資知識,只要將資金交給專業(yè)的經(jīng)理人配置投資,就可以獲得基金的收益。

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    平息債券和平價(jià)債券有什么區(qū)別?
    2020-11-19 15:27:54 2056 瀏覽

      企業(yè)通常以購買債券的形式投放資本,獲取固定利息,其中平息債券和平價(jià)債券容易讓人混淆,那么兩者到底有何區(qū)別?

    平息債券和平價(jià)債券區(qū)別

      平息債券和平價(jià)債券區(qū)別

      定義不同:平息債券是指利息在到期時(shí)間內(nèi)平均支付的債券。支付的頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等。平價(jià)債券是指以面值發(fā)售的債券。債券按發(fā)行價(jià)格是否根據(jù)面值發(fā)行分為平價(jià)債券、溢價(jià)債券、折價(jià)債券。

      平息債券價(jià)值的計(jì)算公式

      平息債券價(jià)值的計(jì)算公式如下:

      平息債券價(jià)值=未來各期利息的現(xiàn)值+面值(或售價(jià))的現(xiàn)值

      如果平息債券一年復(fù)利多次,計(jì)算價(jià)值時(shí),通常的方法是按照周期利率折現(xiàn)。即將年數(shù)調(diào)整為期數(shù),將年利率調(diào)整為周期利率。

      溢價(jià)債券是什么?

      溢價(jià)債券是以高于面值發(fā)售之債券。當(dāng)市場利率低于息票率時(shí),債券通常以溢價(jià)方式發(fā)行。在其他條件相同的情況下,對于溢價(jià)發(fā)行的債券,期限越長,債券價(jià)值越大;付息頻率越高,其價(jià)值上升。

      折價(jià)債券是什么?

      折價(jià)債券的定義是,若債券到期收益率大于息票率,則債券價(jià)格低于面值,稱為折價(jià)債券。

      折價(jià)債券發(fā)行的原因,除了促銷以外,有可能是由于市場利率提高,而債券的利率已經(jīng)固定,為了保障投資者的利益,只能折價(jià)發(fā)行。

      債券折價(jià)的攤銷方法主要有:直線攤銷法和實(shí)際利息攤銷法兩種。

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    債券基金和債券有哪些區(qū)別?
    2020-11-29 10:48:35 744 瀏覽

      目前,在金融市場中,債券基金和債券均是十分火熱的投資方式。債券基金是指專門投資于債券的基金,而債券是企業(yè)為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。實(shí)際上兩者之間存在著明顯的區(qū)別,具體應(yīng)如何區(qū)分?

    債券基金和債券區(qū)別

      債券基金和債券兩者之間主要有四個(gè)方面的區(qū)別:性質(zhì)不同,計(jì)價(jià)方式有差異,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同,投資專業(yè)性有分別。

      1、性質(zhì)不同

      性質(zhì)是債券基金和債券二者之間最根本的區(qū)別,債券基金是基金投資,遵循投資基金市場規(guī)則,債券是債券投資,遵循債券市場規(guī)則。

      2、計(jì)價(jià)方式有差異

      債券基金凈值根據(jù)市場,每天計(jì)算一次,而債券一般是有預(yù)期收益率,根據(jù)預(yù)期收益率收益上下浮動(dòng),一般具有封閉期,到期付息或定期付息。

      結(jié)算的時(shí)候,債券基金在開放日進(jìn)行申購贖回,不會(huì)因?yàn)榛鹕曩徍挖H回的多少凈值發(fā)生變化,債券在固定的期限里買賣,且債券價(jià)格影響程度較小。

      3、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同

      債券的風(fēng)險(xiǎn)來自于債券本身,購買債券的投資者獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及獲得收益,債券基金屬于投資基金,具有基金風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的特點(diǎn),債券基金可以將多種債券同時(shí)投資進(jìn)行配置,債券投資一般只能一次投資一種,另一方面,債券基金還有投資基金帶來的基金風(fēng)險(xiǎn),有時(shí)增加其他投資標(biāo)的比例,加大投資的風(fēng)險(xiǎn)。

      4、投資專業(yè)性有區(qū)別

      債券投資需要投資者具有一些專業(yè)和投資經(jīng)驗(yàn),可以根據(jù)實(shí)際情況分析市場變化,債券基金是將資金交給專業(yè)的經(jīng)理人配置投資,投資者即使沒有太多的投資知識也可以購買債券基金,獲得基金的收益。

      以上就是關(guān)于債券基金和債券區(qū)別的全部介紹,希望對大家有所幫助,想要了解更多會(huì)計(jì)知識,請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    應(yīng)付債券明細(xì)科目包括哪些?
    2021-07-25 18:18:19 4025 瀏覽

      應(yīng)付債券是新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的一個(gè)會(huì)計(jì)科目,屬于一級科目,用于核算為籌集(長期)資金而發(fā)行債券的本金和利息,該科目下可設(shè)置哪些明細(xì)科目?

