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    研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?研發(fā)支出的賬務(wù)處理
    2020-04-16 18:25:47 5838 瀏覽

      研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?研發(fā)支出的賬務(wù)處理怎么做?有關(guān)研發(fā)支出相關(guān)賬務(wù)問(wèn)題,很多小伙伴表示不是很了解。如果研發(fā)支出期末需要結(jié)轉(zhuǎn),本科目如何核算呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)了解下吧!

    研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)

      研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?研發(fā)支出怎么做賬務(wù)處理?

      答:研發(fā)支出期末需要結(jié)轉(zhuǎn)。

      1、本科目是用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出的。

      2、本科目可以按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別對(duì)費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。

      3、研發(fā)支出的賬務(wù)處理

      (1)企業(yè)若因自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的研發(fā)支出,沒(méi)有滿足資本化的條件下,則以本科目( 費(fèi)用化支出)為借記科目。如果滿足了資本化條件,則對(duì)本科目( 資本化支出)進(jìn)行借記,貸記科目為"原材料"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"。

      (2)對(duì)于企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的金額,將本科目(資本化支出)作為借記科目,把銀行存款等作為貸記科目。對(duì)于以后發(fā)生的研發(fā)支出,處理的時(shí)候可比照上述(1)相關(guān)規(guī)定。

      (3)如果研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到了預(yù)定用途而形成無(wú)形資產(chǎn),那么應(yīng)當(dāng)按照本科目(資本化支出)的余額,以“無(wú)形資產(chǎn)”作為借記科目,對(duì)本科目(資本化支出)進(jìn)行貸記。即:

      借:無(wú)形資產(chǎn)

      貸:資本化支出

      到了期末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用科目中將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入。借記科目為管理費(fèi)用,貸記科目是本科目(費(fèi)用化支出)。即:

      借:管理費(fèi)用

      貸:費(fèi)用化支出

      (4)企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出,研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)或者是外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?在本科目期末借方余額中得以反映。

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    研發(fā)費(fèi)用怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
    2020-07-08 11:53:35 768 瀏覽

    研發(fā)費(fèi)用還分為能資本化的研發(fā)支出費(fèi)用和費(fèi)用化的研發(fā)支出費(fèi)用,如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

    研發(fā)費(fèi)用怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

    哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除?

    1、直接投入費(fèi)用。例如研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用,用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的各種費(fèi)用,以及用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等費(fèi)用

    2、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

    3、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

    4、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)

    5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用

    6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用

    7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用

    簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是企業(yè)用于研發(fā)的各項(xiàng)費(fèi)用都可以納入企業(yè)研發(fā)費(fèi)用之內(nèi)

    其實(shí)知道以上研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的知識(shí)點(diǎn),就能夠知道研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理方法了

    研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

    1、企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

    分錄為:

    借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

    貸:銀行存款/現(xiàn)金/原材料

    月末一次計(jì)入當(dāng)期損益

    借:管理費(fèi)用-研發(fā)支出

    貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

    2、開(kāi)發(fā)階段的支出,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(同上邊研究階段支出的分錄相同)。

    分錄為:

    借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

    貸:銀行存款/現(xiàn)金/原材料

    月末一次計(jì)入當(dāng)期損益

    借:管理費(fèi)用-研發(fā)支出

    貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

    3、開(kāi)發(fā)階段的支出,符合資本化條件的需要進(jìn)行資本化處理。

    分錄如下:

    借:研發(fā)支出-資本化支出

    貸:銀行存款/現(xiàn)金/原材料

    借:無(wú)形資產(chǎn)

    貸:研發(fā)支出——資本化支出

    以上就是有關(guān)研發(fā)支出的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

    研發(fā)支出期末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

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    企業(yè)研發(fā)費(fèi)用率是什么?
    2020-07-18 22:29:27 10043 瀏覽

      最近高新技術(shù)企業(yè)很受國(guó)家鼓勵(lì),而高企認(rèn)定就需要研發(fā),那么研發(fā)費(fèi)用率是什么大家是否知道呢?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容。

    企業(yè)研發(fā)費(fèi)用率.jpg

      企業(yè)研發(fā)費(fèi)用率

      企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%由委托方加計(jì)扣除。

      與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、資深顧問(wèn)咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

      研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入比率:企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

      1、最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于6%;

      2、最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè),比例不低于4%;

      3、最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè),比例不低于3%。

      其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

      研發(fā)費(fèi)用率疑問(wèn)解答

      1.對(duì)企業(yè)每年的研發(fā)數(shù)量有要求嗎?

