小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬,則可以免交增值稅,若是超過9萬,則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計入營業(yè)外即可,對于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
知識延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進(jìn)行計稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定可得,疫情期間,納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)等取得的收入是準(zhǔn)予免征增值稅的。那么疫情期間增值稅免稅如何做會計分錄?怎么做賬?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
疫情期間增值稅免稅的會計分錄,怎么做賬?
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:其他收益/營業(yè)外收入
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
借:主營業(yè)務(wù)成本/原材料等
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
疫情期間增值稅稅收優(yōu)惠政策熱點問題解答
1、如果公司不屬于個體工商戶,只屬于增值稅小規(guī)模納稅人,那么公司是否可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答:可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
由《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》可得,政策中明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人。所以您公司是可以享受支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的。
2、我公司是一家湖北的旅游客運公司,在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間,負(fù)責(zé)在住宿地和定點醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員的工作。請問,本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運輸收入可以享受公共交通運輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?
答:可以享受的。根據(jù)有相關(guān)規(guī)定可得,公司對點接送醫(yī)護(hù)人員所取得的運輸收入屬于提供公共交通運輸服務(wù),所以可以享有增值稅免征的政策優(yōu)惠。
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項稅是會計工作中的常見問題,日常生活中我們常見的從事蔬菜批發(fā)、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農(nóng)產(chǎn)品。本文就針對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進(jìn)項稅做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項稅?
答:購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項稅。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得:購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價及13%額扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式為進(jìn)項稅額=買權(quán)價×扣除率。
政策依據(jù):參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定
所以,購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品是可以抵扣進(jìn)項稅的。
免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出怎么做會計分錄?
如果是存貨盤虧需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅,會計分錄如下:
批準(zhǔn)前:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
批準(zhǔn)后:
借:營業(yè)外支出 (非常損失)
其他應(yīng)收款——XX(賠款)
管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括哪些?
答:免稅農(nóng)產(chǎn)品包括銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品;制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子;農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;部分鮮活肉蛋產(chǎn)品;從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。
1.銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品
指的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?!掇r(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍進(jìn)行確定。
2.制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子
制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下,生產(chǎn)銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按照有關(guān)規(guī)定可免征增值稅。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
對于農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品而免征增值稅。
4.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品:例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品:比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋。
5.從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜
根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物。
免稅進(jìn)項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題,進(jìn)項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進(jìn)項稅。本文就針對免稅進(jìn)項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
免稅進(jìn)項稅能不能抵扣?
答:免稅進(jìn)項稅是不能抵扣的。
應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅是可以抵扣的,而免稅項目的進(jìn)項稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項,主要看是否能夠取得抵扣憑證。
按照相關(guān)規(guī)定可得:國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品,本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品,享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。
出口免稅進(jìn)項稅如何做賬務(wù)處理?
免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票,或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,這時需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
如果單是出口免稅進(jìn)項稅,則做以下會計分錄:
借:庫存商品(或原材料等)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?
1、原材料:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
2、固定資產(chǎn):
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項稅是什么意思?
答:進(jìn)項稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項稅?
以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項稅能否抵扣的全部介紹,希望對大家有所幫助,會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項稅的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
減免稅加計扣除怎么做會計分錄?如果你對這部分知識點了解得不太多,那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
一些高新技術(shù)行業(yè),只要具有符合條件并適用于研發(fā)費用的就可以申請減免企業(yè)所得稅,那么相應(yīng)的會計處理怎么做呢?
加計扣除的減免稅屬于稅收返還嗎?
稅收返還是指實際收到稅務(wù)機關(guān)(或財政)退的稅,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅,不屬于稅收返還
1、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費用
2、如果退的是以前年度的
(1)收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么計算?
從2016年1月1日起,首先,放寬享受加計扣除政策的研發(fā)活動和費用范圍。除規(guī)定不宜適用加計扣除的活動和行業(yè)外,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上,外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費用等可按規(guī)定納入加計扣除。其次,允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費用予以加計扣除。同時,簡化審核,對加計扣除實行事后備案管理。對可加計扣除的研發(fā)費用實行歸并核算
以上就是有關(guān)加計扣除減免稅的相關(guān)知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
為了鼓勵小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展,國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策,如果我們的企業(yè)符合相關(guān)政策條件,可以申請減免稅款。作為財務(wù)人員,我們要怎樣對減免的稅款進(jìn)行賬務(wù)處理呢?
減免稅款的會計分錄
首先是會計分錄,業(yè)務(wù)發(fā)生后先按照正常流程處理:
借:應(yīng)收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅
符合減免稅政策,將增值稅額轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入中
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交增值稅各明細(xì)賬戶月末余額,于月終時轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應(yīng)交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.