    應(yīng)付債券明細(xì)科目

      應(yīng)付債券的明細(xì)科目

      應(yīng)付債券的明細(xì)科目有面值、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整三個(gè)。

      應(yīng)付債券——面值表示的是債券的票面金額。

      應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息是指到期一次還本付息債券在持有期間計(jì)提利息計(jì)入的科目。

      應(yīng)付債券——利息調(diào)整,指的是在初始確認(rèn)時(shí)債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額,以及在持有期間財(cái)務(wù)費(fèi)用與應(yīng)付利息之間的差額。

      應(yīng)付債券屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

      應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息,它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式,屬于負(fù)債類科目。

      負(fù)債類科目按其償還速度或償還時(shí)間長短劃分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

      應(yīng)付債券分錄

      發(fā)行債券

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)付債券——面值(債券面值)

          應(yīng)付債券——利息調(diào)整(差額)

      期末計(jì)提利息:

      借:在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目

        應(yīng)付債券——利息調(diào)整

        貸:應(yīng)付利息(分期付息債券利息)

          應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

      到期歸還本金和利息

      借:應(yīng)付債券——面值

        應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券利息)

        應(yīng)付利息(分期付息債券的最后一次利息)

        貸:銀行存款

      債券如何理解?

      債券通常又稱固定收益證券,能夠提供固定數(shù)額或根據(jù)固定公式計(jì)算出的現(xiàn)金流。

      按償還期限分類,債券可分為短期債券、中期債券和長期債券。

      短期債券,一般而言,其償還期在1年以下。美國的短期國債的期限通常為3個(gè)月或6個(gè)月。中期債券的償還期一般為1~10年,長期債券的償還期一般為10年以上。

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    應(yīng)付債券是不是流動(dòng)負(fù)債?
    2021-07-25 18:19:29 1971 瀏覽

      應(yīng)付債券是企業(yè)對外發(fā)行的一種長期借款性質(zhì)的書面證明,其特點(diǎn)為期限大、數(shù)額大,在實(shí)務(wù)中它是否屬于流動(dòng)負(fù)債?

    應(yīng)付債券

      應(yīng)付債券是否為流動(dòng)負(fù)債?

      應(yīng)付債券不是流動(dòng)負(fù)債,是非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債又稱為長期負(fù)債,是指償還期在一年以上的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。

      應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

          應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)(也可能在借方)

          其他權(quán)益工具(權(quán)益成份的公允價(jià)值)

      轉(zhuǎn)換股份前:

      可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份,在轉(zhuǎn)換為股份前,其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同,即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用,按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息,差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。

      轉(zhuǎn)換股份時(shí):

      借:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)(賬面余額)

        其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換部分權(quán)益成分的公允價(jià)值)

        貸:股本(股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù))

          資本公積——股本溢價(jià)(差額)

      應(yīng)付債券屬于哪類科目?

      應(yīng)付債券屬于負(fù)債類科目,是指企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息,它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大,一般情況下,企業(yè)可以按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目,并在該科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目,核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況。

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    cma備考知識點(diǎn):債券
    2022-02-18 18:11:01 517 瀏覽

      在平時(shí)的CMA學(xué)習(xí)和備考中,考生需要掌握其中的重要考點(diǎn),其中債券的內(nèi)容在CMA考試中尤其重要,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將具體介紹債券的相關(guān)知識。

    CMA備考

      債券的定義

      定義:債券是指公司或政府發(fā)行的一種長期債務(wù)工具。

      1、債券的3個(gè)要素:

     ?。?)面值是指在債券到期日支付給債權(quán)人的金額;

     ?。?)票面利率指債券上標(biāo)明的利率;年支付的利息除以債券的面值;

      票面利率≠債券持有人要求的回報(bào)率;

      (3)到期日:是指債券的年限,即在債券到期支付本金之前的時(shí)間。

      2、債券契約→借款合約:

     ?。?)受托人(一般為銀行)→保護(hù)債券持有人的利益;

     ?。?)保護(hù)性條款:

     ?、傧拗瓢l(fā)行方的行為(如,限制流動(dòng)比率的范圍);

      ②保護(hù)債券持有人的利益(如,不得發(fā)放過多現(xiàn)金股利)。

      債券的類型

      1、無擔(dān)保→無實(shí)物資產(chǎn)抵押:

     ?。?)信用債券:

      ①長期無擔(dān)保;

     ?、谝云髽I(yè)的信用作為擔(dān)保;

      ③消極保護(hù)條款→保護(hù)債券持有人的利益;

      ④清算時(shí),信用債券持有人是公司的一般債權(quán)人。

     ?。?)次級債券:

      ①清償順序排在權(quán)益性證券之前,其他債券之后;

     ?、趥悇e中,風(fēng)險(xiǎn)最大;

      ③債券類別中,收益最大(高收益?zhèn)?/p>

      由于次級債券往往與可轉(zhuǎn)換債券結(jié)合在一起,而可轉(zhuǎn)換又是一項(xiàng)有利于債券持有人的期權(quán),所以可轉(zhuǎn)換次級債券能降低投資者要求的回報(bào)率,進(jìn)而降低企業(yè)債務(wù)的融資成本。

     ?。?)收益?zhèn)?/p>

     ?、倮⒌闹Ц度Q于企業(yè)是否有盈余;

     ?、诮档拓?cái)務(wù)杠桿→企業(yè)重組;

     ?、燮飘a(chǎn)清算時(shí),收益?zhèn)詢?yōu)于次級債券及權(quán)益證券;

     ?、軅悇e中,收益第二大。

      (4)垃圾債券

     ?、倮鴤侵冈谕顿Y級別以下的高風(fēng)險(xiǎn)、高收益(通常無擔(dān)保)的債券;

     ?、诶鴤怯袃r(jià)值的。

      2、有擔(dān)?!詫?shí)物資產(chǎn)抵押:

      (1)抵押債券:

     ?、亠L(fēng)險(xiǎn)(收益)小于無抵押債券;

     ?、谕毁Y產(chǎn)進(jìn)行兩次抵押

      風(fēng)險(xiǎn):第一抵押權(quán)<第二抵押權(quán);

      收益:第一抵押權(quán)<第二抵押權(quán);

      資產(chǎn)證券化:通過抵押“未來穩(wěn)定的現(xiàn)金”,獲取資金。

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    債券利息收入計(jì)入哪里
    2022-07-05 16:19:54 2226 瀏覽

      收到債券利息收入計(jì)入投資收益。債券利息,是指基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券(國債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等)而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

    債券利息收入.jpg

      債券利息收入計(jì)入什么科目?

      收到債券利息收入計(jì)入投資收益。債券利息收入是指債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

      債券是一種金融契約,是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí),向投資者發(fā)行,同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。

      債券利息,是指基金資產(chǎn)因投資于不同種類的債券(國債、地方政府債券、企業(yè)債、金融債等)而定期取得的利息。債券利息收入是指債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

      債券利息收入要交所得稅嗎?

      1、企業(yè)債券利息收入要計(jì)入利潤總額繳納企業(yè)所得稅。但是企業(yè)取得國債利息收入是不用繳納企業(yè)所得稅的。

      企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、租金所得、利息所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)債券利息收入屬于利息所得,是需要繳稅的。

      2、如果是居民個(gè)人取得的是公司債券利息收入是需要繳納個(gè)人所得稅的;如果是國債利息收入,是不需要繳納個(gè)人所得稅的。

      根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人取得企業(yè)債券利息收入,一直作為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目,按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。因此,個(gè)人投資者無論是在一級發(fā)行市場還是在二級市場購買企業(yè)債券,持有到期后取得的利息收入均應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅,稅款由兌付利息的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳。此外,個(gè)人投資者持有的企業(yè)債券在債券到期前轉(zhuǎn)讓的,根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的價(jià)差收入,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納20%的個(gè)人所得稅。

      購買公司債券的風(fēng)險(xiǎn)是什么?

