發(fā)票是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的一個重要依據(jù)，對于發(fā)票的會計處理，通常計入銀行存款、應(yīng)付賬款等會計科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票的會計分錄

　　1、購買商品收到發(fā)票時：

　　費用發(fā)票：

　　借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　購買商品:

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　付款的發(fā)票：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收款發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、先付款后收到發(fā)票：

　　企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)收到所購物資：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到貨物后：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，購進(jìn)貨物時已支付了相應(yīng)的款項，但還未收到發(fā)票，此時應(yīng)設(shè)置預(yù)付賬款進(jìn)行會計核算。對于發(fā)票未到，應(yīng)如何做會計分錄？

　　發(fā)票未到分錄處理

　　已付貨款但沒有收到發(fā)票，則已付款項計入預(yù)付賬款，對應(yīng)的會計分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款賬戶的相關(guān)知識

　　1、賬戶的性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬。

　　2、賬戶的用途：用于核算企業(yè)購買材料、商品以及接受勞務(wù)供應(yīng)等而預(yù)付的賬款，屬于企業(yè)的債權(quán)。

　　3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方為增加，登記預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款;貸方為減少，登記與供貨單位核銷的預(yù)付貨款;期末余額若發(fā)生在借方，則表示實際預(yù)付的款項;期末余額若發(fā)生在貸方，表示尚未補(bǔ)付的貨款。

　　4、明細(xì)賬戶：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶處理。

　　已開發(fā)票當(dāng)月未收款的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　收到款時：

　　借：銀行存款

　　        貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)從購貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　企業(yè)當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可能出現(xiàn)發(fā)票作廢的情況。對于發(fā)票作廢，會計人員應(yīng)如何編制會計分錄？

　　發(fā)票作廢如何做會計分錄？

　　如果是當(dāng)月，直接作廢就行。

　　如果是前月的，得開負(fù)數(shù)銷售發(fā)票。

　　會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：產(chǎn)成品(紅字)

　　如果是月發(fā)票有誤，直接作廢發(fā)票就可以了。若是普通發(fā)票想要作廢，只要拿回發(fā)票聯(lián)，和其他聯(lián)次訂到一起，寫明作廢即可。如果是專用發(fā)票而且是當(dāng)月開具，則需要從金稅系統(tǒng)中將發(fā)票作廢，如果不是當(dāng)月的發(fā)票作廢，則需開具紅字發(fā)票申請了。

　　紅字發(fā)票是什么？

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　財務(wù)人員對跨年發(fā)票進(jìn)行會計核算時，一般通過以前年度損益調(diào)整科目處理。對于跨年發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　跨年發(fā)票如何做會計分錄？

　　去年的發(fā)票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調(diào)整科目走賬，然后更正匯算清繳企業(yè)所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　        貸：其他應(yīng)付款等

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：其他應(yīng)付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。

　　以前年度損益調(diào)整核算內(nèi)容

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　對于企業(yè)取得的跨年發(fā)票，一般設(shè)置以前年度損益調(diào)整、庫存現(xiàn)金、應(yīng)交稅費等科目進(jìn)行會計核算，具體的會計分錄如何寫？

　　跨年發(fā)票會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　發(fā)票的做賬流程是什么？

　　1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

　　2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

　　3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

　　4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

　　5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

　　6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

　　開具專用發(fā)票的注意事項是什么？

　　1、字跡清楚；

　　2、項目填寫齊全；

　　3、票物相符，票面金額與實際收取的金額相符；

　　4、各項目內(nèi)容準(zhǔn)確無誤；

　　5、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；

　　6、按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；

　　7、不得開具票樣與國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　發(fā)票沖紅的意思是原先開的發(fā)票有誤或者需要更正，需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，通常都是次月才做沖紅處理，對于沖紅發(fā)票，如何寫會計分錄？

　　沖紅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費－增值稅－銷項稅（紅字）

　　重新入賬：

　　借：銀行存款

　          貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費－增值稅－銷項稅

　　沖本年利潤：

　　借：本年利潤（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費－增值稅－銷項稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費－增值稅－銷項稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　若預(yù)訂的為機(jī)票旅行套餐，報銷憑證一般分為發(fā)票或行程單+差額發(fā)票這兩種，對于差額發(fā)票的會計分錄該怎么做？

　　差額發(fā)票的會計分錄

　　借：管理費用——差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金科目是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　對于沖銷發(fā)票紅字的會計處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費”“應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷發(fā)票紅字的會計分錄

　　購進(jìn)貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　當(dāng)月購進(jìn)貨物取得了進(jìn)項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當(dāng)月收到紅字發(fā)票的，需要把進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進(jìn)項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進(jìn)項發(fā)票的會計分錄

　　購進(jìn)貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　應(yīng)付賬款科目是什么？

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強(qiáng)對原材料的管理和核算，需要對其進(jìn)行科學(xué)的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　醫(yī)療是民生的一大方面，財務(wù)人員遇到醫(yī)療發(fā)票報銷時，通常設(shè)置“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬”等科目進(jìn)行核算，對于醫(yī)療發(fā)票報銷的會計分錄該怎么寫？

　　醫(yī)療發(fā)票報銷的會計分錄

　　1、企業(yè)醫(yī)療發(fā)票報銷時：

　　借：管理費用等——福利費（根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、企業(yè)支付醫(yī)療費用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用等——福利費

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　公司經(jīng)營過程中，使用柴油發(fā)生的費用支出，應(yīng)通過管理費用科目核算。收到的柴油費發(fā)票，應(yīng)如何做會計分錄？

