應收賬款如何做憑證？應收賬款怎么做會計分錄？對應收賬款進行賬務處理時，應當借記應收賬款，貸記營業(yè)收入。接下來一起來具體看下吧！

　　應收賬款如何做憑證?會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款

　　　　貸：營業(yè)收入

　　收到款項做：

　　借：現(xiàn)金或銀行

　　　　貸：應收賬款

　　舉例說明：

　　A公司上個月應收賬款是7000元，做賬時借:應收賬款7000 貸:主營業(yè)務收入7000，到了下個月，收到了6500元匯款，重新又發(fā)生了8000元的主營業(yè)務收入。具體分錄怎么做?

　　這里一共三筆業(yè)務。則應當分別編制記賬憑證(不考慮稅費)

　　借：應收賬款 7000

　　　　貸：主營業(yè)務收入 7000

　　借：現(xiàn)金或銀行存款 6500

　　　　貸：應收賬款 6500

　　借：應收賬款 8000

　　　　貸：主營業(yè)務收入 8000

　　知識拓展：應收賬款定義及范圍

　　應收賬款定義

　　企業(yè)銷售商品或者提供勞務所產(chǎn)生的債權(quán)稱作應收賬款。入賬價值涉及到增值稅、運雜費、代購貨方墊付的包裝費等。

　　應收賬款范圍

　　1、應收賬款指的是由于銷售活動或者提供勞務所形成的的債券。如何管理好應收賬款?有哪些注意的地方?需注意應收職工欠款及應收債務人的利息等其他應收款不包含在內(nèi)。

　　2、應收賬款指的是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，注意長期的債權(quán)并不包含在內(nèi)。

　　3、應收賬款也就是指本公司應收客戶的款項，注意租入包裝物等公司付出的各類存儲保證金并不包含在內(nèi)。

應收賬款占用資金的應計利息這個知識點，在注冊會計師考試中也有涉及，今天我們就來說說有關(guān)這方面的問題，有一個問題很多考生都沒有弄懂或者是理解有偏差，很多考生認為，應收賬款占用資金應計利息是和變動成本率相關(guān)的，其本質(zhì)上不是因為支持這筆應收賬款需要的存貨的變動成本嗎？為什么還要再加上存貨占用的資金的應計利息呢，這樣不就重復了嗎？

（一）問題假設區(qū)別

財務管理科目就是要進行問題假設去理解，特別是對于比較抽象的知識點，考生是比較難理解的，在這里，考生上述提出的問題分別是針對存貨平均余額和應收賬款余額的，一個代表庫存，一個代表已經(jīng)實現(xiàn)的賒銷，其公式如下：

1、存貨占用資金應計利息=存貨平均余額×資本成本

2、應收賬款占用資金應計利息=應收賬款平均余額×變抄動成本率×資本成本=日銷售額*平均收現(xiàn)期*變動成本率*資本成本

（二）案例分析

甲企業(yè)年賒銷收入為400萬元，信用條件為“2/10，n/30”時，預計有30%的客戶會選擇現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余客戶在信用期間付款的時候，變動成本率為70%，資金成本率為20%，那么，應收賬款占用資金的應計利息為多少？（一年的時間按照360天計算）

A：3456.98元

B：3321.45元

C：3306.88元

D：3245.56元

解析：

1、應收賬款平均收賬期=10*30%+30*70%=24天

2、應收賬款占用資金的應計利息=4000000/360*24*70%*20%=3306.88元

以上就是有關(guān)應收賬款占用資金的應計利息的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多中級會計師《財務管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

應收賬款的知識點和現(xiàn)金折扣的知識點，在中級考試中，很少會以大題的方式出現(xiàn)，但是也有例外，今天我們就來看看有關(guān)應收賬款的一些指標和現(xiàn)金折扣成本，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）應收賬款的指標

應收賬款這個會計科目相信大家都有一定的了解，那么應收賬款的指標呢，大家有多少了解呢？包括哪些呢？有平均收現(xiàn)期、平均余額和機會成本等指標，接下來就以一個案例分析題來看看吧。