      1、利率風(fēng)險(xiǎn)。利率會(huì)影響債券價(jià)格,當(dāng)利率提高時(shí),債券的價(jià)格就降低,此時(shí)便存在風(fēng)險(xiǎn)。債券剩余期限越長,利率風(fēng)險(xiǎn)越大。

      2、信用風(fēng)險(xiǎn),是指發(fā)行債券的公司不能按時(shí)支付債券利息或償還本金,而給債券投資者帶來的損失。

      3、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)性差的債券使得投資者在短期內(nèi)無法以合理的價(jià)格賣掉債券,從而遭受降低損失或喪失新的投資機(jī)會(huì)。

      4、再投資風(fēng)險(xiǎn)。購買短期債券而沒有購買長期債券,就可能會(huì)有再投資風(fēng)險(xiǎn)。

      5、回收性風(fēng)險(xiǎn),具體到有回收性條款的債券,因?yàn)樗3S袕?qiáng)制收回的可能,而這種可能又常常是市場利率下降、投資者按券面上的名義利率收取實(shí)際增額利息的時(shí)候,一塊好餑餑時(shí)常都有收回的可能,我們投資者的預(yù)期收益就會(huì)遭受損失,這就叫回收性風(fēng)險(xiǎn)。

      債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄

      企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)按期計(jì)提利息,其計(jì)提依據(jù)是債券面值和債券票面利率。計(jì)算公式為:每期應(yīng)計(jì)債券利息=債券面值×票面利率債券利息=債券面值×票面利率×?xí)r間。

      1、購買時(shí)包含的已宣告而未發(fā)放的利息,分錄如下:

      借:應(yīng)收利息

        貸:銀行存款

      收到利息時(shí):

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)收利息

      2、持有期間收到的債券利息時(shí):

      借:銀行存款

        貸:投資收益

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    平息債券是什么意思
    2022-07-25 18:50:34 1574 瀏覽

      平息債券一般指利息在到期時(shí)間內(nèi)平均支付的債券。通常來講支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等。平息債券的價(jià)值包括兩方面:一方面是未來所付利息的現(xiàn)值,另一方面是未來所付本金的現(xiàn)值。

    平息債券

      平息債券怎么計(jì)算?

      平息債券的計(jì)算公式為:平息債券價(jià)值=未來各期利息的現(xiàn)值+面值(或售價(jià))的現(xiàn)值。如果平息債券一年復(fù)利多次,計(jì)算價(jià)值時(shí),通常按周期利率折現(xiàn),也就是將年數(shù)調(diào)整為期數(shù),將年利率調(diào)整為具體的周期利率。

      平息債券和平價(jià)債券有什么區(qū)別?

      平息債券和平價(jià)債券兩者的定義不同。平息債券指利息在到期時(shí)間內(nèi)平均支付的債券。支付的頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等;平價(jià)債券是指以面值發(fā)售的債券。債券按發(fā)行價(jià)格是否根據(jù)面值發(fā)行分為平價(jià)債券、溢價(jià)債券、折價(jià)債券。

      溢價(jià)債券是以高于面值發(fā)售的債券。當(dāng)市場利率低于息票率時(shí),債券通常以溢價(jià)方式發(fā)行。其他條件相同的情況下,對于溢價(jià)發(fā)行的債券,期限越長,債券價(jià)值越大;付息頻率越高,價(jià)值上升。

      折價(jià)發(fā)行債券是發(fā)行價(jià)格低于票面金額的債券,特點(diǎn)是債券到期收益率大于息票率,則債券價(jià)格低于面值。折價(jià)債券發(fā)行的原因,除促銷外,可能是由于市場利率提高,而債券利率已經(jīng)固定,為保障投資者的利益,只能折價(jià)發(fā)行。

      債券是什么?

      債券是種有價(jià)證券,是政府、金融機(jī)構(gòu)或工商企業(yè)等機(jī)構(gòu)直接向社會(huì)借債籌措資金時(shí),向投資者發(fā)行,承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)憑證。最常見的債券主要包括定息債券、浮息債券以及零息債券。

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    平息債券價(jià)值計(jì)算公式
    2022-07-26 16:00:48 1572 瀏覽

      平息債券價(jià)值的計(jì)算公式為:平息債券價(jià)值=未來各期利息的現(xiàn)值+面值(或售價(jià))的現(xiàn)值。如果平息債券一年復(fù)利多次,計(jì)算價(jià)值時(shí),通常按周期利率折現(xiàn),也就是將年數(shù)調(diào)整為期數(shù),將年利率調(diào)整為具體的周期利率。

    平息債券計(jì)算公式

      怎么理解平息債券?

      平息債券通常指利息在到期時(shí)間內(nèi)平均支付的債券。一般情況下,支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等。平息債券的價(jià)值包括兩方面:一方面是未來所付利息的現(xiàn)值,另一方面是未來所支付本金的現(xiàn)值。

      平息債券和平價(jià)債券有什么區(qū)別?

