有一些公司為了保證大家能夠一下子就認(rèn)清自己家產(chǎn)品的logo，都是會(huì)去申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)的，商標(biāo)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，那么，商標(biāo)權(quán)出租應(yīng)該怎么處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

首先呢，出租商標(biāo)權(quán)也是要繳納增值稅的，那么繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

出租商標(biāo)權(quán)的時(shí)候，商標(biāo)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，那么，會(huì)計(jì)處理為

借：其他業(yè)務(wù)收入

 貸：銀行存款

商標(biāo)權(quán)出租的會(huì)計(jì)處理做好了，那么商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的呢？是不是同樣的處理方法呢？

商標(biāo)權(quán)需要交增值稅嗎？

商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓的不屬于應(yīng)稅服務(wù)，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，屬于營(yíng)改增范圍內(nèi)；但是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)方面，如果是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，還是要交營(yíng)業(yè)稅的。

商標(biāo)權(quán)如果是分期付款，分期做收入處理的

收到第一筆賬款時(shí)：

借：銀行存款

 貸：預(yù)收賬款

之后每月結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)

借：預(yù)收賬款

 貸：其他業(yè)務(wù)收入

以上就是有關(guān)商標(biāo)權(quán)出租的一些會(huì)計(jì)處理，希望能夠幫助到大家，那么，出租房屋收到房租及押金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

很多公司為了維護(hù)好和客戶(hù)的關(guān)系，逢年過(guò)節(jié)的時(shí)候就會(huì)購(gòu)買(mǎi)一些禮品來(lái)送給客戶(hù)，那么企業(yè)外購(gòu)商品送禮，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。

企業(yè)外購(gòu)商品送禮，可以分為好幾種情況。

1、送禮給合作伙伴，贈(zèng)禮給客戶(hù)

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

2、如果外購(gòu)的商品用于廣告宣傳

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3、如果外購(gòu)的商品用于員工的福利

借：管理費(fèi)用——員工福利

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

4、如果不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的直接確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出

借：營(yíng)業(yè)外支出

 貸：庫(kù)存商品

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

那這些外購(gòu)商品能不能稅前扣除，在實(shí)際操作的過(guò)程中，如果企業(yè)外購(gòu)的商品是沒(méi)有發(fā)票的，是不能夠稅前扣除的，如果有發(fā)票的外購(gòu)商品，可以按照規(guī)定的比例稅前扣除，特別是列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。

以上就是有關(guān)企業(yè)外購(gòu)商品送禮的幾種情況以及沒(méi)有發(fā)票要怎么處理，希望能夠幫助到大家，那么，銷(xiāo)售商與消費(fèi)者對(duì)待贈(zèng)品的會(huì)計(jì)處理是怎么樣的呢？

營(yíng)業(yè)外支出的結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容怎么做？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

各種費(fèi)用以及數(shù)據(jù)的內(nèi)容產(chǎn)生都是各位會(huì)計(jì)人員需要對(duì)自己企業(yè)全面進(jìn)行處理的，但是在會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的工作內(nèi)容中，各位會(huì)計(jì)人員還需要對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的詳細(xì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理，這對(duì)企業(yè)的各方面數(shù)據(jù)內(nèi)容也是非常重要的，所以我們就需要更加全面的了解學(xué)習(xí)這方面的內(nèi)容

首先我們要把收入類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的借方

月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出/營(yíng)業(yè)外支出

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加/所得稅費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出有哪些常用的二級(jí)科目？

營(yíng)業(yè)外支出可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，所以支出項(xiàng)目可做二級(jí)科目。

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如

1、固定資產(chǎn)盤(pán)虧;

2、處置固定資產(chǎn)凈損失;

3、出售無(wú)形資產(chǎn)損失;

4、債務(wù)重組損失;

5、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

6、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;

7、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備;

8、罰款支出;

9、捐贈(zèng)支出;

10、非常損失;

11、賠償金;