（二）案例分析

公司預測年度的賒銷收入為1300萬元，信用條件是（2/10,1/20，N/30），變動成本率為70%，企業(yè)的資本成本為15%，預計占賒銷額60%的客戶會利用2%的現(xiàn)金折扣，占賒銷額35%的客戶會利用1%的現(xiàn)金折扣，其余的可能在信用期內(nèi)付款，一年按照360天計算。那么年度平均收現(xiàn)期、平均余額，機會成本為多少？年度現(xiàn)金折扣成本為多少？

1、這道題主要考察的是應收賬款的指標和現(xiàn)金折扣成本

2、應收賬款平均收現(xiàn)期=60%*10+35%*20+5%*30=14.5天

3、應收賬款的平均余額=每日賒銷額*平均收現(xiàn)期=13000000/360*14.5=523611元

4、應收賬款的機會成本=應收賬款的平均余額*變動成本率*資本成本=523611*70%*15%=54979.155元

5、現(xiàn)金折扣成本=13000000*60%*2%+13000000*35%*1%=201500元

以上就是有關(guān)應收賬款的指標和現(xiàn)金折扣成本的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多中級會計師《財務管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)哦！

　　應收賬款收不回來如何進行會計處理?這時候財務人員需要計提壞賬準備。如何做賬呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!財務人員速看!

　　應收賬款收不回來如何做會計處理?

　　計提壞賬準備時：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　確認壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收帳款

　　壞賬準備指的是什么?

　　1、壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶，指的是對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷。設置“壞賬準備”體現(xiàn)了謹慎性原則應用的意義。

　　2、按照謹慎性原則要求，核算壞賬損失采用備抵法時，企業(yè)的應收賬款應當以將來可實現(xiàn)的價值為準，對可能發(fā)生的壞賬損失估計入賬。目前來說，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國只能采用應收賬款百分比法。

　　相關(guān)知識：有關(guān)壞賬準備的賬務處理應該怎么做?

　　應收賬款的賬務處理案例說明

　　A公司向B公司銷售一批商品，結(jié)算上采用托收承付的方式，貨款300000元，增值稅額51000元，以銀行存款代墊運雜費6000元，已辦理托收手續(xù)。請問：相關(guān)賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款 357000

　　貸：主營業(yè)務收入 300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51000

　　銀行存款 6000

　　甲公司實際收到款項時，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款 357000

　　貸：應收賬款 357000

　　應收賬款包括了由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金及代購買方墊付的各種運雜費等。一般企業(yè)設置“應收賬款”科目，反映應收賬款的增減、結(jié)存情況。

　　預收賬款的貸方等于應收賬款的貸方嗎是財務工作中的常見問題，預收賬款屬于負債類科目，指的是沒有實際賣出貨物，提前收到的貨款。本文就就針對預收賬款的貸方等于應收賬款的貸方嗎做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　預收賬款的貸方是否等于應收賬款的貸方?

　　答：預收賬款的貸方可以理解為等于應收賬款的貸方。

　　預收賬款貸方余額放在應收賬款，也就是應收賬款的貸方余額。

　　預收賬款的貸方表示為沒有銷售貨物就預先收取的貨款。

　　預收賬款的會計分錄怎么做?

　　預先收款時：

　　借：銀行存款等科目

　　貸：預收賬款

　　銷售貨物時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　預收賬款需要計提稅金嗎

　　應收賬款會計分錄怎么做?

　　確認收入時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收回款項時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　應收賬款和預收賬款的區(qū)別有哪些?

　　1、應收賬款和預收賬款的含義有所區(qū)別

　　應收賬款指的是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。而預收賬款指的是由購貨方預先支付一部分貨款向供應方而發(fā)生的一項負債。

　　2、應收賬款和預收賬款的科目是不同的

　　應收賬款屬于資產(chǎn)類科目，指的是貨物已經(jīng)賣出，還未收到的貨物。而預收賬款屬于負債類科目，指的是沒有實際賣出貨物，提前收到的貨款。

　　以上就是關(guān)于預收賬款的貸方等于應收賬款的貸方嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　我們需要明確一個前提，收賬公司合法嗎？在法律上，只要收賬公司是按照正常的工商流程進行登記注冊，那么該收賬公司的業(yè)務屬于民事代理行為，代理追討欠款本身并不違法，不過現(xiàn)實中，具體的追逃方式上存在不合法的情況，一旦越界，就可能違法甚至犯罪。