      平息債券和平價(jià)債券兩者的定義不同。平息債券指利息在到期時(shí)間內(nèi)平均支付的債券。支付的頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等;平價(jià)債券是指以面值發(fā)售的債券。債券按發(fā)行價(jià)格是否根據(jù)面值發(fā)行分為平價(jià)債券、溢價(jià)債券、折價(jià)債券。

      影響債券價(jià)值的因素有哪些?

      債券是為籌集資金而面向債券投資者出具的、承諾按一定利率定期支付利息并到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證,影響債券價(jià)值的具體因素包括:

      1、債券面值:面值越大,債券價(jià)值越大;

      2、票面利率:票面利率越大,債券價(jià)值越大;

      3、計(jì)息期即付息頻率:平價(jià)發(fā)行債券,加快付息頻率,債券價(jià)值不變;折價(jià)發(fā)行債券,加快付息頻率,債券價(jià)值下降;溢價(jià)發(fā)行債券,加快付息頻率,債券價(jià)值上升;

      4、折現(xiàn)率即風(fēng)險(xiǎn)投資報(bào)酬率:折現(xiàn)率越大,債券價(jià)值越小。

      本金是什么?

      本金指貸款、存款或投資在計(jì)算利息前的原始金額,其作為一個(gè)整體,以不同的本金在不同階段上占用形態(tài)表現(xiàn)。

      本金有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與對外投資活動(dòng)的資金需求,合理調(diào)整本金,調(diào)節(jié)與控制生產(chǎn)經(jīng)營與對外投資活動(dòng),充分利用資金,從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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    一般債券和專項(xiàng)債券區(qū)別
    2022-07-29 15:08:14 9833 瀏覽

      地方政府債券可以分為一般債券即普通債券,與專項(xiàng)債券即收益?zhèn)?。兩種債券的主要區(qū)別在于債券發(fā)行的目的和用途不同、償還途徑與安全性兩方面。

    一般債券和專項(xiàng)債券區(qū)別

      一般債券和專項(xiàng)債券的不同點(diǎn)

      1、債券發(fā)行的目的和用途不同:一般債券是政府為緩解經(jīng)費(fèi)不足發(fā)行的,資金可用范圍更加廣泛,投資也更為多元化;專項(xiàng)債券有固定的投資方向和投資項(xiàng)目,不能隨意用于其他地方。

      2、償還途徑和安全性不同:一般債券是地方政府以本地區(qū)的財(cái)政收入作為擔(dān)保,一般債券是政府背書,更加安全可靠;專項(xiàng)債券的還款是以項(xiàng)目建成后取得的收入作為保證。

      一般債券和專項(xiàng)債券是什么?

      一般債券是按照債券的一般還本付息方式所發(fā)行的債券,通常包括政府債券、金融債券和企業(yè)債券等。

      專項(xiàng)債即專項(xiàng)債券,是屬于地方政府債券的一種,是為了籌集資金建設(shè)某專項(xiàng)具體工程而發(fā)行的債券。

      地方政府債券有什么優(yōu)點(diǎn)?

      允許地方政府發(fā)行債券,可以有效解決地方政府財(cái)政吃緊的問題。地方政府可以根據(jù)地方人大通過的發(fā)展規(guī)劃,更加靈活地籌集資金以解決發(fā)展中存在的問題。由于地方政府擁有自籌資金以及自主發(fā)展的能力,中央政府與地方政府之間的關(guān)系將會(huì)更加成熟,地方人大在監(jiān)督地方政府方面將有更高的積極性。

      什么是金融債券?

      金融債券指銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)所發(fā)行的債券,具體包括證券公司債券、保險(xiǎn)公司次級債券、證券公司短期融資債券、商業(yè)銀行次級債券、混合資本債券等。由于金融機(jī)構(gòu)資信等級較高,違約風(fēng)險(xiǎn)也相對較小,具有較高的安全性,通常金融債券的期限為3到5年,票面利率略高于同期定期存款利率水平。

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    債券久期是什么
    2022-09-13 15:42:39 6329 瀏覽

      債券久期指由于決定債券價(jià)格利率風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要包括償還期和息票利率,需要找到某種簡單的方法,準(zhǔn)確直觀地反映出債券價(jià)格的利率風(fēng)險(xiǎn)程度。

