勞務(wù)派遣和人力資源外包都是企業(yè)常用的用工方式，兩者有什么區(qū)別嗎？在稅務(wù)上有什么規(guī)定呢？接下來(lái)我們就一起去看看吧。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包

　　1、勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣單位與派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向用工單位，再由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。

　　2、人力資源外包是將人力資源管理的一些職能對(duì)外承包給專業(yè)機(jī)構(gòu)操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包職能的運(yùn)作更加專業(yè)化。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包的銷(xiāo)售額計(jì)算方式

　　1、勞務(wù)派遣：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

　　說(shuō)明：社保公積金，是勞務(wù)派遣公司以自己企業(yè)名義為員工辦理登記并繳納;勞務(wù)派遣是從銷(xiāo)售額中扣除上述項(xiàng)目，即所謂的“差額征收”政策。

　　2、人力資源外包：不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

　　說(shuō)明：社保公積金，是發(fā)包企業(yè)以自己名義為員工辦理社保公積金登記，但由人力資源外包企業(yè)代為發(fā)放。

　　勞務(wù)派遣和人力資源外包的稅務(wù)政策

　　《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定：勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)。以下是勞務(wù)派遣服務(wù)政策規(guī)定（參考政策：財(cái)稅2016年47號(hào)）：

　　1.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　2.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　3.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　人力資源外包政策規(guī)定(參考政策：財(cái)稅2016年47號(hào))：

　　納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　以上就是關(guān)于勞務(wù)派遣和人力資源外包的相關(guān)內(nèi)容，更多會(huì)計(jì)資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　有些企業(yè)壯大發(fā)展過(guò)程中，在職職工除了正式員工，還包括勞務(wù)派遣人員。對(duì)于財(cái)務(wù)而言，相信對(duì)于勞務(wù)派遣的概念并不陌生，那么勞務(wù)派遣人員保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理怎么做?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧!

　　勞務(wù)派遣人員保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理

　　社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的的繳費(fèi)基數(shù)為職工的應(yīng)發(fā)工資，而不是實(shí)發(fā)工資，職工個(gè)人繳納比例為應(yīng)發(fā)工資的8%。勞務(wù)派遣也被稱為人才租賃，也就是由勞務(wù)派遣公司“招人不用人”，與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，然后將勞動(dòng)者派遣到用人單位上班。勞務(wù)派遣人員保險(xiǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

　　公司勞務(wù)派遣人員如果和單位有勞務(wù)關(guān)系，那么社保費(fèi)用可以在應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，如果是沒(méi)有勞務(wù)關(guān)系，則是計(jì)入勞務(wù)報(bào)酬科目處理。

　　1、企業(yè)計(jì)提工資時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用(應(yīng)發(fā)工資)

　　貸：應(yīng)付職工應(yīng)酬

　　2、計(jì)提企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工應(yīng)酬

　　3、繳納企業(yè)承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(企業(yè)承擔(dān))

　　貸：銀行存款

　　4、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)部分涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(個(gè)人承擔(dān))

　　貸：銀行存款

　　5、支付職工工資涉及的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(實(shí)發(fā)工資)

　　貸：銀行存款

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)怎么做賬?

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是什么?

　　社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的重要組成部分，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)五項(xiàng)。

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)指的是在社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集過(guò)程中，雇員和雇主在規(guī)定期限內(nèi)向社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)繳納相應(yīng)的費(fèi)用，是保險(xiǎn)基金的主要來(lái)源。

　　社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是一種繳費(fèi)性的社會(huì)保障，由用人單位和勞動(dòng)者本人繳納相應(yīng)的資金，政府財(cái)政給予補(bǔ)貼并且承擔(dān)最終的責(zé)任。

　　勞務(wù)派遣是什么?

　　勞務(wù)派遣也就是由勞務(wù)派遣公司和勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，將勞動(dòng)者派遣到用工單位上班。用工單位需要向勞務(wù)派遣公司支付相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用。

　　勞務(wù)派遣的特征是用人單位不和派遣員工發(fā)生勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)派遣單位與派遣員工簽訂勞動(dòng)合同，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　勞務(wù)派遣當(dāng)中，勞務(wù)派遣單位和勞動(dòng)者是勞動(dòng)關(guān)系，而用人單位和勞動(dòng)者只有勞務(wù)關(guān)系。

　　勞務(wù)派遣代開(kāi)專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個(gè)知識(shí)點(diǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，是相對(duì)實(shí)用的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容。接下來(lái)就一起來(lái)看看吧!