12、違約金等。

以上就是有關(guān)營(yíng)業(yè)外支出的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

營(yíng)業(yè)外支出為什么會(huì)是負(fù)數(shù)？

每家公司都會(huì)有固定的幾家往來(lái)賬戶(hù)，那么往來(lái)賬應(yīng)該怎么做呢？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

會(huì)計(jì)往來(lái)賬怎么做？

往來(lái)賬就是公司與供應(yīng)商和客戶(hù)之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶(hù)多少款的賬目，它也是明細(xì)帳的一種。

1、企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照企業(yè)快制度的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置往來(lái)賬進(jìn)行反映和核算；

2、反映欠人的往來(lái)賬有“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)交款”等；反映人欠的往來(lái)賬有“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付帳款”等；

3、對(duì)這些往來(lái)賬，可以用三欄式活頁(yè)賬登記，因?yàn)闃I(yè)務(wù)不多，有什么樣的往來(lái)就設(shè)什么樣的明細(xì)帳了。

往來(lái)款如何做會(huì)計(jì)分錄？

往來(lái)款項(xiàng)就是指應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，這個(gè)的分錄是不盡相同的，比如說(shuō)公司是因?yàn)殇N(xiāo)售而應(yīng)收的款項(xiàng)，那么：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

因?yàn)殇N(xiāo)售而應(yīng)付的話(huà)：

借：原材料（或者是庫(kù)存商品等等）

貸：應(yīng)付賬款

而其他應(yīng)收應(yīng)付款一般是指不是企業(yè)因主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，比如說(shuō)公司借給職工的錢(qián)就是：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬主要做些什么？

應(yīng)收帳款是資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)，反映企業(yè)與客戶(hù)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)付帳款是負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)，反映企業(yè)與供貨商之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)收賬款借方記錄實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)票金額，貸方記錄收到客戶(hù)的款項(xiàng)。每月末，結(jié)出余額，與客戶(hù)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，若余額在借方，說(shuō)明應(yīng)向客戶(hù)收取貨款；若余額在貸方，說(shuō)明客戶(hù)已付貨款，我方尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售、未開(kāi)票。應(yīng)付賬款借方記錄支付給供貨商的貨款，貸方記錄收到的供貨開(kāi)票的金額。每月末，結(jié)出余額，與客戶(hù)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，若余額在借方，說(shuō)明我方已付貨款，對(duì)方尚未供貨開(kāi)票，若余額在貸方，說(shuō)明我方已收貨，尚未支付給供貨商貨款。

以上就是有關(guān)會(huì)計(jì)往來(lái)賬的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每家公司都有備用金，那么備用金應(yīng)該怎么做賬呢？怎么做記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

備用金怎么做賬？

“備用金”是企業(yè)的出納人員負(fù)責(zé)進(jìn)行管理核算的帳戶(hù)，備用金的增加，通常都是由出納人員填寫(xiě)”現(xiàn)金支票“，到銀行提取的備用金。

在收到備用金時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金——備用金

貸：銀行存款

備用金怎么做記賬憑證？

從銀行提取備用金使用銀行付款憑證：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

摘要欄寫(xiě)：提取現(xiàn)金

支付備用金使用現(xiàn)金付款憑證：

借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

摘要欄寫(xiě)：支付XXX備用金

沖減備用金，該怎樣做賬務(wù)處理？

沖減備用金的分錄應(yīng)該是：

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款——備用金

備用金是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用的款項(xiàng)。

所以領(lǐng)取備用金時(shí)已經(jīng)貸記了現(xiàn)金，分錄是：

借：其他應(yīng)收款——備用金

貸：現(xiàn)金

新公司剛成立時(shí)準(zhǔn)備的備用金的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

1、先做

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

2、歸還時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：現(xiàn)金/銀行存款

以上就是有關(guān)備用金相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

福利費(fèi)應(yīng)該怎么做賬？公司給員工發(fā)福利的時(shí)候賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

