通過資金集中度，可反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理的成效和能力，對于資金集中度這一重要指標，應如何計算？

　　資金集中度如何計算？

　　對于資金集中度，可用以下公式計算：

　　計算公式：

　　1、銀監會口徑資金集中度=財務公司各項存款/(集團合并報表貨幣資金+財務公司各項存款-財務公司存放同業款項-財務公司存放央行款項);

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子反映的是成員單位在財務公司的存款余額，分母則反映的是由集團合并報表貨幣資金剔除財務公司數據所得出的集團合并貨幣資金，因此，我們也稱分母為集團合并貨幣資金。

　　2、時點可歸集口徑資金集中度=財務公司各項存款/集團合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項目資金-其他。

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子與銀監會口徑資金集中度選取的數據一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監會口徑資金集中度分母的基礎上，剔除成員單位實際不能進行歸集的資金。因此，我們稱分母為集團合并可歸集資金。

　　財務公司資金集中度的計算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱銀監會口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計算過程中，使用數據的又分為：時點數據和時期數據。因此根據不同的數據及計算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監管部門主要統計的是時點全口徑資金集中度，而各財務公司內部使用的主要資金集中度則是時點及時期可歸集口徑資金集中度。

　　資金集中度是什么？

　　資金集中度是反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理成效及能力的一項重要指標。這一指標是監管部門進行企業集團財務公司風險評價、對企業集團財務公司進行非現場監管、審批企業集團財務公司新業務時統計參考的重要指標，也是財務公司協會每年在編寫年鑒時統計的指標之一。

　　之前，會計網跟大家分享了一篇“各個行業收入類會計分錄匯總”，今天繼續講講其他行業收入類的會計分錄。

　　一、事業單位收入會計分錄

　　一般來說，企業的收入分為三種，分別是主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。但事業單位的收入種類不同于企業，它大致分為六種，分別為財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入。

　　不僅如此，事業單位的收入確認不同于企業。根據《事業單位會計準則》所規定，事業單位的收入確認一般采用收付實現制，但部分經濟業務的收入還是需要按照權責發生制來確認，具體業務情況的收入確認還需要依照財政部所制定的制度而判定。

　　1.財政補助收入(同級)

　　其收入主要分成兩種取得，一種是基本支出的補助收入，另一種是項目支出的補助收入，這兩種收入組成財政補助的收入，具體賬務處理如下所示。

　?、佼斒聵I單位的收入款項是在財政直接支付方式下取得的，且收到代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及其原始憑證時，其事業單位的會計賬務處理如下所示：

　　借：事業支出

　　貸：財政補助收入

　?、诋斒聵I單位的收入款項是在財政授權支付方式下取得的，且也收到了代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，其事業單位的會計賬務處理如下所示：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政補助收入

　?、郛斒聵I單位的收入款項在其他方式下取得的，則事業單位的會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：財政補助收入

　　當事業單位將財政補助收入在期末進行結轉時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：財政補助收入

　　貸：財政補助結轉

　　注意：“財政補助收入”在期末結轉后是無余額的!

　　2.事業收入(專業業務)

　　其收入是事業單位用于開展專業業務活動的，分為專項資金收入與非專項資金收入。其中，事業單位在期末結轉時，需要特別注意這兩種資金收入的結轉情況，具體如下賬務處理所示：

　?、佼斒聵I單位收到財政專戶采用返還方式的款項時，其會計賬務處理如下所示：

　　收到應上繳財政專戶的款項收入時，

　　借：銀行存款

　　貸：應繳財政專戶款

　　向財政專戶上繳款項時，

　　借：應繳財政專戶款

　　貸：銀行存款

　　收到從財政專戶返還的款項收入時，

　　借：銀行存款

　　貸：事業收入

　?、诋斒聵I單位收到其他事業收入的款項時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：事業收入

　　當事業單位將事業收入在期末進行結轉時，需先區分是否屬于專項資金收入。屬于專項資金收入的，結轉計入“非財政補助結轉”，即

　　借：事業收入

　　貸：非財政補助結轉

　　屬于非專項資金收入的，結轉計入“事業結余”，即

　　借：事業收入

　　貸：事業結余

　　3.上級補助收入(上級)

　　其收入是事業單位向主管部門或上級取得的非財政補助收入，和事業收入一樣，在期末結轉時需要區別專項資金收入與非專項資金收入，具體賬務處理如下所示。

　　當事業單位收到上級補助收入時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：上級補助收入

　　當事業單位將上級補助收入在期末進行結轉時，需先區分是否屬于專項資金收入。屬于專項資金收入的，結轉計入“非財政補助結轉”，即

　　借：上級補助收入

　　貸：非財政補助結轉

　　屬于非專項資金收入的，結轉計入“事業結余”，即

　　借：上級補助收入

　　貸：事業結余

　　4.附屬單位上繳收入(附屬獨立)

　　其收入是事業單位附屬獨立核算進行確認的，和事業收入與上級補助收入一樣，在期末結轉時需要區別專項資金收入與非專項資金收入，具體賬務處理如下所示。

　　當事業單位收到附屬單位繳來款項時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：附屬單位上繳收入

　　當事業單位將附屬單位上繳收入在期末進行結轉時，需先區分是否屬于專項資金收入。屬于專項資金收入的，結轉計入“非財政補助結轉”，即

　　借：附屬單位上繳收入

　　貸：非財政補助結轉

　　屬于非專項資金收入的，結轉計入“事業結余”，即

　　借：附屬單位上繳收入

　　貸：事業結余

　　5.經營收入(非專業業務)

　　其收入是事業單位除了事業收入以外開展的非獨立核算經營活動取得的。但不同于事業收入的是，經營收入在結轉時無需區別是否專項與非專項資金收入，具體賬務處理如下所示。

　　當事業單位提供服務或銷售貨品，根據取得的價款憑據，來確定收入金額時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款/應收賬款/應收票據