　　勞務(wù)派遣代開(kāi)專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務(wù)派遣代開(kāi)專票是可以差額征收的。

　　具體說(shuō)明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷(xiāo)售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。繳納增值稅時(shí)，按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷(xiāo)售額是用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金之后的余額。其增值稅的計(jì)算，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷(xiāo)售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅的時(shí)候，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，對(duì)代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷(xiāo)售額，繳納增值稅的時(shí)候，根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以5%的征收率進(jìn)行計(jì)算。

　　3、對(duì)于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用時(shí)，可以開(kāi)具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對(duì)于部分項(xiàng)目如果是按照“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用對(duì)規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷(xiāo)售額進(jìn)行納稅。差額征稅開(kāi)票可以分為差額征稅全額開(kāi)票及差額征稅差額開(kāi)票兩類。差額征稅?全額開(kāi)票?差額開(kāi)票?老會(huì)計(jì)帶你秒懂……

勞務(wù)派遣公司是否屬于營(yíng)改增的范圍，營(yíng)改增之后要怎么繳稅，相關(guān)的稅收法律是怎么樣的，如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

勞務(wù)派遣是否營(yíng)改增？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定，依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“營(yíng)改增”中的“信息技術(shù)服務(wù)_業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，其余勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)不屬于本次“營(yíng)改增”范圍

勞務(wù)派遣單位營(yíng)改增以后怎么征稅？

勞務(wù)派遣單位營(yíng)改增后，一般納稅人和小規(guī)模納稅征稅政策分別如下：

1、一般納稅人，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

2、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

知識(shí)拓展：相關(guān)的稅收法律

1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

2、《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

以上就是有關(guān)勞務(wù)派遣公司營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　我司是一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是提供勞務(wù)派遣服務(wù)。我司向其他企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　因此，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，應(yīng)采用以下方法繳納增值稅：

　　1、采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、選擇差額征稅，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，適用征收率為5%，銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額。

　　勞務(wù)派遣實(shí)際上是指派遣單位派遣勞動(dòng)者到用工單位工作，也被稱為人力派遣或勞動(dòng)力派遣。那么勞務(wù)派遣公司能不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　勞務(wù)派遣公司能開(kāi)具專票嗎?

　　答：自營(yíng)改增后，勞務(wù)派遣公司是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅時(shí)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用稅率為3%。

　　以上所述，參考文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　3、可以選擇差額納稅，其銷(xiāo)售額是用取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額。計(jì)算繳納增值稅時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用稅率為5%。

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　勞務(wù)派遣是怎樣開(kāi)票的?

　　1、可以通過(guò)差額開(kāi)票

　　通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，將含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額錄入，系統(tǒng)對(duì)稅額和不含稅金額自動(dòng)計(jì)算。

　　2、普票

　　普票：只要是向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用。

　　專票：一般是管理費(fèi)的收入。

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理問(wèn)題，作為財(cái)會(huì)人員，你了解多少呢?處理勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時(shí)，可以站在不同用工單位角度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。接下來(lái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這為大家?guī)?lái)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)該怎么做賬?趕快來(lái)看看吧!

　　站在用工單位的角度，怎么做賬?

　　1、選擇一般計(jì)稅方式

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，按照勞務(wù)派遣公司所提供的發(fā)票上的稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　注：對(duì)直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額進(jìn)行記載

　　應(yīng)付職工薪酬

　　注：對(duì)直接支付給員工的金額進(jìn)行記載

　　案例說(shuō)明：甲是一家建筑企業(yè)，其承包了一項(xiàng)造價(jià)1000萬(wàn)元的工程，向勞務(wù)派遣單位支付了200萬(wàn)元，其中的180萬(wàn)元被勞務(wù)派遣公司用來(lái)支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金費(fèi)用。勞務(wù)派遣單位選擇了差額納稅，即：(200-180)/1.05*5%=0.95萬(wàn)元，甲公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.95萬(wàn)元，那么相關(guān)會(huì)計(jì)處理怎么做?

　　當(dāng)甲公司受到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：工程施工——合同成本 199.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.95

　　貸：應(yīng)付帳款 200

　　2、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用的時(shí)候，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不可以差額納稅。其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付帳款

　　注：對(duì)直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額進(jìn)行記載

　　應(yīng)付職工薪酬

　　注：對(duì)直接支付給員工的金額進(jìn)行記載

　　如果是站在用人單位(勞務(wù)派遣公司)的角度，怎么記賬?

　　采用一般計(jì)稅方式，當(dāng)收到勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　案例說(shuō)明：

　　甲公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人在本月的勞務(wù)派遣收入為200萬(wàn)元，180萬(wàn)元被用來(lái)支付勞務(wù)派遣費(fèi)用及各項(xiàng)費(fèi)用。采取一般計(jì)稅方式的時(shí)候，應(yīng)納稅額為200/1.06*6%=11.32萬(wàn)元。那么其賬務(wù)處理怎么做?