福利費(fèi)怎么做賬？

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，人人都有的福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并于發(fā)放的當(dāng)月，與工資合并申報(bào)個(gè)人所得稅。

1、福利發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

計(jì)提時(shí)應(yīng)當(dāng)按照人員所在部門(mén)，分別分配到“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目。

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

合并工資計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

給職工的福利費(fèi)，對(duì)方開(kāi)了專(zhuān)票不能抵扣，該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

1、給職工的福利費(fèi),對(duì)方開(kāi)了專(zhuān)票，得增值稅專(zhuān)用發(fā)票先認(rèn)證,因?yàn)?，如果不認(rèn)證的話(huà)，一段時(shí)間內(nèi)，金三稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)配比，會(huì)顯示有滯留票，稅局會(huì)查；

2、給職工的福利費(fèi),這張專(zhuān)票不能抵扣，可以在申報(bào)時(shí)選擇不抵扣或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就可以了。

公司員工的伙食費(fèi)應(yīng)如何做賬？

公司員工的伙食費(fèi)應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目來(lái)核算，在福利費(fèi)里列支，現(xiàn)在福利費(fèi)不用計(jì)提了，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的福利費(fèi)。

1、開(kāi)支時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用（或銷(xiāo)售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目）---福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

以上就是有關(guān)福利費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

商業(yè)折扣這部分的內(nèi)容，銷(xiāo)售類(lèi)型的公司會(huì)接觸比較多，那么商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？賬務(wù)處理怎么做？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

商業(yè)折扣相關(guān)的賬務(wù)處理

商品折扣分為三種情況：商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓

1、商業(yè)折扣是直接從應(yīng)付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的價(jià)格入賬，分錄處理為：

借：原材料等（折扣后的金額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、現(xiàn)金折扣是按照供應(yīng)商規(guī)定的付款期限，在付款期限內(nèi)付款后享受的一種折扣，入賬時(shí)按照應(yīng)支付的金額入賬，在期限內(nèi)付款后，將享受的折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，增值稅是否沖減，要看與供應(yīng)商合同規(guī)定，如果合同規(guī)定折扣不包含稅額，那增值稅就不做沖減。

購(gòu)貨時(shí)

借：原材料等（全價(jià)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

享受了折扣后

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（折扣后的金額）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（享受的折扣額）

3、銷(xiāo)售折讓是由于供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量等原因，所給予客戶(hù)的一種折扣

購(gòu)貨時(shí)

借：原材料等（全價(jià)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

給予折扣后

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款（全價(jià)減折扣及稅額后的金額）

貸：庫(kù)存商品（折扣額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

企業(yè)銷(xiāo)售商品中對(duì)于商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理

商業(yè)折扣是不按含稅價(jià)的，公司開(kāi)發(fā)票給客戶(hù)時(shí)，也要扣除商業(yè)折扣后的金額來(lái)填

假設(shè)公司是一般納稅人：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

以上就是有關(guān)商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　賠付支出會(huì)計(jì)分錄主要涉及十種情形，具體如下：

　　1、已結(jié)案賠款支出的核算。保險(xiǎn)賠款清楚并能及時(shí)結(jié)案的，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、預(yù)付賠款的核算。由于賠案較復(fù)雜，無(wú)法及時(shí)確定賠款金額，可按照預(yù)估損失的一定比例預(yù)付一定賠償?shù)姆椒?，損失核定后再補(bǔ)差額，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賠款

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)付剩余賠款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：預(yù)付賠款

　　　　　　銀行存款

　　3、理賠費(fèi)用的核算。保險(xiǎn)人根據(jù)實(shí)際發(fā)生的理賠費(fèi)用金額，記入“賠付支出”科目，會(huì)計(jì)分錄如下。

　　借：賠付支出

　　　　貸：銀行存款

　　4、應(yīng)付賠付款的核算。應(yīng)付賠付款是指公司應(yīng)付未付給保戶(hù)的賠款。確定應(yīng)付賠付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：應(yīng)付賠付款