　　貸：經營收入

　　應交稅費

　　當事業單位在進行期末結轉時，

　　借：經營收入

　　貸：經營結余

　　6.其他收入(其他)

　　其收入是事業單位除了以上所講收入以外的各項收入。和事業收入、上級補助收入和附屬單位上繳收入一樣，在期末結轉時需要區別專項資金收入與非專項資金收入，具體如下所示。

　　當事業單位提取得其他收入時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收入

　　當事業單位將其他收入在期末進行結轉時，需先區分是否屬于專項資金收入。屬于專項資金收入的，結轉計入“非財政補助結轉”，即

　　借：其他收入

　　貸：非財政補助結轉

　　屬于非專項資金收入的，結轉計入“事業結余”，即

　　借：其他收入

　　貸：事業結余

　　二、農業收入會計分錄

　　1.企業對外銷售加工產品時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　同時結轉成本(其成本按照加工程序所耗用的實際成本進行核算)

　　借：主營業務成本

　　貸：產品成本

　　2.企業對外直接銷售未加工產品時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　同時結轉成本(其成本按照其實際成本進行核算)

　　借：主營業務成本

　　貸：農業生產成本/幼畜及育肥畜

　　三、醫院收入會計分錄

　　醫院收入分為四種，分別為財政補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　　當醫院發生銷售，進行確認收入時，其會計賬務處理如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金

　　貸：醫療收入

　　藥品收入

　　財政補助收入

　　同時結轉成本

　　借：藥品成本

　　貸：藥品

　　好了，今天的內容就分享到這里了，下一期大家還想知哪些會計內容呢，在后臺留言，會計網馬上安排哦~

　　本文為初級會計學堂(ID：cjkuaiji)公眾號原創首發，作者：拾方。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　行政單位包括國家權力機關、司法機關和黨政組織等單位，其人員工資一般設置財政撥款收入科目核算，具體的賬務處理如何做？

　　行政單位工資的會計分錄

　　財政直接支付：

　　在預算會計中

　　借：行政支出、事業支出等科目

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：財政撥款收入

　　年末，根據本年度財政直接支付預算指標數與其實際支出數的差額

　　在預算會計中：

　　借：資金結存一一財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款收入

　　下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發生實際支出時

　　借：行政支出、事業支出等

　　　　貸：資金結存一一財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：財政應返還額度——財政直接支付

　　財政授權支付業務：

　　在預算會計中

　　借：資金結存一一零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政撥款收入

　　按規定支用額度時，按照實際支用的額度

　　在預算會計中

　　借：行政支出、事業支出等

　　　　貸：資金結存一一零余額賬戶用款額度

　　同時在財務會計中

　　借：庫存物品、固定資產、應付職工薪酬、業務活動費用、單位管理費用等

　　　　貸：零余額賬戶用款額度

　　年末，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理

　　在預算會計中

　　借：資金結存一一財政應返還額度

　　　　貸：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度一一財政授權支付

　　　　貸：零余額賬戶用款額度

　　下年年初恢復額度時

　　在預算會計中

　　借：資金結存一一零余額賬戶用款額度

　　　　貸：資金結存一一財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政應返還額度——財政授權支付年末，單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度

　　在預算會計中

　　借：資金結存一一財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度——財政授權支付

　　　　貸：財政撥款收入

　　下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時

　　在預算會計中

　　借：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　　　貸：資金結存一一財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政應返還額度——財政授權支付

　　應繳財政款指的是單位取得并按照規定應當上繳財政的款項。對于這筆款項的處理，很多會計不清楚該計入到哪個科目，也不知道如何進行賬務處理，下面會計網就為大家解答這個問題。

　　應繳財政款計入哪個科目?

　　應繳財政款是指單位取得或應該按照規定應當上繳財政的款項，包括應繳國庫的款項或者應繳財政專戶的款項。應當設置“應繳財政款”。該科目貸方登記應當上繳財政款項的增加，借方登記實際上繳財政款項的金額，期末貸方余額反映應當上繳財政但尚未交納的款項。

　　應繳財政款怎么做賬務處理?

　　1、核算內容：本帳戶核算和監督事業單位按規定應繳入同級財政專戶代收的各種預算外資金收入、以及實際上繳同級財政專戶款項數、應繳而尚未上繳款項數情況。按預算外資金的類別設置明細帳。

　　2、主要帳務處理：(1)全額上繳同級財政專戶：

　　A、事業單位代收到應上繳財政專戶預算外資金時：

　　借：現金/銀行存款

　　貸：應繳財政專戶款××

　　B、實際上繳同級財政時：

　　借：應繳財政專戶款××

　　貸：現金/銀行存款

　　C、經財政部門審批，從財政專戶轉回上繳的預算外資金收入時：

　　借：銀行存款

　　貸：事業收入-預算外資金收入

　　A、平時代收到應上繳財政專戶的預算外資金收入，應按核定的留用比例計算出留用數額以及應級財政專戶數額時：

　　借：現金/銀行存款

　　貸：應繳財政專戶款××(應繳部分)

　　B、應繳財政專戶實際上繳同級財政時：

　　借：應繳財政專戶款××

　　貸：現金/銀行存款

　　同時，經財政部門審批，收到財政專戶撥款時：

　　借：銀行存款

　　貸：事業收入-預算外資金收入

　　A、平時代收到應上繳財政專戶預算外資金收入，應全額作為“事業收入-預算外資金收入”處理：

　　借：現金/銀行存款

　　貸：事業收入-預算外資金收入(全額)

