對稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的處理是會計(jì)人員在工作過程中需要全面整理的，進(jìn)行稅務(wù)的相關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容比處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容難度低，只要我們?nèi)娴牧私膺@些稅務(wù)知識，在工作中也相對容易處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅。

　　需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是企業(yè)已經(jīng)抵扣的，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，具體情形包括：

　　1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

　　其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　2.非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(1)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貸;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　借;應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸;銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體計(jì)算方法

　　(1)若原外購項(xiàng)目全部成本按增值稅專用發(fā)票全額抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物賬面成本×外購貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

　　(2)若原外購項(xiàng)目全部成本按支付價款乘以抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

　　(3)若原外購項(xiàng)目是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為了最大限度地體現(xiàn)公平，可按照需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。其中，綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購貨物全部成本×100%。

　　(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率。

　　(5)無法區(qū)分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生了非正常損失，而我們在會計(jì)核算時應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目”來進(jìn)行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算呢，下面讓我們一起來看看吧。

　　一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會計(jì)處理如下：

　　借：在建工程 1755

　　貸：原材料 1500

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255

　　二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計(jì)處理如下：

　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

　　貸：原材料 1000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

　　三、用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計(jì)處理如下：

　　借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400

　　四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價值400元(不含增值稅)，原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340

　　商品進(jìn)銷差價 60

　　貸：庫存商品 400

　　短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款 398

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58

　　相關(guān)政策：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

企業(yè)日常正常的購貨業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票上的稅額，計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)購進(jìn)時材料時，一般都是用于生產(chǎn)加工、銷售；而有的購進(jìn)的材料，購進(jìn)后用途發(fā)生了改變（外購材料自用、毀損等），這是就要將該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（就是減掉），不能再用來抵扣銷項(xiàng)稅額

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？

進(jìn)項(xiàng)稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項(xiàng)稅中可以抵扣的，是減項(xiàng)，這就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)項(xiàng)稅越多，你需要繳納的銷項(xiàng)稅就越少。而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅的減項(xiàng)、應(yīng)交稅的增加項(xiàng)，即進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出越多，你的進(jìn)項(xiàng)稅就越少，相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別

什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)？

糾正調(diào)整上次進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的錯誤時就用到啦。一般紅字都是調(diào)整用的。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時，往往是調(diào)整項(xiàng)目

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到哪里了？

通俗點(diǎn)說，就是你領(lǐng)用或者購買的這個東西的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要隨著這個東西一起計(jì)入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。以下是會計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　借 ：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款

　　        貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及哪些情況？

　　1、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)，用于免稅項(xiàng)目、集體福利和個人消費(fèi)的，應(yīng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。若是無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的情形，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？如何計(jì)算？

　　納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額為已經(jīng)支付的錢，編制會計(jì)分錄時，應(yīng)記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　    　   貸：銀行存款

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會計(jì)分錄？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時，結(jié)到應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、繳納時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的三級科目，而是應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的二級科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)購進(jìn)一批固定資產(chǎn)，若是由于管理不善造成丟失，對于丟失的固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)如何處理？

　　固定資產(chǎn)丟失進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理？

　　購進(jìn)商品部分丟失，屬于因管理不善造成的丟失，是增值稅稅法中規(guī)定的非正常損失，因此丟失部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)出。

　　第一步，企業(yè)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失時，分錄為

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　第二步，追查原因，根據(jù)原因做入下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償，保險公司賠償)

　　       營業(yè)外支出(企業(yè)承擔(dān)責(zé)任)

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么意思？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　購入固定資產(chǎn)會計(jì)分錄

　　外購不需要安裝的固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn) 

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　外購需要安裝的固定資產(chǎn)