申請增值稅減免的資料
符合增值稅減免條件的納稅人,我們是需要先向稅務(wù)機關(guān)申請,批準(zhǔn)之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料:
1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.
2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表.
3、納稅人的財務(wù)會計報表.
4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件.
5、根據(jù)不同減免稅項目,稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料.
好了,以上就是增值稅減免稅款的相關(guān)會計處理。想學(xué)習(xí)更多的會計小知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
企業(yè)銷售貨物或者提供加工、修理勞配勞務(wù)的,應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,符合免稅條件的,可以免征增值稅,那么增值稅免稅范圍是什么?
增值稅免稅范圍
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定,下列項目免征增值稅:
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁撸?/p>
?。ㄈ┕排f圖書;
?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
?。ㄎ澹┩鈬H組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
增值稅直接減免怎么做賬?
根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)有關(guān)規(guī)定,對于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類相關(guān)科目。
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定:
小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
一般納稅人直接減免增值稅會計分錄:
1、可以直接全額確認(rèn)收入
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(價稅合計)
2、也可以先計提銷項稅額,然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入或者其他收益
增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)的企業(yè)就其實現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅,企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,哪些項目可免征增值稅?
增值稅免稅項目
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,以下項目免征增值稅:
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
避孕藥品和用具;
古舊圖書;
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備;來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易的進(jìn)口設(shè)備;
殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;售出的自用物品。
增值稅減免稅款的賬務(wù)處理
免稅收入發(fā)生的時候,如果就能確定免稅的,在發(fā)生的時候全額計入到主營業(yè)務(wù)收入。
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入等
如果一開始不能確定是否免稅,則正常計提稅金:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
確認(rèn)不用交稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入-稅收減免
免稅收入在會計實務(wù)中包括免增值稅及免征企業(yè)所得稅的收入。對于企業(yè)免稅收入,應(yīng)如何編制會計分錄?
企業(yè)免稅收入分錄
收入直接減免增值稅時:
借:銀行存款或有關(guān)科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—銷項稅額
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅—減免稅款
營業(yè)外收入-政府補助
企業(yè)所得稅免征時:
借:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸:資本公積—其他資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費—當(dāng)期所得稅費用
免稅收入包括什么?
免稅收入包括:國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、治理“廢渣、廢氣、廢水”收益、國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的免稅項目、其他免稅收入。
免稅收入和免稅所得區(qū)別有哪些?
免稅收入,是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得,但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。這個重點是收入,比如,取得的國債利息收入是免稅的。免稅所得,重點是所得,是收入減去成本費用的,比如中藥材的種植所得是免稅的。
企業(yè)發(fā)生銷售商品業(yè)務(wù),應(yīng)按規(guī)定按時申報增值稅。符合免稅條件的,則可以免交增值稅。那么增值稅免稅項目一般包括哪些?
增值稅免稅項目
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,以下項目免征增值稅:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè):種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2、避孕藥品和用具。
3、古舊圖書:向社會收購的古書和舊書。
4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
7、銷售的自己使用過的物品。
增值稅免稅收入是什么意思?
增值稅免稅收入就是享受稅收優(yōu)惠不繳納增值稅的收入,比較多見的就是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售收入和流通環(huán)節(jié)的蔬菜、部分肉蛋等。
增值稅減免會計分錄
借:銀行存款、應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
減免增值稅的時候:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
增值稅是什么?
增值稅是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個人,就其實現(xiàn)的增值額征收的一種價外稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
增值稅的計稅方法主要有三種:稅基列舉法、稅基相減法、購進(jìn)扣稅法,目前,各國普遍采用的是購進(jìn)扣稅法,即在企業(yè)購進(jìn)貨物時征收一道進(jìn)項稅額、在銷售商品時征收一道銷項稅額,兩者的差額就是應(yīng)該繳納的增值稅。
增值稅的納稅期限分別為月度或季度。
為了加強管理,提高納稅人依法納稅的自覺性,國家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時,會有一定的減免稅額,相關(guān)的會計分錄如何編制?