　　B、定期結算結余應繳財政專戶資金時：

　　借：事業收入-預算外資金收入

　　貸：應繳財政專戶××

　　C、實際上繳同級財政時：

　　借：應繳財政專戶款××

　　貸：現金/銀行存款

財務報表分析，是通過將財務報表中列示的數據通過比對或是指標計算來揭示企業存在的問題和風險。想要計算財務指標并不難，分析的難點在于真正理解報表中數據的含義。

我們先拋開那些看似復雜又多樣的財務指標，回歸到財務報表本身的數據來源。財務報表的數據來源于會計憑證，而會計憑證是將企業經營數據轉化為財務數據的結果，這個轉化過程就是會計核算，需要遵循一個非常簡單的邏輯規則，就是“有借必有貸，借貸必相等”。

借貸代表進出和收付，從中可以看出經濟業務的流動，這種在規則下的運轉構成了財務報表的基礎，也是分析財務報表的關鍵核心。

會計核算的方法：

復式記賬法在企業經營過程中，任何經濟活動都會引起資金的增減或是財務的收支變動，這時就需要一種方法將這些變動記錄下來，復式記賬就是將這種業務引起的變動在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的方法。復式記賬法可以細分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，目前財務通用的是借貸記賬法。復式記賬法有兩個需要關注的地方：第一是它如實記錄了經營活動所引發的變動，并且這種記錄是遵循一定規律的;第二是記錄一定是在相互聯系的賬戶中，有借必有貸，這種聯系構成了資產與權益的平衡關系，而這種平衡會直接體現在財務報表中。經濟業務活動都具有雙重性，也就是業務的發生、資金的流動，必然會引起兩個或兩個以上賬戶或會計科目的變動，企業為客戶提供商品或服務，導致主營業務收入增加，同時也會引起銀行存款或應收賬款增加，這取決于企業是否進行賒銷;銷售的同時需要進行成本結轉，會導致庫存商品減少、主營業務成本增加。通過復式記賬法，財務人員可以很清楚地看到每一項經濟業務的來龍去脈，將所引起的賬戶及會計科目的變動關聯起來，也有助于檢查記錄的完整性和準確性。

賬戶及會計科目的連鎖變動在財務報表中的平衡體現就是兩個恒等式：資產=負債+所有者權益收入-成本費用=利潤這兩個恒等式就是“有借必有貸、借貸必相等”這句話在財務報表中的體現。經濟業務會引起一項資產的增加和一項資產的減少，例如用現金購買固定資產;也會引起一項資產的增加和一項負債的增加，例如企業向銀行貸款;還會引起一項資產的增加和權益的增加，例如股東利用現金或資產增資;收入的增加會帶來利潤的增加，成本費用的增加會壓縮利潤空間。如果違背有借必有貸的規律，財務報表的恒等式就變得不再平衡，可以通過試算平衡來發現記賬錯誤，也可以通過財務報表分析來查找問題。我們之所以可以通過財務報表分析來發現企業的問題和風險，正是由于復式記賬法讓賬戶和會計科目之間產生的關聯，如果賬戶和科目之間無法聯系，所有數據都是獨立的，那么分析也就無從談起了。

通過恒等式和關聯性

進行財務報表分析

進行財務報表分析，首先是為了查看企業經營中是否存在問題，其次是通過分析來判斷企業是否存在財務造假的情況，這些都必須通過經營業務引起的一系列賬戶和會計科目變動來發現。企業利潤表的收入增加會帶來利潤增加，如果是現銷，資產負債表中的貨幣資金也會隨之增加，如果是賒銷，應收賬款會增加，同時客戶回款的資金會體現在現金流量表的經營活動產生的現金流量中。

賒銷會讓收入與現金的轉化之間產生周期，這就需要計算應收賬款周轉天數，如果這個周轉期過長，收入的大幅增長帶來應收上漲，同時企業需要支付更多的成本，但客戶卻遲遲無法回款，企業為了支付采購成本就會產生資金壓力。資金壓力迫使企業尋找外部的資金來源，這時企業可能會申請銀行貸款，負債增加導致企業的資產負債率上漲，利息支付讓企業的成本費用增加、利潤下降，現金流量表中籌資產生的現金流增加，因為定期還本付息的壓力會增加企業的風險。企業的研發支出需要大量的資金投入，未來能夠為企業帶來經濟流入的部分會進行資本化處理，增加企業的無形資產，剩余部分會進行費用化，增加成本費用、減少利潤。通過上面這些業務活動引發的財務報表數據變化，我們可以清晰的看到一項經濟活動必然會引起多個科目的變化，所以在進行財務分析時，不能緊緊考慮某一個變動，而是需要將變動關聯起來。

所有的會計科目都不是獨立存在的，而是能夠形成一個關系網，財務報表中的各種指標就是從關系網中產生的，財務報表分析也是在關系網中進行的。所以當一個科目的變動所引發的其他科目變動出現偏差，或者沒有帶來其他科目變動的時候，就存在財務造假的可能性。賒銷會讓收入增加，同時應收賬款增加，應收賬款經過一定的周轉期最終會變成貨幣資金，資產負債表的貨幣資金和現金流量表中的經營活動現金流會增加。但應收賬款長時間沒有轉為資金，甚至計提壞賬讓應收賬款減少，這種異?，F象就會讓人懷疑收入是否存在財務造假的可能性?；蛘邞召~款雖然按期轉換為資金，但成本卻沒有增加、庫存也沒有減少，這也預示著收入的確認存在問題。假如企業虛增收入的同時也虛增了貨幣資金，因為是虛增，銀行賬戶中沒辦法憑空增加這些存款，所以企業需要想辦法虛增成本或費用來消耗這部分憑空捏造的資金，例如增加營銷支出，將這部分資金消耗，對外營造出一種企業經營狀況良好的假象。企業尋找外部資金來源，可以選擇銀行貸款，也可能選擇向其他企業借款，借款會讓資產負債率增加，影響外部對于企業風險的評價。如果是關聯企業的借款，可能由借款轉變為投資，這樣就會引起財務報表數據的扭曲，影響分析和判斷。