      高企認(rèn)定對(duì)前三年做幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目沒(méi)有具體要求;小至建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際立項(xiàng)情況確定,其中政府立項(xiàng)項(xiàng)目務(wù)必列入。沒(méi)有明確的研發(fā)項(xiàng)目,要根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模確定項(xiàng)目數(shù)量,不宜過(guò)多或過(guò)少。

      2.對(duì)單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用多少有要求嗎?

      沒(méi)有明確要求;但是立項(xiàng)不宜小而多,所以需要進(jìn)行歸集分類,形成幾個(gè)技術(shù)含量較高的大項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)。

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    研發(fā)費(fèi)用如何做賬?用于研發(fā)購(gòu)買的設(shè)備怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
    2020-09-08 17:50:17 4812 瀏覽

    公司的研發(fā)費(fèi)用怎么做賬?用于研發(fā)購(gòu)買的設(shè)備怎么做賬務(wù)處理?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

    研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該怎么做賬?

    研發(fā)費(fèi)用如何做賬?

    研發(fā)費(fèi)用要在管理費(fèi)用科目下設(shè)立一個(gè)明細(xì)科目-研發(fā)費(fèi)用,在研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目下在設(shè)置領(lǐng)用材料、研發(fā)人員工資、電費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)等等。

    用于研發(fā)購(gòu)買的設(shè)備如何賬務(wù)處理?

    研發(fā)用的固定資產(chǎn)仍然要通過(guò)固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算,只不過(guò)將它的折舊費(fèi)根據(jù)研發(fā)費(fèi)的用途,分別處理:

    企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。如果是自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn),發(fā)生的研發(fā)支出,未滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目,滿足條件的,借記“研發(fā)支出-資本化支出”科目。

    高新企業(yè)財(cái)務(wù)怎么做賬,費(fèi)用如何歸集?

    新企業(yè)按照自己執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度記賬,基本賬務(wù)處理和其他企業(yè)沒(méi)有區(qū)別,應(yīng)該建立和財(cái)務(wù)賬套并行的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬,專門(mén)歸集記錄和研發(fā)相關(guān)的材料、人工等費(fèi)用,相當(dāng)于一個(gè)備查賬,這個(gè)帳同樣可以作為所得稅前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的依據(jù),供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查使用。

    軟件開(kāi)發(fā)并銷售的企業(yè)賬務(wù)如何處理?

    開(kāi)發(fā)費(fèi)用記到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,如果是以單個(gè)軟件來(lái)核算的話(時(shí)間在一年內(nèi)),當(dāng)該軟件出售時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本。如果是成批或連續(xù)生產(chǎn)的話每月底結(jié)轉(zhuǎn)

    以上就是有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    研發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用如何區(qū)分?
    2020-10-09 20:20:57 3487 瀏覽

      企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中,核算研發(fā)費(fèi)用時(shí),一般涉及研發(fā)支出科目,那么研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)支出有何區(qū)別?

    研發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用

      研發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用的主要區(qū)別

      研發(fā)支出是會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。二級(jí)科目是費(fèi)用化支出與資本化支出。研發(fā)費(fèi)用則是利潤(rùn)表的項(xiàng)目。

      開(kāi)放階段滿足資本化條件則資本化,計(jì)入研發(fā)支出—資本化支出,不滿足資本化條件則費(fèi)用化,計(jì)入研發(fā)支出—費(fèi)用化支出。

      無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

      資本化支出在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn);研發(fā)支出—研發(fā)支出報(bào)表列示項(xiàng)目為開(kāi)發(fā)支出。

      研發(fā)支出—費(fèi)用化支出科目余額轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目,但是列示于利潤(rùn)表的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目中。

      研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

      (1)發(fā)生研發(fā)支出時(shí)

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(研究階段支出和不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出)

             研發(fā)支出——資本化支出(符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出)

              貸:銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

      (2)期末,將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

      借:管理費(fèi)用

             貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      (3)將符合資本化條件的研發(fā)支出在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本

      借:無(wú)形資產(chǎn)

              貸:研發(fā)支出——資本化支出

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    研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?
    2020-11-23 11:02:18 7947 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、技術(shù)過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用,實(shí)務(wù)中屬于成本類科目,那么研發(fā)費(fèi)用科目該怎么設(shè)置?

