資金拆借相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及拆出資金和拆入資金兩種情況,具體賬務(wù)處理如下:
拆出資金的處理
?、俨鸪鲑Y金時(shí):
借:拆出資金
貸:銀行存款——證券公司
②期末計(jì)提一個(gè)月拆出資金的利息時(shí):
借:應(yīng)收利息
貸:利息收入
?、鄣狡谑栈夭鸪鲑Y金的本金和利息時(shí):
借:銀行存款
貸:拆出資金
應(yīng)收利息
利息收入
④根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,拆出資金如果到期沒有收回,則以后不再提取逾期利息收入;拆出資金(含展期)90天后仍沒有收回的,應(yīng)當(dāng)將拆出資金轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款——逾期拆出資金”科目。相關(guān)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款——逾期拆出資金
貸:拆出資金
同時(shí),將逾期未收到的利息沖轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)入表外核算。
借:利息收入
貸:應(yīng)收利息
?、莶鸪鲑Y金到期收回,應(yīng)當(dāng)先沖減逾期拆出資金的本金:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——逾期拆出資金
?、抻馄诓鸪鲑Y金的本金全部收回,超出本金的部分確認(rèn)為當(dāng)期收入時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——逾期拆出資金
利息收入
拆入資金的處理
①拆入資金時(shí):
借:銀行存款
貸:拆入資金
?、谄谀┯?jì)提未到期拆入資金的利息時(shí):
借:利息支出
貸:應(yīng)付利息——拆入資金利息
③到期歸還拆入資金的本金和利息時(shí):
借:拆入資金
應(yīng)付利息——拆入資金利息
利息支出
貸:銀行存款
?、苋绻鹑胭Y金逾期無法歸還,應(yīng)當(dāng)將拆入資金的本金和利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——逾期拆入資金”科目,分錄如下:
借:拆入資金
應(yīng)付利息——拆入資金利息
利息支出
貸:應(yīng)付賬款——逾期拆入資金
⑤逾期無法歸還的拆入資金應(yīng)按期計(jì)提利息。
借:利息支出
貸:應(yīng)付賬款——逾期拆入資金
資金拆借解釋
資金拆借,是指金融企業(yè)之間相互進(jìn)行短期資金拆借交易的活動(dòng),又稱為“同業(yè)拆借”業(yè)務(wù)。當(dāng)資金不足,從資金多余的金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)借入款項(xiàng)時(shí),稱為資金拆入;資金多余的金融機(jī)構(gòu)向資金不足的金融機(jī)構(gòu)臨時(shí)貸出款項(xiàng)時(shí),稱為資金拆出。
同業(yè)拆借相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及拆借資金拆出時(shí)的核算、拆借資金歸還的核算兩種情形,具體如下:
同業(yè)拆借賬務(wù)處理
(1)拆借資金拆出時(shí)的核算
①拆出行以拆入行的借據(jù)為依據(jù),向人民銀行提交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票,并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:拆出資金——某某銀行
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
?、诓鹑胄懈鶕?jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:拆入資金——某某銀行
?。?)拆借資金歸還的核算
①拆入行歸還借款時(shí),應(yīng)按事先約定的利率,計(jì)算應(yīng)付利息,根據(jù)本息填制進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民銀行,并根據(jù)人民銀行退還的進(jìn)賬單回單聯(lián)及支票存根,填制轉(zhuǎn)賬借方傳票二聯(lián),貸方傳票一聯(lián),辦理轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:拆入資金——某某銀行
利息支出——金融企業(yè)往來支出
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
?、诓鸪鲂懈鶕?jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貸:拆出資金——某某銀行
利息收入——金融企業(yè)往來收入
同業(yè)拆借的解釋
1、同業(yè)拆借是臨時(shí)調(diào)劑性借貸行為,是指商業(yè)銀行之間為了調(diào)劑資金余缺,利用資金融通過程的時(shí)間差、空間差、行際差來調(diào)劑資金而進(jìn)行的短期借貸。
2、拆借資金只能用于臨時(shí)性的資金需要,由中國人民銀行統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理、組織、監(jiān)督和稽核。
同業(yè)拆借的特點(diǎn)
同業(yè)拆借可以在同業(yè)拆借市場進(jìn)行,也可以在同城或異地商業(yè)銀行間進(jìn)行。由拆出與拆入資金的商業(yè)銀行雙方商定拆借條件,簽訂協(xié)議,共同履行,并通過人民銀行進(jìn)行資金劃撥。
由此可見,同業(yè)拆借具有短期性和臨時(shí)性的特點(diǎn)。
同業(yè)拆借的作用
同業(yè)拆借的作用:商業(yè)銀行通過同業(yè)拆借能搞活資金,提高資金使用效益。
拆借是一種以天為計(jì)算單位的借款,在企業(yè)之間相互拆借資金也是時(shí)常發(fā)生。其產(chǎn)生的利息收入一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)間拆借資金利息收入的會(huì)計(jì)分錄
1、金融類企業(yè),該利息作為營業(yè)收入核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)
2、非金融企業(yè),該利息可以直接沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入
應(yīng)交稅費(fèi)
拆借是什么?
拆借是短期貸款業(yè)務(wù)之一。出借人在短期(一般是一兩天)內(nèi)把資金放出,借款人在解決臨時(shí)頭寸短缺急需后,立即按期歸還。這種短期貸款一般需有股票、債券等有價(jià)證券作抵押,并在放款者通知還款的次日立即還清,否則,銀行有權(quán)處理所押擔(dān)保品。
資金拆借是什么?
資金拆借指銀行等金融機(jī)構(gòu)之間為調(diào)節(jié)臨時(shí)資金余缺而進(jìn)行的短期資金借貸活動(dòng),是一種臨時(shí)調(diào)劑性借貸業(yè)務(wù)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿,或者是負(fù)債經(jīng)營。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤變動(dòng)大于息稅前利潤變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡單地說,財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。
我們知道,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下,企業(yè)的資本有長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成,不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系。現(xiàn)實(shí)中,我們知道,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn),而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營,但不論經(jīng)營利潤多少,其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí),固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加,特別是在利息費(fèi)用的增加速度,超過了息稅前利潤增加速度的情況下,企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本,并將會(huì)影響凈利潤的減少,同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之,當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。
財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),也就是,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示,財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之,如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小,表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說,在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中,債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。
在一定的息稅前利潤范圍內(nèi),債務(wù)融資的利息成本是不變的,隨著息稅前利潤的增加,單位利潤所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)減少,從而單位利潤可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加,則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之,當(dāng)息稅前利潤減少時(shí),單位利潤所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對(duì)增加,從而單位利潤可供股東分配的部分相應(yīng)減少,普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用,則普通股股東每股收益的變動(dòng)率,會(huì)與息稅前利潤的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下,由于息稅前利潤的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象,被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源,但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對(duì)水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小,即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道,負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu),適度負(fù)債,使財(cái)務(wù)杠桿利益,抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來的不利影響。
總之,財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在,而導(dǎo)致普通股每股利潤變動(dòng)大于息稅前利潤變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡單地說,財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù),其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大,財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯,但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。