在研發支出問題上，如果企業想要更高的利潤，就可以將所有或者大部分支出進行資本化，增加企業的資產，同時利潤會出現高估情況。未來虛增的無形資產并不會為企業帶來收益，但是企業卻需要承擔無形資產攤銷，相當于將本期的成本費用人為遞延到以后期間，影響財務指標的計算和分析。通過會計科目和科目之間、報表和報表之間數據的關聯性，我們可以查找出數據中隱藏的問題，剔除虛假和扭曲的部分，還原企業真實狀況。

財務報表分析的局限性

首先財務數據可能因為人為干擾出現扭曲現象，如果不進行數據修正，計算的財務指標會出現偏差，嚴重影響財務分析的質量。資產中存在未來無法提供收益的固定資產和無形資產、虛高的商譽、爛尾的在建工程、虛增或無法收回的應收賬款、實質為借款的長期股權投資，如果不將這些數據進行矯正，虛增的資產會讓人對企業經營進行樂觀估計，影響決策。財務數據是經濟業務發生之后才進行記錄，而且記賬、出具財務報表都需要時間，造成財務報表存在一定的滯后性，如果只單純分析報表上的歷史數據，分析能夠提供的價值就非常有限。

一般財務會在月初5-8號進行結賬，然后出具財務報表，如果需要進行合并報表的處理，結賬后出具報表可能額外需要1-2天時間，然后拿到報表再進行分析，還需要1-2天時間，這樣提供財務分析報告的時間就是10號以后了，這時再提供針對上個月數據的分析，對業務的支持作用并不大。財務報表反映的是時點或者某一時間段的數據，相對靜態，想要進行更好的分析，需要有一定歷史數據的積累，讓靜態的數據變得動起來，能夠看到數據變化的軌跡，并且將這種變化規律延續來預測未來一段時間財務狀況，這樣就可以避免數據滯后和靜態帶來的弊端，讓分析發揮更大的作用。財務報表分析因為分析對象本身就具有局限性，僅僅是對財務數據進行分析，減少了財務數據與業務的關聯性，分析出來的結果可能因為過于專業和局限，往往很難被非財務人員所理解，也很難發揮原本的業務支持作用。所以分析不能僅僅將視野局限在財務數據上，需要更多的結合財務與業務，將數據與業務活動相結合，讓財務分析向經營分析進化，發揮更大的價值。

“有借必有貸，借貸必相等”，這句話是基礎會計中講到的，是一個最樸素最簡單的定律，在日常工作中經常會被遺忘，但卻體現在財務工作的細節之中。會計核算和財務報表都是按照這個簡單的原則進行的，這個規則要求我們需要帶有關聯性的、全面的看待財務數據，而不是在某一個科目或是數字上糾結。同時想要提升財務分析的價值，就不能將目光局限在財務數據的表面，需要理解數據之間隱藏的邏輯，并且將這種邏輯與業務聯系起來，站在全新的角度重新審視數據，發現和挖掘深層的問題，發揮財務的決策支持作用。結語：財務報表分析最重要的就是把握數據之間的關聯性，這就要求我們需要在腦海中搭建會計科目之間的網絡，這樣才能在看到某一科目的變動時，馬上聯想到可能發生的其他變動，這樣才能找到問題，而不是單純的計算和羅列幾個財務指標，避免財務報表分析形式化。

　　行政單位在進行發放工資時，與普通企業是不一樣的，行政單位的工資是財政直接支付的，那么行政單位發放工資的會計分錄怎么做？

　　行政單位發放工資的會計分錄

　　1、財政直接支付：

　　在預算會計中

　　借：行政支出/事業支出等

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：財政撥款收入

　　在預算會計中：

　　借：資金結存——財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款收入

　　借：行政支出、事業支出等

　　　　貸：資金結存——財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：應付職工薪酬

　　貸：財政應返還額度——財政直接支付

　　　　2、財政授權支付業務：

　　在預算會計中

　　借：資金結存一一零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政撥款收入

　　在預算會計中

　　借：行政支出/事業支出等

　　　　貸：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　同時在財務會計中

　　借：庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用等

　　　　貸：零余額賬戶用款額度

　　年末，依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理

　　在預算會計中

　　借：資金結存——財政應返還額度

　　　　貸：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度——財政授權支付

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　3、下年年初恢復額度時：

　　在預算會計中

　　借：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　　　貸：資金結存——財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政應返還額度

　　在預算會計中

　　借：資金結存——財政應返還額度

　　　　貸：財政撥款預算收入

　　同時在財務會計中

　　借：財政應返還額度——財政授權支付

　　　　貸：財政撥款收入

　　4、下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：

　　在預算會計中

　　借：資金結存——零余額賬戶用款額度

　　　　貸：資金結存——財政應返還額度

　　同時在財務會計中

　　借：零余額賬戶用款額度

　　　　貸：財政應返還額度——財政授權支付

　　　　　　應交稅費

　　什么是零余額賬戶用款額度？

　　零余額賬戶用款額度是指零余額賬戶的可用用款額度，或者說可以透支的額度。零余額賬戶要求每天的賬戶余額必須為0，不是每個月。

　　財務報表全面反映了企業在一定時期的財務狀況、經營成果和現金流量，主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表。

　　財務報表包括哪些？

　　1.資產負債表：綜合反映企業財務狀況在某一特定時期的報表。主要是資產、負債和所有者權益構成情況。

　　2.利潤表：綜合反映企業經營成果情況在一定時期的報表。主要是收入與費用、成本相配比的結果，體現一定時期企業實現的利潤。

　　3.現金流量表：以現金為基礎編制的財務狀況變動表。它是以在一定時期內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況反映企業現金的流入和流出。