　　支付應(yīng)付賠付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付賠付款

　　　　貸：銀行存款

　　5、發(fā)生保險(xiǎn)金給付時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賠付款”等科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賠付款）

　　6、若在保險(xiǎn)金給付時(shí)貸款本息未還清的情況下，做以下分錄：

　　借：賠付支出

　　　　貸：保戶(hù)質(zhì)押貸款

　　　　　　利息收入

　　　　　　銀行存款（或應(yīng)付賠付款）

　　7、若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)金給付，分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)）

　　　　　　利息收入

　　　　　　銀行存款（或應(yīng)付賠付款）

　　8、若在保險(xiǎn)金給付時(shí)，有保險(xiǎn)公司自動(dòng)墊繳保費(fèi)，分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：墊繳保費(fèi)

　　　　　　利息收入

　　　　　　銀行存款（或應(yīng)付賠付款）

　　9、若在保險(xiǎn)金給付時(shí)保戶(hù)預(yù)交保費(fèi)，應(yīng)將其退還給保戶(hù)，分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　預(yù)收保費(fèi)

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賠付款）

　　10、期末將“賠付支出”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：賠付支出

賠付支出科目核算什么內(nèi)容

　　賠付支出科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）可以單獨(dú)設(shè)置“賠款支出”、“滿(mǎn)期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等科目，可按保險(xiǎn)合同和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　賠付支出屬于損益類(lèi)科目，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　分出保費(fèi)會(huì)計(jì)分錄主要涉及9種情形，具體如下：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出的保費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、分出保費(fèi)的核算：

　　借：分出保費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　2、存入分保準(zhǔn)備金的核算：

　　因再保險(xiǎn)分出人扣存分保準(zhǔn)備金的交易具體體現(xiàn)在分保業(yè)務(wù)賬單中，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，將賬單標(biāo)明的扣存本期分保準(zhǔn)備金確認(rèn)為存入分保準(zhǔn)備金；同時(shí)，按照賬單標(biāo)明的返還上期扣存分保準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)存入分保準(zhǔn)備金，并按期計(jì)算利息。

　　分保準(zhǔn)備金是再保險(xiǎn)分出人從應(yīng)付給再保險(xiǎn)接受人的分保費(fèi)中以一定比例扣存，作為再保險(xiǎn)接受人履行分保未了責(zé)任的保證金。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、倏鄞姹酒诜直?zhǔn)備金確認(rèn)為存入保證金：

　　借：應(yīng)付分保賬款

　　　　貸：存入分保準(zhǔn)備金

　　②按照賬單標(biāo)明的金額返還上期扣存分保準(zhǔn)備金：

　　借：存入分保準(zhǔn)備金

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　?、郯雌谟?jì)算存入分保準(zhǔn)備金利息：

　　借：利息支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付分保賬款

　　3、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并沖減提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，再保險(xiǎn)分出人在調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額。調(diào)增時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

　　　　貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

　　調(diào)減時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算應(yīng)由分保接受人承擔(dān)的相應(yīng)準(zhǔn)備金，作為攤回分?！痢翜?zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等資產(chǎn)。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　①攤回未決賠款準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金

　?、跀偦貕垭U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　?、蹟偦亻L(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　借：應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試、補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”等科目，貸記“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”等科目。

　　5、攤回分保費(fèi)用的核算：

　　攤回的分保費(fèi)用是指分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用份額。這些份額不應(yīng)屬于再保險(xiǎn)分出人負(fù)擔(dān)的，應(yīng)予以攤回。攤回分保費(fèi)用使再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人分別承擔(dān)了各自應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用份額，做到了收入與費(fèi)用的配比。