　　在現(xiàn)行法律相對完善的情況下，為什么還要找收賬公司？

　　經(jīng)過法院的判決的判決書雖然具有強制執(zhí)行力，但是在實際中也會遇到執(zhí)行難的問題，所以就催生了收賬公司。

　　在實際中不能執(zhí)行時，那該如何追討欠款？

　　1、不采取不合法行為，可以選擇正規(guī)合法的討賬公司，運用合法的催收手段和方式，幫助企業(yè)及時實現(xiàn)資金回籠，降低企業(yè)資金的損失，從而有效維護企業(yè)財務現(xiàn)金流。

　　2、商賬催收與一般的暴力討賬有著本質(zhì)的區(qū)別，其主要是通過合法的手段對賬務方施加各種現(xiàn)實的壓力來實現(xiàn)賬款的回收。商賬催收施壓的手段和方式視具體案件情況和所擁有的相關(guān)資源而定，并無統(tǒng)一固定之模式。

　　收賬公司是怎樣去收賬的？

　　1、收賬公司通過合法收債方法和討債技巧，進行商債追??收服務，降低企業(yè)風險率和壞賬率，防范和規(guī)避企業(yè)由于使用賒銷方式帶來的財務風險;

　　2、收債公司是指第三方專業(yè)追賬機構(gòu)接受委托，依法對有拖欠行為的債務人進行催債和追收，追收的對象可以是企事業(yè)法人，也可以是自然人;

　　3、收賬公司電話催賬。通過打電話的方式向欠款客戶進行溝通，要求還款，同時要注意禮貌用語;

　　4、收賬公司信函催款。收賬公司會通過欠款客戶的資料進行了解，然后以信函的方式催款。

　　5、假如以上手段均不能夠催款成功，則要以法律手段進行催款，這時候等待債務人的就是律師函了。

　　6、當收賬公司為了完成企業(yè)的委托，對債務人不擇手段的進行收賬，這就違反了法律規(guī)定，同時也會使委托人受到牽連。

　　以上就是關(guān)于收賬公司產(chǎn)生的原因及收賬的方式的詳細介紹，更多與收賬公司有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)(kuaiji.com)，希望本內(nèi)容對你有所幫助及收獲 。

　　應收賬款和預收賬款都是收回來的賬款，二者有什么區(qū)別呢？做賬的時候要怎么區(qū)分？

　　應收賬款和預收賬款的區(qū)別

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，企業(yè)還沒有產(chǎn)品或服務提供給別人，而先從別人那里得到錢了，實際上是自己的債務。

　　應收帳款是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而應向購買單位收取的款項。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　通俗來說：預收賬款是先收錢后付貨，應收賬款是先付貨后收錢。

　　應收賬款和預收賬款的賬務處理

　　“預收賬款”是還沒有實際賣出貨物，提前收到的貨款，因此屬于負債類?！皯召~款”是貨物已經(jīng)賣出，還未收到的貨款，因此屬于資產(chǎn)類。

　　1.應收賬款

　　(1)賒銷時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)收款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　2.預收賬款

　　(1)銷售未實現(xiàn)時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：預收賬款

　　(2)銷售實現(xiàn)時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

預收賬款和應收賬款的區(qū)別在哪里？預收賬款和應收賬款是不是同一類的會計科目？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

預收賬款為什么是負債？

預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付，一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況

預收賬款和應收賬款的區(qū)別：

1、應收賬款是資產(chǎn)類科目

應收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)

2、預收賬款是負債類科目

預收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。企業(yè)在發(fā)貨前預收的貨款，應作為企業(yè)的一項負債

3、銷售的時候先收錢后付貨的是預收賬款，先付貨后收錢的是應收賬款

4、應收賬款核算符合銷售商品,提供勞務收入確認條件的所產(chǎn)生的債權(quán),對債權(quán)人來說是一項資產(chǎn)

5、預收賬款核算企業(yè)銷售商品,提供勞務根據(jù)合同協(xié)議約定預先收取的定金或預付款,對收款的企業(yè)來說,是一項負債.(也就是說在符合銷售商品,提供勞務收入收入確認條件前收取的款項)

以上就是有關(guān)預收賬款的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有幫助，想了解更多的相關(guān)內(nèi)容，請多多關(guān)注會計網(wǎng)吧！