　　財務報表怎么分析？

　　1.資本與資產結構分析

　　資本就是企業在生產經營過程中使用的資金，其來源應該穩定可靠，這是企業得以長期生存和發展的根本保證。包括短期負債、長期負債和所有者(股東)權益。

　　資本結構，是指它們各自所占比例為多少，這個比例涉及企業的重大財務決策問題。

　　2.營運能力分析

　　運用企業資產進行生產經營的能力就是營運能力。企業的生產經營過程實質是實現資本增值的過程。資產運用狀況如何，直接關系到企業的償債能力和資本增值的程度。

　　3.償債能力分析

　　企業對到期債務清償的能力或現金保證程度就是償債能力。

　　4.盈利能力分析

　　企業利用各種經濟資源賺取利潤的能力就是盈利能力。衡量企業經營成功與否的重要標志就是是否盈利。

　　5.發展能力分析

　　企業在生存的基礎上，擴大生產經營規模，壯大經濟實力的潛在能力就是企業的發展能力。

　　6.現金流量分析

　　對企業現金的流入、流出及凈流量的分析就是現金流量分析。

　　了解企業在一定時期內現金流入的主要來源、現金流出的主要去向、現金凈增減的變化和現金緊缺狀況，評價企業的經營質量，預測企業未來現金流量的變動趨勢，衡量企業未來時期的償債能力，防范和化解由負債所產生的財務風險。

　　財務報表的作用

　　財務報表是財務報告的主要組成部分，它所提供的會計信息具有重要作用，主要體現在以下幾個方面：

　　1.全面系統地揭示企業一定時期的財務狀況、經營成果和現金流量，有利于經營管理人員了解本單位各項任務指標的完成情況，評價管理人員的經營業績，以便及時發現問題，調整經營方向，制定措施改善經營管理水平，提高經濟效益，為經濟預測和決策提供依據。

　　2.有利于國家經濟管理部門了解國民經濟的運行狀況。通過對各單位提供的財務報表資料進行匯總和分析，了解和掌握各行業、各地區的經濟發展情況，以便宏觀調控經濟運行，優化資源配置，保證國民經濟穩定持續發展。

　　3.有利于投資者、債權人和其他有關各方掌握企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，進而分析企業的盈利能力、償債能力、投資收益、發展前景等，為他們投資、貸款和貿易提供決策依據。

　　4.有利于滿足財政、稅務、工商、審計等部門監督企業經營管理。通過財務報表可以檢查、監督各企業是否遵守國家的各項法律、法規和制度，有無偷稅漏稅的行為。

　　　利息支出、金融機構手續費以及匯兌凈損失等都屬于公司發生的財務費用支出。面對財務費用結轉的情況，會計人員應如何進行會計處理？

　　財務費用結轉時如何做賬？

　　借：本年利潤

　           貸：財務費用

　　計提利息費用時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　實際支付利息費用時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　不用計提利息費用，直接支付利息費用：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用就是財務費用。

　　諸如利息支出、匯兌損益、與籌集資金相關的手續費都可歸類為財務費用。

　　在新收入準則下，現金折扣不再計入財務費用，而是作為銷售收入的一部分?，F金折扣沖減銷售收入。將現金折扣條款歸屬于可變對價，影響收入金額計量。

　　以下的會計分錄處理僅供參考：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              合同負債

　　如果預計客戶不會享受現金折扣政策，合同負債可以為0。

　　實際收到款項時

　　借：銀行存款

　　       主營業務收入

　　       貸：應收賬款

　　              合同負債

　　在新收入準則下，在銷售實現確認收入時，現金折扣應沖減銷售收入。不過根據企業所得稅規定，現金折扣不沖減收入，應計入財務費用，因此存在了稅會差異。如果沖減了收入，就調增收入額;如果沒有確認現金折扣，就調增現金折扣額。

　　財務費用的借貸方向是什么？

　　財務費用屬于損益類會計科目。增加登記在借方，減少登記在貸方。企業應根據要求按費用種類設置明細賬。發生財務費用時，意味著財務費用的增加，登記在該科目的借方。期末時，余額通過本年利潤科目結轉，登記在該科目的貸方。

　　企業向銀行或其他金融機構借入長期借款時，發生的利息費用，可通過財務費用科目核算，具體會計處理該怎么做？

　　長期借款利息費用如何做會計處理？

　　長期借款是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。長期借款的利息一般分為如下兩種方式進行處理：

　　1、到期一次還本付息的，計提利息時分錄為：

　　借：財務費用—利息支出

　　      貸：長期借款—應計利息

　　到期支付利息和本金時

　　借：長期借款—本金

　　       長期借款—應計利息

　　       貸：銀行存款

　　2、分期計提并支付利息，計提利息時：

　　借：財務費用—利息支出

　　       貸：應付利息

　　分期支付利息的時候：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　到期支付本金時：

　　借：長期借款—本金

　　       貸：銀行存款

　　財務費用核算內容

　　財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內容包括下面幾個內容：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化，但外幣交易業務并沒有實際發生，所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。

　?、谝褜崿F匯兌損益：此外，企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業發生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。

　　注意：現金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業會計準則要求企業采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業在經營過程中需要大量的資金時會進行融資，融資方式包括金融借款、個人借款以及民間借款，借款到期后都需要歸還本金和利息，企業在歸還本金和利息時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　歸還本金和利息的會計分錄

　　企業借款根據借款時間的長短計入到短期借款、長期借款等科目，借款期間的利息計入到財務費用科目：

　　歸還本金時：

　　借：短期借款——XX銀行/長期借款——XX銀行

　　　　貸：銀行存款

　　支付對應的借款利息時：

　　借：財務費用——利息

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款的利息結算方式是什么？

　　短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

　　如果企業的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。如果短期借款的利息按期支付（按季），或利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期在進行支付。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”科目。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益，結轉當期財務費用后，“財務費用”科目期末應無余額。