    研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置

      研發(fā)費(fèi)用科目是怎么設(shè)置的?

      研發(fā)費(fèi)用屬于成本類會(huì)計(jì)科目,研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,用以核算企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)階段所發(fā)生的費(fèi)用。

      研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化如何區(qū)分?

      符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。

      對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

      研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

      開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。

      無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

      研發(fā)費(fèi)用包括什么內(nèi)容

      1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

      2.企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

      4.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      5.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

      6.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

      7.通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

      8.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

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    研發(fā)費(fèi)用主要包括哪些內(nèi)容?
    2021-01-05 15:57:19 9430 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用是公司研究與開(kāi)發(fā)某個(gè)產(chǎn)品或項(xiàng)目支付的相關(guān)費(fèi)用,主要有哪些內(nèi)容?

    研發(fā)費(fèi)用

      研發(fā)費(fèi)用包括什么?

      研發(fā)費(fèi)用包括:

      1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

      2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

      3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      4、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

      5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

      6、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

      7、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

      研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理

      研發(fā)費(fèi)用根據(jù)其性質(zhì)分為兩個(gè)階段:“研究階段”+“開(kāi)發(fā)階段”。研究階段的所有支出全部費(fèi)用化,即計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化”科目;開(kāi)發(fā)階段的支出,符合資本化條件的計(jì)入“研發(fā)支出——資本化”科目,否則也計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化”科目。

      期末結(jié)轉(zhuǎn):

      1、費(fèi)用化項(xiàng)下的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目,并在利潤(rùn)表中單獨(dú);列示;

      2、資本化項(xiàng)下的余額如果已形成無(wú)形資產(chǎn),轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目中,并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“無(wú)形資產(chǎn)”中列示;

      3、資本化項(xiàng)下的余額如果未形成無(wú)形資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中的“開(kāi)發(fā)支出”中列示。

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    研發(fā)支出如何做賬務(wù)處理?
    2021-05-20 11:59:46 2593 瀏覽

      研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)所花費(fèi)的費(fèi)用,根據(jù)是否符合資本化條件計(jì)入費(fèi)用化支出和資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?

    研發(fā)支出分錄

      研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄

      一、研發(fā)支出費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理

      費(fèi)用發(fā)生時(shí)

      借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

        貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

      借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

      二、研發(fā)支出資本化會(huì)計(jì)處理

      費(fèi)用發(fā)生時(shí)

      借:研發(fā)支出—資本化支出

        貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)后

      借:無(wú)形資產(chǎn)—xx

        貸:研發(fā)支出—資本化支出

      無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)

      借:管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷

        貸:累計(jì)攤銷

      什么是研發(fā)支出?

      研發(fā)支出科目是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用的費(fèi)用,研發(fā)支出科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。研發(fā)支出科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。研發(fā)支出科目應(yīng)當(dāng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

      管理費(fèi)用是什么?

      管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)。管理費(fèi)用屬于損益類會(huì)計(jì)科目,借方表示增加,貸方表示減少。

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    公司研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理是什么?
    2021-04-15 17:28:34 1906 瀏覽

      許多企業(yè)為了提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,會(huì)自行研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,其中的投入是巨大的,那么研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理該怎么做?

    研發(fā)費(fèi)用做賬

      研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?、資本化支出:

      發(fā)生支出:

      借:研發(fā)支出——資本化支出

             貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):

      借:無(wú)形資產(chǎn)

             貸:研發(fā)支出——資本化支出

     ?。病①M(fèi)用化支出:

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

             貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      每期期末結(jié)轉(zhuǎn):

      借:管理費(fèi)用

             貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算,即:研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出,符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

      什么是管理費(fèi)用?

      管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

      管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

      “管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

      該科目應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

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    研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
    2021-07-16 11:27:43 1291 瀏覽

      在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)投入部分費(fèi)用去開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或新技術(shù),其中發(fā)生的費(fèi)用支出,則稱為研發(fā)費(fèi)用。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)如何做賬?