　　公司發(fā)生的應收賬款是指因銷售貨物而應當收取的款項；預收賬款是指因銷售貨物而預收的部分貨款，發(fā)生應收賬款、預收賬款時，具體如何做會計分錄？

　　應收賬款會計分錄

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　收回應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　預收賬款會計分錄

　　預收賬款指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。預收賬款的期限一般不超過1年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。

　　預收賬款分錄如下：

　　1、收到預收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　3、預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方

　　收到預付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　收到剩余貨款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是企業(yè)銷售貨物時應向?qū)Ψ绞杖〉目铐?，而預收款項是預先收取對方一部分貨款。對于應收賬款和預收賬款，是否可以對沖？

　　應收賬款和預收賬款能否對沖？

　?、倜骷氋~按往來單位設置，如果明細科目余額為貸方時，那么作為應收賬款在資產(chǎn)負債表中反映;當明細科目為貸方時，它應該作為預收賬款在資產(chǎn)負債表中反映。

　　②如果是分別按業(yè)務需要，在應收賬款和預收賬款里都設置了該單位明細，等到月末做對沖分錄的時候，使余額在應該呆的科目里。

　　應收賬款和預收賬款的區(qū)別

　　第一、含義不同

　　應收賬款是一項債券，它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的，它是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務，而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　預收賬款是一項負債，它是由購貨方預先支付一部分貨款向供應方而發(fā)生的，也是指沒有產(chǎn)品或服務提供給別人，但是先從別人那里得到了錢，所以將來是要用商品或服務來還債的，實際上，也是自己的債務，如果沒有履行義務，賬款需要退還。

　　第二、科目不同

　　"應收賬款"，屬于資產(chǎn)類科目。是貨物已經(jīng)賣出。還未收到的貨款。

　　"預收賬款"，屬于負債類科目。是還沒有實際賣出貨物,提前收到的貨款。

　　應收賬款會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　       貸：應收賬款

　　一般來說企業(yè)的應收賬款是屬于資產(chǎn)類科目，而預收賬款則是屬于負債類科目，它們在收款的方式以及做賬上都有所不同，兩者的區(qū)別有哪些？

　　應收賬款和預收賬款的區(qū)別

　?。薄⒍x不同

　　應收賬款是資產(chǎn)類科目，借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的減少額以及確認的壞賬損失。它是指企業(yè)在正常的經(jīng)營活動過程中因銷售商品或提供勞務等應向購買方收取的款項，應收賬款表示企業(yè)在正常的銷售過程中被購買方占用的資金。

　　預收賬款負債類科目，借方登記減少額，貸方登記增加額。它是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。預收賬款所形成的負債是以貨物進行償還。

　　２、確認方式不同

　　銷售的時候先收錢后付貨的是預收賬款，先付貨后收錢的是應收賬款；

　　應收賬款主要用途是賒銷，企業(yè)在銷售的時候應借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交增值稅”，在收款的時候應借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。如果已銷售出的商品還沒收到錢，那這時候就要計入“應收賬款”的借方。

　　３、核算內(nèi)容不同

　　“應收賬款”主要的核算內(nèi)容是符合銷售商品，提供勞務收入確認條件的所產(chǎn)生的債權(quán)，對債權(quán)人來說是一項資產(chǎn)。

　　“預收賬款”的主要核算內(nèi)容是企業(yè)銷售商品、提供勞務根據(jù)合同協(xié)議約定預先收取的定金或預付款，對收款的企業(yè)來說是一項負債。

　　企業(yè)應收賬款是應當收取的貨款，而預收賬款是預先收取的部分貨款，兩者區(qū)別主要體現(xiàn)在會計要素、設置要求及會計分錄方面，具體有哪些呢？

　　應收賬款和預收賬款如何區(qū)分？

　　1、會計要素不同，應收賬款是貨物已經(jīng)賣出，還未收到的貨款，屬于資產(chǎn)類科目，而預收賬款是還沒有實際賣出貨物,提前收到的貨款，屬于負債類科目;

　　2、設置要求不同，如果預收賬款較多，可以設置“預收賬款”科目，如果預收賬款不多，可以將預收的款項直接記入 “應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目;

　　3、會計分錄不同，應收賬款一般銷售貨物發(fā)生的未收貨款，一般納稅人會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　預收賬款一般是銷售貨物之前已經(jīng)收到的貨款，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　應收賬款的入賬價值有哪些？

　　應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　預收賬款和合同負債有哪些區(qū)別?