　　說起盤盈盤虧，想必做會計這行的都知道。盤盈是在財產清查時發現實存數大于賬簿結存量或有物無賬的現象，而盤虧的情況則反之。

　　財產分為有形財產與無形資產，在會計領域里，就是分為有形資產與無形資產。不過企業在財產清查時，出現盤盈盤虧的情況，一般都是有形資產。而在工作生活中，會計接觸最多的有形資產，就是現金、存貨、固定資產這些資產了。

　　然而這些資產在遇到盤盈盤虧時，賬務處理是大不相同的。今天小編就來講講這些資產在遇到財產清查時，出現盤盈盤虧的賬務區別。

　　★盤盈★

　　01庫存現金

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，找到盤盈原因，應分情況計入不同科目。

　?、賾队嘘P人員的應付款項

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款——有關人員

　?、跓o法查明原因

　　借：待處理財產損溢

　　貸：營業外收入

　　舉個栗子，輕松理解：

　　日前，A企業在盤點庫存現金時，發現多出600元，但暫時未查明原因，此時會計賬務處理如下：

　　借：庫存現金 600

　　貸：待處理財產損溢 600

　　不久后，經調查后得知，盤盈的庫存現金，一部分是應付有關人員的應付款項，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時會計賬務處理如下：

　　借：待處理財產損溢 600

　　貸：其他應付款——有關人員 400

　　營業外收入 200

　　02存貨

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　貸：待處理財產損溢

　　不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

　　借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用(紅字沖減)

　　然而看到這里，肯定有人會有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計入營業外收入，反而是沖減了管理費用。

　　首先需要講明兩點問題。

　?、俅尕洺霈F盤盈情況，主要是由會計人員計量出錯所致。因為庫存商品、原材料這些存貨都屬于有形資產，都是企業外購得來的，只會消耗和損失，除了計量出錯的情況以外，一般不會憑空多出物資。因此，由于計量出錯導致管理不善的問題，需要沖減當期損益“管理費用”。

　?、跔I業外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈(現金)利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　營業外收入出現盤盈情況，只有在現金盤盈的時候才會出現。因此存貨盤盈，不計入“營業外收入”。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　A公司在全面清查后，除了發現原材料盤虧以外，還出現了產成品盤盈的情況，已知產成品成本價值為 3,500 元。經調查核實，是由于會計人員核算計量出錯導致。則其會計賬務處理如下所示：

　　批準前：

　　借：庫存商品 3,500

　　貸：待處理財產損溢 3,500

　　批準后：

　　借：待處理財產損溢 3,500

　　貸：管理費用 -3,500

　　03固定資產

　　由于固定資產的價值比起現金以及存貨這些資產而言，相對較大且出現盤盈情況幾率較小。一旦出現固定資產盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產在出現盤盈情況時，應通過“以前年度損益調整”這個科目進行。

　　則在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：固定資產

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　不久后經核查，找到盤盈原因，按實際情況計入。

　　借：以前年度損益調整

　　貸：盈余公積

　　利潤分配——未分配利潤

　　舉個栗子，輕松理解：

　　甲企業于2019年6月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈了一臺7成新的機器設備，該設備同類產品市場價格100,0000元，企業所得稅稅率為25%。

　　由于機器還是7成新，則目前該機器的凈殘值為70,000元，

　　則年折舊額=(資產原值-殘值)/預計使用年限

　　=(100,000-70,000)/1=30,000

　　那么該企業的有關會計處理為：

　　(1)借：固定資產 100,000

　　貸：累計折舊 30,000

　　以前年度損益調整 70,000

　　(2)借：以前年度損益調整 17,500

　　貸：應交稅費—應交所得稅 17,500

　　(3)借：應交稅費—應交所得稅 17,500

　　貸：銀行存款 17,500

　　(4)借：以前年度損益調整 52,500

　　貸：利潤分配—未分配利潤 47,250

　　盈余公積 5,250

　　其中，法定盈余公積金是企業按國家規定的比例計算提取的盈余公積金，按稅后利潤的10%提取，當企業的法定盈余公積超過其資本金總額的50%時，可不再提取。

　　以上就是庫存現金、存貨、固定資產的盤盈情況賬務處理的區別比較。接下來繼續比較這三者盤虧時的賬務處理。

　　★盤虧★

　　01庫存現金

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現金

　　不久后經核查，找到盤虧原因，應分情況計入不同科目。

　?、儆嘘P人員或保險公司承擔的責任賠償

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　?、跓o法查明原因

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢

　　注意：當庫存現金出現短缺情況，經調查后得知是無法查明原因時，應計入管理費用，而不是營業外支出。因為現金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業外支出無關，故應計入當期損益。

　　營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　A企業在盤點庫存現金時，發現現金短缺800元。但也是暫時未查明原因。而此時會計賬務處理如下：

　　借：待處理財產損溢 800

　　貸：庫存現金 800

　　不久后，經調查發現，盤虧的庫存現金，一部分是由于有關人員的賠償，一部分是保險公司的責任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時會計賬務處理如下：

　　借：管理費用 400

　　其他應收款——有關人員 100

　　其他應收款——保險公司 300

　　貸：待處理財產損溢 800

　　02存貨

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　注：自然災害下的盤虧損失不需要轉出進項稅額。

　　不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

　?、賾栈氐挠嘘P人員或保險公司的賠償款

　　借：其他應收款——有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　?、趯儆诠芾聿簧?/p>

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產損溢

　?、蹖儆谧匀粸暮?/p>

　　借：營業外支出——非常損失

　　貸：待處理財產損溢

　　舉個栗子，輕松理解：

　　2020年2月底，A公司全面復工后，對公司進行了全面地毯式清查。在存貨清查中發現倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實際成本 60,000 元。經調查發現，由于職員保管不善，導致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價值300 元;由于自然災害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險，所以根據相關規定，保險公司同意賠償 38,000 元。則其會計賬務處理如下所示：