    研發(fā)費(fèi)用做賬

      研發(fā)費(fèi)用分錄

      發(fā)生支出

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      每期期末結(jié)轉(zhuǎn)

      借:管理費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      資本化支出會(huì)計(jì)分錄

      發(fā)生支出

      借:研發(fā)支出——資本化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

      借:無(wú)形資產(chǎn)

        貸:研發(fā)支出——資本化支出

      研發(fā)支出科目是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等,研發(fā)支出科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

      什么是研發(fā)費(fèi)用?

      研發(fā)費(fèi)用即是研究開(kāi)發(fā)成本,是企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時(shí)所產(chǎn)生的的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范方式存在一些差異。我國(guó)對(duì)研發(fā)費(fèi)用分為兩大部分,1、研究階段發(fā)生的費(fèi)用支出全部費(fèi)用化;2、開(kāi)發(fā)階段的支出,符合無(wú)形資產(chǎn)條件的全部資本化,分期攤銷。

      研發(fā)費(fèi)用包括研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的的直接燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、住房公積金等人工費(fèi)用、研發(fā)過(guò)程中適用的軟件、專利費(fèi)用、非專利費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用、研發(fā)成果的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

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    研發(fā)支出賬務(wù)處理是什么?
    2021-07-10 17:06:28 740 瀏覽

      研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目,可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分為“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算,那么關(guān)于研發(fā)支出怎么做賬務(wù)處理?

    研發(fā)支出做賬

      研發(fā)支出賬務(wù)處理

      費(fèi)用化支出發(fā)生時(shí):

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(xx項(xiàng)目)

             貸:原材料

                    銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

                    應(yīng)付職工薪酬

      期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用時(shí):

      借:管理費(fèi)用——研發(fā)支出

             貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(xx項(xiàng)目)

      資本化支出發(fā)生時(shí):

      借:研發(fā)支出——資本化支出(xx項(xiàng)目)

             貸:原材料

                    銀行存款

                    應(yīng)付職工薪酬

      借:無(wú)形資產(chǎn)——xx項(xiàng)目

             貸:研發(fā)支出——資本化支出(xx項(xiàng)目)

      什么是研發(fā)支出?

      研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)活動(dòng)從廣義上來(lái)講也是一種投資行為,但較一般的投資活動(dòng)具有更大的收益不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性,因而增加了研發(fā)支出在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量上的困難。

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    國(guó)稅局激勵(lì)研發(fā)投入:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除再增加一個(gè)季度優(yōu)惠!
    2021-09-14 17:59:02 1161 瀏覽

      政策再加碼服務(wù)再升級(jí),近日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告,進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

      以下為公告原文:

      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

      國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)

      為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施方式的部署,深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,國(guó)家稅務(wù)總局今日對(duì)外發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,2021年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式,調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法,促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,增加流動(dòng)資金,緩解資金壓力,減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策?!豆妗访鞔_,在2021年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期,企業(yè)申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí),可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)扣除金額,其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

      《公告》對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化,由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系,調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”,進(jìn)一步減輕填寫(xiě)工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后,2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效,納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣,自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式,進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

      《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

      稅收紅利兌現(xiàn)更及時(shí),納稅人有了更多獲得感。奇瑞汽車河南有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)李楊表示,公司每年在研發(fā)上投入大量資金,10月份便可提前享受前三季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠及時(shí)緩解資金壓力,對(duì)發(fā)展前景更有信心,公司將繼續(xù)加大技改項(xiàng)目投入,提高智能化改造和新品研發(fā)力度。

      浙江日新電氣有限公司是一家集研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的國(guó)家級(jí)專精特新小巨人企業(yè),公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁云霞介紹,今年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)計(jì)能釋放650萬(wàn)元的現(xiàn)金流,輔助賬體系填寫(xiě)量大大減少,全部研發(fā)項(xiàng)目可統(tǒng)一計(jì)算,享受過(guò)程更簡(jiǎn)化了,企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入的底氣和信心都更足了。

      “研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?!北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示,與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比,今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠,同時(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)支出輔助賬樣式,可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠,以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

      國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)

      為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措,深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

      一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題

      (一)企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

      對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

     ?。ǘ┢髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

      二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問(wèn)題

     ?。ㄒ唬秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式),具體樣式及填寫(xiě)說(shuō)明見(jiàn)附件。

     ?。ǘ┢髽I(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí),可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。

      企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式,應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致,能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

      三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問(wèn)題

     ?。ㄒ唬┢髽I(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

      企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:

      全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

      “人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

     ?。ǘ┊?dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

      四、執(zhí)行時(shí)間

      本公告第一條適用于2021年度,其他條款適用于2021年及以后年度。97號(hào)公告第二條第(三)項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算”的規(guī)定同時(shí)廢止。

      特此公告。

      國(guó)家稅務(wù)總局

      2021年9月13日

      關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀

      為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措,深入開(kāi)展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,讓納稅人充分享受政策紅利,激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入積極性,方便企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:

      一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么?