    債券久期

      久期是指債券的平均到期時(shí)間,即債券持有者收回其全部本金和利息的平均時(shí)間。簡單來說,久期就是債券的剩余壽命。

      1、久期主要用來衡量債券價(jià)格變動(dòng)對利率變化的敏感度,久期越短,債券價(jià)格波動(dòng)越小,風(fēng)險(xiǎn)越小,反之,債券價(jià)格波動(dòng)越大,風(fēng)險(xiǎn)就越大。

      2、普通債券基金也叫中長期純債基金,它在投資債券品種的久期上沒有限制,既可以選擇久期很短的債券,也可以選擇久期很長的債券;中短債基金的投資組合久期一般在三年以內(nèi);短債基金的投資組合久期比中短債短一些,一般是集中投資久期在一年以下的債券;超短債基金,其投資組合久期更短了,久期小于270天。

      債券久期越長波動(dòng)越大還是越小?

      1、債券的久期越長,所承擔(dān)的利率風(fēng)險(xiǎn)越高,那么凈值波動(dòng)就越大;債券的久期越短,債券對利率的敏感度越低,風(fēng)險(xiǎn)也就越低。

      2、一般來說債券的期限越長,久期就越大,比如10年期國債的久期比1年期國債大。

      久期和債券的到期收益率是什么關(guān)系?

      保持其它因素不變,到期收益率越低,息票債券的久期越長。

      到期收益率越低時(shí),后期的現(xiàn)金流現(xiàn)值越大,在債券價(jià)格中所占的比重也越高,時(shí)間的加權(quán)平均值越高,久期越長。

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    債券久期計(jì)算公式
    2022-09-13 15:44:52 9137 瀏覽

      通常計(jì)算債券久期的方法是平均期限,也稱麥考利久期。這種久期計(jì)算方法是將債券的償還期進(jìn)行加權(quán)平均,權(quán)數(shù)為相應(yīng)償還期的貨幣流量(利息支付)貼現(xiàn)后與市場價(jià)格的比值,即:債券久期=時(shí)間加權(quán)現(xiàn)值÷總現(xiàn)值=[∑年份×現(xiàn)值]÷[∑現(xiàn)值]。

    債券久期

      什么是債券久期?

      債券久期是指由于決定債券價(jià)格利率風(fēng)險(xiǎn)大小的因素主要包括償還期和息票利率,因此需要找到某種簡單的方法,準(zhǔn)確直觀地反映出債券價(jià)格的利率風(fēng)險(xiǎn)程度。

      久期是指債券的平均到期時(shí)間。主要用來衡量債券價(jià)格變動(dòng)對利率變化的敏感度,久期越短,債券價(jià)格波動(dòng)越小,風(fēng)險(xiǎn)越小,反之,債券價(jià)格波動(dòng)越大,風(fēng)險(xiǎn)就越大。

      久期的計(jì)算公式是什么?

      久期是債券平均有效期的一個(gè)測度,它被定義為到每一債券距離到期的時(shí)間的加權(quán)平均值,其權(quán)重與支付的現(xiàn)值成比例。

      如果市場利率是Y,現(xiàn)金流(X1,X2,...,Xn)的久期為:D(Y)=[1×X1/(1+Y)^1+2×X2/(1+Y)^2+...+Xn/(1+Y)^n],即D=(1×PVX1+...n×PVXn)/PVX。其中,PVXi表示第i期現(xiàn)金流的現(xiàn)值,D表示久期。

      債券久期和利率變動(dòng)的關(guān)系

      票面利率、到期時(shí)間、初始收益率是影響債券價(jià)格的利率敏感性的三個(gè)重要因素,它們與久期之間的關(guān)系也表現(xiàn)出一些規(guī)則。

      1、保持其它因素不變,票面利率越低,息票債券的久期越長。

      2、一般來說,在其它因素不變的情況下,到期時(shí)間越長,久期越長。

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    中級會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn):可轉(zhuǎn)換債券
    2022-10-18 18:39:52 691 瀏覽

      可轉(zhuǎn)換債券是中級會(huì)計(jì)考試中《財(cái)務(wù)管理》的重要知識點(diǎn),內(nèi)容包含可轉(zhuǎn)換債券的基本要素、可轉(zhuǎn)換債券的籌資特點(diǎn)。其中基本要素包括標(biāo)的股票、票面利率、轉(zhuǎn)換價(jià)格、轉(zhuǎn)換比率、轉(zhuǎn)換期等。具體如下:

    中級會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識點(diǎn):可轉(zhuǎn)換債券

      可轉(zhuǎn)換債券的基本要素

      (1)標(biāo)的股票

     ?。?)票面利率

      ①一般會(huì)低于普通債券的票面利率,有時(shí)甚至還低于同期銀行存款利率。

     ?、诳赊D(zhuǎn)換債券的投資收益:債券利息收益,股票買入期權(quán)的收益。

      (3)轉(zhuǎn)換價(jià)格

     ?、俎D(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個(gè)交易日該公司股票交易均價(jià)和前1個(gè)交易日的均價(jià)。

     ?、谝蚺涔?、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格。

     ?。?)轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格

     ?。?)轉(zhuǎn)換期

      (6)贖回條款(有利于發(fā)行人)

      另外補(bǔ)充:還有“強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款”也是對發(fā)債公司有利。

      贖回時(shí)機(jī):一般發(fā)生在公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)

      贖回價(jià)格:一般高于可轉(zhuǎn)換債券的面值

      贖回功能:強(qiáng)制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán),因此又被稱為加速條款

     ?。?)回售條款(有利于持有人)

      回售時(shí)機(jī):一般發(fā)生在公司股票價(jià)格在一段時(shí)期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到某一幅度時(shí)

      回售功能:對于投資者而言實(shí)際上是一種賣權(quán),有利于降低投資者的持券風(fēng)險(xiǎn)

     ?。?)強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款

      可轉(zhuǎn)換債券的籌資特點(diǎn)

      可轉(zhuǎn)換債券籌資的優(yōu)點(diǎn)為籌資性質(zhì)和時(shí)間上具有靈活性;可轉(zhuǎn)換債券的利率低于同一條件下普通債券的利率,降低了公司的籌資成本;籌資效率高。

      可轉(zhuǎn)換債券籌資的缺點(diǎn)為存在不轉(zhuǎn)換的財(cái)務(wù)壓力;存在回售的財(cái)務(wù)壓力;股價(jià)大幅度增加風(fēng)險(xiǎn)。

      可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)例題

      多選題-根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中,正確的有( )。

      A.可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為公司股票

      B.可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在轉(zhuǎn)換條件具備時(shí)必須行使轉(zhuǎn)換權(quán)

      C.可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行時(shí)必須規(guī)定轉(zhuǎn)換辦法

      D.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在債券上標(biāo)明可轉(zhuǎn)換公司債券字樣

      答案:ACD

      解析:發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的,公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票,但債券持有人對轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán)。

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    應(yīng)付債券是什么科目
    2022-12-06 14:55:24 1561 瀏覽

      應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“應(yīng)付債券”會(huì)計(jì)科目,屬于負(fù)債類科目,是指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明,約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾,屬于長期負(fù)債。

    應(yīng)付利息借貸方向是什么

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”,詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。企業(yè)債券到期兌付,在備查簿中應(yīng)予注銷。

    應(yīng)付債券借貸方向

      應(yīng)付債券科目屬于負(fù)債類科目,借貸方向?yàn)橘J方記增加,登記企業(yè)發(fā)行債券的金額數(shù)和應(yīng)計(jì)的利息;借方記減少,登記企業(yè)已償還的應(yīng)付債券;期末余額在貸方,表示尚未償還的應(yīng)付債券。

    應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理

      1、企業(yè)發(fā)行債券,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按債券票面金額,貸記“應(yīng)付債券”科目(面值)。存在差額的,還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券”科目(利息調(diào)整)。

      發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值,貸記“應(yīng)付債券”科目(可轉(zhuǎn)換公司債券—面值),按權(quán)益成份的公允價(jià)值,貸記“資本公積——其他資本公積”科目,按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券”科目(利息調(diào)整)。

      2、資產(chǎn)負(fù)債表日,對于分期付息、一次還本的債券,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券”科目(利息調(diào)整)。

      對于一次還本付息的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券”科目(利息調(diào)整)。實(shí)際利率與票面利率差異較小的,也可以采用票面利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

      3、長期債券到期,支付債券本息,借記“應(yīng)付債券”科目(面值、應(yīng)計(jì)利息)、“應(yīng)付利息”等科目,貸記“銀行存款”等科目。同時(shí),存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記“應(yīng)付債券”科目(利息調(diào)整),貸記或借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目。

      4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記“應(yīng)付債券”科目(可轉(zhuǎn)換公司債券—面值、利息調(diào)整),按其權(quán)益成份的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,貸記“股本”科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分,還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。

    應(yīng)付債券的特點(diǎn)

      應(yīng)付債券的特點(diǎn):期限長、數(shù)額大、到期無條件支付本息。通過設(shè)置“應(yīng)付債券”科目,以及“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目對應(yīng)付債券進(jìn)行核算。