　　1、確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 188.68

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11.32

　　2、向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 180

　　勞務(wù)派遣是建筑企業(yè)解決用工問(wèn)題常見(jiàn)的形式之一，對(duì)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，可從用工單位角度和勞務(wù)派遣公司角度分情況處理，具體如何做賬？

　　勞務(wù)派遣賬務(wù)處理

　　一、站在用工單位角度涉及的賬務(wù)處理

　　1、一般計(jì)稅

　　發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　       　管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)付賬款

　              　應(yīng)付職工薪酬

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　借：生產(chǎn)成本、工程施工等

　　       管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　          貸：應(yīng)付賬款

             　　應(yīng)付職工薪酬

　　二、站在勞務(wù)派遣公司角度涉及的賬務(wù)處理

　　1、采用一般計(jì)稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

　　（1）確認(rèn)收入時(shí)

　　借：銀行存款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)：

　?。?）確認(rèn)收入

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）

　?。?）向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。?）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。?）申報(bào)納稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）

　      　貸：銀行存款

　　勞務(wù)派遣差額發(fā)票怎么開(kāi)具？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅【2016】47號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額計(jì)稅的，應(yīng)按以下方法開(kāi)具發(fā)票：

　　以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　總結(jié)：

　　1、向用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可全額開(kāi)具在一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票上。

　　2、向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，開(kāi)具在一張普通發(fā)票上，以向用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的余額作為銷(xiāo)售額，開(kāi)具在一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。

　　3、開(kāi)票適用的征收率為5%

　　勞務(wù)派遣公司發(fā)放員工工資如果采用差額納稅方式，財(cái)務(wù)人員該怎么做賬務(wù)處理呢?勞務(wù)派遣差額征稅是否可以開(kāi)具專票?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)派遣差額征稅的賬務(wù)處理

　　1、全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：銀行存款 等科目，

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)，

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ， 應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 。

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。

　　案例說(shuō)明：

　　A公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。于2020年4月份收到了用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用100萬(wàn)元，其中的75萬(wàn)元用來(lái)代發(fā)勞務(wù)派遣工資，21萬(wàn)元用來(lái)支付五險(xiǎn)一金，共96萬(wàn)元。A公司選擇差額納稅的情況下，該如何賬務(wù)處理?

　　1、全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：銀行存款 1000 000.00

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952 380.95

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 47 619.05

　　2、確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用和應(yīng)交增值稅差額抵減時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 45 714.29

　　貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 750 000.00

　　應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 210 000.00

　　相關(guān)知識(shí)：勞務(wù)派遣費(fèi)的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　勞務(wù)派遣差額征稅是否可以開(kāi)具專票?

　　答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，對(duì)于一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以全額按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其適用6%的稅率。還可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其適用5%的稅率。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其稅收率為3%。還可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，其征收率為5%。

　　對(duì)于其中的差額部分，具體指的是納稅人代替用工單位向勞務(wù)派遣員工所支付的工資、福利及其社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相應(yīng)費(fèi)用。這一部分費(fèi)用，是不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣差額征收管理費(fèi)用怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　勞務(wù)中介公司在我們生活中十分常見(jiàn)，主要是為用人單位及勞動(dòng)者提供職業(yè)介紹服務(wù)。那么勞務(wù)中介需要納稅嗎?本文就針對(duì)這一問(wèn)題做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　勞務(wù)中介是否需要交稅?

　　答：勞務(wù)中介是需要納稅的。

　　一般納稅人勞務(wù)派遣公司適用6%增值稅稅率或者適用5%征收率。小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))相關(guān)規(guī)定可得，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　另外，還可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算繳納。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定可得，應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以3%的征收率對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算繳納。

　　另外，還可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算繳納。

　　勞務(wù)中介是什么意思?

　　答：勞務(wù)中介組織主要通過(guò)向用人單位及勞動(dòng)者提供職業(yè)介紹服務(wù)，并收取一定的職業(yè)介紹費(fèi)用。我國(guó)勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)的形式有臨時(shí)勞務(wù)市場(chǎng)、固定的勞動(dòng)介紹機(jī)構(gòu)及專門(mén)從事提供高級(jí)管理人員的獵頭公司。

　　勞務(wù)派遣稅率、征收率是多少?

　　答：勞務(wù)派遣營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，根據(jù)相關(guān)要求，必須以營(yíng)業(yè)稅稅額為基數(shù)分別征收 7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加及1%的地方教育附加。

　　勞務(wù)派遣好處有哪些?

　　1.勞務(wù)派遣除了有助于保障派遣員工的合法權(quán)益，也能保證派遣員工的工資收入水平。

　　2.勞務(wù)派遣有利于規(guī)避裁員的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于防范其他勞動(dòng)保護(hù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.勞務(wù)派遣是一種合法避稅的手段。

　　4.勞務(wù)派遣不單單節(jié)省了用人單位勞動(dòng)力使用及管理成本，也能增強(qiáng)用人單位的用人靈活性。

　　勞務(wù)派遣代開(kāi)專票，是否可以差額征收?