      答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手。一直以來(lái),黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的貫徹落實(shí),多措并舉,讓企業(yè)充分享受政策紅利。近期,國(guó)務(wù)院又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施的舉措。為把國(guó)務(wù)院的決策部署落實(shí)落細(xì),增加企業(yè)獲得感,減輕辦稅負(fù)擔(dān),我局制發(fā)《公告》。

      二、《公告》主要包括哪些內(nèi)容?

      答:《公告》主要包括三項(xiàng)內(nèi)容:

      一是在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。此前,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時(shí)享受,平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。今年3月底,財(cái)稅部門(mén)明確,在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新部署,《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)多享受一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

      二是增設(shè)優(yōu)化簡(jiǎn)化研發(fā)費(fèi)用輔助賬樣式。為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬,稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告),發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,對(duì)幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用??紤]到部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高,準(zhǔn)確歸集、填寫(xiě)2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度,《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,降低了填寫(xiě)難度。

      三是調(diào)整優(yōu)化了“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,《公告》改為統(tǒng)一計(jì)算所有研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,簡(jiǎn)化了計(jì)算方法,允許多個(gè)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額調(diào)劑使用,總體上提高了可加計(jì)扣除的金額。

      三、今年10月申報(bào)期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠需準(zhǔn)備哪些資料?

      答:企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞剑罁?jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)表中直接填寫(xiě)前三季度的加計(jì)扣除金額,準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)等留存?zhèn)洳椤?/p>

      四、如果企業(yè)在今年10月份申報(bào)期沒(méi)有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,以后還可以享受嗎?

      答:企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)期沒(méi)有選擇享受優(yōu)惠的,可以在明年5月底前辦理匯算清繳時(shí)享受。

      五、與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式在哪些方面做了優(yōu)化簡(jiǎn)化?

      答:與2015版研發(fā)支出輔助賬樣式相比,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化簡(jiǎn)化:

      一是簡(jiǎn)并輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式,共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類,共“1張輔助賬+1張匯總表”,總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量。

      二是精簡(jiǎn)輔助賬信息。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式要求填寫(xiě)人員人工等六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息,并要求填報(bào)“借方金額”“貸方金額”等會(huì)計(jì)信息。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式僅要求企業(yè)填寫(xiě)人員人工等六大類費(fèi)用合計(jì),不再填寫(xiě)具體明細(xì)費(fèi)用,同時(shí)刪除了部分會(huì)計(jì)信息,減少了企業(yè)填寫(xiě)工作量。

      三是調(diào)整優(yōu)化操作口徑。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式未體現(xiàn)2015年之后的政策變化情況,如未明確委托境外研發(fā)費(fèi)用的填寫(xiě)要求,企業(yè)需自行調(diào)整樣式或分析填報(bào)。2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,充分考慮了稅收政策的調(diào)整情況,增加了委托境外研發(fā)的相關(guān)列次,體現(xiàn)其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法的調(diào)整?!豆妗愤€對(duì)填寫(xiě)口徑進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明,便于納稅人準(zhǔn)確歸集核算。

      六、《公告》實(shí)施以后,2015版研發(fā)支出輔助賬樣式還可以繼續(xù)使用嗎?

      答:研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參照使用的樣本,不強(qiáng)制執(zhí)行。因此,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后,2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

      需要說(shuō)明,企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的,可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

      七、企業(yè)可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式嗎?

      答:納稅人可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式。為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,且與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配,企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式,應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致。

      八、為什么要調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方法,調(diào)整后對(duì)企業(yè)有哪些好處?