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    債券是有價(jià)證券嗎?債券的含義
    2023-05-16 18:03:58 702 瀏覽

    債券是政府、企業(yè)、銀行等債務(wù)人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價(jià)證券。

    債券

    債券是一種金融契約,是政府、金融機(jī)構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會(huì)借債籌借資金時(shí),向投資者發(fā)行,同時(shí)承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的本質(zhì)是債的證明書,具有法律效力。債券購買者或投資者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系,債券發(fā)行人即債務(wù)人,投資者(債券購買者)即債權(quán)人。

    債券是一種有價(jià)證券。由于債券的利息通常是事先確定的,所以債券是固定利息證券(定息證券)的一種。在金融市場發(fā)達(dá)的國家和地區(qū),債券可以上市流通。在中國,比較典型的政府債券是國庫券。

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    債券溢價(jià)是什么意思?
    2023-08-02 11:36:32 686 瀏覽

      債券溢價(jià)是債券價(jià)格大于票面價(jià)值的差額。溢價(jià)可以理解為企業(yè)以后各期多付利息,而事先發(fā)行方自己得到的補(bǔ)償。債券是一種有價(jià)證券,是社會(huì)各類經(jīng)濟(jì)主體為籌集資金而向債券投資者出具的、承諾定期支付利息并到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。債券的發(fā)行主體可以是政府(或政府機(jī)構(gòu))、非金融企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),還可以是國際組織。

    債券溢價(jià)是什么意思

    債券溢價(jià)的影響因素

      債券溢價(jià)受兩方面因素的影響:一是受市場利率的影響。當(dāng)債券的票面利率高于金融市場的通行利率即市場利率時(shí),債券就會(huì)溢價(jià)。二是受債券兌付期的影響,距兌付期越近,購買債券所支付的款項(xiàng)就越多,溢價(jià)額就越高。

      債券的票面利率高于市場利率而產(chǎn)生的債券溢價(jià),對債券的購買者來說,是為以后多得利息而預(yù)先付出的代價(jià),即把按票面利率計(jì)算多得的利息先行還給發(fā)行人;對債券發(fā)行人來說,每期要按高于市場利率的票面利率支付債券利息,就需要以高于債券面值的價(jià)格出售債券,溢價(jià)是對其以后逐期多付利息預(yù)先得到的補(bǔ)償,是向投資者預(yù)收的一筆款項(xiàng)。這種情況下的溢價(jià)實(shí)質(zhì)上是對票面利息的調(diào)整。在實(shí)務(wù)處理中,應(yīng)將溢價(jià)額在債券的存續(xù)期內(nèi)逐期攤銷,這樣,投資者每期實(shí)得的債券利息收入應(yīng)為按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額。

    債券溢價(jià)攤銷的方法

      溢價(jià)攤銷的方法可采用直接攤銷法或?qū)嶋H利率法:

      直接攤銷法,又稱平均攤銷法,是將債券溢價(jià)在債券存續(xù)期內(nèi)予以平均分?jǐn)偟囊环N方法。這種方法簡便易行,但不太精確。其計(jì)算公式為:每期債券溢價(jià)攤銷額=債券溢價(jià)/債券年限

      實(shí)際利率法,是以實(shí)際利率乘以本期期初債券賬面價(jià)值的現(xiàn)值,得出各期利息。由于債券各期期初賬面價(jià)值不同,因而計(jì)算出來的各期利息也不一樣。在債券溢價(jià)的條件下,債券賬面價(jià)值逐期減少,利息也隨之逐期減少。當(dāng)期入賬的利息與按票面利率計(jì)算的利息的差額,即為該期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)。這種方法計(jì)算精確,但較為復(fù)雜。

      實(shí)務(wù)處理中多采用直線法。

    債券價(jià)格是什么意思

      債券價(jià)格是指債券發(fā)行時(shí)的價(jià)格。理論上,債券的面值就是它的價(jià)格。但實(shí)際上,由于發(fā)行者的種種考慮或資金市場上供求關(guān)系、利息率的變化,債券的市場價(jià)格常常脫離它的面值,有時(shí)高于面值,有時(shí)低于面值。也就是說,債券的面值是固定的,但它的價(jià)格卻是經(jīng)常變化的。發(fā)行者計(jì)息還本,是以債券的面值為依據(jù),而不是以其價(jià)格為依據(jù)的。債券價(jià)格主要分為發(fā)行價(jià)格和交易價(jià)格。

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