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　合同負債，是指企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項。

　　預收賬款的概念并不強調(diào)和已成立與客戶之間的合同，如新收入準則第六條所述，“對于不符合本準則第五條規(guī)定的合同，當企業(yè)不再負有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價不需要退回時，才能將已收取的對價確認為收入;否則就應當將已收取的對價作為負債進行會計處理”，在合同成立前已收到的對價不能稱為合同負債，但仍可作為預收賬款。合同一旦正式成立，又要將預收賬款轉(zhuǎn)入合同負債。兩者都是先收錢再提供商品。預收賬款往往是商品和交貨期等已經(jīng)確定。而合同負債是商品和交貨期等還不確定。

　　應收賬款沖銷轉(zhuǎn)到預收賬款的會計處理，企業(yè)一般通過“應收賬款”等科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　應收賬款沖銷轉(zhuǎn)到預收賬款的會計分錄

　　預收賬款沖銷對應的應收賬款，只可以對同一客戶進行相應的沖銷，對于三角債的沖銷是需要簽署三方轉(zhuǎn)賬銷賬協(xié)議的，具體的會計分錄：

　　借：預收賬款-——A公司

　　　　貸：應收賬款——B公司

　　預收賬款科目是什么？

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方事先預收的購貨訂金或者部分貨款，企業(yè)預收的貨款是等到實際出售商品、產(chǎn)品或是提供勞務時再相應地進行沖減。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同作為依據(jù),是由購貨方預先支付一部分(或全部)的貨款給供應方，而發(fā)生的一項負債，那么這個負債要用以后商品或勞務來償付的。

　　一般情況下，預收賬款是包括預收的貨款以及購貨定金等，當企業(yè)收到這筆資金時，但是商品或勞務銷售合同尚未履行，此時是不能作為收入入賬，只能確認為一項負債。企業(yè)按合同規(guī)定提供相應的商品或勞務后,然后根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)換成已實現(xiàn)收入，即借"預收賬款"賬戶,貸有關(guān)收入賬戶，當然預收賬款的期限一般不超過1年,它通常作為一項流動負債，反映在各期末的資產(chǎn)負債表上。但是如果超過1年則稱為"遞延貸項",這個是要單獨列示在資產(chǎn)負債表負債與所有者權(quán)益之間。

 　　通常情況下，企業(yè)預收賬款業(yè)務核算不多的時候可以不用設置“預收賬款”科目，直接計入“應收賬款”科目的貸方，已經(jīng)設置“預收賬款”科目的要在下年結(jié)轉(zhuǎn)到“應收賬款”，下面為“預收賬款”轉(zhuǎn)為“應收賬款”會計分錄的具體內(nèi)容。

　　預收賬款轉(zhuǎn)應收賬款的會計分錄

　　1、收到預收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　               應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　3、企業(yè)的“預收賬款”不多時,應該將預收款項記入“應收賬款“的貸方

　?。?）收到預付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　?。?）收到剩余貨款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。由于“預收賬款”科目不適用于會計收入準則，這里可以理解為租賃業(yè)務收到預收款項的處理，在收到預收款項時發(fā)生納稅義務，確認增值稅銷項稅額。

　　收入準則中核算的銷售商品和提供服務預收的款項，通過“合同負債”科目核算。“合同負債”科目核算企業(yè)已收獲應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或者已經(jīng)取得的無條件收取的合同對價權(quán)利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額；期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或者已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。

　　應收賬款是資產(chǎn)類科目，預收賬款是負債類科目，與客戶業(yè)務往來，進行相關(guān)核算時經(jīng)常涉及這兩個科目，有時候會出現(xiàn)應收賬款轉(zhuǎn)為預收賬款的情況，具體應如何理解？

　　怎么理解應收賬款轉(zhuǎn)預收賬款？

　　因應收賬款貸方余額=預收賬款，所以會計中可以不用處理，填寫資產(chǎn)負債表的時候作為預收賬款加計即可，那么如果要轉(zhuǎn)至預收賬款，會計分錄如下：

　　借：應收賬款-XX公司(貸方金額)