      答:按現(xiàn)行政策規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用采取限額管理方式,不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額,對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè),其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%,有的超過(guò)10%,不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,《公告》將其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,不再分項(xiàng)目計(jì)算。

      舉例:假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為12萬(wàn)元;項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。

     ?。ㄒ唬┌凑?7號(hào)公告的計(jì)算方法

      項(xiàng)目A的其他相關(guān)費(fèi)用限額為10萬(wàn)元[90*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為10萬(wàn)元;項(xiàng)目B的其他相關(guān)費(fèi)用限額為11.11萬(wàn)元[100*10%/(1-10%)],按照孰小原則,可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用合計(jì)為18萬(wàn)元。

     ?。ǘ┌凑铡豆妗访鞔_的計(jì)算方法

      兩個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元(12+8),大于18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

      來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局

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    研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理怎么做?
    2022-06-02 13:40:21 5140 瀏覽

      為了提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā),關(guān)于研發(fā)費(fèi)用有兩種處理方法,一種是費(fèi)用化處理,不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;一種是資本化處理,即符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)計(jì)入相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)。

    研發(fā)費(fèi)用的處理方法

      研發(fā)費(fèi)用的處理方法

      研發(fā)費(fèi)用是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

      對(duì)研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理要分為兩種情況:

      一種是費(fèi)用化處理,不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;

      一種是資本化處理,即符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)計(jì)入相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)。

      對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。開(kāi)發(fā)階段:符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

      費(fèi)用化支出的會(huì)計(jì)分錄如下:

      發(fā)生支出時(shí):

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      每期期末結(jié)轉(zhuǎn):

      借:管理費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      資本化支出的會(huì)計(jì)分錄如下:

      發(fā)生支出時(shí):

      借:研發(fā)支出——資本化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):

      借:無(wú)形資產(chǎn)

        貸:研發(fā)支出——資本化支出

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    開(kāi)發(fā)支出與研發(fā)支出的區(qū)別
    2022-06-22 14:32:53 16528 瀏覽

      開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出,而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

    開(kāi)發(fā)支出與研發(fā)支出

      開(kāi)發(fā)支出與研發(fā)支出的區(qū)別

      開(kāi)發(fā)支出是指符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出,而研發(fā)支出指的是在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。

      研發(fā)支出包括了開(kāi)發(fā)支出。研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。開(kāi)發(fā)支出項(xiàng)目是反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。

      研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別

      符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,費(fèi)用化是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。

      對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

      研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

      開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。

      無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

      研發(fā)支出屬于什么科目?

      研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目。分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。

      發(fā)生研發(fā)支出時(shí),

      借:研發(fā)支出—資本化支出

        研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

        貸:銀行存款

          應(yīng)付職工薪酬等科目

      結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),

      借:無(wú)形資產(chǎn)

        管理費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出—資本化支出

          研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

      研發(fā)費(fèi)用包括什么?

      包括:

      1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

      2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

      3、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      4、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

      5、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

      6、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

      7、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

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    研發(fā)人員福利費(fèi)算研發(fā)費(fèi)用嗎
    2022-07-20 09:29:54 2744 瀏覽

      研發(fā)人員福利費(fèi)算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)給研發(fā)人員的福利費(fèi)屬于與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,可以在不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%的范圍內(nèi)加計(jì)扣除。

    研發(fā)費(fèi)用

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))

      六、其他相關(guān)費(fèi)用

      指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

      此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

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    研發(fā)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用嗎
    2022-07-29 15:16:14 6731 瀏覽

      對(duì)于費(fèi)用化部分計(jì)入管理費(fèi)用,屬于期間費(fèi)用。對(duì)于資本化部分會(huì)構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值,不屬于期間費(fèi)用。

    研發(fā)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用嗎

      研發(fā)費(fèi)用是指研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用;期間費(fèi)用是指企業(yè)日?;顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本,而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。

      期間費(fèi)用包括什么?

      期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用;財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的費(fèi)用;研發(fā)費(fèi)用是指研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。

      研發(fā)費(fèi)用計(jì)入什么科目?

      研發(fā)費(fèi)用一般先計(jì)入“研發(fā)支出”科目;費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用一方面是費(fèi)用化的處理,將不符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)記入當(dāng)期管理費(fèi)用;另一方面是資本化的處理,即符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)記入相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)。研發(fā)費(fèi)用做賬如下:

      如果是費(fèi)用化的支出,月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,分錄為:

      借:管理費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      如果是資本化的支出,等項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn),分錄為:

      借:無(wú)形資產(chǎn)

        貸:研發(fā)支出——資本化支出

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么?