　　購入時：

　　借：在建工程

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　支付安裝費(fèi)：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　達(dá)到可使用狀態(tài)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時支付的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。若是購進(jìn)的貨物用于集體福利時，則需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何理解？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個人消費(fèi)等情況時，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　每一個企業(yè)中都會有自己的員工，給員工發(fā)放的職工福利也是企業(yè)必不可少的一項(xiàng)支出，用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時一般會涉及到管理費(fèi)用科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵，因此用于職工福利的增值稅是不得抵扣的，應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（用于員工福利）是：購買的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，所以抵扣稅額會相對應(yīng)的減少，會計(jì)的處理方法如下：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅視同銷售行為（用于員工福利的）是：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時，這些產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)發(fā)生的增值稅，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納增值稅，會計(jì)的處理方法如下：

　　借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ǘ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄈ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　會計(jì)人員處理進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的賬務(wù)時，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”等會計(jì)科目進(jìn)行，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　6、取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　如何理解長期待攤費(fèi)用？

　　長期待攤費(fèi)用主要是核算小企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用。小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤余價值。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時所承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　       　貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　       　貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購買價格×增值稅稅率。

　　一般情況下，購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時，應(yīng)先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，需要支付的增值稅稅額。

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅相抵，那么企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況時，應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、貨物發(fā)生非正常損失的會計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的會計(jì)分錄：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　   一般情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是在企業(yè)購進(jìn)貨物或勞務(wù)時所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，此時則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　?。?）當(dāng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　?。?）在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

　?。?）用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購進(jìn)貨物；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。?）企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。

　　當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失或者貨物改變了用途等情況，進(jìn)項(xiàng)稅額則需做相應(yīng)的轉(zhuǎn)出處理，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動產(chǎn)時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：生產(chǎn)成本－Ｘ產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損失

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅做賬時比較復(fù)雜，下設(shè)較多明細(xì)科目，那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的定義是什么？

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅金”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在該月份結(jié)束時進(jìn)行核算。

　　在月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅；在"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何核算？

　　在月末結(jié)賬時，企業(yè)應(yīng)該將本月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，從"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。所以應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的，借方余額反應(yīng)本年度應(yīng)交未交的增值稅。

　　增值稅的抵扣問題

　　根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，購買的禮品如用于公司外部，如交際應(yīng)酬、對外投資、以物易物、抵債、贈與他人等，需視同銷售；如果購買的禮品在公司內(nèi)部使用，例如員工福利消費(fèi)，則不需要將其視同銷售，但不允許扣除或轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。作為禮物贈送給顧客的巧克力應(yīng)視為按購買價格出售，并應(yīng)退還稅款。

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。未交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目，那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的含義是什么？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么含義？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是指：未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在月份終了時進(jìn)行核算?！?/p>

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　企業(yè)收到走逃失聯(lián)發(fā)票需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？收到異常發(fā)票，未抵扣的暫時不得抵扣，已經(jīng)進(jìn)項(xiàng)抵扣的原則上需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)為A級納稅人，業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，可以暫不轉(zhuǎn)出，自收到稅務(wù)通知之日起10日內(nèi)提出申請核實(shí)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

　　(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：購進(jìn)用于集體福利、個人消費(fèi)；招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)。

　　2、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　5、非正常損失的不動產(chǎn)和在建工程、不動產(chǎn)和在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個人消費(fèi)等情況。

　　什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行稅前扣除處理。

　　2、購進(jìn)貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅在借方時表示公司當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)及時繳納增值稅。轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示什么？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅在借方時表示公司當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)及時繳納增值稅。轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額表示應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。

　　在“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級明細(xì)科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，在月份終了時進(jìn)行核算。未交增值稅有借方余額，余額表示本年度應(yīng)交未交的增值稅。

　　月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)將按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么處理？

　　一般情況下，年末時結(jié)轉(zhuǎn)即可，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目

　　假設(shè)每個月的賬都無誤，那么年底時將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

　　增值稅怎么計(jì)算？

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）。一般納稅人：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入×稅率（13%、9%或10%、6%）。

　　需要繳納增值稅的視同銷售行為

　　1、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資。

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

　　3、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)。

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　6、將貨物交由他人代銷。

　　7、代他人銷售貨物。

　　8、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。