企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)，對于不超過工資、薪金總額14%的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。實(shí)務(wù)中福利費(fèi)列支范圍是什么？怎么做賬？

　　福利費(fèi)列支范圍

　　福利費(fèi)列支范圍是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　福利費(fèi)怎么做賬？

　　1、實(shí)報(bào)實(shí)銷方式下福利費(fèi)的處理方法：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本—福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、以工資方式對福利費(fèi)的列支：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本—福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工新酬—福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工新酬—福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　福利費(fèi)和招待費(fèi)的區(qū)別是什么？

　　一、范圍不同

　　1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

　　(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

　　(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;

　　(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;

　　(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

　　2、福利費(fèi)：主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室，理發(fā)室，幼兒園，托兒所人員的工資的費(fèi)用!

　　二、提取比例不同

　　1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

　　2、福利費(fèi)：福利費(fèi)是企業(yè)按照工資總額的14%提取。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，有時(shí)會(huì)為職工開設(shè)食堂，以便員工就餐。那么，食堂產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　公司內(nèi)部食堂為本單位員工提供服務(wù)，不對外經(jīng)營。該食堂相應(yīng)支出屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”做賬。賬務(wù)處理如下：

　　購入菜、米、面、油等

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

　　　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　支付食堂經(jīng)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　根據(jù)員工服務(wù)對象分配

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用，制造費(fèi)用等）——職工福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)（食堂）

　　《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔２００９〕２４２號(hào)）規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　　(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

　　(二)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部食堂為本單位員工提供服務(wù)，不對外經(jīng)營。該食堂相應(yīng)支出屬于職工福利費(fèi)范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　公司財(cái)務(wù)人員處理員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，可將其計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目核算。那么對于報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)，能否在所得稅稅前扣除？

　　給員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　因此，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除;而已經(jīng)實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌(包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))的企業(yè)，為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)范疇，不得作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金