　　再保險(xiǎn)分出人在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益：

　　純益手續(xù)費(fèi)只有再保險(xiǎn)接受人實(shí)際上有“純益”時(shí)才給付。其實(shí)質(zhì)是對(duì)再保險(xiǎn)分出人經(jīng)營(yíng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“額外”補(bǔ)償。因此，純益手續(xù)費(fèi)與分保手續(xù)費(fèi)性質(zhì)類(lèi)似，確認(rèn)應(yīng)取得的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)應(yīng)作為攤回分包費(fèi)用核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費(fèi)用

　　6、攤回賠付支出的核算：

　　再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)支付賠款金額的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)人攤回的賠付成本，并計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　再保險(xiǎn)分出人因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，應(yīng)按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　　7、對(duì)再保險(xiǎn)合同提前解除的核算。

　　在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、儆?jì)算確定分出保費(fèi)的調(diào)整金額：

　　借：應(yīng)付分保賬款

　　　　貸：分出保費(fèi)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　②計(jì)算確定攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額：

　　借：攤回分保費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)收分保賬款

　?、坜D(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額：

　　借：攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

　　　　貸：應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金

　　8、結(jié)算分保賬款的核算：

　　期末進(jìn)行結(jié)算時(shí)，分出公司和分入公司一般在抵銷(xiāo)了往來(lái)科目的余額后進(jìn)行結(jié)算，它們根據(jù)債權(quán)、債務(wù)的差額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”“銀行存款”等科目。

　　9、期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目：

　　期末，原保險(xiǎn)人將損益類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“分出保費(fèi)”科目，同時(shí)借記“攤回分保費(fèi)用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后損益類(lèi)科目應(yīng)無(wú)余額。

　　周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)分錄主要涉及低值易耗品分錄編制和包裝物分錄編制，具體如下：

低值易耗品分錄編制

　　1、購(gòu)入時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)

　　　　貸：銀行存款等

　　2、領(lǐng)用時(shí)

　　借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫(kù)

　　3、攤銷(xiāo)時(shí)

　　借：制造費(fèi)用等

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo)

　　4、最后一次攤銷(xiāo)時(shí)，還應(yīng)同時(shí)：

　　借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷(xiāo)

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用

包裝物分錄編制

　　1、購(gòu)入包裝物

　　借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　2、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　3、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　4、隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

　　出售時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　5、出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物

　　收取租金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　按照一次分?jǐn)偡〝備N(xiāo)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

　　出借包裝物收取押金：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款-押金

　　出借包裝物—次攤銷(xiāo)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物

周轉(zhuǎn)材料期末借方余額反映什么

　　周轉(zhuǎn)材料科目期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。

周轉(zhuǎn)材料核算什么內(nèi)容

　　1、周轉(zhuǎn)材料科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。

　　2、企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目。

　　3、周轉(zhuǎn)材料科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)，分別“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　累計(jì)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄為，企業(yè)按期（月）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。處置無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)。

累計(jì)攤銷(xiāo)是什么科目

　　累計(jì)攤銷(xiāo)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“累計(jì)攤銷(xiāo)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額，用于核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。

　　累計(jì)攤銷(xiāo)只屬于無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整科目，登記方向與無(wú)形資產(chǎn)登記方向相反。

累計(jì)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)，做如下分錄：

　　借：制造費(fèi)用（用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)）

　　　　管理費(fèi)用（管理用的無(wú)形資產(chǎn)）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（出租的無(wú)形資產(chǎn)）

　　　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

　　2、如果無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生了減值跡象，一旦無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　3、當(dāng)企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支當(dāng)中。分錄如下：

　?。?）如果是處置的凈收益

　　借：銀行存款

　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（差額倒擠）

　?。?）如果是處置的凈損失

　　借：銀行存款

　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)

　　　　營(yíng)業(yè)外支出（差額倒擠）

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

累計(jì)攤銷(xiāo)的含義

　　累計(jì)攤銷(xiāo)是針對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)而言的，類(lèi)似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。反映了企業(yè)在使用無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)其價(jià)值的分期收回行為及收回額，其計(jì)提攤銷(xiāo)的方法，一般情況下采用在使用或受益期間內(nèi)直線(xiàn)平均法。