　　　　貸：預收賬款-XX公司

　　預收賬款和應收賬款有什么區(qū)別？

　　預收賬款，是指還沒實際賣出貨物，提前收到貨款的，是負債類科目；

　　應收賬款是指貨物已賣出，但是尚未貨款，是資產(chǎn)類科目。

　　主要區(qū)別：預收賬款是指沒有提供產(chǎn)品或服務就先收到款項，實際上是一項債務，將來要用商品或勞務償付的；應收賬款是指允許把商品銷售給對方，讓對方先欠著錢，先不著急給錢。是賒銷政策的體現(xiàn)。

　　第一、"預收賬款"核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款，收到款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　如果不設立預收賬款，直接計入"應收賬款"科目的貸方；

　　第二、"應收賬款"核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的貨款，收到貨款時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　等到收回應收賬款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收帳款

　　平均收賬期=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率。平均收賬期是應收賬款余額與平均日賒銷額的比值。用以衡量企業(yè)某一年內(nèi)總體應收賬款的時間長度。通常以天數(shù)表示。對銷售季節(jié)性明顯的公司，這一指標波動較大。

　　平均收賬期相關(guān)計算公式

　　應收賬款平均收賬期=全年天數(shù)（360）/應收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%

　　賒銷收入凈額=當期銷售凈收入-當期現(xiàn)銷收入

　　應收賬款平均余額=（期初應收賬款余額+期末應收賬款余額）/2

　　什么是應收賬款周轉(zhuǎn)率？

　　應收賬款周轉(zhuǎn)率一般是在年度時采用的，所以本期一般就指本年度營業(yè)收入。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)除存貨外的另一重要項目。應收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)在一定時期內(nèi)賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。它是衡量企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度及管理效率的指標。

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算公式

　　應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=平均應收賬款×360天/銷售收入=平均應收賬款/平均日銷售額。

　　應收賬款的成本包括應收賬款的管理成本、應收賬款的機會成本、應收賬款的壞賬成本。應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán)，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權(quán)。

　　什么是應收賬款的管理成本？

　　應收賬款的管理成本主要包括制定信用政策的費用、對客戶資信狀況調(diào)查與跟蹤的費用、信息收集費用、應收賬款記錄簿記與監(jiān)管費用、收賬過程中開支的差旅費、通訊費、工資薪金、法律訴訟費、討債公司收費等其他與應收賬款有關(guān)的費用。

　　應收賬款屬于什么科目？

　　屬于會計專業(yè)里面的資產(chǎn)類科目里面的二級會計科目，能夠反映企業(yè)的財產(chǎn)狀況。應收賬款科目的借方登記增加額，表示企業(yè)應收的賬款；貸方登記減少額，表示企業(yè)預收的賬款。

　　什么是應收賬款的機會成本？

　　應收賬款的機會成本是指應收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。應收賬款的機會成本的計算公式是應收賬款的機會成本=應收賬款的平均余額×機會成本率×變動成本率。

　　什么是應收賬款的壞賬成本？

　　應收賬款的壞賬成本主要是因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。這一成本一般與應收賬款數(shù)量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。

　　稅務師《財務與會計》科目的應收賬款成本計算的相關(guān)知識是考生必須要掌握的一個內(nèi)容，下面會計網(wǎng)將對此詳細介紹。

　　重點：能根據(jù)公式計算應收賬款成本

　　1、應收賬款的機會成本

　　應收賬款的機會成本是指因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

　　計算公式：

　　應收賬款占用資金的應計利息＝應收賬款占用資金×資本成本率

　　其中，應收賬款占用資金＝應收賬款平均余額×變動成本率

　　應收賬款平均余額＝日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　所以，應收賬款占用資金的應計利息＝日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

　　對于兩個不同的信用期間來說：

　　應收賬款占用資金的應計利息增加＝新信用政策占用資金的應計利息－原信用政策占用資金的應計利息

　　2、管理成本

　　指在進行應收賬款管理時，所增加的費用。

　　3、壞賬成本

　　一般與應收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

　　壞賬成本＝賒銷額×預計壞賬損失率

　　4、收賬成本

　　一般來說，收賬的花費越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就最小。

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課程背景

　　市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟，沒有信用便會造成惡性的欺詐，信用管理水平的落后必會極大的增加企業(yè)的管理成本，從而削弱企業(yè)的競爭力。據(jù)權(quán)威機構(gòu)研究和統(tǒng)計，目前我國由于失信問題給經(jīng)濟帶來的損失每年高達6000多億元人民幣，誠信危機已直接影響到經(jīng)濟的運行。