　　計算原材料單價：60,000/6,000= 10 元/千克

　　需轉出進項稅額：200*10*13%= 260 元

　　(注意：由于管理不善導致存貨盤虧不允許抵扣進項稅額，需要轉出進項稅額;由于自然災害造成存貨損失，進項稅額無需轉出。)

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢 60,260

　　貸：原材料 60,000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 260

　　批準后：

　　借：原材料(剩余殘料價值) 300

　　其他應收款 (保險公司保險賠款) 38,000

　　營業外支出 20,000

　　管理費用 1,960

　　貸：待處理財產損溢 60,260

　　注意：

　?、?,800千克由于自然災害盤虧的材料，無需進項稅額轉出，則轉入待處理財產損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險公司賠償，則剩余20,000元需要計入“營業外支出”。

　?、谙瓤鄢龤埩蟽r值，和保險公司賠款，以及確定了營業外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導致原材料被盜，從而造成的損失，需計入“管理費用”，而不是“營業外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

　?、蹱I業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

　　03固定資產

　　在財產清查時，還沒查明原因前，賬務處理如下所示：

　　借：待處理財產損溢

　　固定資產減值準備

　　累計折舊

　　貸： 固定資產

　　不久后經核查，找到盤虧原因，按實際情況計入不同科目。

　?、倏墒栈氐倪^失人賠償或保險賠償

　　借：其他應收款—有關人員/保險公司

　　貸：待處理財產損溢

　?、跓o法查明原因

　　借：營業外支出

　　貸：待處理財產損溢

　　因為庫存現金、存貨流動性較強，如果無法查明盤虧原因，除了自然災害以外，就直接把損失費用化，這是計入正常經營的成本的;而固定資產盤虧往往不是經營所致，所以不計入期間費用，直接計入營業外支出。

　　舉個栗子，輕松理解：

　　甲公司年初組織人員對固定資產進行清查時，發現丟失一臺電機，該設備原價100,000元，已計提折舊30,000元，并已計提減值準備20,000元。經查，該設備丟失的原因在于設備管理員看守不當。經董事會批準，由設備管理員賠償15,000元。

　　有關賬務處理如下：

　　1.盤點發現電機設備丟失時

　　借：待處理財產損溢 50,000

　　累計折舊 30,000

　　固定資產減值準備 20,000

　　貸：固定資產 100,000

　　2.董事會報經批準后

　　借：其他應收款 15,000

　　營業外支出—盤虧損失 35,000

　　貸：待處理財產損溢 50,000

　　3.收到設備管理員賠款

　　借：庫存現金 15,000

　　貸：其他應收款 15,000

　　好了，以上內容就是現金、存貨、固定資產這三種資產的盤盈盤虧的區別。清楚地解析再加上實例的舉例，大家都理解了嗎?有疑問或者建議的，歡迎大家踴躍留言，我們一起探討交流一下!

　　保本理財產品賬務處理怎么做是財務工作中的常見問題，隨著人們投資理財意識的提高，越來越多人選擇購買保本理財產品。具體包括了保本保收益理財及保本浮動理財，本文就針對保本理財產品的賬務處理做相關介紹。

　　保本理財產品怎么做賬?

　　1.收到保本理財產品收益時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　貸：應度交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2.保本金融產品不到期轉讓時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金道融資產——成本

　　貸：投資收益

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3.保本金融產品到期贖回時，會計分錄如下：

　　借:銀行存款

　　貸：交易性金融資產——成本

　　貸：投資收益

　　銀行保本理財產品的收入是否要交納增值稅?

　　答：銀行保本理財產品的收入需要交納增值稅。銀行保本理財產品屬于利息性質，按照有關規定可得，單位和個人取得的利息及利息性質收入，應當按照“貸款服務”欄目征收增值稅。

　　政策依據：財稅[2016]36號文件

　　保本理財產品是否有風險?

　　答：保本理財產品是有風險的。

　　1.本金損失風險：并不是所有保本理財都是保全額本金的，有的保本理財可能只保一部分本金。

　　2.利息損失風險：一款保本理財產品在不能實現收益或者出現虧損的情況下，利息損失是難免的。

　　理財產品利息收入如何做賬務處理?

　　1.財務軟件相關賬務處理

　　(1)發生財務費用時：

　　借：銀行存款

　　借：財務費用——利息

　　(2)期末結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：財務費用——利息

　　2.手工帳賬務處理

　　(1)發生財務費用時：

　　借：銀行存款

　　貸：財務費用——利息

　　期末結轉時：

　　借：本年利潤

　　借：財務費用——利息

　　公司購買銀行理財產品的賬務處理

　　現金折扣怎么做賬？對于購貨方而言，取得現金折扣，可沖減財務費用，計入財務費用的貸方；對于銷貨方而言，給予現金折扣時，應計入財務費用的借方。

　　現金折扣賬務處理

　　1、購貨方賬務處理為：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　提前付款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　2、銷售方的賬務處理為：

　　銷售時，

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收款發生現金折扣時：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　現金折扣如何理解？

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。例如，2/10,凈30 (2/10,net 30)，意思是:如果在10 天內付款，購買者能夠從發票面值中得到2%的折扣。否則，在30 天內支付發票的全部金額。并且，它常常是被注明或讓人理解為30 天的信用期限后利息費用將增加。

　　現金折扣是企業財務管理中的重要因素，對于銷售企業，現金折扣有兩方面的積極意義：縮短收款時間，減少壞賬損失。負作用是減少現金流量，因為折扣部分沖減了財務費用，實際收到的錢就少了。因此，銷售企業都試圖將折扣率確定在平衡正面作用和負面作用的水平之上。