　　應(yīng)付利息會(huì)計(jì)分錄主要涉及短期借款利息分錄、長(zhǎng)期借款利息分錄、計(jì)提債券利息分錄、利息支出分錄、吸收存款利息分錄、拆入資金利息分錄六種情形，具體如下：

短期借款利息分錄

　?、俣唐诮杩罾⒁话悴捎迷履╊A(yù)提方式核算，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　②實(shí)際支付利息時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

長(zhǎng)期借款利息分錄

　　發(fā)生長(zhǎng)期借款利息，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程

　　　　制造費(fèi)用

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　研發(fā)支出

　　　　貸：應(yīng)付利息

計(jì)提債券利息分錄

　?、俜制诟断?、一次還本的債券計(jì)提利息分錄：

　　借：在建工程

　　　　制造費(fèi)用

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　?、诓捎梅制诟断?、一次還本方式的，每期支付利息時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

利息支出分錄

　　利息支出的分錄為：

　　借：利息支出

　　　　貸：應(yīng)付利息

吸收存款利息分錄

　　吸收存款業(yè)務(wù)中支付的存入資金利息分錄如下：

　　借：應(yīng)付利息

　　　　貸：吸收存款

拆入資金利息分錄

　?、俨鹑胭Y金時(shí)的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：拆入資金

　?、谄谀┯?jì)提未到期拆入資金的利息分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：應(yīng)付利息——拆入資金利息

　　③到期歸還拆入資金的本金和利息分錄：

　　借：拆入資金

　　　　應(yīng)付利息——拆入資金利息

　　　　利息支出

　　　　貸：銀行存款

　　貨幣兌換會(huì)計(jì)分錄主要涉及結(jié)匯業(yè)務(wù)核算、售匯業(yè)務(wù)核算、套匯業(yè)務(wù)核算三種情況，具體如下：

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)核算

　　結(jié)匯業(yè)務(wù)是指銀行買(mǎi)入外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（外幣）

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或有關(guān)科目（人民幣）

　　售匯業(yè)務(wù)核算

　　售匯業(yè)務(wù)是指銀行賣(mài)出外匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（外幣）

　　套匯業(yè)務(wù)核算

　　由于我國(guó)銀行沒(méi)有掛出兩種不同外幣之間的直接比價(jià)，當(dāng)兩種外幣進(jìn)行兌換時(shí)，需要通過(guò)人民幣進(jìn)行折算。套匯有兩種具體情況：一是兩種外幣之間的套算，即一種外幣兌換為另一種外幣必須通過(guò)人民幣進(jìn)行套匯，也就是先買(mǎi)入一種外幣，按買(mǎi)入價(jià)折成人民幣數(shù)額，再賣(mài)出另一種外幣，把人民幣數(shù)額按賣(mài)出價(jià)折算為另一種外幣；二是同種貨幣之間的套算，包括鈔兌匯或匯兌鈔，因?yàn)樵趨R率上，同一種外幣的現(xiàn)鈔價(jià)值和現(xiàn)匯價(jià)值有所差異，所以必須按套匯方法處理。

　　對(duì)于套匯業(yè)務(wù)，相關(guān)分錄如下：

　　①買(mǎi)入A種外匯。

　　借：吸收存款或有關(guān)科目（A種外幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（A種外幣）

　?、谕ㄟ^(guò)人民幣套換。

　　借：貨幣兌換——匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（人民幣）

　　　　貸：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（人民幣）

　?、圪u(mài)出B種外匯。

　　借：貨幣兌換——匯賣(mài)價(jià)（B種外幣）

　　　　貸：匯出匯款或有關(guān)科目（B種外幣）

貨幣兌換是什么

　　貨幣兌換就是外匯交易的本質(zhì)，按照一定匯率兌入人民幣或者兌出外幣，用本國(guó)的錢(qián)換其他國(guó)家的錢(qián)。

　　貨幣兌換在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貨幣兌換”會(huì)計(jì)科目，是外匯分賬制下的專(zhuān)用科目，本科目期末應(yīng)當(dāng)無(wú)余額，核算內(nèi)容為企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。