　　柴油費發(fā)票如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：管理費用-柴油(含稅價)

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　一般納稅人：

　　借：管理費用-柴油 (不含稅價)

　　        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

　        　貸：庫存現(xiàn)金

　　使用汽油柴油較多的企業(yè)就是物流運輸企業(yè)了，對于他們而言，油費是主要的成本，因此油費是計入主營業(yè)務(wù)成本中。物流公司收到公路運輸和加油票的增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行了抵扣。賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-運輸費

　           主營業(yè)務(wù)成本-油料費

　　        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅( 油料)

　　        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅( 運費)

　　        貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　管理費用包括哪些內(nèi)容？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。

　　管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

　　發(fā)票紅字沖銷主要是針對原開發(fā)票有誤或者由于其他原因需要更正的情況。發(fā)票紅字沖銷時，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　發(fā)票紅字沖銷分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目 (紅字)

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進(jìn)項，自然會產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實際是單純進(jìn)行了補(bǔ)稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　企業(yè)銷售貨物開具增值稅專票后，發(fā)生銷貨退回，又不符合作廢條件的情況下應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。對于跨月紅字發(fā)票，應(yīng)如何做會計分錄？

　　跨月紅字發(fā)票分錄

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票因為發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵你開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　財務(wù)人員核算水電費支出時，一般通過管理費用-水電費科目處理。收到水電費發(fā)票時，如何做會計分錄？

　　收到水電費發(fā)票如何做會計分錄？

　　如果先收到水電費發(fā)票，然后才付款：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　支付上個月水電費：

　　借：管理費用-水電費

　　       貸：銀行存款

　　預(yù)收水電費時：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費單位名稱)

　　確認(rèn)水電費收入時：

　　借：其他應(yīng)付款-XX(支付水電費單位名稱) 

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入 (或主營業(yè)務(wù)收入)

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)作廢發(fā)票的情況時，會計人員一般設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票作廢的會計分錄

　　1、如果是當(dāng)月，直接作廢就行。

　　2、如果是前月的，得開負(fù)數(shù)銷售發(fā)票。

　　會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　　　貸：生產(chǎn)成本—產(chǎn)成品(紅字)

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　發(fā)票沖紅指因原先發(fā)票有誤需要重新開發(fā)票調(diào)整賬目，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生這種情況時，一般設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票沖紅會計分錄

　　借：銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新入賬時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅

　　沖本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅（紅字）

　　重新結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。是按企業(yè)利潤構(gòu)成計算確定，由公歷1月至12月，企業(yè)逐步積累形成的動態(tài)指標(biāo)。本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　對于辦公樓的水電費，一般都是由物業(yè)代扣代繳的，當(dāng)企業(yè)收到去年的電費發(fā)票時，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　收到去年電費發(fā)票的會計分錄

　　以正常的方式入賬，因為是正規(guī)合法的票據(jù)，相應(yīng)的進(jìn)項稅額也是可以抵扣的，但由于電費的實際發(fā)生可歸屬時間為去年，所以在匯算清繳時要進(jìn)行調(diào)增處理：

　　借：管理費用——電費

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　電費已付款但是未收到發(fā)票的會計分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　      貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　待相關(guān)部門開來電費發(fā)票時：

　　借：管理費用——水電費

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　如何理解銀行存款和庫存現(xiàn)金？

　　銀行存款指的是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，記分錄的時候用轉(zhuǎn)賬付的錢就記銀行存款。

　　庫存現(xiàn)金指的是單位為滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保管的在公司金庫里的金額。庫存現(xiàn)金限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。

　　企業(yè)財會工作人員在日常工作過程中經(jīng)常接觸到各種各樣的票據(jù)，發(fā)票是十分常見的一種票據(jù)，可以作為入賬憑證之一。當(dāng)發(fā)票沒有進(jìn)行認(rèn)證處理時，如何做會計分錄？

　　不認(rèn)證的發(fā)票會計分錄

　　1、進(jìn)項發(fā)票未認(rèn)證時具體的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費—待抵扣增值稅進(jìn)項

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、認(rèn)證通過，抵扣時時具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費—待抵扣增值稅進(jìn)項

　　增值稅發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。

　　發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　補(bǔ)開發(fā)票的會計分錄

　　1、首先做一筆沖銷上月無票收入的憑證

　　(1)摘要欄中寫：上月無票收入，本月已開票。

　　(2)具體的會計分錄如下

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(紅字)

　　2、然后，根據(jù)開具的發(fā)票入賬時具體的會計分錄如下:

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　3、納稅申報時，在表一中無票收入中填負(fù)數(shù)就可以了。

　　進(jìn)項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進(jìn)項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進(jìn)項發(fā)票，抵扣進(jìn)項時，應(yīng)計入應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　收到進(jìn)項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進(jìn)原材料或支付費用取得專票認(rèn)證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進(jìn)項時，其會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

　　增值稅中列計進(jìn)項稅額的發(fā)票叫做進(jìn)項發(fā)票。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進(jìn)項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　進(jìn)項稅額的計算公式：進(jìn)項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進(jìn)項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應(yīng)科目)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　對于收到材料發(fā)票的會計處理，通?？梢杂嬋搿霸牧稀薄皯?yīng)交稅費”等會計科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　收到材料發(fā)票的會計分錄

　　1、收到發(fā)票先沖銷暫估入賬：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　2、按發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。主要是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。