防偽稅控減免稅額的會計分錄
1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時
?。?)在首次購入時
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
(2)按國家的詳細(xì)規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:遞延收益
?。?)按期計提折舊
借:管理費用
貸:累計折舊
同時
借:遞延收益
貸:管理費用
2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務(wù)費并且符合抵減條件的企業(yè)
?。?)如果是一般納稅人:企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付額來記錄
借:管理費用
制造費用等
貸:銀行存款
按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用
制造費用等
?。?)如果是小規(guī)模納稅人:企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,則按企業(yè)所發(fā)生的實際支付金額以及企業(yè)實際應(yīng)付的金額
借:管理費用
制造費用
貸:銀行存款
按國家規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用
制造費用
支付防偽稅控技術(shù)維護(hù)費的會計分錄
稅控技術(shù)維護(hù)費全額抵扣時
支付維護(hù)費時,據(jù)取得的發(fā)票:
借:管理費用——辦公費
貸:庫存現(xiàn)金
抵減增值稅時:
借:管理費用——辦公費(紅字)
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額
財會人員對出售固定資產(chǎn)減免稅進(jìn)行會計處理時,一般通過“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費”等科目核算,具體的會計分錄該怎么寫?
出售固定資產(chǎn)減免稅款的會計分錄
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計稅)
貸:銀行存款
營業(yè)外收入
如何理解營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時,須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱?!肮潭ㄙY產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。
在疫情肆虐全球的今天,免稅收入的相關(guān)政策也接連體現(xiàn)其作用,那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做?
疫情期間免稅收入的會計分錄
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:其他收益—減免稅款
應(yīng)交稅費包括什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加。貸方表示減少。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于免稅項目進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么做?
免稅項目進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
1、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
2、出口退稅部分:
借:其他應(yīng)收款——出口退稅/應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
再結(jié)轉(zhuǎn)收入成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本——出口銷售
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
庫存商品
如何理解應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。
納稅是公民應(yīng)盡的責(zé)任,不過載政府政策的影響下也會出現(xiàn)免稅的情況,那么免稅收入稅額的會計分錄該怎么做?
免稅收入稅額的會計分錄
1、取得收入:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、月底,應(yīng)當(dāng)將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅款
貸:營業(yè)外收入——補貼收入
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分,主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理,一般計入主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款等會計科目中核算,具體的會計分錄該怎么做?
出口免稅收入的會計分錄
1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù),沒有內(nèi)銷時:
?。?)采購時,根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
?。?)出口時,按取得收入:
借:應(yīng)收收款
貸:產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入
2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的,應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項稅額,屬出口貨物的
在購進(jìn)原材料時:
借:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸:銀行存款
銷售時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)
主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入
3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物,如不能分別核算進(jìn)項稅額的,銷售額必須分別核算,在購進(jìn)時按全部進(jìn)項稅額:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出,計入“主營業(yè)務(wù)成本”:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的,視同內(nèi)銷貨物處理。
增值稅減免稅款是指征稅機構(gòu)根據(jù)國家法律法規(guī)等規(guī)定,給予納稅人減稅或者免稅的優(yōu)惠。企業(yè)享受增值稅減免稅款優(yōu)惠時,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
增值稅減免稅款的會計分錄
即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
直接減免的增值稅減免稅款
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)
貸:營業(yè)外收入-減免稅額
減免稅款是什么?
減免稅款是為了對某些納稅人或納稅對象的鼓勵或者照顧。減稅是減免部分應(yīng)納稅額;免稅是免征全部的應(yīng)納稅款。減稅免稅是在一定時期內(nèi)給予納稅人的稅收優(yōu)惠,可以解決按稅收制度規(guī)定的稅率征稅時無法解決的具體問題,它是稅收的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的具體表現(xiàn)。
減免稅款的幾種方式
?。?)基式減免:通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
?。?)稅率式減免:通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。
(3)稅額式減免:通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免,具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。
注意:
?。?)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、出口貨物勞務(wù)不適用加計抵減政策;
(2)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為、兼營出口貨物勞務(wù)且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額需要按政策規(guī)定予以剔除。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
為了支持微小企業(yè)發(fā)展,對于小規(guī)模納稅人企業(yè),國家施行了許多增值稅稅收優(yōu)惠政策,當(dāng)小規(guī)模納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時,該如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人增值稅免稅的賬務(wù)處理
銷售收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
減免時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并且期末無余額。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中,常常會遇到免征企業(yè)所得稅的情況,不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會計分錄?
企業(yè)所得稅減免稅款的會計分錄
征前減免所得稅:
征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免,企業(yè)不用提前繳納實際的稅款。但是在這種情況下,企業(yè)依然需要計算應(yīng)納所得稅,在稅務(wù)機關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。
?。?)企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
?。?)在企業(yè)確認(rèn)減免稅時的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費用
由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。
即征即退所得稅:
(1)企業(yè)在計算應(yīng)納所得稅時的會計分錄:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
?。?)繳納稅款時的會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)確認(rèn)減免稅收到退稅款時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:所得稅費用
由于即征即退的情況沖減了所得稅費用科目,因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損,會對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,對于企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
企業(yè)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
庫存商品科目是什么?
庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"這一會計科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
應(yīng)交稅費科目是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。