　　在企業(yè)銷售中，您是否會遇到以下難題：

　　◆公司處在快速發(fā)展期，業(yè)務擴張和貨款回收真是天然矛盾，究竟該如何妥善處理“銷售難、收款更難”的兩難問題？

　　◆選擇分銷商和大客戶有什么策略嗎？零賒銷風險是怎么從源頭抓起的？

　　◆客戶提出拖延付款該答應嗎？怎樣制定有效的催帳策略，讓呆帳起死回生？

　　◆每賒銷一塊錢，就是給銀行多付一分利息，怎樣實現(xiàn)快速收款、增加現(xiàn)金流量

　　對于企業(yè)，建立成功的信用策略，努力尋找銷售與應收賬款之間的平衡，搭建一套切合公司實際需要的信用管理體系，才能有效減少公司的呆帳、壞帳,保障企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　我們憑借多年的系統(tǒng)培訓經(jīng)驗，以及對世界500強企業(yè)的深度研究，為企業(yè)量身打造信用管理系列課程，幫助企業(yè)建立科學有效的信用體系，實現(xiàn)應收賬款順利回收，保障銷售額、零壞賬、高利潤的平衡。

課程收益

　　【賬款催收技巧】通過實戰(zhàn)案例學習，掌握有效的賬款催收方法和技巧

　　【客戶信用分析】明確建立信用控制體系并掌握客戶信用管理的關(guān)鍵點

　　【控制風險源頭】明確信用風險的源頭，掌握信用風險管控的主要環(huán)節(jié)

　　【管理工具應用】掌握信用風險規(guī)避工具識別商業(yè)陷阱，預防商業(yè)欺詐

課程對象

　　◆銷售經(jīng)理、信用經(jīng)理

　　◆財務經(jīng)理、資金經(jīng)理

　　◆商務信用或?qū)I(yè)會計人員

　　◆催帳人員、清欠人員、銷售人員

課程大綱

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課程背景

　　收賬永遠是企業(yè)頭疼卻又避無可避的重要課題，在你欠我、我欠他的多重債務關(guān)系中，大家相互拉鋸，最終導致彼此陷入信用缺失的泥潭之中。是在這泥潭中奮力掙脫困境，還是在泥潭中下沉沒頂?如何應對相互拖欠而身不由己的惡性循環(huán)?這賬該誰來收?又怎么收?

　　本課程從信用風險產(chǎn)生的根源、危害以及如何防范等角度來深入剖析信用風險管理的真諦，著眼于提高信用管理人員和銷售人員的實戰(zhàn)技能和素質(zhì)，通過全面介紹控制賒銷風險的信用管理知識、操作方法和實戰(zhàn)技能，并結(jié)合講解成功實施信用管理的知名企業(yè)正在應用的許多具體管理方法，幫助學員迅速提高應收帳款回收率，挽回企業(yè)呆帳、壞帳損失。全面提高銷售管理、財務管理和信息管理水平。

課程收益

　　了解客戶信息的收集、調(diào)查和分析

　　建立企業(yè)信用分析模型與風險預警系統(tǒng)

　　掌握客戶信用動態(tài)監(jiān)控的手段與評估方式，并把它們實現(xiàn)與信息系統(tǒng)之中

　　掌握賬款結(jié)算知識，規(guī)范賒銷管理并提高合同風險管理與結(jié)算風險防范

　　掌握賬款催收的方法和技巧

　　掌握應收賬款的系統(tǒng)管理與風險轉(zhuǎn)移工具的使用

　　識別商業(yè)陷阱，預防商業(yè)欺詐

課程對象

　　財務經(jīng)理、信用經(jīng)理、銷售經(jīng)理

　　信用或?qū)I(yè)會計人員

　　清欠人員、銷售人員

　　負責信用或應收賬款管理的相關(guān)人員

課程大綱

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