　　留存收益會(huì)計(jì)分錄主要涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積，具體分錄如下：

留存收益會(huì)計(jì)分錄

　　（一）未分配利潤(rùn)

　　1.將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　2.對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配

　　借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　　　　　盈余公積—任意盈余公積

　　　　　　應(yīng)付股利

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　（二）盈余公積

　　1.提取盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　　　　　盈余公積—任意盈余公積

　　2.盈余公積補(bǔ)虧

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧

　　3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積

　　　　貸：股本/實(shí)收資本

　　4.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　　　盈余公積

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　支付股利時(shí)

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

留存收益什么意思

　　留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中,提取或形成的,留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。

留存收益計(jì)算公式

　?。?）留存收益計(jì)算公式：留存收益=未分配利潤(rùn)+盈余公積

　　（2）留存收益率=留存的收益÷凈利潤(rùn)×100%=（凈利潤(rùn)-分配給股東的利潤(rùn)）÷凈利潤(rùn)×100%。

　?。?）舉例說(shuō)明：

　　某企業(yè)的年利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，扣所得稅10000×25%=2500萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)就是7500萬(wàn)元，一般按照稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積，即750萬(wàn)元，如果分紅2250萬(wàn)元（即稅后利潤(rùn)的30%），則該企業(yè)的留存收益率1-30%=70%。

　　月末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄匯總具體如下：

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售（服務(wù)）成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料

計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)

　　1.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　2.計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

　　3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

　　例：攤銷(xiāo)辦公室房租

　　借：管理費(fèi)用--裝修費(fèi)攤銷(xiāo)

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--辦公室裝修

　　4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

　　例：攤銷(xiāo)辦公軟件費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

　　　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)--財(cái)務(wù)軟件

計(jì)提工資

　　1.計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用--工資

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用--工資

　　　　制造費(fèi)用--工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

　　2.計(jì)提社保

　　借：管理費(fèi)用--社保

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用--社保

　　　　制造費(fèi)用--社保

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--社保

　　3.計(jì)提住房公積金

　　借：管理費(fèi)用--住房公積金

　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用--住房公積金

　　　　制造費(fèi)用--住房公積金

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金

結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報(bào)的小規(guī)模）

　　1.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅，自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　（2）當(dāng)月多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了。從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

計(jì)提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　稅金及附加--教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加--地方教育費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

　　注：計(jì)提附加稅時(shí)，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅，消費(fèi)稅的金額為基礎(chǔ)，乘以相應(yīng)稅率計(jì)算。

結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　1.收入/利得類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，收入利得類(lèi)科目的發(fā)生額一般在貸方。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　或者：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　或者：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.費(fèi)用/損失類(lèi)科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　期末，將費(fèi)用、損失類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，務(wù)必記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)、工資、稅費(fèi)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)等錯(cuò)誤。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費(fèi)用

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費(fèi)用、損失類(lèi)科目的余額為零。

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤(rùn)科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)盈利，如果本年利潤(rùn)科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營(yíng)虧損。

　　一般于年末，企業(yè)無(wú)論是盈利還是虧損，都將本年利潤(rùn)科目的余額轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目中。

　　年末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄主要涉及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配，具體如下：

年末結(jié)賬會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┍灸昀麧?rùn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　或者做相反分錄

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)科目無(wú)余額。

　　2.利潤(rùn)分配

　?。?）提取盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤(rùn)*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤(rùn)*公司規(guī)定比例

　?。?）利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+加上盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤(rùn)，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）要在提取公積金之后。股利（利潤(rùn)）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成正比。

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

　　將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)，

　　　　貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利

　　注：結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤(rùn)分配科目下除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