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。

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    研發(fā)支出屬于什么科目
    2022-07-29 16:10:15 5366 瀏覽

      研發(fā)支出是企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,屬于成本類會(huì)計(jì)科目。

    研發(fā)支出

      企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目,用于核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,該科目可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。研發(fā)支出科目期末的借方余額,反映企業(yè)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。

      研發(fā)支出怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

      1、資本化支出

      發(fā)生支出時(shí):

      借:研發(fā)支出——資本化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn):

      借:無(wú)形資產(chǎn)

        貸:研發(fā)支出——資本化支出

      2、費(fèi)用化支出

      發(fā)生支出時(shí):

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

        貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

      每期期末結(jié)轉(zhuǎn):

      借:管理費(fèi)用

        貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化有什么區(qū)別?

      研發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)別是符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本,而費(fèi)用化則是將相關(guān)支出直接計(jì)入當(dāng)期期間費(fèi)用,不予資本化。

      對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩方面分別進(jìn)行核算。其中,研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí),應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用),即理解為開(kāi)發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費(fèi)用化。

      如果是無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,并計(jì)入當(dāng)期損益。

      研究支出資本化有什么優(yōu)點(diǎn)?

      將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)予以資本化,開(kāi)發(fā)成功后取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷,該方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續(xù)的幾個(gè)年度內(nèi)存在若干研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,不論風(fēng)險(xiǎn)有多大,有些項(xiàng)目是能成功的,形成某些無(wú)形資產(chǎn)并取得收益。將所有研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目看成一個(gè)整體,然后將研究與開(kāi)發(fā)的全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行配比,主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

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    研發(fā)投入和研發(fā)費(fèi)用有什么區(qū)別
    2022-08-08 15:56:51 11297 瀏覽

      研發(fā)投入是指某一科研項(xiàng)目在研究階段和開(kāi)發(fā)階段的經(jīng)費(fèi)投入,包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等;而研發(fā)費(fèi)用是指費(fèi)用化的研發(fā)支出,包括研究階段的支出和無(wú)法滿足資本化的開(kāi)發(fā)階段的支出。

    研發(fā)投入和研發(fā)費(fèi)用

      企業(yè)在研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)生的支出分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段。對(duì)研究階段和開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用區(qū)別對(duì)待;對(duì)于研究階段產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化處理;對(duì)于開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用,在符合相關(guān)條件的情況下,允許資本化。

      研發(fā)投入的范圍包括哪些方面?

      研發(fā)投入的范圍包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金費(fèi)用,及外聘研發(fā)人員的費(fèi)用支出、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、用于研發(fā)活動(dòng)的器具、設(shè)備的折舊費(fèi)、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等。

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是什么意思?

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策;是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式是什么?

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式為研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除總額=研發(fā)費(fèi)用支出×(1+75或100%)。

      《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》中規(guī)定:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

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    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件是什么
    2022-08-19 10:18:51 5093 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件主要是:符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝的要求的居民企業(yè)。

    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

      具體條件為:

      研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用即使已符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝的要求,還必須符合以下條件:

      1、適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。所以采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

      2、企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

      3、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

      允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

      以下費(fèi)用支出允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除:

      1、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

      2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

      3、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

      4、專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

      5、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      6、專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

      7、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用

      8、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

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    如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
    2024-09-12 11:31:14 377 瀏覽

      創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力,是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。近年來(lái),國(guó)家出臺(tái)一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策,激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,更好地支持科技創(chuàng)新,為實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。今天就帶大家了解一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:

      研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一種稅收優(yōu)惠政策,是國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的重要政策抓手,該政策允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)于實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加成一定比例進(jìn)行稅前扣除。

      近年來(lái),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善。2023年,國(guó)家將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。該政策具體內(nèi)容為:

      企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

      該政策是享受主體為:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

      提醒:以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

      (1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

      (2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

      (3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

      (4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

      (5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

      (6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

      (7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

      該政策的享受時(shí)點(diǎn)為:

      企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

      企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。

      企業(yè)年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,可以就當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。


      內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、中國(guó)稅務(wù)報(bào)社,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

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