　　現金折扣的核算方法

　　對于現金折扣，我國新企業會計準則要求采用總價法入賬：

　　總價法：銷售商品時以發票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，不考慮現金折扣，如購貨企業享受現金折扣，則以“銷售折扣”賬戶反映現金折扣。銷售折扣作為財務費用列入損益表。

　　其他核算方法：

　　備抵法：銷售商品時以發票價格記錄應收賬款，以扣除現金折扣后的凈價記錄銷售收入，設一備抵賬戶“備抵銷售折扣”反映現金折扣，“備抵銷售折扣”是指應收賬款的對銷賬戶。

　  財務報表中所填列的上期金額是指上年同期金額，財務人員填寫過程中，由于計算失誤或者其他因素導致數據出現錯誤，碰到這種情況該怎么處理？

　　財務報表上期金額錯了怎么辦？

　　1、公司的企業所得稅如果是按季預繳的，則在《企業所得稅月（季）度納稅申報表(A類)》中的"本期金額"填列本季數字；

　　2、公司在不申報增值稅且按季度申報季報所得稅時，其利潤表上的“本期金額”填列本季的數字，對于“上期金額”，則按上期利潤表“本期金額”欄目的數字填列；

　　3、公司上期利潤表規定的各個項目名稱和內容與本期不相一致的情況下，對于上期利潤表各項目的名稱和數字，應根據本期規定來調整，填入本表“上期金額”欄內；

　　4、利潤表各項目均應填列“本期金額"和“上期金額”兩欄，“上期金額”欄內各項數字，應按上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列；

　　5、適用《企業會計準則》的前提下，編制《利潤表》時，其“本期金額”為本年1月至填報截至所屬月份的累計數；“上期金額”則填列去年同期數。

　　本期金額、上期金額是什么意思？

　　1、本期金額可以理解為報告期金額，月報時，則為本月的發生數;季報時，則為本季報的發生數;年報時，則為本年度的發生數。

　　2、上期金額可以理解為上年同期金額，月報時，則為上年本月的發生數;季報時，則為上年本季報的發生數，年報時，則為上年度的發生數。

　　更多推薦：財務報表怎么分析？

　　現金折扣是商業折扣中的一種，在購入商品時現金折扣可以全額入賬，實際發生時，少付的部分記入財務費用的貸方中，發生現金折扣時，購貨方應如何做會計分錄？

　　實際發生現金折扣時購貨方的會計分錄

　　購買時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　實際付款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　原材料是什么？

　　在生產過程中經過加工改變其形態或是性質且構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料即是原材料。原材料具體包括有原料及主要材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、輔助材料、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是企業為生產經營籌集需要的資金等而發生的費用。具體包括有利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等?！柏攧召M用”科目的核算主要是發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記相關科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　財務費用主要是企業為籌集生產經營所需資金發生的利息支出、匯兌損益等。發生財務費用時，會計人員應如何記賬？

　　財務費用賬務處理

　　發生財務費用支出的時候賬務處理：

　　借：財務費用

　       　貸：銀行存款等科目

　　財務費費用核算內容

　　財務費用核算內容包括下面幾個內容。

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化，但外幣交易業務并沒有實際發生，所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。

　?、谝褜崿F匯兌損益：此外，企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業發生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。

　　注意：現金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業會計準則要求企業采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　財務費用和應付利息的區別

　　1、兩者會計要素不同，應付利息屬于負債類科目，增加在貸方，減少在借方，期末可以有余額。而財務屬于損益類科目，增加在借方，減少在貸方，期末沒有余額。

　　2、兩者的定義不同，應付利息屬于借款，按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款企業債券等應支付的利息。財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金，而發生的籌資費用。

　　3、兩者核算的內容不同，應付利息核算約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息，財務費用核算企業生產經營期間，發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

　　企業的財務活動是企業的資金活動。企業的資金流動反映了相關人員之間的經濟利益關系的變化，表達了人們的愿望和時間的努力狀況。那么企業的財務活動包括什么？

　　企業財務活動的內容

　?。ㄒ唬┢髽I籌資引起的財務活動

　　在商品經濟條件下，企業要想經營，首先必須籌集一定的資金。企業通過發行股票、發行債券和吸收直接投資籌集資金，這反映在企業資金的收入中。企業償還貸款、支付利息、股息和支付各種融資費用，這些都反映在企業資金支出中。這種由籌資產生的資金收支是企業籌資引起的財務活動。

　?。ǘ┢髽I投資引起的財務活動

　　籌集資金的目的是將資金用于生產經營活動，以獲取利潤并持續增加企業價值。企業將募集資金投入企業購買固定資產和無形資產，形成企業內部投資；通過投資其他企業或購買其他企業債券籌集的資金。無論企業購買各種內部資產還是各種證券，都需要花費資金。當一個企業出售其國內投資的各種資產或收回其外國投資時，它將產生資本收益。這種由企業投資產生的資金收支是由投資引起的財務活動。

　?。ㄈ┢髽I經營引起的財務活動

　　在企業的正常經營過程中，會發生一系列的資金收支。首先，企業應該購買材料或商品來從事生產和銷售活動。同時支付工資和其他經營費用；第二，企業在銷售產品或商品時，可以獲得收入并收回資金；第三，如果企業現有資金不能滿足企業運營的需要，應采用短期貸款來籌集所需資金。上述方面會產生企業資金的收支，屬于企業經營引起的財務活動。

　?。ㄋ模┢髽I分配引起的財務活動

　　企業在經營過程中會產生利潤，也可以分享因外商投資而產生的利潤，這表明企業增加了資金價值或獲得了投資回報。企業的利潤應當按照規定的程序分配。第一，依法納稅；二是彌補損失，提取公積金；最后，我們應該把利潤分配給投資者。這種由利潤分配產生的資本收支，屬于由利潤分配引起的財務活動。