期末結(jié)賬程序

　?。?）結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

　?。?）在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。

　?。?）將各損益類(lèi)賬戶(hù)余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)。

　?。?）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

　　春節(jié)給職工送禮一般通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)將外購(gòu)禮品發(fā)放給員工時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的禮品發(fā)放給員工時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　春節(jié)給客戶(hù)送禮一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，發(fā)放時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品——禮品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)購(gòu)入春節(jié)禮品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——禮品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

非貨幣性福利的內(nèi)容

　　非貨幣性福利是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品等非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，包括將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等內(nèi)容。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額。

應(yīng)付職工薪酬的定義

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。應(yīng)付職工薪酬核算的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類(lèi)科目之一。應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置“職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、工資、獎(jiǎng)金、津貼、住房公積金”等二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，期末應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。

　　企業(yè)收到贊助或者對(duì)外贊助通常計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或者“營(yíng)業(yè)外支出”科目。企業(yè)收到贊助費(fèi)時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　企業(yè)對(duì)外支出的贊助費(fèi)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

收到贊助費(fèi)是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍

　　如果企業(yè)收到的贊助費(fèi)且沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，則其屬于無(wú)償取得，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍；如果企業(yè)以贊助名義發(fā)生的會(huì)議展覽服務(wù)、廣告宣傳等，發(fā)生了應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，則其屬于有償收入，屬于增值稅應(yīng)稅范圍之內(nèi)，需按規(guī)定繳納相應(yīng)的增值稅。因此，對(duì)于企業(yè)收到的贊助費(fèi)是否需要繳納增值稅，要取決于企業(yè)是否是因發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為才取得的贊助費(fèi)。

如何理解營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際上是一種純收入，不需要企業(yè)付出代價(jià)，也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、企業(yè)合并損益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款等內(nèi)容。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)下進(jìn)行，也可在該賬戶(hù)下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

營(yíng)業(yè)外支出是什么

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi)，不能列入企業(yè)合法的成本列支，一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

　　春節(jié)聚會(huì)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算。

　　1、發(fā)生聚會(huì)的費(fèi)用支出時(shí)，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、月末分配時(shí)，根據(jù)發(fā)生費(fèi)用的員工部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)期間費(fèi)用：

　　管理人員計(jì)入管理費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　銷(xiāo)售人員計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——福利費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用——福利費(fèi)

銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是與企業(yè)銷(xiāo)售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷(xiāo)售商品本身的成本和勞務(wù)成本，商品本身的成本和勞務(wù)成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

銷(xiāo)售費(fèi)用包括什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用主要包括企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的商品維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。

會(huì)計(jì)分錄由什么構(gòu)成的

　　1、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，做進(jìn)一步核算的項(xiàng)目。

　　2、記賬符號(hào)：記賬符號(hào)是用來(lái)標(biāo)記會(huì)計(jì)要素增加和減少的符號(hào)，分“借方”和“貸方”，不同類(lèi)別的會(huì)計(jì)要素借方貸方表示增減方向都不一樣。

　　3、變動(dòng)金額：變動(dòng)金額即收入或者支出的資金數(shù)目。

　　春節(jié)福利一般計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用；

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

什么是應(yīng)付職工薪酬

　　應(yīng)付職工薪酬報(bào)考短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利等。其中職工福利包括公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工親屬及其他受益人等的福利。

職工福利能否稅前扣除

　　獎(jiǎng)金可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

什么是會(huì)計(jì)處理

　　會(huì)計(jì)處理也可稱(chēng)為會(huì)計(jì)核算方法，是指各單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)所運(yùn)用的具體核算方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)計(jì)量方法，會(huì)計(jì)記錄方法，會(huì)計(jì)報(bào)告方法，這些方面組合在一起形成了有機(jī)整體。會(huì)計(jì)處理直接影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量和可靠性，因此必須根據(jù)實(shí)際情況，按照相關(guān)法律法規(guī)選取合理的處理方法，且會(huì)計(jì)處理在會(huì)計(jì)期間內(nèi)前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。